(中級經(jīng)濟師) 財政稅收4

(中級經(jīng)濟師)財政稅收4不定項選擇題（總共194題）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不含稅售價為1000元，成本為200元／件。購進原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17％，城市維護建設稅及教育費附加均不予考慮。2018年8月，稅務機關對該企業(yè)2017年度的納稅情況進行檢查，有關賬務資料如下：(1)銷售給X企業(yè)A產(chǎn)品10件，同時收取包裝物租金1000元，賬務處理為：借：銀行存款12700貸：資本公積11700其他業(yè)務收入1000(2)銷售給Y企業(yè)(小規(guī)模納稅人)A產(chǎn)品2件，賬務處理為：借：銀行存款2340貸：其他應付款2340(3)職工福利部門領用A產(chǎn)品5件，賬務處理為：借：應付職工薪酬1000貸：庫存商品1000(4)在建工程領用生產(chǎn)用原料10000元(該項工程至2018年8月尚未完工)，賬務處理為：借：在建工程10000貸：原材料10000該企業(yè)銷售給X企業(yè)產(chǎn)品，正確的涉稅處理為（）。(1分)A、計算增值稅銷項稅額B、其進項稅額作轉出處理C、其進項稅額不得抵扣D、按對外售價計算主營業(yè)務收入答案：AD解析：

進項稅額不需要作轉出處理。選項B錯誤。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。選項C錯誤。2.某工業(yè)企業(yè)擁有房屋三棟，原值為2000萬元，其中一棟自用為廠房；一棟作為學校使用，原值為600萬元；另外一棟租給玩具廠作為廠房，收取全年租金60萬元，原值為600萬元，該省規(guī)定允許原值一次扣除20%。根據(jù)上進資料，回菩下列問題：該企業(yè)自用的房屋全年應繳納房產(chǎn)稅()。(1分)A、計稅依據(jù)為自用房屋的房產(chǎn)余值B、計稅依據(jù)為全部原值C、應納稅額7.68萬元D、應納稅額192萬元答案：AC解析：

本題考查房產(chǎn)稅的計算。已知：某工業(yè)企業(yè)擁有房屋三棟，原值為2000萬元，其中一棟自用為廠房；一棟作為學校使用，原值為600萬元；另外一棟租給玩具廠作為廠房，收取全年租金60萬元，原值為600萬元，該省規(guī)定允許原值一次扣除20%。應納房產(chǎn)稅稅額=(2000-600-600)×(1-20%)×1.2%=7.68（萬元）。3.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，本年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中，廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元。（2）營業(yè)外支出50萬元，包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工福利費29萬元。（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理，購置設備的投資額為81．9萬元，預計使用10年，假定不考慮其他因素。（5）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中，生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元。A國稅率20％；特許權使用費所得100萬元，A國稅率30％；從A國分得稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。工會經(jīng)費、職工福利費調增應納稅所得額（）萬元。(1分)A、0B、3C、8D、32答案：C解析：

本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。工會經(jīng)費扣除限額=150×2％=3（萬元），無須調整。職工福利費扣除限額=150×14％=21（萬元），應調增應納稅所得額8萬元。4.某稅務機關核定個體戶張某應納稅額為4500元，張某推托有事，一直未繳納稅款。經(jīng)該稅務機關責令繳納，張某仍拒不繳納，稅務機關依法扣押了其相當于4500元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù)。如果在扣押張某貨物后，稅務機關責令張某限期繳納稅款，期限過后，張某仍未繳納稅款，稅務機關可以采取的措施有（）。(1分)A、將扣押的貨物交由依法成立的拍賣機構拍賣B、若扣押的貨物無法拍賣，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售C、責令提供納稅擔保D、向人民法院提起行政訴訟答案：AB解析：

本題考查稅收強制執(zhí)行。稅務機關將扣押查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關變價處理，具體辦法由國家稅務總局制定。5.甲企業(yè)是金屬鋁開采企業(yè)，本年相關情況如下：(1)本年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。(2)甲企業(yè)本年度實現(xiàn)鋁銷售100萬噸。(3)本年年初甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，1月1日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)(乙企業(yè)性質屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)本年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1．5萬元。(4)8月10日甲企業(yè)對委托施工單位建設的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉程轉入固定資產(chǎn)原值500萬元。已知：甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元／平方米，資源稅適用稅額標準為每噸2元，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20％。甲企業(yè)本年應繳納資源稅（）萬元。(1分)A、0B、140C、180D、200答案：D解析：

本年應繳納資源稅=100×2=200（萬元）。6.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設在北京，在上海和南京分別設有一個分公司。今年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元。假設企業(yè)按月預繳企業(yè)所得，稅率為25％，另外，上海分公司上年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司上年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元和2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權重依次為0．35、0．35和0．30。今年7月。該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。上海分公司就地分攤預繳企業(yè)所得稅（）萬元。(1分)A、54．375B、75．O00C、87．500D、125．000答案：A解析：

本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。各二級分支機構分攤比例=0．35×（該分支機構營業(yè)收入／各二級分支機構營業(yè)收入之和）+0．35×（該分支機構工資總額／各二級分支機構工資總額之和）+0．3×（該分支機構資產(chǎn)總額／各二級分支機構資產(chǎn)總額之和）=0．35×400／（400+1600）+0．35×100／（100+300）+0．3×500／（500+2000）=0．2175；所以上海分公司就地分攤預繳企業(yè)所得稅=250×21．75％=54．375（萬元）。7.某企業(yè)2018年1月，發(fā)生如下業(yè)務：（1）因辦公樓失竊，《營業(yè)執(zhí)照》《稅務登記證》《開戶許可證》被盜，特申請重新?lián)Q發(fā)了一份。（2）簽訂土地使用權購買合同，合同金額為100萬元，辦妥手續(xù)取得《土地使用證》。（3）當年實現(xiàn)利潤1000萬元，計提盈余公積100萬元，吸收投資300萬元，取得資本公積40萬元。（4）新設其他賬簿10本。（5）訂立借款合同一份，貸款500萬元，應付利息5萬元。（6）投綜合財產(chǎn)保險一份，保額1000萬元，交納保險費4萬元；投機動車保險3份，保險金額50萬元。保險費全額10800元。該企業(yè)簽訂的購買土地使用權合同應繳納印花稅（）元。(1分)A、0B、300C、500D、1000答案：C解析：

本題考查印花稅。簽訂的購買土地使用權的合同是產(chǎn)權轉移書據(jù)，印花稅稅率為0．5‰。應納印花稅=1000000×0．5‰=500（元）。8.濟南市某商貿(mào)企業(yè)，2018年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元（含殘疾職工工資50萬元），業(yè)務招待費80萬元，職工福利費60萬元，職工教育經(jīng)費30萬元，利潤總額200萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備支出600萬元。購置完畢即投入使用。該企業(yè)購置環(huán)境保護專用設備的支出可以抵免應納稅額（）萬元。(1分)A、600B、240C、60D、30答案：C解析：

本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備，可以按設備投資額的10％抵免企業(yè)當年的應納稅額，該企業(yè)可抵免應納稅額=600×10％=60（萬元）。9.某稅務機關核定個體戶張某應納稅額為4500元，張某推托有事，一直未繳納稅款。經(jīng)該稅務機關責令繳納，張某仍拒不繳納，稅務機關依法扣押了其相當于4500元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù)。該稅務機關的扣押行為需要經(jīng)過（）批準。(1分)A、稅務所所長B、縣以上稅務局（分局）局長C、縣人大常委會主任D、縣檢察院檢察長答案：B解析：

本題考查稅收保全措施。經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。10.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為13％，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品。A產(chǎn)品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。2019年8月，甲企業(yè)的有關財務資料如下：（1）采用預收款方式銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，本月收到預收款80000元。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建廠房。（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得的普通發(fā)票上注明金額為1000000元。甲企業(yè)收取的包裝物使用費，應做的賬務處理為（）。(1分)A、貸記“應交稅費—應交增值稅”1000元B、貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”3200元C、貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”582．52元D、貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”2300．88元答案：D解析：

本題考查增值稅的檢查。甲企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物使用費是價外費用，應并入銷售額，按貨物的適用稅率計算繳納增值稅。包裝物使用費的銷項稅額=20000／（1+13％）×13％=2300．88（元）。相應的賬務處理為：借：銀行存款20000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2300．88其他業(yè)務收入17699．1211.甲公司為新成立的企業(yè)，營業(yè)賬簿中記載實收資本300萬，資本公積200萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿4本，當年發(fā)生活動如下：(1)因改制簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)2份。(2)簽訂以物易物合同一份，用庫存7000元的A材料換取對方同等金額的B材料。(3)簽訂貼息貸款合同一份，總金額50萬元。(4)簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：購銷合同的印花稅稅率為0.03%。甲公司簽訂采購合同應繳納印花稅（）元。(1分)A、0B、18C、30D、60答案：B解析：

【知識點】印花稅的計算?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花，因此，該合同雖未能兌現(xiàn)，仍需要繳納印花稅。應納稅額=6×0.03%×10000=18（元）。12.甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元，特許權使用費所得50萬元；來源于丙國經(jīng)營所得200萬元，特許權使用費所得60萬元。甲、乙、丙三國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為50％、40％、60％；甲、乙、丙三國特許權使用所得的所得稅稅率分別為10％、20％、5％：根據(jù)以上材料，回答下列問題：根據(jù)分國抵免限額法，甲國應對上述所得征收所得稅稅額為（）萬元。(1分)A、161B、5C、0D、-7答案：B解析：

甲國應對上述所得征收所得稅=（55-50）-（106-106）=5萬元13.甲企業(yè)是金屬鋁開采企業(yè)，本年相關情況如下：(1)本年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。(2)甲企業(yè)本年度實現(xiàn)鋁銷售100萬噸。(3)本年年初甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，1月1日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)(乙企業(yè)性質屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)本年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1．5萬元。(4)8月10日甲企業(yè)對委托施工單位建設的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉程轉入固定資產(chǎn)原值500萬元。已知：甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元／平方米，資源稅適用稅額標準為每噸2元，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20％。關于甲、乙企業(yè)納稅的說法，正確的有（）。(1分)A、甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅B、甲企業(yè)幼兒園占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅C、乙企業(yè)本年的增值稅銷項稅額為170萬元D、乙企業(yè)簽署租賃合同應繳納印花稅答案：BD解析：

市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，而企業(yè)內(nèi)部綠化用地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項A錯誤。乙企業(yè)屬于廣告業(yè)，廣告業(yè)目前已營改增，適用稅率為6％，增值稅銷項稅額=1000×6％=60（萬元）。選項C錯誤。14.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設在北京，在天津和廣州分別設有一個分公司，2018年第一季度共實現(xiàn)應納稅所得額1000萬元，假設企業(yè)按季預繳，企業(yè)所得稅率為25％。另外，天津、廣州分公司2017年度的經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬元、100萬元、500萬元和1800萬元、100萬元、2000萬元。經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權重依次為0．35、0．35、0．30。2018年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。該企業(yè)2018年第二季度的應納企業(yè)所得稅為（）萬元。(1分)A、150B、200C、250D、330答案：C解析：

第二季度的應納企業(yè)所得稅額=1000×25％=250（萬元）。15.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)．總公司設在北京．在上海和南京分別設有一個分公司，2019年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，假設企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為25％．另外，上海分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元：南京分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權重依次為0.35、0.35和0.30。2019年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。南京分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為()萬元。(1分)A、125.000B、162.500C、175.000D、195.625答案：D解析：

本題考查企業(yè)所得稅的計算。

南京分公司分攤比例＝0.35×[1600÷（400+1600）]＋0.35×[300÷（100+300）]＋0.30×[2000÷（500+2000]＝0.28+0.2625+0.24=0.7825南京分公司應預繳企業(yè)所得稅＝250×78.25%＝195.625（萬元）16.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A.B.C三套，A房建于2016年初，原值4000萬元，（含地價400萬），閑置待售；B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同預定出租期為一年，前兩個月為免租期，后10個月租金共100萬元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬元，市場價年租金10萬元，當?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值扣繳30%后的余值計稅。該企業(yè)就B房產(chǎn)2016年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。(1分)A、12.84B、12.00C、0.84D、0答案：A解析：

暫無解析17.北京某貨運公司（增值稅一般納稅人）2020年6月份發(fā)生如下業(yè)務：（1）購入新載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5．1萬元。（2）購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4．25萬元。（3）購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5．92萬元。（4）修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2．34萬元。（5）貨運業(yè)務取得含稅收入116．55萬元。（6）提供裝卸搬運服務取得含稅收入12．72萬元。（7）經(jīng)營性出租載貨車（不配司機）業(yè)務取得含稅收入70．2萬元（租賃合同約定每月租賃費23．4萬元）。（8）銷售舊載貨車（2010年3月購入），取得含稅收入20．8萬元。該貨運公司當月銷售舊載貨車業(yè)務應納增值稅（）萬元。(1分)A、0B、0．4C、0．404D、0．416答案：C解析：

本題考查增值稅的計算。2010年購進載貨車時，該公司還不是增值稅納稅人，載貨車的進項稅額未抵扣。因此，銷售舊載貨車時按簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅，應納增值稅=20．8÷1．03×2％=0．404（萬元）。18.甲公司為新成立的企業(yè)，營業(yè)賬簿中記載實收資本300萬，資本公積200萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿4本，當年發(fā)生活動如下：(1)因改制簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)2份。(2)簽訂以物易物合同一份，用庫存7000元的A材料換取對方同等金額的B材料。(3)簽訂貼息貸款合同一份，總金額50萬元。(4)簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：購銷合同的印花稅稅率為0.03%。甲公司簽訂以物易物合同應繳納印花稅（）元。(1分)A、0B、2.1C、4.2D、6.0答案：C解析：

【知識點】印花稅的計算。以物易物應當看作是兩份購銷合同，所以，應繳納印花稅=7000×2×0.03%=4.2（元）。19.甲國居民有來源于乙國所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅的稅率分別為40%、30%，但乙國對外國居民來源于本國的所得實行20%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)甲國采用抵免法消除國際重復征稅，并與乙國簽訂了稅收饒讓協(xié)定。已知兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權。請回答以下問題：下列說法正確的有（）。(1分)A、若甲國采用免稅法，則甲國對來源于境外所得一律不再征收所得稅B、若甲乙兩國未簽訂稅收饒讓協(xié)定，則上述所得的抵免額為30萬元C、若甲乙兩國未簽訂稅收饒讓協(xié)定，則甲國應對上述所得征收所得稅稅額為20萬元D、如果甲國稅率低于乙國稅率，在抵免法下則甲國對居民來源于乙國所得不再征收所得稅答案：ACD解析：

本題考查國際重復征稅的免除。若甲乙兩國未簽訂稅收饒讓協(xié)定，則上述所得的抵免額是按照實際在乙國的納稅額計算，也就是100×20%=20（萬元），所以B是錯誤的。20.重慶市某企業(yè)從事教具教學儀器的生產(chǎn)，該企業(yè)屬于西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。本年度發(fā)生下列業(yè)務：（1）全年取得收入2480萬元，其中包括持有居民企業(yè)A的股票而取得的股息紅利352萬元。該股票于2014年12月買入。（2）全年發(fā)生營業(yè)成本800萬元，其中包括當年6月1日購入專門用于研發(fā)的設備一臺，價值100萬元，已全額計入營業(yè)成本。（3）全年發(fā)生銷售費用700萬元，管理費用300萬元，財務費用200萬元（其中包括年初向某商業(yè)銀行借入1年期借款100萬元所支付的利息6萬元和年初向B企業(yè)借入使用1年的資金200萬元而支付的利息20萬元）。（4）營業(yè)外支出120萬元，其中訴訟費2萬元，銀行罰息3萬元。注：該行業(yè)固定資產(chǎn)殘值率為5％，折舊年限依法定最低年限，采用直線法折舊。若企業(yè)發(fā)生贊助支出15萬元，則準予在稅前扣除（）萬元。(1分)A、0B、15C、30D、43．2答案：A解析：

本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的贊助支出不得在稅前扣除。21.濟南市某商貿(mào)企業(yè)，2018年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元（含殘疾職工工資50萬元），業(yè)務招待費80萬元，職工福利費60萬元，職工教育經(jīng)費30萬元，利潤總額200萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備支出600萬元。購置完畢即投入使用。該企業(yè)本年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。(1分)A、6．75B、39．25C、42．75D、69．5答案：A解析：

本題考查企業(yè)所得稅的計算。應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率-抵免額=267×25％-60=6．75（萬元）。22.本年度，某房地產(chǎn)公司擁有房產(chǎn)20棟，使用情況如下：（1）公司經(jīng)營用房10棟，價值3000萬元。（2）今年1月，將1棟出租給某公司作辦公用房，租期1年，租金合計5萬元，由于特殊情況，于6月初收回進行大修理，大修理時間為7個月。（3）2棟用于本公司職工幼兒園，價值為400萬元。（4）3棟已被有關部門認定為危房，于今年7月開始停止使用，價值為600萬元。（5）另外4棟是待售開發(fā)產(chǎn)品，價值為900萬元。該企業(yè)所在地房產(chǎn)稅計稅余值的扣除比例為20％。出租房產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅（）萬元。(1分)A、0．083B、0．25C、0．50D、0．60答案：B解析：

本題考查房產(chǎn)稅。納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12％。應繳納房產(chǎn)稅=（5÷12×5）×12％=0．25（萬元）。23.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為13％，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品。A產(chǎn)品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。2019年8月，甲企業(yè)的有關財務資料如下：（1）采用預收款方式銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，本月收到預收款80000元。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建廠房。（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得的普通發(fā)票上注明金額為1000000元。甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進原材料，應做的財務處理為（）。(1分)A、借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”130000元B、借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”160000元C、借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”30000元D、借記“原材料”1000000元答案：D解析：

本題考查增值稅進項稅額的檢查。一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購買貨物，取得的是增值稅普通發(fā)票，其進項稅不得抵扣。因此，賬務處理為：借：原材料1000000貸：銀行存款100000024.某私營企業(yè)于今年3月15日領取了工商營業(yè)執(zhí)照，之后設置了賬簿，進行會計核算。12月，企業(yè)感到自身會計核算很不規(guī)范，容易被查出問題，便將開業(yè)以來的賬簿及發(fā)票進行銷毀，后被主管稅務機關發(fā)現(xiàn)，受到嚴厲處罰。該私營企業(yè)應該設置的賬簿有（）。(1分)A、總賬B、明細賬C、日記賬D、收支憑證粘貼簿答案：ABC解析：

本題考查賬簿管理。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿。25.某市一家高新技術企業(yè)，屬于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，本年度相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）當年主營業(yè)務收入700萬元，其他業(yè)務收入20萬元。國債利息收入10萬元，取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46．8萬元。（2）全年營業(yè)成本330萬元。（3）全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。（4）管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業(yè)務宣傳費30萬元。（5）營業(yè)外支出：通過青少年發(fā)展基金會向農(nóng)村義務教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2．73萬元。（6）稅金及附加28．03萬元。（7）上年廣告費超支20萬元。企業(yè)本年可扣除銷售費用（包括結轉扣除的金額）（）萬元。(1分)A、40B、58C、60D、108答案：C解析：

本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。營業(yè)收入=700+20=720（萬元），廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=720×15％=108（萬元），實際列支30萬，上年超支20萬元可結轉在今年的企業(yè)所得稅稅前扣除。稅前可扣除的銷售費用=40+20=60（萬元）。26.某私營企業(yè)于今年3月15日領取了工商營業(yè)執(zhí)照，之后設置了賬簿，進行會計核算。12月，企業(yè)感到自身會計核算很不規(guī)范，容易被查出問題，便將開業(yè)以來的賬簿及發(fā)票進行銷毀，后被主管稅務機關發(fā)現(xiàn)，受到嚴厲處罰。下列該私營企業(yè)設置賬簿的時間中符合規(guī)定的是（）。(1分)A、5月15日B、3月20日C、4月15日D、6月15日答案：B解析：

本題考查賬簿管理。一般的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設置賬簿。27.北京某貨運公司（增值稅一般納稅人）2020年6月份發(fā)生如下業(yè)務：（1）購入新載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5．1萬元。（2）購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4．25萬元。（3）購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5．92萬元。（4）修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2．34萬元。（5）貨運業(yè)務取得含稅收入116．55萬元。（6）提供裝卸搬運服務取得含稅收入12．72萬元。（7）經(jīng)營性出租載貨車（不配司機）業(yè)務取得含稅收入70．2萬元（租賃合同約定每月租賃費23．4萬元）。（8）銷售舊載貨車（2010年3月購入），取得含稅收入20．8萬元。該貨運公司當月可抵扣進項稅額（）萬元。(1分)A、10．17B、11．69C、15．72D、17．61答案：D解析：

本題考查增值稅的計算。進項稅額=5．1+4．25+5．92+2．34=17．61（萬元）。28.甲企業(yè)系煤炭開采企業(yè)，今年相關情況如下：（1）共計擁有土地65000平方米，其中，子弟學校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。（2）開采煤炭150萬噸，銷售100萬噸，銷售收入300萬元。（3）所擁有的房產(chǎn)原值共計6000萬元，其中，子弟學校用房產(chǎn)原值1500萬元，幼兒園用房產(chǎn)原值500萬元。自1月1日起，甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1．5萬元。（4）8月10日甲企業(yè)對委托某施工單位建設的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉入固定資產(chǎn)原值500萬元。已知：甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元／平方米，煤炭資源稅稅率為2％，房產(chǎn)稅計稅余值的扣除比例為20％。甲企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。(1分)A、23．52B、24．32C、25．52D、26答案：B解析：

本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（65000-3000-1200）×4=243200（元）。29.某市國稅局接到群眾舉報，市屬某工貿(mào)公司有進貨不入賬，企圖逃稅的行為，經(jīng)查證，責令該公司在5日內(nèi)繳納稅款。第2天該公司不但未去繳稅，反而將賬戶上的資金轉走，稅務局得到消息后，便責令該公司提供納稅擔保。該公司到市政府找到主管部門，主管部門向國稅局做了口頭納稅保證。國稅局不同意，最后該公司以庫存原材料做了納稅擔保。國稅局不同意公司主管部門提供口頭納稅擔保是因為（）。(1分)A、主管部門未作書面保證B、主管部門沒有擔保資格C、國稅局不信任主管部門D、主管部門無經(jīng)濟能力答案：B解析：

國家機關，包括國家權力機關、行政機關、審判機關和檢察機關，由于其所處地位的特殊性，不論其是否具備納稅擔保能力，均不得作為納稅擔保人，以保證稅務機關依法執(zhí)行職務，防止權力干預和各種違紀情況的發(fā)生。30.某企業(yè)2016年6月10日領取了工商營業(yè)執(zhí)照，之后設置了賬簿，進行會計核算。9月18日，會計發(fā)現(xiàn)一張購買原材料的發(fā)票上金額填寫錯誤，交由出具單位予以更正，并在更正處加蓋了出具單位印章，據(jù)此進行了會計核算。2012年12月份，該企業(yè)財務人員感到自身賬簿核算很不規(guī)范，容易被查出問題，便將開業(yè)以來的賬簿及發(fā)票自行進行了銷毀，后被主管稅務機關發(fā)現(xiàn)，受到嚴厲的處罰。根據(jù)上述資料，回答下列問題：納稅人的下列做法中正確的有（）。(1分)A、原始憑證金額填寫錯誤交由出具單位更正不符合規(guī)定。B、根據(jù)規(guī)定，原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。C、原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。D、原始憑證金額填寫錯誤交由出具單位更正符合規(guī)定。答案：ABC解析：

本題考查賬簿憑證管理。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；根據(jù)規(guī)定，原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。因此A選項正確，D選項錯誤；31.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元；采取以舊換新方式銷售原價3500元的金項鏈200件，每件收取差價1500元。（2）銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元／件，開具增值稅專用發(fā)票。（3）接受當?shù)丶走\輸企業(yè)運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費30萬元。（4）因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的產(chǎn)品損毀，賬面價值30萬元，其中運費成本4萬元（當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務，開具增值稅專用發(fā)票），進項稅均已經(jīng)于上月抵扣。接受當?shù)丶走\輸企業(yè)運輸服務的進項稅額為（）萬元。(1分)A、1．8B、2．0C、2．5D、2．7答案：D解析：

本題考查增值稅的計算。運輸服務，稅率為9％。進項稅額=30×9％=2．7（萬元）。32.濟南市某商貿(mào)企業(yè)，2018年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元（含殘疾職工工資50萬元），業(yè)務招待費80萬元，職工福利費60萬元，職工教育經(jīng)費30萬元，利潤總額200萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備支出600萬元。購置完畢即投入使用。該企業(yè)稅前不允許扣除業(yè)務招待費（）萬元。(1分)A、9B、32C、48D、71答案：D解析：

本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費的60％=80×60％=48（萬元），銷售收入的5‰=1800×5‰=9（萬元），因此，稅前準予扣除9萬元。不允許扣除的業(yè)務招待費=80-9=71（萬元）。33.北京某酒廠為增值稅一般納稅人。今年5月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食40噸，每噸收購價2000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，用于加工白酒（本月未領用）。酒廠本月銷售糧食白酒8噸，每噸售價1．5萬元（不含稅），收取包裝物押金1萬元，于一年后退還。銷售過程中支付運費1萬元，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票。糧食白酒的消費稅定額稅率為每500克0．5元，比例稅率為20％。銷售糧食白酒應納消費稅（）元。(1分)A、33770B、32000C、24000D、8000答案：A解析：

本題考查消費稅的計算。銷售白酒收取的包裝物押金，不論是否逾期及會計上如何核算，都要征收消費稅。1噸=1000千克=1000×2×500克。銷售糧食白酒應納消費稅=8×15000×20％+8×1000×0．5×2+10000／（1+13％）×20％=33770（元）。34.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，本年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中，廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元。（2）營業(yè)外支出50萬元，包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工福利費29萬元。（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理，購置設備的投資額為81．9萬元，預計使用10年，假定不考慮其他因素。（5）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中，生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元。A國稅率20％；特許權使用費所得100萬元，A國稅率30％；從A國分得稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。A國分支機構在我國應補繳企業(yè)所得稅（）萬元。(1分)A、0B、5C、70D、75答案：B解析：

本題考查企業(yè)所得稅的源泉扣繳。在A國的分支機構在境外實際繳納稅額=200×20％+100×30％=70（萬元）。境外所得的稅收抵免限額=300×25％=75（萬元）。75>70，因此，只能抵免70萬元。設在A國的分支機構的所得在我國應補繳企業(yè)所得稅額=75-70=5（萬元）。35.一家天津注冊的技術先進型服務企業(yè)，2014年支付合理的工資薪金總額300萬元(其中，殘疾職工工資50萬元)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費50萬元。2014年6月，購入電腦10臺，單價4500元，當月投入使用。另外，企業(yè)當年購置節(jié)能節(jié)水專用設備800萬元，購置完畢即投入使用。該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的電腦折舊為（）萬元。(1分)A、0.75B、1.50C、4.50D、6.75答案：C解析：

【知識點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)稅法規(guī)定，自2014年1月1日起，對所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。該企業(yè)2014年6月，購入電腦10臺，單價4500，元，當月投入使用。由于單價4500元小于5000元，因此可以一次性計入當期成本費用。稅前準予扣除的電腦折舊=10×4500=45000（元），即4.5萬元。36.我市一家機械制造企業(yè)，2018年實現(xiàn)的銷售收入為2000萬元；發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費2萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準備金支出100萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備500萬元，購置完畢即投入使用。企業(yè)的下列支出中不允許扣除的項目包括（）。(1分)A、稅收滯納金B(yǎng)、提取的準備金支出C、人身意外保險費D、工資、薪金支出答案：AB解析：

本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。稅收滯納金和未經(jīng)核準的準備金支出禁止稅前扣除，所以AB兩項禁止稅前扣除。人身意外保險費和公職薪金支出可以稅前扣除。37.王某2018年2月購入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價300萬元。10月份又購入一套150平方米的住房，買價500萬元，11月將該套房產(chǎn)出租給個人居住，租金每月1萬元。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權轉讓書據(jù)，所載售價為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元。證券(股票)交易印花稅稅率為1‰。王某購入第二套房產(chǎn)需繳納契稅（）萬元。(1分)A、0B、10．0C、12．5D、25．0答案：B解析：

對于個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2％的稅率征收契稅。則王某購入第二套房產(chǎn)需繳納契稅=500×2％=10．0（萬元）。38.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不含稅售價為1000元，成本為200元／件。購進原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17％，城市維護建設稅及教育費附加均不予考慮。2018年8月，稅務機關對該企業(yè)2017年度的納稅情況進行檢查，有關賬務資料如下：(1)銷售給X企業(yè)A產(chǎn)品10件，同時收取包裝物租金1000元，賬務處理為：借：銀行存款12700貸：資本公積11700其他業(yè)務收入1000(2)銷售給Y企業(yè)(小規(guī)模納稅人)A產(chǎn)品2件，賬務處理為：借：銀行存款2340貸：其他應付款2340(3)職工福利部門領用A產(chǎn)品5件，賬務處理為：借：應付職工薪酬1000貸：庫存商品1000(4)在建工程領用生產(chǎn)用原料10000元(該項工程至2018年8月尚未完工)，賬務處理為：借：在建工程10000貸：原材料10000該企業(yè)銷售A產(chǎn)品給Y企業(yè)應調增增值稅銷項稅額為（）元。(1分)A、0B、70．2C、340D、397．8答案：C解析：

該企業(yè)銷售A產(chǎn)品給Y企業(yè)應調增增值稅銷項稅額=2340／（1+17％）×17％=340（元）。39.某稅務機關核定個體戶張某應納稅額為4500元，張某推托有事，一直未繳納稅款。經(jīng)該稅務機關責令繳納，張某仍拒不繳納，稅務機關依法扣押了其相當于4500元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù)。稅務機關對張某采取的措施屬于（）。(1分)A、稅收保全B、稅收強制執(zhí)行C、納稅擔保D、稅務行政處罰答案：A解析：

本題考查稅收保全措施。扣押財產(chǎn)屬于稅收保全的措施。40.居民甲有兩套住房，今年將其中一套住房出售給居民乙，成交價格為200萬元。將另一套住房與居民丙交換，換得一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，同時，居民甲向居民丙支付差價款100萬元。此后，居民甲將此三室兩廳兩衛(wèi)住房出租給居民丁居住，全年租金5萬元（與市場租金水平相當）。居民丙取得房屋后，將此房屋等價交換給居民丙的同事。已知：該省規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30％后的余值計征房產(chǎn)稅，契稅稅率為3％。應繳納契稅的居民有（）。(1分)A、甲B、乙C、丙D、丁答案：AB解析：

本題考查契稅。契稅由承受房屋的一方繳納；房屋交換，由支付差價方繳納契稅，所以應由甲和乙繳納契稅。41.甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元，特許權使用費所得50萬元；來源于丙國經(jīng)營所得200萬元，特許權使用費所得60萬元。甲、乙、丙三國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為50％、40％、60％；甲、乙、丙三國特許權使用所得的所得稅稅率分別為10％、20％、5％：根據(jù)以上材料，回答下列問題：根據(jù)分國抵免限額法，來源于乙國所得的抵免額為（）萬元。(1分)A、55B、50C、10D、0答案：B解析：

本題考查國際重復征稅的免除。抵免限額=100×50%+50×10%=55（萬元），實際已納稅額=100×40%+50×20%=50（萬元），因為實際已納稅額小于抵免限額，因此按實際已納稅額抵免，可以抵免50萬元。42.甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元，特許權使用費所得50萬元；來源于丙國經(jīng)營所得200萬元，特許權使用費所得60萬元。甲、乙、丙三國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為50％、40％、60％；甲、乙、丙三國特許權使用所得的所得稅稅率分別為10％、20％、5％：根據(jù)以上材料，回答下列問題：根據(jù)綜合抵免限額法，上述所得的抵免額為（）萬元。(1分)A、173B、161C、123D、50答案：B解析：

本題考查國際重復征稅的免除。在綜合抵免限額法下，抵免限額=（100+200）x50%+（50+60）x10%=161（萬元），實際已納稅額=100x40%+50x20%+200x60%+60x5%=173（萬元），因為實際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免161萬元。43.某自行車制造企業(yè)，2019年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2000萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元（其中，殘疾職工工資50萬元），實際發(fā)生職工福利費60萬元，為全體員工支付補充醫(yī)療保險費40萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費500萬元。另外，企業(yè)當年購置安全生產(chǎn)專用設備500萬元，購置完畢即投入使用。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備，可以按設備投資額的一定比例抵免企業(yè)當年的應納所得稅額，則該企業(yè)至多可以抵免2019年的應納所得稅額為（）萬元。(1分)A、25B、50C、200D、500答案：B解析：

本題考查專用設備投資抵免。企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。500×10%=5044.某日化廠為增值稅一般納稅人，今年8月發(fā)生以下業(yè)務：（1）生產(chǎn)成套高檔化妝品禮品盒1000套全部售出，不含稅銷售單價為每套90元，外購原材料70000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款9100元。（2）三八婦女節(jié)發(fā)給本廠職工一批自產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品成本為10000元，該企業(yè)無同類產(chǎn)品的銷售價格。（3）將自產(chǎn)的高檔化妝品向某美容院長期投資，該批產(chǎn)品成本為60000元，該企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。（4）本月進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格14000元。已知：化妝品的全國平均成本利潤率為10％，關稅稅率為50％，增值稅率13%，消費稅稅率為15％。該企業(yè)業(yè)務（1）合計應納增值稅和消費稅（）元。(1分)A、1600B、3400C、16100D、28800答案：C解析：

本題考查消費稅的計算。應納消費稅=1000×90×15％=13500（元）。應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=1000×90×13％-9100=2600（元）。應納增值稅和消費稅合計=13500+2600=16100（元）。45.天津居民王某2016年3月購入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價300萬元。10月又購入一套150平方米的房產(chǎn)，買價500萬元，11月將該套房產(chǎn)出租給個人居住，租金每月1萬元。11月份王某將某上市公司股票賣出，取得股權轉讓書據(jù)，所載售價為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元[證券(股票)交易印花稅稅率為1‰]。王某賣出股票應繳納印花稅（）元。(1分)A、0B、5C、40D、80答案：D解析：

白2008年9月19日起，財政部、國家稅務總局調整證券（股票）交易印花稅征收方式，調整為單邊征稅，即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據(jù)的出讓方按1‰的稅率征收證券（股票）交易印花稅，所以應繳納印花稅=80000×1‰=80（元）。46.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)．總公司設在北京．在上海和南京分別設有一個分公司，2019年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，假設企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為25％．另外，上海分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元：南京分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權重依次為0.35、0.35和0.30。2019年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。該企業(yè)2019年6月的應納企業(yè)所得稅額為()萬元。(1分)A、300B、400C、500D、600答案：C解析：

本題考查企業(yè)所得稅的計算。已知：2019年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，假設企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為25％．2000×25%=500萬元47.某鎮(zhèn)企業(yè)2017年12月底經(jīng)批準征用一塊耕地，占地面積5000平方米，五等地段，用于廠區(qū)內(nèi)綠化，2018年12月經(jīng)批準征用一塊非耕地，占地面積3000平方米，屬于三等地段。其中醫(yī)院．托兒所各占1000平方米，其余為工作區(qū)，三等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額2元/平方米。該企業(yè)綠化用地2018年全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。(1分)A、15000B、12500C、10000D、0答案：D解析：

本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅，所以18年不需要征收的土地使用稅。因此該企業(yè)綠化用地2018年全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅0元。48.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A.B.C三套，A房建于2016年初，原值4000萬元，（含地價400萬），閑置待售；B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同預定出租期為一年，前兩個月為免租期，后10個月租金共100萬元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬元，市場價年租金10萬元，當?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值扣繳30%后的余值計稅。該企業(yè)就C房產(chǎn)2016年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。(1分)A、6.72B、4.5C、1.2D、0答案：D解析：

暫無解析49.某酒廠2019年5月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）以外購糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅收入3.8萬元，貨款已收到。（2）自制白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元（含包裝費3萬元），另收取包裝物押金（單獨核算）0.2萬元。（3）以自制白酒1000斤繼續(xù)加工成藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額7.2萬元。（4）為廠慶活動特制白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價。每公斤成本為15元。要求：請計算該酒廠本月應納消費稅。（白酒定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，藥酒比例稅率為10%，糧食白酒的成本利潤率為10%）對外購的糧食白酒和糠麩白酒勾兌的散裝白酒，應繳納的消費稅為（）萬元。(1分)A、0.1B、0.76C、0.86D、1答案：C解析：

本題考查消費稅的計算。對外購的糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。所以本題中應該按照白酒實行復合計征，1×2000×0.5÷10000+3.8×20%=0.86萬元50.甲企業(yè)系煤炭開采企業(yè)，今年相關情況如下：（1）共計擁有土地65000平方米，其中，子弟學校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。（2）開采煤炭150萬噸，銷售100萬噸，銷售收入300萬元。（3）所擁有的房產(chǎn)原值共計6000萬元，其中，子弟學校用房產(chǎn)原值1500萬元，幼兒園用房產(chǎn)原值500萬元。自1月1日起，甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1．5萬元。（4）8月10日甲企業(yè)對委托某施工單位建設的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉入固定資產(chǎn)原值500萬元。已知：甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元／平方米，煤炭資源稅稅率為2％，房產(chǎn)稅計稅余值的扣除比例為20％。甲企業(yè)應繳納資源稅（）萬元。(1分)A、0B、2C、3D、6答案：D解析：

本題考查資源稅。煤炭實行從價定率征收資源稅。應納資源稅=300×2％=6（萬元）。51.某市一家高新技術企業(yè)，屬于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，本年度相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）當年主營業(yè)務收入700萬元，其他業(yè)務收入20萬元。國債利息收入10萬元，取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46．8萬元。（2）全年營業(yè)成本330萬元。（3）全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。（4）管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業(yè)務宣傳費30萬元。（5）營業(yè)外支出：通過青少年發(fā)展基金會向農(nóng)村義務教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2．73萬元。（6）稅金及附加28．03萬元。（7）上年廣告費超支20萬元。企業(yè)本年可扣除財務費用（）萬元。(1分)A、50B、40C、30D、20答案：B解析：

本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。資本化的利息通過攤銷方式扣除，不直接在財務費用中反映?？煽鄢呢攧召M用=50-10=40（萬元）。52.某鎮(zhèn)企業(yè)2017年12月底經(jīng)批準征用一塊耕地，占地面積5000平方米，五等地段，用于廠區(qū)內(nèi)綠化，2018年12月經(jīng)批準征用一塊非耕地，占地面積3000平方米，屬于三等地段。其中醫(yī)院．托兒所各占1000平方米，其余為工作區(qū)，三等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額2元/平方米。該企業(yè)征用的非耕地2019年全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。(1分)A、6000B、3000C、1000D、0答案：B解析：

本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。由于該企業(yè)的醫(yī)院、幼兒園各占1000平方米，這個是免征城鎮(zhèn)土地使用稅的。所以該企業(yè)需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1000×3=3000元。53.某市一家高新技術企業(yè)，屬于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，本年度相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）當年主營業(yè)務收入700萬元，其他業(yè)務收入20萬元。國債利息收入10萬元，取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46．8萬元。（2）全年營業(yè)成本330萬元。（3）全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。（4）管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業(yè)務宣傳費30萬元。（5）營業(yè)外支出：通過青少年發(fā)展基金會向農(nóng)村義務教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2．73萬元。（6）稅金及附加28．03萬元。（7）上年廣告費超支20萬元。企業(yè)本年的收入總額為（）萬元。(1分)A、730B、756．8C、766．8D、776．8答案：D解析：

本題考查企業(yè)所得稅的收入總額。收入總額=700+20+10+46．8=776．8（萬元）。54.某酒廠2019年5月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）以外購糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅收入3.8萬元，貨款已收到。（2）自制白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元（含包裝費3萬元），另收取包裝物押金（單獨核算）0.2萬元。（3）以自制白酒1000斤繼續(xù)加工成藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額7.2萬元。（4）為廠慶活動特制白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價。每公斤成本為15元。要求：請計算該酒廠本月應納消費稅。（白酒定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，藥酒比例稅率為10%，糧食白酒的成本利潤率為10%）以自制白酒繼續(xù)加工藥酒銷售的，需要繳納消費稅為（）萬元。(1分)A、0.52B、0.58C、0.64D、0.72答案：C解析：

本題考查消費稅的計算。自產(chǎn)自用的應稅消費稅品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅，所以本題中的白酒不需要繳納消費稅。加工的藥酒銷售的，在繳納消費稅即可。需要繳納的消費稅為7.2÷（1+13%）×10%=0.64萬元。55.北京某酒廠為增值稅一般納稅人。今年5月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食40噸，每噸收購價2000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，用于加工白酒（本月未領用）。酒廠本月銷售糧食白酒8噸，每噸售價1．5萬元（不含稅），收取包裝物押金1萬元，于一年后退還。銷售過程中支付運費1萬元，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票。糧食白酒的消費稅定額稅率為每500克0．5元，比例稅率為20％。酒廠銷售糧食白酒應計提增值稅銷項稅額（）元。(1分)A、16860B、15500C、16750．44D、14400答案：C解析：

本題考查增值稅的計算。酒廠銷售糧食白酒應計提增值稅銷項稅額=15000×8×13％+10000／（1+13％）×13％=16750．44（元）。56.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設在北京，在天津和廣州分別設有一個分公司，2018年第一季度共實現(xiàn)應納稅所得額1000萬元，假設企業(yè)按季預繳，企業(yè)所得稅率為25％。另外，天津、廣州分公司2017年度的經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬元、100萬元、500萬元和1800萬元、100萬元、2000萬元。經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權重依次為0．35、0．35、0．30。2018年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。天津分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。(1分)A、33．75B、55．25C、75．00D、125．00答案：A解析：

根據(jù)83題計算結果，天津分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅額=125-91．25=33．75（萬元）。57.某鎮(zhèn)企業(yè)2017年12月底經(jīng)批準征用一塊耕地，占地面積5000平方米，五等地段，用于廠區(qū)內(nèi)綠化，2018年12月經(jīng)批準征用一塊非耕地，占地面積3000平方米，屬于三等地段。其中醫(yī)院．托兒所各占1000平方米，其余為工作區(qū)，三等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額2元/平方米。該企業(yè)綠化用地2019年全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。(1分)A、15000B、12500C、10000D、0答案：C解析：

本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅，所以19年需要征收的土地使用稅為5000×2=10000元。58.某自行車制造企業(yè)，2019年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2000萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元（其中，殘疾職工工資50萬元），實際發(fā)生職工福利費60萬元，為全體員工支付補充醫(yī)療保險費40萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費500萬元。另外，企業(yè)當年購置安全生產(chǎn)專用設備500萬元，購置完畢即投入使用。該企業(yè)2019年度允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險費為（）萬元。(1分)A、40B、30C、10D、5答案：C解析：

本題考查補充保險。補充保險扣除限額為職工工資總額的5%。

59.重慶市某企業(yè)從事教具教學儀器的生產(chǎn)，該企業(yè)屬于西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。本年度發(fā)生下列業(yè)務：（1）全年取得收入2480萬元，其中包括持有居民企業(yè)A的股票而取得的股息紅利352萬元。該股票于2014年12月買入。（2）全年發(fā)生營業(yè)成本800萬元，其中包括當年6月1日購入專門用于研發(fā)的設備一臺，價值100萬元，已全額計入營業(yè)成本。（3）全年發(fā)生銷售費用700萬元，管理費用300萬元，財務費用200萬元（其中包括年初向某商業(yè)銀行借入1年期借款100萬元所支付的利息6萬元和年初向B企業(yè)借入使用1年的資金200萬元而支付的利息20萬元）。（4）營業(yè)外支出120萬元，其中訴訟費2萬元，銀行罰息3萬元。注：該行業(yè)固定資產(chǎn)殘值率為5％，折舊年限依法定最低年限，采用直線法折舊。該企業(yè)稅前允許扣除財務費用（）萬元。(1分)A、186B、180C、200D、192答案：D解析：

向B企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除?？梢钥鄢呢攧召M用=200-20+200×6÷100=192（萬元）。60.北京某貨運公司（增值稅一般納稅人）2020年6月份發(fā)生如下業(yè)務：（1）購入新載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5．1萬元。（2）購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4．25萬元。（3）購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5．92萬元。（4）修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2．34萬元。（5）貨運業(yè)務取得含稅收入116．55萬元。（6）提供裝卸搬運服務取得含稅收入12．72萬元。（7）經(jīng)營性出租載貨車（不配司機）業(yè)務取得含稅收入70．2萬元（租賃合同約定每月租賃費23．4萬元）。（8）銷售舊載貨車（2010年3月購入），取得含稅收入20．8萬元。該貨運公司當月應納增值稅（）萬元。(1分)A、0B、0．798C、1．213D、3．664答案：C解析：

本題考查增值稅的計算。應納增值稅=銷項稅-進項稅=18．419-17．61+0．404=1．213（萬元）。61.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)．總公司設在北京．在上海和南京分別設有一個分公司，2019年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，假設企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為25％．另外，上海分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元：南京分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權重依次為0.35、0.35和0.30。2019年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。關于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有()。(1分)A、總機構和二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅B、二級分支機構不就地分攤企業(yè)匯算清繳應繳應退稅款C、企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構和二級分支機構所在地主管稅務機關分別核定D、總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50％部分，在每月或季度終了后15內(nèi)就地申報預繳答案：AD解析：

本題考查企業(yè)所得稅征收管理。A選項正確，總機構和二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。B選項錯誤，二級分支機構應當就地分攤企業(yè)匯算清繳應繳應退稅款C選項錯誤，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構預繳50%，另外的50%按照二級分支機構應分攤的比例在二級分支機構之間進行分攤。D選項正確，總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50％部分，在每月或季度終了后15內(nèi)就地申報預繳。62.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設在北京，在上海和南京分別設有一個分公司。今年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元。假設企業(yè)按月預繳企業(yè)所得，稅率為25％，另外，上海分公司上年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司上年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元和2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權重依次為0．35、0．35和0．30。今年7月。該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。關于跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有（）。(1分)A、總機構和各二級分機機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅B、二級分支機構不就地分攤企業(yè)匯算清繳應繳應退稅款C、企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構和二級分支機構所在地主管稅務機關分別核定D、總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50％部分，在每月或季度終了后15天內(nèi)就地申報預繳答案：AD解析：

本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。選項B錯誤，各二級分支機構應當就地分攤企業(yè)匯算清繳應繳應退稅款。選項C錯誤，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構所在地主管稅務機關具體核定。63.某縣國稅局2016年3月25日接到群眾舉報，某私營企業(yè)存在隱瞞收入、偷逃稅款的行為，經(jīng)查證后責令該企業(yè)在3月30日前繳納稅款。3月31日該企業(yè)負責人指使財務人員將企業(yè)銀行賬戶上的資金全部轉走，稅務局得到消息后，便責令該企業(yè)提供納稅擔保。根據(jù)上述資料回答下列問題：下列關于國稅局責令該企業(yè)提供納稅擔保行為的表述正確的是（）。(1分)A、國稅局責令該企業(yè)提供納稅擔保的時間必須在1個月之后B、國稅局責令該企業(yè)提供納稅擔保的時間必須在60日之后C、國稅局責令該企業(yè)提供納稅擔保的決定是正確的D、國稅局責令該企業(yè)提供納稅擔保時必須征得該企業(yè)同意答案：C解析：

本題考查納稅擔保。在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，稅務機關可責令納稅人提供納稅擔保。64.某自行車制造企業(yè)，2019年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2000萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元（其中，殘疾職工工資50萬元），實際發(fā)生職工福利費60萬元，為全體員工支付補充醫(yī)療保險費40萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費500萬元。另外，企業(yè)當年購置安全生產(chǎn)專用設備500萬元，購置完畢即投入使用。該企業(yè)2019年度允許稅前扣除的工資薪金數(shù)額為（）萬元。(1分)A、150B、200C、250D、300答案：C解析：

本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除的主要項目。200+50=25065.某企業(yè)2018年1月，發(fā)生如下業(yè)務：（1）因辦公樓失竊，《營業(yè)執(zhí)照》《稅務登記證》《開戶許可證》被盜，特申請重新?lián)Q發(fā)了一份。（2）簽訂土地使用權購買合同，合同金額為100萬元，辦妥手續(xù)取得《土地使用證》。（3）當年實現(xiàn)利潤1000萬元，計提盈余公積100萬元，吸收投資300萬元，取得資本公積40萬元。（4）新設其他賬簿10本。（5）訂立借款合同一份，貸款500萬元，應付利息5萬元。（6）投綜合財產(chǎn)保險一份，保額1000萬元，交納保險費4萬元；投機動車保險3份，保險金額50萬元。保險費全額10800元。該企業(yè)合計應納印花稅（）元。(1分)A、2210．8B、2510．8C、2560.8D、7541答案：C解析：

本題考查印花稅。除記載資金賬簿以外的其他賬簿按每件5元的固定稅額繳納印花稅。新設其他賬簿10本應納印花稅=10×5=50（元）。財產(chǎn)保險合同的稅率為1‰，應納印花稅=（40000+10800）×0．1％=50．8（元）。合計應納印花稅=10+500+1700+50+250+50．8=2560．80（元）。66.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，本年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中，廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元。（2）營業(yè)外支出50萬元，包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工福利費29萬元。（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理，購置設備的投資額為81．9萬元，預計使用10年，假定不考慮其他因素。（5）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中，生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元。A國稅率20％；特許權使用費所得100萬元，A國稅率30％；從A國分得稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。A國分支機構在我國應補繳企業(yè)所得稅（）萬元。(1分)A、0B、5C、70D、75答案：B解析：

本題考查企業(yè)所得稅的源泉扣繳。在A國的分支機構在境外實際繳納稅額=200×20％+100×30％=70（萬元）。境外所得的稅收抵免限額=300×25％=75（萬元）。75>70，因此，只能抵免70萬元。設在A國的分支機構的所得在我國應補繳企業(yè)所得稅額=75-70=5（萬元）。67.甲國居民A有來源于乙國所得200萬元，來源于丙國所得100萬元，甲、乙、丙三國的所得稅稅率分別為30％、20％和40％。根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題：在扣除法下，甲國對上述所得征稅（）。(1分)A、10萬元B、20萬元C、30萬元D、66萬元答案：D解析：

本題考查國際重復征稅的免除。甲國對上述所得征稅：(200+100-200×20%-100×40%)×30%=66萬元。68.某工業(yè)企業(yè)擁有房屋三棟，原值為2000萬元，其中一棟自用為廠房；一棟作為學校使用，原值為600萬元；另外一棟租給玩具廠作為廠房，收取全年租金60萬元，原值為600萬元，該省規(guī)定允許原值一次扣除20%。根據(jù)上進資料，回菩下列問題：全年繳納房產(chǎn)稅()萬元。(1分)A、7.68B、72C、14.88D、16.64答案：C解析：

本題考查房產(chǎn)稅的計算。60×12%+7.68=14.88(萬元)。69.本年度，某房地產(chǎn)公司擁有房產(chǎn)20棟，使用情況如下：（1）公司經(jīng)營用房10棟，價值3000萬元。（2）今年1月，將1棟出租給某公司作辦公用房，租期1年，租金合計5萬元，由于特殊情況，于6月初收回進行大修理，大修理時間為7個月。（3）2棟用于本公司職工幼兒園，價值為400萬元。（4）3棟已被有關部門認定為危房，于今年7月開始停止使用，價值為600萬元。（5）另外4棟是待售開發(fā)產(chǎn)品，價值為900萬元。該企業(yè)所在地房產(chǎn)稅計稅余值的扣除比例為20％。被定為危房的房產(chǎn)應繳房產(chǎn)稅（）萬元。(1分)A、5．76B、3．60C、2．88D、0答案：C解析：

本題考查房產(chǎn)稅。經(jīng)有關部門鑒定，對損毀不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。案例中因被認定為危房的房屋是7月開始停止使用的，所以前6個月是需要繳納房產(chǎn)稅的。房產(chǎn)計稅余值=房產(chǎn)原值×（1-原值減除率）=600×（1-20％）=480（萬元）。應繳納房產(chǎn)稅=480÷12×6×1．2％=2．88（萬元）。70.某酒廠2019年5月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）以外購糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅收入3.8萬元，貨款已收到。（2）自制白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元（含包裝費3萬元），另收取包裝物押金（單獨核算）0.2萬元。（3）以自制白酒1000斤繼續(xù)加工成藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額7.2萬元。（4）為廠慶活動特制白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價。每公斤成本為15元。要求：請計算該酒廠本月應納消費稅。（白酒定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，藥酒比例稅率為10%，糧食白酒的成本利潤率為10%）自制白酒對外銷售需要繳納的消費稅為（）萬元。(1分)A、4.25B、4.44C、4.56D、4.78答案：B解析：

本題考查消費稅的計算。自制應稅消費品直接對外進行銷售的，按照按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。自產(chǎn)的白酒直接對外銷售，直接計算消費稅；對于銷售白酒收取的單獨核算的包裝物押金，無論會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。所以自制白酒需要繳納的消費稅=【20+0.2÷（1+13%）】×20%+4×2000×0.5÷10000=4.44元。71.甲企業(yè)2016年接受乙企業(yè)一房產(chǎn)投資，房地產(chǎn)的市場價格200萬元，該企業(yè)于2016年以自有房產(chǎn)與丙企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價400萬元，同年政府批準出讓土地一塊予甲企業(yè)，該企業(yè)支