審計(jì)案例研究綜合練習(xí)一

審計(jì)案例研究綜合練習(xí)一甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)江公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)底稿中記錄了所了解的長(zhǎng)江公司的環(huán)境及相關(guān)情況，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷長(zhǎng)江公司以下資料所述事項(xiàng)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并判斷該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出所涉及的主要賬戶(hù)以及相關(guān)認(rèn)定?！布俣總€(gè)事項(xiàng)獨(dú)立存在且不存在其他條件〕。請(qǐng)將答案填入表格內(nèi)。資料一：長(zhǎng)江公司主導(dǎo)產(chǎn)品A產(chǎn)品2023年和2023年的銷(xiāo)售明細(xì)賬如下，該產(chǎn)品銷(xiāo)售無(wú)明顯淡旺季之分，市場(chǎng)需求穩(wěn)定，原材料供給充足。2023年〔未審數(shù)〕2023年〔已審數(shù)〕數(shù)量〔件〕營(yíng)業(yè)收入〔萬(wàn)元〕營(yíng)業(yè)本錢(qián)〔萬(wàn)元〕數(shù)量〔件〕營(yíng)業(yè)收入〔萬(wàn)元〕營(yíng)業(yè)本錢(qián)〔萬(wàn)元〕50009950007462504000796000676600資料二：2023年6月9日，長(zhǎng)江公司購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，每股19元，長(zhǎng)江公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。12月31日，該股票市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)格為11元。資料三：2023年開(kāi)工的一棟管理用辦公樓于2023年到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，因種種原因該辦公樓一直沒(méi)有交付使用。資料四：因競(jìng)爭(zhēng)者新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)上市，導(dǎo)致長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格大幅下跌，毛利率為-7%，經(jīng)了解該產(chǎn)品占公司庫(kù)存商品的1%，其銷(xiāo)售收入所占比例很小。長(zhǎng)江公司的其他產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率在15%-25%之間。資料五：2023年末因東南亞地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，長(zhǎng)江公司在外的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由原來(lái)的25天，延長(zhǎng)至90天。資料六：因2023年起政府將實(shí)施新的環(huán)境法規(guī)，長(zhǎng)江公司因此面臨更換原有設(shè)備。綜合練習(xí)三XYZ公司是一家專(zhuān)營(yíng)商品零售的股份公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨工程為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定確定存貨工程的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定以下表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定(根據(jù)交易或事項(xiàng)、賬戶(hù)余額和列報(bào)分類(lèi))和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(根據(jù)提供的管理層認(rèn)定和審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入給定的表格中。對(duì)每項(xiàng)認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、屢次或不選。)分別是什么?財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定：〔1〕完整性〔2〕存在〔3〕分類(lèi)和可理解性〔4〕權(quán)利和義務(wù)〔5〕計(jì)價(jià)和分?jǐn)倢徲?jì)程序(6)檢查現(xiàn)行銷(xiāo)售價(jià)目表(7)審閱財(cái)務(wù)報(bào)表(8)在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)(9)選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票(10)在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)(11)測(cè)試直接材料、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的合理性會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)程序完整性〔6〕檢查現(xiàn)行銷(xiāo)售價(jià)目表〔2〕存在或發(fā)生〔7〕審閱會(huì)計(jì)報(bào)表〔3〕表達(dá)和披露〔8〕在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)〔4〕權(quán)利和義務(wù)〔9〕選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票〔5〕估價(jià)或分?jǐn)?10)在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)(11)測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性綜合練習(xí)四XYZ公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并被出具保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的L注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2023年5月離職，參加B會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2023年4月辦理完畢。2023年1月，XYZ公司決定改聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中，XYZ公司同意B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任XYZ公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，并于2023年3月出具了無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料簡(jiǎn)要答復(fù)：(1)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采取什么方式了解期初余額的情況?了解的主要內(nèi)容有哪些?(2)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序?(3)針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)中的保存事項(xiàng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)保存意見(jiàn)的前提是什么?(4)L注冊(cè)會(huì)計(jì)師L能否簽署XYZ公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告?請(qǐng)說(shuō)明具體原因。答:(1)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)向A會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)檔案的方式了解期初余額的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的主要內(nèi)容包括:第一，通過(guò)協(xié)商查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。應(yīng)考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，以判斷前任獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性。第二、了解前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。并查清原因.特別關(guān)注其中與本期會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的局部。(2)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)期初余額通常實(shí)施的主要審計(jì)程序包括:第一，分析被審計(jì)單位所選用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，是否一貫運(yùn)用;第二，分析上期期末余額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期;第三，向A會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審汁工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)考慮前任注冊(cè)會(huì)汁師的專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，以判斷前任獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性;第四，了解前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并查清原因、特別關(guān)注其中與本期會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的局部。第五，如實(shí)施上述審計(jì)程序仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).應(yīng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理當(dāng)局，審閱上期會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)資料，通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí).補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序等程序來(lái)認(rèn)定期初余額;第六，形成審計(jì)結(jié)論確定對(duì)本期審計(jì)意見(jiàn)的影響。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)保存意見(jiàn)的前提是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表聽(tīng)出具的保存意見(jiàn)的事項(xiàng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影