成本報表的編制和分析

第九章本錢報表的編制和分析§9-1本錢報表的作用和種類§9-2本錢報表分析的程序和方法§9-3全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢報表的編制和分析§9-4主要產(chǎn)品單位本錢表的編制和分析§9-5各種費用報表的編制和分析§9-6技術經(jīng)濟指標變動對產(chǎn)品本錢影響的分析表的編制2023/12/261§9-1本錢報表的作用和種類一、概念和特點二、作用三、本錢報表的分類四、編制的依據(jù)和要求2023/12/262一、概念和特點定義：本錢報表是根據(jù)產(chǎn)品本錢和期間費用的核算資料以及其他有關資料編制的，用以反映和監(jiān)督企業(yè)一定時期產(chǎn)品本錢和期間費用水平及構(gòu)成情況的報告文件。本錢是綜合反映企業(yè)生產(chǎn)技術和經(jīng)營管理工作水平的一項重要質(zhì)量指標。1、本錢報表是為企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要編制的，內(nèi)容針對性強。2、本錢報表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決定，更具靈活性3、本錢報表作為對內(nèi)報表更注重時效性。2023/12/263二、作用：1.綜合反映報告期內(nèi)的產(chǎn)品本錢水平。2.評價和考核本錢方案的完成情況。3.作為本錢分析的依據(jù)。4.為編制本錢方案提供重要依據(jù)。2023/12/264三、本錢報表的分類1.按反映的內(nèi)容分：2.按編制的時間分：3.按編制的范圍分：2023/12/265四、編制的依據(jù)和要求㈠依據(jù)：1、報告期產(chǎn)品本錢的帳簿資料，總帳及相關明細帳。2、本期本錢方案和費用預算資料。3、以前年度的本錢報表資料。4、企業(yè)內(nèi)部與本錢管理有關的統(tǒng)計資料，生產(chǎn)技術資料等其他資料。㈡要求：1、資料真實可靠2、數(shù)據(jù)計算正確3、內(nèi)容全面完整4、編報及時2023/12/266§9-2本錢報表分析的程序和方法一、本錢分析的概念二、本錢分析內(nèi)容和原那么三、本錢報表分析的一般程序四、本錢報表的數(shù)量分析方法2023/12/267一、本錢分析的概念定義：本錢分析是指利用本錢核算及相關資料，按照一定程序，采用專門方法，對本錢水平及構(gòu)成情況進行分析和評價，認識和掌握降低本錢費用的規(guī)律，揭示影響本錢升降的各種因素及其變動原因，挖掘降低本錢的潛力，提高企業(yè)本錢效益的一種管理活動。2023/12/26866二、本錢分析內(nèi)容和原那么㈠本錢分析的內(nèi)容1、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析2、可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況分析3、單位產(chǎn)品本錢分析4、技術經(jīng)濟指標變動對產(chǎn)品本錢影響的分析5、其他本錢費用分析2023/12/269影響產(chǎn)品本錢因素的兩個方面：主觀(內(nèi)部)客觀(外部)△主觀因素〔內(nèi)部因素〕主觀因素是分析的重點1、經(jīng)營管理方面的因素：勞動生產(chǎn)率水平，生產(chǎn)設備利用程度，材料、燃料和動力的利用效果，產(chǎn)品質(zhì)量水平，工資水平和制造費用水平，企管水平等。2、生產(chǎn)技術方面：生產(chǎn)工藝的更新，代用材料的采用，生產(chǎn)技術的改革等。2023/12/261066△客觀因素：〔外部因素〕1、固有的環(huán)境狀況和先天條件。地理位置，資源條件，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和技術裝備水平，企業(yè)專業(yè)化協(xié)作水平等2、宏觀經(jīng)濟政策和社會環(huán)境因素：國家宏觀經(jīng)濟政策導向，本錢管理制度的改革，產(chǎn)品的市場需求和價格水平等。2023/12/2611㈡分析的原那么1、一般原那么：有關財經(jīng)政策，企業(yè)會計準那么，會計制度及有關規(guī)定為依據(jù)。以本錢方案，目標本錢為標準，堅持實事求是的精神。2、分析方法上的原那么：全面和重點分析相結(jié)合，經(jīng)濟與技術分析相結(jié)合，本錢與責任分析相結(jié)合，專業(yè)和群眾分析相結(jié)合，數(shù)據(jù)資料分析與調(diào)查研究相結(jié)合。2023/12/2612三、本錢報表分析的一般程序1.進行本錢報表分析，首先必須占有資料，掌握情況，這是進行分析的根底。2.從全部產(chǎn)品本錢方案和各項費用方案完成情況開始，然后按影響本錢方案完成情況的因素逐步深入、具體地分析。3.在分析實際本錢指標脫離方案的差異過程中，要研究確定影響指標變動的各種因素。4.相互聯(lián)系地研究生產(chǎn)技術、生產(chǎn)組織和經(jīng)營管理等方面的情況，查明各種因素變動原因，采取措施挖掘降低產(chǎn)品本錢和節(jié)約費用開支的潛力。5.以全面、開展的觀點，對企業(yè)本錢工作進行評價。2023/12/2613四、本錢報表的數(shù)量分析方法〔一〕比較分析法比較分析法是通過對不同時間和不同情況下的本錢指標數(shù)據(jù)的比照，揭示客觀存在的差異，從而進一步分析產(chǎn)生差異原因的方法。1、實際指標和方案指標比照。2、本期實際指標與上期(或上年同期或歷史最好水平)的實際指標比照。3、本期實際指標與國內(nèi)外同行業(yè)先進指標比照。比較分析法簡單易懂，便于發(fā)現(xiàn)問題，但它只能確定本錢指標的差異數(shù)，不能找到影響指標變動的具體原因。2023/12/2614〔二〕比率分析法通過計算和比照經(jīng)濟指標的比率進行數(shù)量分析的方法1.相關指標比率分析法。兩個性質(zhì)不同但又相關的指標比照如：產(chǎn)值本錢率=產(chǎn)品本錢/商品產(chǎn)值×100％銷售本錢率=產(chǎn)品本錢/產(chǎn)品銷售收入×100％本錢利潤率=利潤總額/產(chǎn)品本錢×100％2.構(gòu)成比率分析法。局部與整體相比原材料費用比率=原材料費用/產(chǎn)品本錢×100％工資費用比率=工資及福利費/產(chǎn)品本錢×100％制造費用比率=制造費用/產(chǎn)品本錢×100％2023/12/26153.動態(tài)比率分析法。動態(tài)比率分析或稱趨勢分析，不同時期同類指標的數(shù)值比照假定某產(chǎn)品某年四季度實際單位本錢分別為90元.92元.95元.94元。定基比率：第二季度92/90×100％=102％，第三季度95/90×100％=106％，第四季度94/90×100％=104％。環(huán)比比率：二季度比一季度92/90×100％=102％，三季度比二季度95/92×100％=103％，四季度比三季度94/95×100％=99％。2023/12/2616〔三〕連環(huán)替代法連環(huán)替代法是用來計算幾個相互聯(lián)系的因素對綜合經(jīng)濟指標變動影響程度的一種分析方法。⒈將某項經(jīng)濟指標分解成假設干原始因素，按一定順序列出數(shù)學關系式，按比較標準數(shù)值〔本期方案或前期實際〕計算的總值。⒉以標準指標的數(shù)學關系式為根底，依次以各因素的本期實際數(shù)值替換該因素的標準數(shù)值，每次替換一個因素，并計算出替換后的數(shù)據(jù)，有幾個因素就替換幾次，直到將所有的因素逐一替換為止。2023/12/2617⒊將每次替換后計算的新數(shù)據(jù)與替換前的數(shù)據(jù)進行比較,其差額，即表示該替換因素變動對綜合指標的影響程度。⒋計算各因素變動影響的代數(shù)和。2023/12/2618⒋計算各因素變動影響的代數(shù)和設M由A、B、C三個因素的積組成小寫a、b、c方案本錢M1=A1×B1×C1a、b、c實際本錢M2=A2×B2×C2差異額D=M2-M1第一次替換A2×B1×C1=M3M3-M1=A因素變動對指標m的影響第二次替換A2×B2×C1=M4M4-M3=B因素變動對指標m的影響第三次替換A2×B2×C2=M2M2-M4=C因素變動對指標m的影響三個因素影響之和D=(M3-M1)+(M4-M3)+(M2-M4)=M2-M1〖例10-1P人大書314面〗2023/12/2619連環(huán)替代法的特點：①因素替換的順序性：先數(shù)量，后質(zhì)量，先實物，后價值，先根本因素，后附屬因素②因素替換的連環(huán)性：后一因素的計算分析建立在前一因素的根底上，全部替換才完成綜合分析。③計算條件的假定性：測算某一因素的變動的影響是在某種假定條件下進行的。2023/12/2620〔四〕差額計算法：差額計算法是連環(huán)替代法的簡化形式，是將各個因素的實際數(shù)與基數(shù)進行比較，計算出差額。(1)確定對象因素的實際數(shù)與標準〔本期方案或前期實際〕比較,求差額。(2)以對象因素的差額乘以數(shù)學關系式中排列在該因素前各因素的實際數(shù)和后面各因素的標準數(shù)，其結(jié)果即為該因素對綜合經(jīng)濟指標的影響程度。(3)將該指標的數(shù)學關系式中全部因素計算分析完畢后，各因素的影響數(shù)值的代數(shù)和即是該綜合經(jīng)濟指標的實際本錢脫離標準的總差異?！祭?0-1P人大書267面〗2023/12/2621§9-3全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢報表的編制和分析一、全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表(按產(chǎn)品種類反映)的編制和分析二、全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表(按本錢工程反映)的編制和分析2023/12/2622一、全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表(按產(chǎn)品種類反映)的編制和分析㈠定義和作用全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表是指反映企業(yè)在報告期內(nèi)全部產(chǎn)品總本錢和各主要產(chǎn)品單位本錢及總本錢以及本錢方案完成情況的報表?？梢苑从称髽I(yè)報告期的全部商品產(chǎn)品的實際本錢資料以及本錢方案的完成情況。分析可比產(chǎn)品本錢降低任務完成情況,表由表首、根本內(nèi)容、補充資料三局部組成。㈡按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品本錢表〖例10-2人大書P256〗2023/12/2623編制單位:200Ｘ年12月單位:元

產(chǎn)品名稱

可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品全部產(chǎn)品甲乙合計丙丁合計實際產(chǎn)量計量單位件件件件本月1502083本年累計25003007040單位成本上年實際平均384760本年計劃482750125370本月實際5=9÷183735128365本年累計實際平均6=12÷2817631263742023/12/2624編制單位:200Ｘ年12月單位:元

產(chǎn)品名稱可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品全部產(chǎn)品甲乙合計丙丁合計本月總成本按上年實際平均計7=1×342001520019400按本年計劃計算8=1×44100150001910010001110211021210本月實際94150147001885010241095211920969本年累計成本按上年實際平均計10=2×342000228000270000按本年計劃計算11=2×44100022500026600087501480023550289550本年實際1240500228900269400882014960237802931802023/12/2625補充資科(本年累計實際數(shù)):1.可比產(chǎn)品本錢降低額=按上年實際平均單位本錢計算的可比產(chǎn)品本年總本錢-本年可比產(chǎn)品累計實際總本錢(270000-269400=600)本年方案降低額2800元。2.可比產(chǎn)品本錢降低率=可比產(chǎn)品本錢降低額/按上年實際平均單位本錢計算的可比產(chǎn)品本年累計總本錢(600÷270000=0.2222％)本年方案降低率1.5086%。3.按現(xiàn)行價格計算的商品產(chǎn)值921300元。4.產(chǎn)值本錢率=產(chǎn)品總本錢/商品產(chǎn)值×100=293180÷921300×100=31.82元。本年方案產(chǎn)值本錢率31元/百元。2023/12/2626㈢產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表填列1、產(chǎn)品名稱：按可比，不可比分品種列示，列明計量單位。2、實際產(chǎn)量：填本月實際數(shù)量、本年是本月的累加。3、單位本錢：“上年實際平均單位本錢〞，以上年末數(shù)據(jù)填表。本年方案：依方案填表。本月實際，依本月計算結(jié)果填。本年累計實際平均：從年初至本月末的資料計算填列。2023/12/26276664、本月總本錢：按上年實際平均單位本錢算和按本年方案單位本錢算。以本月實際產(chǎn)量分別乘以“上年實際平均單位本錢和本年方案單位本錢〞后填列。本月實際總本錢.以本月本錢計算單填列5、本年累計總本錢：分三欄，按上年實際平均單位算和按本年方案單位本錢算兩欄，以本年實際產(chǎn)量分別乘以上年實際平均單位本錢和本年方案單位本錢。本年實際欄，以上期此欄數(shù)字加上本月實際本錢填列。2023/12/2628㈣全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表(按產(chǎn)品種類反映)的分析1.對全部產(chǎn)品本錢方案完成情況進行總括評價〖例表10-3：人大書P258面〗本年累計全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表編制單位：愛華工廠200×年12月單位：元2023/12/2629本年累計全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表

編制單位：愛華工廠200×年12月單位：元產(chǎn)品名稱

實際產(chǎn)量實際與計劃的差異計按總成本實際總成本升降額升降率(％)123=2-14=3÷1可比產(chǎn)品其中：甲乙不可比產(chǎn)品丙丁26600041000225000235508750148002694004050022890023780882014960+3400-500+3900+230+70+160+1.28-1.22+1.73+0.98+0.80+1.08合計289550293180+3630+1.252023/12/2630計算可比產(chǎn)品、不可比產(chǎn)品和全部商品產(chǎn)品本錢的降低額和降低率。本錢升降額=實際總本錢-方案總本錢=293180-289550=+3630元全部產(chǎn)品本錢方案完成率=∑(各種產(chǎn)品實際單位本錢×實際產(chǎn)量)/∑(各種產(chǎn)品方案單位本錢×實際產(chǎn)量)×100％=293180/289550×100％=+101.25％本錢升降率=101.25％-100％=+1.25％或本錢升降率=本錢升降額/∑(實際產(chǎn)量×方案單位本錢)×100％計算結(jié)果：負數(shù)本錢為節(jié)約，正數(shù)為本錢增加2023/12/26312.可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況的分析可比產(chǎn)品本錢方案降低額=∑〔方案產(chǎn)量×(上年實際單位本錢-本年方案單位本錢)〕〖例10-3〗=185600-182800=2800元可比產(chǎn)品本錢方案降低率=可比產(chǎn)品本錢方案降低額/∑〔方案產(chǎn)量×上年實際單位本錢〕×100％〖例10-3〗=2800/185600×100％=1.5086％可比產(chǎn)品本錢實際降低額=∑〔實際產(chǎn)量×(上年實際單位本錢-本年實際單位本錢)〕可比產(chǎn)品本錢實際降低率=可比產(chǎn)品本錢實際降低額/∑〔實際產(chǎn)量×上年實際單位本錢〕×100％2023/12/2632可比產(chǎn)品

計劃產(chǎn)量(件

)單位成本總成本計劃降低指標上年實際本年計劃按上年實際單位成本計算按本年計劃單位成本計算降低額降低率（%）甲乙400200847608275033600152003280015000080020002.3811.3158合計18560018280028001.5086舉例表10-4P人大書321可比產(chǎn)品本錢方案降低表單位元2023/12/2633分析可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況。表10-5

分析可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況分析表單位：元可比產(chǎn)品

總成本計劃完成情況按上年實際單位成本計算按本年實際單位成本計算降低額降低率（%）甲乙42000228000405002289001500-9003.5714-0.3947合計2700002694006000.22222023/12/2634⑴分析可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況方案降低額2800元，方案降低率1.5086％實際降低額600元，實際降低率0.2222％實際脫離方案差異降低額=600-2800=-2200元，實際比方案少降低2200元。降低率=0.2222％-1.5086％=-1.2864％，實際比方案少降低1.2864％。⑵分析具體影響因素。影響因素主要有三種：產(chǎn)量因素、品種結(jié)構(gòu)因素、單位本錢因素。產(chǎn)量變動影響本錢降低額，產(chǎn)量變動不影響本錢降低率〖例10-4、P人大書271面〗2023/12/2635①產(chǎn)量變動因素的影響產(chǎn)量變動對本錢降低額的影響=∑〔(實際產(chǎn)量-方案產(chǎn)量)×上年實際單位本錢〕×方案本錢降低率=270000×1.5086﹪=4073.22(元)降低額=4073.22-2800=1273.22元，降低率=1.5086﹪-1.5086﹪=0②產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動因素的影響。本年方案總本錢與按上年實際本錢計算的總本錢比較的降低額、降低率。降低額=270000-266000=4000元降低率=4000/270000×100％=1.4815％上述降低額、降低率與本年實際產(chǎn)量、方案品種構(gòu)成和方案單位本錢下的降低額、降低率相比較。降低額4000-4073.22=-73.22元降低率=1.4815％-1.5086﹪=-0.0271％2023/12/2636(3)單位本錢變動因素的影響本年實際總本錢與按上年實際本錢計算的總本錢相比較的降低額、降低率。單位本錢變動對本錢降低額的影響=∑〔實際產(chǎn)量×(方案單位本錢-實際單位本錢)〕單位本錢變動對本錢降低率的影響=單位本錢變動對本錢降低額的影響金額/∑〔實際產(chǎn)量×上年實際單位本錢〕上例對本錢降低額的影響=270000-269400=600元對本錢降低率的影響=600/270000×100﹪=0.2222﹪上述降低額、降低率與本年實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和方案單位本錢下的降低額、降低率相比較。對本錢降低額的影響=600-4000=-3400元對本錢降低率的影響=0.2222﹪-1.4815％=-1.2593﹪2023/12/2637☆最后綜合各種因素對可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況的影響程度，結(jié)果與前計算相符。因素降低額降低率﹪產(chǎn)品產(chǎn)量1273.220產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)-73.22-0.0271％單位產(chǎn)品本錢-3400-1.2593％本錢降低方案完成情況-2200-1.2864％2023/12/2638二、全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表(按本錢工程反映)的編制和分析

㈠.按本錢工程反映的產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表的編制：

P人大書330面表。例10-5

按本錢工程反映的全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表單位：元成本項目本年計劃本月實際本年累計實際數(shù)直接材料1320619490136770直接人工63158403661110制造費用91871662393120生產(chǎn)成本合計28709020149291000加：在產(chǎn)品.自制半成品期初余額14610298019340減：在產(chǎn)品.自制半成品期末余額12150216017160產(chǎn)品成本合計289550209692931802023/12/2639依本錢計算表、產(chǎn)品生產(chǎn)本錢明細帳、本錢方案等資料填列。1、本年方案數(shù)，根據(jù)本年方案填列。2、本月實際數(shù)，依本月本錢計算表或本錢明細帳按本錢工程分別匯總填列。3、本年累計實際數(shù)，以上期“本年累計實際〞加上“本月實際〞數(shù)填列。4、在產(chǎn)品.自制半成品的期初.期末余額。以本錢明細帳和自制半成品明細帳、期初、期末余額.分別匯總填列。2023/12/2640㈡按本錢工程反映的產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表的分析⒈本年方案構(gòu)成比率原材料費用比率=132061/287090×100％=46％直接人工費用比率=63158/287090×100％=22％制造費用比率=91871/287090×100％=32％⒉本月實際構(gòu)成比率原材料費用比率=9490/20249×100％=47％直接人工費用比率=4036/20249×100％=20％制造費用比率=6623/20249×100％=33％⒊本年實際構(gòu)成比率原材料費用比率=136770/291000×100％=47％直接人工費用比率=61110/291000×100％=21％制造費用比率=93120/291000×100％=32％2023/12/26414.假定例10-5中的企業(yè)本年方案利潤總額57910元，本月實際利潤總額5033元，本年實際利潤總額64499元。本年方案本錢利潤率=57910/289550×100％=20％本月實際本錢利潤率=5033/20969×100％=24％本年實際本錢利潤率=64499/293180×100％=22％2023/12/2642§9-4主要產(chǎn)品單位本錢表的編制和分析一、主要產(chǎn)品單位本錢表的結(jié)構(gòu)和編制二、主要產(chǎn)品單位本錢表的分析2023/12/2643一、主要產(chǎn)品單位本錢表的結(jié)構(gòu)和編制㈠主要產(chǎn)品單位本錢是指反映工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)〔月、季、年〕生產(chǎn)的主要產(chǎn)品單位本錢構(gòu)成情況的報表。㈡結(jié)構(gòu)主要產(chǎn)品單位本錢表〖例10-8〗如〖表10-9〗所示。編制單位２00*年12月31曰產(chǎn)品各稱:乙本月方案產(chǎn)量:18本年方案產(chǎn)量:200產(chǎn)品規(guī)格略計量單位:件本月實際產(chǎn)量20本年累計實際產(chǎn)量:300銷售單價860成本項目歷史先進水平上年實際平均本年計劃本月實際本年累計實際平均直接材料燃料及動力直接人工制造費用產(chǎn)品單位成本47037811407284805286142760480488214075047540751457354825378150763主要技術經(jīng)濟指標A材料(千克)B材料(千克)用量1932用量2133用量2032用量1830用量18342023/12/2644㈢、編制方法1、本月方案產(chǎn)量和本年方案產(chǎn)量。根據(jù)方案產(chǎn)量填列。2、本月實際產(chǎn)量和本月累計實際產(chǎn)量；以實際入庫數(shù)填列。3、本錢工程：歷史先進水平欄，以最好年度的資料填列。上年實際平均欄，根據(jù)上年末本表“本年累計實際平均〞資料填列本年方案欄：以本年方案數(shù)填列本年實際：以本錢明細帳資料填列本年累計實際平均欄：據(jù)年初至本月末止的，有關產(chǎn)品本錢明細帳資料，加權(quán)平均計算后填列。4、主要技術經(jīng)濟指標：以實際消耗記錄、方案、上年度有關數(shù)據(jù)，或上級機關規(guī)定指標名稱，填列方法，計算填列。5、補充資料。根本內(nèi)容后填補充資料。主要說明某種產(chǎn)品的合格程度及工資水平。2023/12/2645二、主要產(chǎn)品單位本錢表的分析㈠主要產(chǎn)品單位本錢變動情況分析如表10-9所示，是將分析對象的各本錢工程的實際數(shù)和方案數(shù)進行比照，和歷史最好水平比照，確定差異額和差異率，及各本錢工程變動對產(chǎn)品單位本錢方案的影響程度。㈡產(chǎn)品單位本錢工程分析1.原材料費用的分析。單位產(chǎn)品原材料費用=Σ〔原材料消耗量×材料單價〕單位產(chǎn)品原材料差異額=單位產(chǎn)品原材料實際費用-單位產(chǎn)品材料方案費用=單位產(chǎn)品原材料消耗數(shù)量變動的影響+單位產(chǎn)品原材料單價變動的影響。2023/12/2646單位產(chǎn)品原材料消耗數(shù)量變動的影響=∑｛〔材料實際單耗-材料方案單耗〕×材料方案單價｝單位產(chǎn)品原材料單價變動的影響=∑｛〔材料實際單價-材料方案單價〕×材料實際單耗｝影響材料消耗量變動的因素：(1)材料質(zhì)量的變化，如優(yōu)質(zhì)料可降耗，低質(zhì)料可增耗(2)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝改變和新技術的采用、降耗(3)代用材料的使用或配料比例的變化(4)原材料的綜合利用，邊.角.余.廢料的利用影響材料單價變動的因素：(1)材料買價的變動(2)采購費用的變動〖例10-8、10-9、10-10、10-11P人大書335-338〗2023/12/26472.直接人工工程的分析：計件工資情況下，計件單價不變，單位產(chǎn)品本錢工資費用不變。計時工資單位產(chǎn)品直接人工費=單位產(chǎn)品工時消耗量×小時工資率單位產(chǎn)品直接人工差異額=單位產(chǎn)品直接人工實際費用-單位產(chǎn)品直接人工方案費用單位產(chǎn)品消耗工時數(shù)的多少表達勞動生產(chǎn)率的上下。勞動生產(chǎn)率愈高，單位產(chǎn)品消耗的工時愈少，工資費用就下降，反之就超支。影響勞動生產(chǎn)率的因素：生產(chǎn)技術工藝、勞動組織、生產(chǎn)工人的熟練程度、材料質(zhì)量等。小時工資率表達平均工資水平的上下，它取決于生產(chǎn)工人工資總額和生產(chǎn)工時總數(shù)。生產(chǎn)工人工資水平的提高，就會使直接人工增加。2023/12/2648〖例10-12〗表10-13乙產(chǎn)品工資及福利費分析表人工費實際比方案降低7元。差額法分析各因素影響程度：單位產(chǎn)品所耗工時變動影響=-0.5×41=-20.5元每小時工資變動影響=+9×1.5=+13.5元兩因素影響程度合計-7元項目單位產(chǎn)品所耗工時每小時工資(元)單位產(chǎn)品成本中的工資及福利費(元)本年計劃本年實際工資及福利費差異21.5-0.5415098275-72023/12/26493.制造費用分析制造費用分析與計時工資下的人工費分析方法根本一致。有工時消耗量變動影響，小時制造費用分配率變動的影響。加強調(diào)查和分析,穩(wěn)固有利差異,加強對不利差異的控制?！钸M行上述分析時，注意以下三個問題：⒈本錢方案本身的正確性。⒉本錢核算資料的真實性。⒊分清主觀因素和客觀因素的影響，劃清部門經(jīng)濟責任。2023/12/2650§9-5各種費用報表的編制和分析一、各種費用明細報表的結(jié)構(gòu)和編制二、各種費用明細報表的分析2023/12/2651一、各種費用明細報表的結(jié)構(gòu)和編制㈠制造費用明細表制造費用明細表人大書〖例10-13P341面〗編制單位:愛華工廠200*年12月單位:元費用項目本年計劃上年同期實際數(shù)本月實際本年累計實際工資和福利費折舊費維修費辦公費水電費機物料消耗勞動保護費在產(chǎn)品盤虧、毀損停工損失其他638004380027010300003500029800361802680050103270285023272789263025892542124537486329341824682067287923162197230936536478045032253492860336420278403648113564583317483合計29239029000276363013852023/12/26521、本年方案：以方案填列2、上年同期實際：填上年該表同期本月實際數(shù)。3、本月實際：以本月制造費用總帳及明細帳填列4、本年累計實際：以制造費用明細帳、年初至本月末累計數(shù)填列2023/12/2653㈡銷售費用明細表的結(jié)構(gòu)和編制銷售費用明細表人大書〖例10-14P342面〗編制單位:愛華工廠200*年12月單位:元1、本年方案：以方案填列2、上年同期實際：填上年該表同期本月實際數(shù)。3、本月實際：以本月銷售費用總帳及明細帳填列4、本年累計實際：以銷售費用明細帳、年初至本月末累計數(shù)填列費用項目本年計劃上年同期實際數(shù)本月實際本年累計實際合計896342023/12/2654㈢管理費用明細表的結(jié)構(gòu)和編制管理費用明細表人大書〖例10-15P343面〗編制單位:愛華工廠200*年12月單位:元1、本年方案：以方案填列2、上年同期實際：填上年該表同期本月實際數(shù)。3、本月實際：以本月管理費用總帳及明細帳填列4、本年累計實際：以管理費用明細帳、年初至本月末累計數(shù)填列費用項目本年計劃上年同期實際數(shù)本月實際本年累計實際合計1426382023/12/2655㈣財務費用明細表的結(jié)構(gòu)和編制財務費用明細表人大書〖例10-15P343面〗編制單位:愛華工廠200*年12月單位:元1、本年方案：以方案填列2、上年同期實際：填上年該表同期本月實際數(shù)。3、本月實際：以本月財務費用總帳及明細帳填列4、本年累計實際：以財務費用明細帳、年初至本月末累計數(shù)填列費用項目本年計劃上年同期實際數(shù)本月實際本年累計實際合計27365

2023/12/2656二、各種費用明細報表的分析㈠通過報表實現(xiàn)的分析比照。有本年方案、上年同期實際數(shù)、本月實際、本年累計實際。㈡進一步分折費用的用途。哪些是生產(chǎn)性費用、管理性費用、開展性費用、防護性費用、非生產(chǎn)性費用等。2023/12/2657§9-6技術經(jīng)濟指標變動對產(chǎn)品本錢影響的分析表的編制一.原材料耗用量變動對產(chǎn)品本錢影響的分析二.產(chǎn)品產(chǎn)量變動對產(chǎn)品本錢影響的分析三.工人勞動生產(chǎn)率變動對產(chǎn)品本錢影響的分析四.產(chǎn)品質(zhì)量變動對產(chǎn)品本錢的影響分析技術經(jīng)濟指標是含有原材料利用率指標、產(chǎn)量指標、勞動生產(chǎn)率指標、產(chǎn)品合格率指標等的總稱。2023/12/2658一.原材料耗用量變動對產(chǎn)品本錢影響的分析㈠原材料利用率變動對產(chǎn)品本錢影響的分析通常用投入原材料的重量與實際利用原材料的重量比表示原材料利用率提高說明單位產(chǎn)品的材料消耗量降低材料消耗量降低就能使單位產(chǎn)品本錢降低原材料利用率=單位產(chǎn)品中某種原材料的凈重/單位產(chǎn)品某種原材料的投料重量×100﹪2023/12/2659原材料利用率變動對單位產(chǎn)品本錢的影響率=(變動前原材料利用率/變動后原材料利用率-1)×變動前原材料本錢占單位產(chǎn)品本錢的比重原材料利用率變動對單位產(chǎn)品本錢的影響額=原材料利用率變動對單位產(chǎn)品本錢的影響率×單位產(chǎn)品本錢例P331慶豐廠A產(chǎn)品上年實際單位本錢220元,其中直接材料120元.上年原材料利用率80﹪,本年原材料利用率78﹪.分析其影響原材料利用率變動對------影響率=(80﹪/78﹪-1)×120/220×100﹪=1.396﹪原材料利用率變動對------影響額=220×1.396﹪=3.07(元)利用率降低,A產(chǎn)品單位本錢比上年增加1.39﹪,計3.07元2023/12/2660㈡改進產(chǎn)品設計對產(chǎn)品本錢影響的分析改進產(chǎn)品設計對產(chǎn)品單位本錢的影響額=改進產(chǎn)品設計后的材料本錢-改進產(chǎn)品設計前的材料本錢改變產(chǎn)品設計對單位產(chǎn)品本錢的影響率=改變產(chǎn)品設計對單位產(chǎn)品本錢的影響額/改變產(chǎn)品設計前的單位產(chǎn)品本錢×100﹪例P332慶豐廠B產(chǎn)品上年實際單位本錢350元,其中料本錢180元,改進設計料本錢降低為160元,分析影響額和率改進設計料本錢降低對單位產(chǎn)品本錢的影響額=160-180=-20(元)改進設計料本錢降低對單位產(chǎn)品本錢的影響率=-20/350×100﹪=-5.71﹪2023/12/2661㈢原材料綜合利用對產(chǎn)品本錢影響的分析對生產(chǎn)過程的廢氣、廢水.廢渣的綜合利用，可節(jié)約資源，減少污染,同時又可以在生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時，生產(chǎn)出副產(chǎn)品，降低主產(chǎn)品的原材料本錢。原材料綜合利用對產(chǎn)品單位本錢的影響=原材料本錢降低額+加工費用變動額原材料本錢降低額=(