審計學原理平時作業(yè)

作業(yè)形式書面（不收打印稿）提交地點及提交時間各教學中心學員（上?？偛繉W員除外）：交給當?shù)亟虒W中心。提交時間以當?shù)亟虒W中心規(guī)定的提交期限為準。上?？偛繉W員：面授課程的作業(yè)，學員上最后一次面授課時，把書面作業(yè)當堂交于任課教師。但若面授教師對提交地點、提交時間或提交方式等有特別要求，請以面授教師的要求為準。網(wǎng)上直播課程的作業(yè)，請按課表上規(guī)定的最后期限交給班主任。占分比例總成績的20%備注1、請給提交的作業(yè)加一個封面，上面注明“所屬站點、年級專業(yè)、學號、姓名、課程名稱”2、作業(yè)過期不交或相互復印、雷同，則作業(yè)成績以“0分”計。作業(yè)一（該作業(yè)題為一至七講的復習，可在一至七章學完后，作為學生自已對基礎知識的總結，也可將作業(yè)一至作業(yè)三一同作為期末測試之前的總復習。建議可各階段先自己獨立完成，為了讓同學們加強自我鍛煉，故初步計劃作業(yè)題的答案，在講完第十一講之后掛出，供同學們核對。期末時，一定要記憶、理解，也可以此練練速度，不然，估計完成測試，哪怕是開卷，僅在時間上要完成試題，恐怕也有一定難度。需要說明的是，由于相關的《執(zhí)業(yè)準則》和《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》這幾年在不斷完善的過程中，而本課程的教材出自多年之前，本課程從開始制作到完成也有近二年的時間，故可能存在部分內(nèi)容也許不是最新的，也可能存在前幾講講的內(nèi)容與后幾講的內(nèi)容在觀點上存在不一致，如果出現(xiàn)這種情況，作業(yè)的答案只要符合某種特定條件的答案都能認可。如同學們答案與以后公布的答案不一致且對答案存有疑慮，希望通過作業(yè)可以反饋，能讓我了解同學的學習情況，在公布的答案中予以提示，希望測試的答案可以趨同）一、名詞解釋審計：是由獨立的專職機構或人員接受委托或根據(jù)授權，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審核并發(fā)表審計意見。審計準則：是審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標準。分析性復核：是指通過對被審單位財務信息與前期可比信息、預計結果、類似行業(yè)信息等的比較，研究財務信息要素之間、財務與非財務信息之間可能存在的關系，來評價財務信息。符合性測試：是指對內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。實質(zhì)性測試：是指在符合性測試的基礎上，為取得直接證據(jù)而運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，對被審計單位會計報表的真實性和財務收支的合法性進行審查，以得出審計結論的過程。雙重目的測試：是指當內(nèi)控制度不存在或沒有有效執(zhí)行,審計人員可以執(zhí)行追加的符合性測試程序,這些程序可以同時獲得內(nèi)控目標和審計目標是否實現(xiàn)的證據(jù)。7．制度基礎審計：是指在重點審查內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)基礎上，借以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對這些環(huán)節(jié)擴大檢查范圍；對內(nèi)部控制制度有效之處，則可縮小其檢查范圍或簡化其審計程序的一種審計方法。8．審計風險：是指會計報表存在重大的錯報或漏報，而審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。9．審計流程：是指審計人員在具體的審計過程中所采取的行動和步驟。審計流程包括廣義與狹義兩方面的含義。10.審計底稿：是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。二、問答題審計的目的、對象、獨立性？什么是審計的職能、任務作用？（1）審計的目的是對被審計單位的會計報表進行審計并發(fā)表審計意見。（2）審計的對象是指審計的客體，一般是指被審計單位的經(jīng)濟活動。審計的客體既可以是“被審計的單位”，也可以是“具體的審查內(nèi)容”。（3）審計的獨立性是指審計機構和審計人員在審計過程中自始至終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。（4）審計的職能即審計本身固有的功能，也是其本質(zhì)的特征?？梢愿爬椋航?jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟評價職能、經(jīng)濟鑒證職能。（5）審計的任務是由審計職能的決定的。根據(jù)社會的要求，對審計所提出的要求和所希望達到的目的，就是審計的任務。（6）審計的作用是指實施審計后在客觀上產(chǎn)生的效果，也是衡量審計工作質(zhì)量的標尺。如果完成了審計任務，就能發(fā)揮制約作用、促進作用、證明作用。審計的分類？各類審計機構的審計范圍？審計的分類是指審計可以按不同的標準進行歸類。國家審計主要監(jiān)督各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用的情況。內(nèi)部審計主要監(jiān)督檢查本部門、本單位的財務收支和經(jīng)營管理活動。獨立審計業(yè)務范圍--《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定注冊會計師承辦下列審計業(yè)務：

①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；

②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；

④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。

注冊會計師在編制拒絕意見報告時，應于意見段之前另設說明段，以說明所持拒絕表示意見的理由，并在意見段中使用“由于審計范圍受到嚴重限制”、“由于無法實施必要的審計程序”、“由于無法獲取必要的審計證據(jù)”、“我們無法對上述會計報表的整體反映發(fā)表意見”等專業(yè)術語。注冊會計師明知應當出具保留意見或否定意見的審計報告時，不得以拒絕表示意見的審計報告代替。三、綜合題1．ABC會計事務所注冊會計師李力和張華于2005年2月20日完成了對AA股份有限公司2004年度會計報表的外勤審計工作。在審查工作中，發(fā)現(xiàn)該公司有低估負債和成本500萬元的錯誤，已經(jīng)編制調(diào)整工作底稿，但該公司拒絕對該項錯誤進行調(diào)整。2005年2月28日，注冊會計師的助手完成了審計報告的初稿，內(nèi)容如下：AA股份有限公司：本注冊會計師審計了后附YY公司2004年度會計報表。我們審計是依據(jù)《股份有限公司會計制度》進行的。在審計過程中，我們實施了檢查內(nèi)部控制遵守情況和數(shù)據(jù)記錄真實情況等必要的審計程序。我們認為，貴公司上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《股份制有限公司會計制度》的規(guī)定，公允地反映了貴公司2004年度的財務狀況和經(jīng)營成果。

中國注冊會計師李力張華2005請指出上述審計報告中存在的問題與錯誤代為編制審計報告（1）請指出上述審計報告中存在的問題與錯誤A、審計報告意見類型不對，應出具保留或否定意見的審計報告。B、審計依據(jù)不對，應是《中國注冊會計師審計準則》C、審計結論的描述不當，應為“在所有重大方面公允”2）代為編制審計報告假設出具保留意見審計報告,采用06年中注協(xié)發(fā)布的新審計報告格式:審計報告XXX審字[2005]***號AA股份有限公司：我們審計了后附的AA股份有限公司（以下簡稱貴公司）財務報表，包括2004年12月31日的資產(chǎn)負債表，200一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和《股份有限公司會計制度》的規(guī)定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。三、導致保留意見的事項貴公司2004年度的報表低估負債和成本500萬元。導致貴公司2004年度利潤表的凈利潤虛增500萬元,2004年12月31日的資產(chǎn)負債表的負債虛減500萬元,所有者權益虛增500萬元。四、審計意見我們認為，除了前段所述事項可能產(chǎn)生的影響外，貴公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《股份有限公司會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司200４年12月31日的財務狀況以及200４年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XXXX會計師事務所有限公司中國注冊會計師：李力中國XX中國注冊會計師：張華2005年2月28日2．假定下列具體審計目標已被審計人員選定，審計人員應當確定的與各具體審計目標最相關的會計報表認定和最恰當?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？將表后列示的會計報表認定和審計程序分別填入下表中（可以填序號）會計報表認定具體審計目標審計程序(5)銷售收入的分類正確(3)、(7)(4)銷售收入的入賬時間正確(1)、(5)(1)銷售收入從總體上比較正常(2)銷售收入確實已經(jīng)發(fā)生(5)(1)(2)(3)銷售收入的確認符合會計政策的規(guī)定(4)(2)銷售收入沒有隱瞞(1)會計報表認定

（1）存在或發(fā)生（2）完整性（3）權力與義務（4）估價或分攤（5）表達與披露具體審計程序

（1）審查銷售發(fā)票、發(fā)貨單和銷售合同，并追查至銷售明細賬（2）計算應收賬款周轉率、毛利率等指標，并與前期數(shù)值進行比較（3）審查產(chǎn)品明細表和產(chǎn)品價格表，統(tǒng)計各種產(chǎn)品的銷售量，并與產(chǎn)品明細賬核對（4）審查銷售合同中的各項條款，明確發(fā)貨、收款、結算方式等各種條件（5）審查銷售明細賬，并追查至相關的銷售發(fā)票、發(fā)貨單等（6）審查外幣銷售收入，復核匯率折算的正確性（7）審查與關聯(lián)方發(fā)生的交易，計算關聯(lián)方交易的比例（8）編制銷售收入明細表，并將其合計數(shù)與銷售收入總賬核對作業(yè)題二（該作業(yè)題為八至十一講的復習，可在八至十一講學完后，作為學生自已對基礎知識的總結，也可將作業(yè)一至作業(yè)三，一同作為期末測試之前的總復習。建議可各階段先自己獨立完成，為了讓同學們加強自我鍛煉，故初步計劃作業(yè)題的答案，在講完第十一講之后掛出，供同學們核對。期末時，一定要記憶、理解，也可以此練練速度不然，估計完成測試，哪怕是開卷，在時間上要完成試題，也有一定難度。需要說明的是，由于相關的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》這幾年在不斷完善的過程中，而本課程的教材出自幾年之前，本課程從開始制作到完成也有近二年的時間，故可能存在部分內(nèi)容也許不是最新的，也可能存在前幾講講的內(nèi)容與后幾講的內(nèi)容在觀點上存在不一致，如果出現(xiàn)這種情況，作業(yè)的答案只要符合某種特定條件的答案都能認可。如同學們答案與以后公布的答案不一致且對答案存有疑慮，希望通過作業(yè)可以反饋，能了解我同學的學習情況，在公布的答案中予以提示，希望測試的答案可以趨同）一、問答題試述資產(chǎn)、負債、權益各類審計的主要特點及關注點？資產(chǎn)審計的特點及關注點：1.流動資產(chǎn)審計貨幣資金:帳務正確性，合法性。審查外幣收支業(yè)務時，應注意匯兌損益計算攤銷、有無逃匯、套匯及其他違反外匯核算與管理規(guī)定的問題。短期投資:合法性,計價的真實性和完整性。審查確認對在市場中交易活躍的有價證券已揭示其市價信息。應收及預付款項:應收票據(jù)的審查重點：審查確認帶息與不帶息票據(jù)是否分類核算;有追索權和無追索權票據(jù)是否分類核算;審查確認到期違約票據(jù)是否已轉入應收帳款。查明有追索權的票據(jù)是否已列為企業(yè)的或有負債。票據(jù)利息核算帳務核算的正確性。審查確認會計報表揭示了由票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務產(chǎn)生的所有負債，正確列示了應收票據(jù)余額減除應收票據(jù)貼現(xiàn)后的凈值。應收帳款的審查重點:真實性，計價正確性，壞帳準備核算的合法性。審查確認會計報表正確反映了應收帳款的余額和凈值。預付帳款的審查重點：真實性,合法性。存貨:真實性，完整性。審查確認已銷售未發(fā)出的、代存代銷的存貨未列入企業(yè)的存貨帳，寄銷的、在外代存的存貨已列入企業(yè)的存貨帳。審查存貨成本計算方法和計價方法的合理性和前后期運用的一致性;商品流通企業(yè)還應注意商品削價準備核算的合理性。工業(yè)企業(yè)的存貨應按原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工材料、包裝物和低值易耗品分類核算;商品流通企業(yè)應按商品材料物資、包裝物和低值易耗品分類核算;工商企業(yè)都應注意低值易耗品與固定資產(chǎn)的界限。截止日，帳務正確性，合法性。審查確認會計報表對存貨成本計算方法、存貨計價方法及前后期運用的一致性做了必要說明;對抵押、滯銷、陳舊、代存代銷、寄存寄銷的存貨做了必要說明。2.長期投資審計(1)股票投資計價：審查確認股票投資入帳價值是否按實際支付款扣除應收股利后的差額確定。核算方法：查明對被投資單位擁有實際控制權的股票投資核算是否采用了權益法；相反，是否采用了成本法。審查股票投資增減變動及其收益(損失)核算的帳務正確。(2)債券投資計價：審查確認債券投資入帳價值是否按實際支付款計算，含有應計利息的是否扣除應計利息；查明債券溢價和折價在債券到期前采用直線法予以攤銷的正確性。分類：查明對含有應得利息的債券投資其應計利息是否單獨核算。債券投資增減變動及其收益(損失)核算的帳務正確性。充分揭示：審查確認會計報表說明了一年內(nèi)到期的長期債券投資和期末債券的市價。(3)其他投資。計價：以實物和無形資產(chǎn)投資的是否以資產(chǎn)評估或合同協(xié)議認定的價值入帳。3.無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)審計（1）無形資產(chǎn)，是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等。無形資產(chǎn)的審計要點是：各種無形資產(chǎn)計價和攤銷的正確性。（2）遞延資產(chǎn)，是指不能全部計入當年損益而應在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良工程支出等。遞延資產(chǎn)的審計要點是：開辦費核算的真實性和完整性，查明有無開辦費多計少計的情況；開辦費和租入固定資產(chǎn)改良工程支出攤銷的合法性。負債審計的特點及關注點：(1)如果要使所有者權益和利潤高估，則資產(chǎn)就應高估，而負債要低估。所以，如果估計被審計單位有動機高估利潤，那么對資產(chǎn)的審計重點應放在資產(chǎn)的真實性(存在性)上，而對負債的審計重點則放在完整性上;(2)注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時尤其要注意防止出現(xiàn)高估資產(chǎn)和低估負債，從而虛增了所有者權益和盈利能力現(xiàn)象。權益審計的特點及關注點：1.實收資本審計。（1）合法性：審查確認注冊資本籌集是否符合國家規(guī)定，審批手續(xù)完備，出資協(xié)議齊全，符合企業(yè)章程的有關規(guī)定；審查確認注冊資本增減變動是否符合國家規(guī)定，增資經(jīng)驗資并經(jīng)變更登記，減資經(jīng)債權人同意并經(jīng)變更登記，轉讓經(jīng)其他出資人同意。（2）真實性：審查確認有無通過假驗資虛列實收資本，注冊完畢抽逃資本，虛假評估虛列實收資本問題。（3）所有權和分類：查明企業(yè)是否正確劃分了權益性資本與借入資金的界限、實收資本與資本公積的界限、股本與資本公積的界限。（4）計價：審查確認以現(xiàn)金以外有形和無形資產(chǎn)投資的入帳價值與合同、協(xié)議規(guī)定的價值及資產(chǎn)評估確認價值的一致性。2.資本公積審計。（1）分類：審查確認資本公積是否按資本或股票溢價、法定財產(chǎn)重估增值、捐贈、資本匯率折算差額分類核算，查明四者有無計入實收資本或其他帳戶的情況。（2）計價：查明資本公積的入帳價值與捐贈協(xié)議、資產(chǎn)評估確實價值的一致性。（3）所有權：審查確認資本公積是否只用于轉增資本金，沒有轉作他用。（4）合法性：查明轉增資本金是否具有合法手續(xù)。3.盈余公積審計。（1）合法性：審查確認企業(yè)提取盈余公積是否符合財務制度的規(guī)定；審查確認盈余公積的使用是否遵循財務制度的規(guī)定，用于彌補虧損、轉增資本、分配股利、興辦職工福利；審查確認彌補虧損或轉增資本后，以及分配股利后，盈余公積是否低于法定的數(shù)額(不應低于注冊資本的25%)；查明支付股利數(shù)額是否超過法定的百分比(不超過股票面值的6%)；查明轉增資本是否具有合法手續(xù)。（2）分類：審查確認盈余公積是否按法定盈余公積、任意盈余公積和公益金分別核算，相互之間沒有混淆現(xiàn)象4.未分配利潤審計。（1）真實性：未分配利潤是利潤總額進行利潤分配后的余額，因此未分配利潤審計應結合利潤及利潤分配審計進行。審計時應查明有無因漏繳或少繳所得稅，漏計或少計利潤而減少未分配利潤的情況；審查確認利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會紀要的規(guī)定，利潤分配額及年末未分配數(shù)額一致。(2)充分揭示：查明資產(chǎn)負債表與利潤分配表中未分配利潤數(shù)的一致性，以及損益表與利潤分配表中利潤總額的一致性。為何貨幣資金的審計的固有風險比較高?企業(yè)發(fā)生的絕大多數(shù)經(jīng)濟業(yè)務都會直接涉及到貨幣資金。比如銷售產(chǎn)品最終要有現(xiàn)金流入企業(yè)，購買原材料要支付價款，借款會取得現(xiàn)金而最終又要用現(xiàn)金償還負債。所以涉及貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務幾乎會影響到企業(yè)其他所有的會計科目。這說明如果貨幣資金帳戶存在錯報或漏報，它對會計報表公允表達的影響程度要遠遠超出貨幣資金帳戶本身錯報或漏報對報表的影響。通過對貨幣資金項目的審計，我們往往可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)和融資環(huán)節(jié)存在的錯報和漏報。另外，貨幣資金作為支付手段具有極大的誘惑力，所以它也往往成為最容易發(fā)生貪污和挪用現(xiàn)象的一類資產(chǎn)。由于上述原因，貨幣資金審計的固有風險較高。為何函證是應收帳款審計中一個必要程序？審計人員如何對函證的全程予以控制？而應付帳款的函證不是必要程序？在于證實應收帳款余額的真實性,正確性,防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。由審計方控制發(fā)函收函.同應收賬款的函證一樣，審計人員必須對函證的過程進行控制，要求債權人直接回函。對未回函的，應再次函證。對沒有函證的應收賬款，審計人員應抽查有關銷售合同、銷售汀單、銷售發(fā)票副本以及發(fā)運憑證等。從而驗證這些未函證應收賬款的真實性?？隙ㄊ胶C與否定式函證有什么不同？在對應收賬款進行函證時，什么情況下可采用肯定式函證，什么情況下可采用否定式函證?？隙ㄊ胶C又稱正面式函證或積極式函證法，指審計人員向被審計單位的債務人（債權人）發(fā)出詢證函，要求收函人證實所查證的人欠、欠人款項是否正確并復函的一種方法。否定式函證法，亦稱反面式函證法或消極式函證法，指審計人員向被審計單位的債務人（債權人）發(fā)出詢證函，要求收函人證實所查證的人欠、欠人款項是否相符，如相符可不必回函，如不相符則應復函的一種方法。符合以下條件時，可選擇否定式涵證：除以上情況外，均應選擇肯定式涵證。1.相關的內(nèi)部控制制度健全有效；2.預計出差錯的可能性??；3.注冊會計師有充分的理由相信，被涵證者能夠認真對待詢證涵，對錯誤的數(shù)據(jù)或問題給予反饋意見。除此以外，都應采用肯定式涵證。簡述長期投資的內(nèi)部控制？長期投資的符合性測試程序和實質(zhì)性測試程序1） 內(nèi)部控制制度和符合性測試程序（1）授權和職務分工。① 企業(yè)進行長期投資必須經(jīng)過認真的分析研究，并經(jīng)過主管人員的授權才可以進行。② 授權進行長期投資的買賣和執(zhí)行具體操作的職務必須由相互獨立的人擔任。③ 保管長期投資的職務和對長期投資進行記錄的職務也必須分離。（2）對長期投資憑證的保管① 如果由企業(yè)自己保管，就必須限制對所有權憑證的接近，指定專人負責，而且最好同時由兩人負責。② 當由專業(yè)機構進行保管時，由于這些機構有專門的防護措施，使長期投資的保管和會計記錄職責自然分離，所以是一種比較理想的資產(chǎn)保管方式。（3）會計核算制度① 企業(yè)對所有的長期投資都應進行詳細記錄，分長期股權投資、長期債券投資和其他長期投資為每一個投資領目設立明細賬和備查登記簿。② 記錄長期股權投資的股票名稱、面值、數(shù)量、購入時間、取得成本、占被投資企業(yè)的份額、取得的股利收入等情況。③ 而對長期債券投資則應記錄債券的面額、數(shù)量、取得成本、票面利率、計息方式、發(fā)行日、到期日等。④ 對于其他長期技資應記錄被投資企業(yè)的名稱、出資方式、占被投資企業(yè)的份額、利潤分配方式和取得的投資收益等情況。⑤ 還應記錄上述資產(chǎn)項目有無抵押的情況。（4）盤點核對制度① 企業(yè)所擁有的長期投資如果是委托專業(yè)機構保管，應該建立起定期核對制度。② 如果長期投資存放在企業(yè)內(nèi)部，應該由獨立于長期投資授權、買賣、保管、記錄的人員進行定期盤點。2）實質(zhì)性測試程序（1） 取得或編制長期投資明細表（2） 核對和盤點長期投資（3） 審查長期投資的人賬價值是否正確（4） 審查長期投資的轉讓是否正確（5） 審查長期債券投資的折價、溢價攤銷是否正確（6） 審查長期投資收益的處理是否正確（7） 審查長期債權投資和其他長期投資收回的處理是否正確（8） 確定長期投資在會計報表上是否恰當披露固定資產(chǎn)增減變動時應注意哪些主要問題？1)審查固定資產(chǎn)增加，要注意以下幾點:（1）固定資產(chǎn)增加是否合理，有無盲目購建、造成固定資產(chǎn)使用效率下降的情況。（2）固定資產(chǎn)計價是否正確。（3）固定資產(chǎn)的驗收是否認真，有無不經(jīng)驗收，就投入使用的情況。2)審查固定資產(chǎn)減少時，要注意以下幾點: （1）對報廢的固定資產(chǎn)，審查時要注意是否經(jīng)過批準；殘值作價是否合理；變價收入是否人賬；由于責任事故造成的提前報廢是否追究了當事認的責任。 （2）對出售的固定資產(chǎn)，審查時應注意作價是否合理。 （3）對毀損的固定資產(chǎn)，審查時要注意查明毀損的原因，如是責任事故造成的毀損，是否追究了責任人的責任。 （4）報廢、出售、毀損固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。（5）對投資轉出的固定資產(chǎn)，審查時應注意作價是否合理；因投資而發(fā)生的固定資產(chǎn)重估增值是否作為資本公積處理。（6）對盤虧的固定資產(chǎn)，審查時要查明盤虧的原因。如果是管理制度不嚴造成被盜，應追究有關人員的責任，并建議被審計單位健全、完善固定資產(chǎn)的管理制度。銷售收入的內(nèi)部控制的測試和實質(zhì)性測試各包含哪些內(nèi)容？銷售收入的內(nèi)部控制的測試：適當?shù)穆氊煼蛛x

①主營業(yè)務收入與應收賬款明細賬分離；②記錄主營業(yè)務收入與應收賬款明細賬與調(diào)節(jié)總賬和明細賬；③賒銷批準與銷貨職能分離。

正確的授權審批第一，在銷貨發(fā)生之前，賒銷業(yè)經(jīng)正確審批；

第二，非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物；

注意：前兩項控制的目的在于防止企業(yè)財產(chǎn)因向虛構的或者無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失。

第三，銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批。價格審批控制的目的在于保證銷貨業(yè)務按照企業(yè)政策規(guī)定的價格開票收款。

充分的憑證和記錄憑證的預先編號，由收款員對每筆發(fā)貨并具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號，并調(diào)查憑證缺號的原因，就是實施這項控制的一種方法。

銷售收入的實質(zhì)性測試：登記入賬的銷貨業(yè)務是真實的[存在或發(fā)生測試、真實性]已發(fā)生的銷貨業(yè)務均已登記入賬[完整性測試]登記入賬的銷貨業(yè)務的估價準確[估價測試]登記入賬的銷貨業(yè)務的分類是否正確[分類測試]銷貨業(yè)務的記錄是否及時[截止測試]銷貨業(yè)務是否已正確地記入明細賬并準確地匯總[機械準確性測試]對于收入費用項目的審計為何要較多的采用分析性復核程序？收入和費用的審計較多地運用了分析性復核。這是因為收入費用項目的某些指標具有相對穩(wěn)定性。通過分析性復核，審計人員可以更確切地了解被審計單位經(jīng)營狀況及其變動趨勢，并可以估計會計報表和有關記錄可能存在的錯誤，并據(jù)以決定是否擴大審計范圍，增加樣本數(shù)量，以及需要執(zhí)行的審計程序的時間和方式。審計人員一般可以根據(jù)產(chǎn)品銷售收入明細表，編制產(chǎn)品銷售收入分析表，將本年度的銷售收入與上年度的銷售收入進行比較，分析各項指標是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因，以核實企業(yè)產(chǎn)品銷售收入時候存在漏記、隱瞞或虛構的現(xiàn)象。二、綜合題B公司存貨消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。審計人員對B公司存貨內(nèi)部控制情況進行調(diào)查時發(fā)現(xiàn)以下情況：

1）.采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應商簽訂采購合同（零星采購除外）。

2）.由倉庫驗收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財務部。

3）.財務部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對，并據(jù)以登記購貨和應付賬款明細賬。

4）.由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關材料，交出納付款。

5）.存貨由倉庫保管員保管和登記明細賬。

6）.各使用部門有存貨的消耗額度，領用物品時填制領用單一式二份，一份留存，一份倉庫留存。

7）.倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領用的存貨編制匯總表，向財務部報送。

8）.倉庫與使用部門和財務部對存貨使用、結余情況不定期核對。

9）.從一些領用部門了解到，從財務部報來的存貨耗用數(shù)常常與實際耗用的有較大出入，原因不明。

要求：根據(jù)上述情況，（1）指出B公司存貨內(nèi)部控制存在的問題；（2）根據(jù)B公司存貨內(nèi)部控制存在的問題，向B公司管理當局提出管理建議。（1）①由倉庫驗收存貨不符合職責分工的要求。②驗收后未將驗收單同時送交采購部，使采購部不了解實際到貨情況。③會計員開具付款憑單后未經(jīng)領導批準即由出納付款。④存貨由倉庫報關員1人保管和登記明細賬，屬不相容職責。⑤領用單未送財務部，而由倉庫月底報送，屬單線聯(lián)系，很難避免差錯和舞弊。⑥倉庫與使用部門和財務部對存貨使用、結余情況未定期核對。⑦領用部門實際耗用的存貨與財務部報來耗用數(shù)常常有較大出入，很可能存在重大錯誤或舞弊。（2）①由倉庫驗收存貨，這不利于對存貨的核算和管理。建議由專人進行驗收。②驗收后未將驗收單同時送交采購部，使采購部不了解實際到貨情況，不利于采購部對供應方的違約行為進行交涉。建議增加一聯(lián)驗收單送交采購部。③會計員開具付款憑單后未經(jīng)領導批準即由出納付款，容易導致盲目付款。建議每張付款憑單必須經(jīng)領導簽字后才可付款。④存貨由倉庫保管員1人保管和登記明細賬，容易產(chǎn)生錯誤或舞弊。建議由兩人分別擔任保管員和記賬員。⑤領用單未送財務部，而由倉庫月底報送，屬單線聯(lián)系，容易產(chǎn)生錯誤或舞弊。建議增加一聯(lián)領用單徑送財務部。⑥倉庫與使用部門和財務部對存貨使用、結余情況未定期核對，不易及時發(fā)現(xiàn)存在的錯誤或舞弊。建議定期核對。⑦領用單位實際耗用的存貨與財務部報來耗用數(shù)常常有較大出入，這其中很可能存在重大錯誤或舞弊。建議予以高度關注，進一步查明原因。標準軟件公司2004年度未審利潤表及2003年度已審利潤表如下：（單位：千元）

項目

2004年度（未審數(shù)）

2003年度（審定數(shù)）

一、主營業(yè)務收入

104

300

58

900

減：主營業(yè)務成本

91

845

53

599

主營業(yè)務稅金及附加

560

350

二、主營業(yè)務利潤

11

895

4

951

加：其他業(yè)務利潤

40

56

減：營業(yè)費用

2

800

1

610

管理費用

2

380

3

260

財務費用

180

150

三、營業(yè)利潤

6

575

（13）

加：投資收益

補貼收入

980

營業(yè)外收入

100

150

減：營業(yè)外支出

260

300

四、利潤總額

7

395

（163）

減：所得稅（稅率33%）

800

五、凈利潤

6

595

（163）

經(jīng)初步了解，該公司2004年度的經(jīng)營形勢，管理及經(jīng)營機構與2003年度比較未發(fā)生重大變化，也未發(fā)生重大重組行為。

要求：注冊會計師在進行審計計劃時為確定重點審計領域，準備實施分析性復核程序。請對以上利潤表資料進行分析性復核后，指出利潤表中的重點審計領域，并簡要說明理由。

主營業(yè)務收入。主營業(yè)務收入在2003年度的基礎上增長了77.8％（或是發(fā)生了較大變化），而2004年度經(jīng)營形勢與2003年度相比并未發(fā)生重大變化。

主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本在2003年度的基礎上增長了71.35％（或是發(fā)生了較大變化，或是毛利率有較大幅度的提高），而2004年度經(jīng)營形勢與2003年度相比并未發(fā)生重大變化。

管理費用。在機構、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長的情況下，管理費用由3260萬元下降到2380萬元，下降了26.99％（或是大幅下降）。補貼收入。2003年度公司并未取得補貼收入，2004年度取得大額補貼收入。

所得稅。所得稅占利潤總額比例（為10.82％，）與33％的所得稅稅率存在較大差異。某公司2003年年底掛帳的虧損額120000.00元，2003年度決算時，企業(yè)帳面實現(xiàn)利潤總額250000.00元，審計人員于2004年1月對企業(yè)審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：2003年的營業(yè)外支出中含有滯納金和罰款20000.00元；2003年管理費用中列支的業(yè)務招待費超過標準1000.00元；2003年管理費用中列支的廣告費中含8000.00元應計入下年；2003年工資、獎金超過標準15000.00元；2003年財務費用中包含固定資產(chǎn)建造期間的借款費用10000.00元。假設該企業(yè)的所得稅33％要求：1）根據(jù)上述資料計算企業(yè)應對2003年度利潤的調(diào)整數(shù)；2）2003年度企業(yè)應納稅所得額；3）2003年企業(yè)的應繳納所得稅額1調(diào)整數(shù)20000+1000+8000+15000+10000=54000元2應納稅所得額=250000+54000-120000=184000元3應繳納所得稅=184000*0。33=60720元作業(yè)題三（該作業(yè)題為十二至十三講的復習，可在十二至十三講學完后，作為學生自已對基礎知識的總結，也可將作業(yè)一至作業(yè)三，一同作為期末測試之前的總復習。建議可各階段先自己獨立完成，為了讓同學們加強自我鍛煉，故初步計劃作業(yè)題的答案，在講完第十一講之后掛出，供同學們核對。期末時，一定要記憶、理解，也可以此練練速度，不然，估計完成測試，哪怕是開卷，在時間上要完成試題，也有一定難度。需要說明的是，由于相關的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》這幾年在不斷完善的過程中，而本課程的教材出自幾年之前，本課程從開始制作到完成也有近二年的時間，故可能存在部分內(nèi)容也許不是最新的，也可能存在前幾講講的內(nèi)容與后幾講的內(nèi)容在觀點上存在不一致，如果出現(xiàn)這種情況，作業(yè)的答案只要符合某種特定條件的答案都能認可。如同學們答案與以后公布的答案不一致且對答案存有疑慮，希望通過作業(yè)可以反饋，能了解我同學的學習情況，在公布的答案中予以提示，希望測試的答案可以趨同）名詞解釋1．財經(jīng)法紀審計：財經(jīng)法紀審計,是對國家