保險會計基礎(chǔ)知識講解

保險會計根底知識講解財務(wù)會計部內(nèi)容引見1.會計根本知識3.保險會計知識引見2.金融企業(yè)財務(wù)規(guī)那么12/25/2023一、各類保險業(yè)務(wù)預(yù)備金〔一〕未到期責(zé)任預(yù)備金〔二〕未決賠款預(yù)備金〔三〕分保預(yù)備金〔四〕農(nóng)險巨災(zāi)預(yù)備金二、公司本錢構(gòu)成三、關(guān)鍵財務(wù)目的

主要內(nèi)容12/25/2023〔一〕未到期責(zé)任預(yù)備金未到期責(zé)任預(yù)備金〔又叫未賺保費預(yù)備金，UnearnedPremiumReserve/UPR〕是指在預(yù)備金評價日為尚未終止的保險責(zé)任而提取的預(yù)備金，包括保險公司為保險期間在一年以內(nèi)〔含一年〕的保險合同項下尚未到期的保險責(zé)任而提取的預(yù)備金，以及為保險期間在一年以上〔不含一年〕的保險合同項下尚未到期的保險責(zé)任而提取的長期責(zé)任預(yù)備金。未到期責(zé)任預(yù)備金，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么描寫保費賺取的過程，其產(chǎn)生的根底主要是保險本錢的后置性和不確定性12/25/2023未到期責(zé)任預(yù)備金的概念

保單生效日預(yù)備金評價日事故發(fā)生日保單自然終止日已賺保費未賺保費保費收入12/25/2023未到期責(zé)任預(yù)備金的計提方法未到期責(zé)任預(yù)備金的提取，該當(dāng)采用以下方法之一：〔一〕二十四分之一法〔以月為根底計提〕〔二〕三百六十五分之一法〔以天為根底計提〕〔三〕對于某些特殊險種，根據(jù)其風(fēng)險分布情況可以采用其他更為謹慎、合理的方法。未到期責(zé)任預(yù)備金的提取方法一經(jīng)確定，不得隨意更改。12/25/2023假設(shè)在統(tǒng)計月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和保費金額服從均勻分布，即一切保單都從月中開場生效，每一張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費。二十四分之一法未到期責(zé)任預(yù)備金＝保費收入×未賺保費因子12/25/2023未到期責(zé)任預(yù)備金的計提1月2月1月15日3月…….12月11月12/25/2023未到期責(zé)任預(yù)備金的計提保單生效日未賺保費因子保單生效日未賺保費因子1月1/247月13/242月3/248月15/243月5/249月17/244月7/2410月19/245月9/2411月21/246月11/2412月23/2412/25/20231/365法：我公司目前采用1/365法計提未到期責(zé)任預(yù)備金。假設(shè)每天賺取的保費是平衡的。算法：按會計年末未到期天數(shù)與保單總天數(shù)之間的比例提取未賺保費預(yù)備金。12/25/2023簽單日期2011年12月1日保單編號保單1保單2保單3保單期間50天365天500天保費收入10003650500年末尚未滿期天數(shù)20335470計提的未到期責(zé)任準備金4003350470……

已賺保費6003003012/25/2023〔二〕未決賠款預(yù)備金未決賠款預(yù)備金〔OutstandingClaimsReserve/OCR〕是指保險公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的預(yù)備金，包括已發(fā)生已報案未決賠款預(yù)備金、已發(fā)生未報案未決賠款預(yù)備金和理賠費用預(yù)備金。已發(fā)生已報案未決賠款預(yù)備金是指為保險事故曾經(jīng)發(fā)生并已向保險公司提出索賠，保險公司尚未結(jié)案的賠案而提取的預(yù)備金。已發(fā)生未報案未決賠款預(yù)備金是指為保險事故曾經(jīng)發(fā)生，但尚未向保險公司提出索賠的賠案而提取的預(yù)備金。理賠費用預(yù)備金是指為尚未結(jié)案的賠案能夠發(fā)生的費用而提取的預(yù)備金。

12/25/2023保單生效日事故發(fā)生日評價日B事故報告日評估日A支付賠款并結(jié)案延遲已發(fā)生已報告IBNR未決賠款預(yù)備金的概念預(yù)備金評價的根本思緒估計最終損失未決賠款預(yù)備金已決賠款預(yù)備金評價的根本思緒最終損失主要根據(jù)賠案發(fā)生、開展至最終結(jié)案的規(guī)律估計；1〕已決三角2〕已發(fā)生三角〔已決＋未決〕最終損失直接基于先驗損失率〔行業(yè)數(shù)據(jù)、閱歷判別〕預(yù)備金評價的根本思緒凈賠款三角最終凈損失凈未決毛賠款三角最終毛損失毛未決凈未決再保攤回有利有弊預(yù)備金評價的根本思緒再保攤回法定分保協(xié)議分保合約分保暫時分保預(yù)備金評價的根本思緒凈、毛三角的利弊

毛：〔1〕直接業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)質(zhì)量評價〔2〕滿足財務(wù)報表要求資產(chǎn)負債表：對資產(chǎn)、負債分別的評價凈：〔1〕直接得到損益報表數(shù)據(jù)〔2〕穩(wěn)定性較分出業(yè)務(wù)強預(yù)備金評價的根本思緒三角類型

保單年度事故年度報案年度〔估計充足性〕未到期與未決我們可做的事情預(yù)備金評價的根本思緒

612182430364248546001-0228207-0240201-0332707-0331901-0416407-0421201-0513307-0520901-0614307-06233

PaidCase預(yù)備金評價方法引見評價方法基于已發(fā)生損失三角的方法〔作為上者的參考〕基于賠款三角采用的方法損失開展法損失率法B-F法PPCI方法交強險實施對預(yù)備金評價的影響預(yù)備金評價方法引見兩大類方法的比較：基于已決賠款的方法：基于已發(fā)生賠款的方法：結(jié)果的準確性依賴于對理賠速度的測算逐案估損的動搖性預(yù)備金評價方法引見方法一、損失開展法預(yù)備金評價方法引見方法一、損失開展法主要根據(jù)賠案發(fā)生、開展至最終結(jié)案的規(guī)律估計。普通會利用賠款開展三角，找出賠案的賠付規(guī)律，并根據(jù)這個規(guī)律趨勢，合理估計各事故年度或報告年度發(fā)惹事故的最終損失。簡易的已決賠款三角〔增量〕

612182430364248546001-02282325100271610542107-024023769634279833

01-0332737411358211494

07-033192891374831178

01-04164284102462315

07-042122031037240

01-0513324810461

07-05209230129

01-06143288

07-06233

預(yù)備金評價方法引見方法一、損失開展法簡易的已決賠款三角〔累計〕

612182430364248546001-0228260770673475076076576977177207-02402778875909936945953955959

01-03327701815872893907916921

07-03319608746794825842850

01-04164448551597620636

07-04212415518590631

01-05133380484545

07-05209439568

01-06143430

07-06233

方法一、損失開展法預(yù)備金評價方法引見簡易的已決賠款三角：進展因子

12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:5401-02

2.151.161.041.021.011.011.011.001.0007-021.941.121.041.031.011.011.001.00

01-032.141.161.071.021.021.011.00

07-031.911.231.061.041.021.01

01-042.731.231.081.041.02

07-041.951.251.141.07

01-052.871.271.13

07-052.101.29

01-063.02

07-06

方法一、損失開展法預(yù)備金評價方法引見簡易的已決賠款三角：進展因子

12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:54選定2.251.291.131.051.021.011.001.001.00累計

3.621.611.251.101.041.021.011.001.00方法一、損失開展法預(yù)備金評價方法引見簡易的已決賠款三角：最終損失估計

方法一、損失開展法

累計已決賠款累計進展因子最終損失未決賠款準備金：未決賠款準備金：毛額凈額01-02

772

1.00

773

1

107-02

959

1.00

960

1

101-03

921

1.00

925

4

307-03

850

1.01

857

7

601-04

636

1.02

648

12

1007-04

631

1.04

658

28

2501-05

545

1.10

600

54

4807-05

568

1.25

707

140

12301-06

430

1.61

694

263

23307-06

233

3.62

846

613

559合計

6,545

7,668

1,124

1,010預(yù)備金評價方法引見簡單賠付率方法一、損失開展法預(yù)備金評價方法引見精算賠付率預(yù)備金評價方法引見方法二、損失率法直接根據(jù)先驗賠付率進展估計，運用于業(yè)務(wù)開展初期賠付數(shù)據(jù)較少的公司和險種，目前國內(nèi)新成立的公司大多采用此方法。自創(chuàng)行業(yè)數(shù)據(jù)。先驗賠付率也可以結(jié)合費率、車均保費、承保本錢等輔助信息。未決賠款預(yù)備金＝已賺保費×賠付率－已決賠款預(yù)備金評價方法引見方法三、B-F法B－F方法結(jié)合鏈梯法和賠付率法的特點，既可以較好地利用先驗信息，又可以反映賠付的規(guī)律：

未決賠款預(yù)備金＝已賺保費×估計的賠付率×〔1－已付賠款的比例〕預(yù)備金評價方法引見案均賠款法從賠案件數(shù)和案均賠款角度分別估計，經(jīng)過對賠案件數(shù)和案均賠款分別計算賠款三角，進而估計最終損失。未決預(yù)備金=×賠案件數(shù)未決案均方法四、案均賠款法：簡易的已決件數(shù)賠款三角：最終件數(shù)估計

方法四、案均賠款法

累計已決件數(shù)累計進展因子最終件數(shù)未決件數(shù)01-02

772

1.00

773

107-02

959

1.00

960

101-03

921

1.00

925

407-03

850

1.01

857

701-04

636

1.02

648

1207-04

631

1.04

658

2801-05

545

1.10

600

5407-05

568

1.25

707

14001-06

430

1.61

694

26307-06

233

3.62

846

613合計

6,545

7,668

1,124預(yù)備金評價方法引見簡易的案均三角〔增量〕＝增量已決三角/最終件數(shù)

612182430364248546001-02282325100271610542107-024023769634279833

01-0332737411358211494

07-033192891374831178

01-04164284102462315

07-042122031037240

01-0513324810461

07-05209230129

01-06143288

07-06233

預(yù)備金評價方法引見方法四、案均賠款法預(yù)備金評價方法引見

方法四、案均賠款法：優(yōu)勢優(yōu)勢影響結(jié)果參數(shù)增多結(jié)果動搖性大充分利用出險頻率和案均賠款的信息適用于長尾業(yè)務(wù)，可以思索通貨膨脹的影響12/25/2023當(dāng)評價日在事故報告日與賠付結(jié)案日之間時，保險公司已收到賠案報告，但還必需經(jīng)過勘察并確定賠付金額之后才會進展賠付，此時，賠案處于已發(fā)生已報案但未賠付終了的形狀，包括尚未理算終了和曾經(jīng)理算終了但未完全支付兩種形狀。保險公司必需為這些已發(fā)生已報案但未決的賠案提取相應(yīng)的預(yù)備金，即已發(fā)生已報案未決賠款預(yù)備金。當(dāng)評價日在事故發(fā)生日與事故報告日之間時，由于報案延遲，保險公司在評價日并不知道事故已發(fā)生，但是保險公司一定要對這種已發(fā)生但未報案形狀的賠案擔(dān)任，所以應(yīng)該提取已發(fā)生未報案未決賠款預(yù)備金〔IBNR〕。在處置未決賠案過程中，往往還會發(fā)生相關(guān)費用，例如專家費、律師費、訴訟或仲裁費、損失檢驗費等，因此還需求為這些費用計提預(yù)備金，即理賠費用預(yù)備金。12/25/2023〔三〕分保預(yù)備金1、概念：指可從分保接受人攤回的保險業(yè)務(wù)預(yù)備金，包括１〕分?？蓴偦匚促嵄ＹM預(yù)備金；和２〕分?？蓴偦匚礇Q賠款預(yù)備金２、比較研討〔1〕毛額法與凈額法的比較毛額法:分出公司全額核算和披露未滿期風(fēng)險責(zé)任和承當(dāng)?shù)馁r償責(zé)任;同時還反映向接受人追索補償?shù)臋?quán)益.債務(wù)、債務(wù)關(guān)系明晰，也提示了能夠的信譽風(fēng)險?！?〕那種方法更能提示風(fēng)險？12/25/2023項目再保險分出公司再保險接受人風(fēng)險標的保險事故分出公司的風(fēng)險責(zé)任發(fā)生保險事故被保險人直接向分出公索取賠償不直接面對保戶，與保單持有人之間無法律關(guān)系負債的性質(zhì)未到期責(zé)任準備金反映了尚未滿期的風(fēng)險保費，未決賠款準備金反映了可能的保險賠償，是分出公司對保單持有人的負債再保險接受人的未決和未到期準備金是對分出公司的負債，與保單持有人無關(guān)農(nóng)險巨災(zāi)預(yù)備金農(nóng)險巨災(zāi)預(yù)備金：保險公司運營中央財政和地方財政保費補貼的種植業(yè)險種(以下簡稱補貼險種)的，按不超越補貼險種當(dāng)年保費收入25%的比例計提的巨災(zāi)風(fēng)險預(yù)備金，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。12/25/2023三、公司本錢構(gòu)成１、業(yè)務(wù)及管理費用承保環(huán)節(jié)費用理賠環(huán)節(jié)費用管理費用按流程劃分費用后引入的概念12/25/2023項目承保費用理賠費用管理費用總計專屬費用共同費用專屬費用共同費用人力成本職工工資

……

財產(chǎn)相關(guān)費用固定資產(chǎn)折舊費

……

業(yè)務(wù)相關(guān)費用業(yè)務(wù)招待費……

外部監(jiān)管費用上交管理費……

中介費用審計費……

營業(yè)費用合計

12/25/2023利潤表(國內(nèi)口徑)已賺凈保費減：賠付成本其中：賠付支出理賠費用（直接和間接）減：費用手續(xù)費支出承保費用承保毛利管理費用承保利潤12/25/2023營業(yè)部、區(qū)縣支公司費用1．主要記為承保費用；－累計保費收入比重2．有理賠權(quán)限的支公司可以有部分理賠費用；－累計理賠約當(dāng)比例3．沒有理賠權(quán)限的支公司人員協(xié)助上級單位進展與理賠相關(guān)的任務(wù)而發(fā)生的費用可以記入理賠費用。12/25/20231、承保毛利：指保險業(yè)務(wù)“消費〞環(huán)節(jié)產(chǎn)生的利潤2、承保毛利在管理上的意義A、表達了中心流程對利潤的奉獻〔承保與理賠〕B、逃避了管理費用分配對分險種奉獻的影響C、有利于管理者的決策承保毛利12/25/2023項目承保毛利減：管理費用承保利潤險種A100120-20險種B20015050險種C300200100合計600470130項目承保毛利減：管理費用承保利潤險種B2002000險種C30027030合計5004703012/25/2023項目承保毛利減：管理費用承保利潤險種A1002080險種B20050150險種C-5020-70合計25090160項目承保毛利減：管理費用承保利潤險種A1003070險種B20060140合計3009021012/25/2023四、關(guān)鍵財務(wù)目的１、實收保費和實收保費率實收保費＝保費收入－〔應(yīng)收保費期末余額－應(yīng)收保費期初余額〕實收保費率＝實收保費／本期保費收入實收保費反映的是本期實踐收到的現(xiàn)金保費，即保費收入剔除了應(yīng)收保費變動。應(yīng)收保費剔除了收款風(fēng)險，因此對日常應(yīng)收保費的管控有積極作用，因此在考核中運用也較為廣泛。12/25/2023２、應(yīng)收保費余額和應(yīng)收保費率應(yīng)收保費余額反映了報表期末未收回的保費余額。經(jīng)過比較不同期末的應(yīng)收保費余額，可以掌握本期應(yīng)收保費的增減變動情況。應(yīng)收保費率＝本期末應(yīng)收保費余額／倒推12個月的累計保費收入應(yīng)收保費率除上述計算公式外，還可擴展到各個不同期間，反映本期新增的應(yīng)收保費占本期保費收入的占比。12/25/2023３、未決賠款預(yù)備金余額和充足率資產(chǎn)負債表中的未決賠款預(yù)備金余額反映的是期末未決賠款預(yù)備金的累計提存數(shù)，是保險公司對于未了賠款責(zé)任的貯藏。未決賠款預(yù)備金提存率＝未決賠款預(yù)備金余額／倒推12個月的累計已賺保費收入在賠付速度，案均賠款等目的近似的情況下，經(jīng)過對未決賠款預(yù)備金充足率進展橫向比較，可以對未決賠款預(yù)備金的充足性進展簡單分析和判別。12/25/2023４、未到期責(zé)任預(yù)備金余額和提存率資產(chǎn)負債表中的未到期責(zé)任預(yù)備金余額反映的是期末未實現(xiàn)保費的累計數(shù)，將會在以后期間分期轉(zhuǎn)回確認未保費收入。