稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)及企業(yè)自查技巧

2021年10月27日稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)及企業(yè)自查技巧主講人：康健簡(jiǎn)介2中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)稅務(wù)咨詢(xún)師四川省成都智合財(cái)稅培訓(xùn)特聘高級(jí)講師長(zhǎng)期從事稅務(wù)機(jī)關(guān)、高等院校、中央企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，具有豐富的大型培訓(xùn)授課經(jīng)驗(yàn)，并擁有廣泛而良好的人脈關(guān)系。連續(xù)五年主持四川省國(guó)家稅務(wù)局行業(yè)網(wǎng)省稅校網(wǎng)站答疑工作，具有豐富的疑問(wèn)解答經(jīng)驗(yàn)擁有多家大型企業(yè)、跨國(guó)公司的效勞經(jīng)驗(yàn)。與西南財(cái)大等多個(gè)院校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在“總裁班、高管班〞的培訓(xùn)中長(zhǎng)期合作。

模塊二企業(yè)所得稅的檢查重點(diǎn)及稅務(wù)處理模塊四增值稅常見(jiàn)問(wèn)題及主要檢查方法模塊一稅務(wù)檢查形勢(shì)分析及應(yīng)對(duì)目錄模塊三營(yíng)業(yè)稅常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法模塊五其他稅種常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法22.64%前言2021年1-8月全國(guó)財(cái)政收入同比增長(zhǎng)情況一、偷稅、避稅與稅收籌劃的法律界限偷稅：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。〞——?稅收征管法?第六十三條刑法規(guī)定新?稅收征管法?〔征求意見(jiàn)稿〕模塊一稅務(wù)檢查形勢(shì)分析及應(yīng)對(duì)面對(duì)稅務(wù)檢查，企業(yè)的復(fù)雜心態(tài)分析13企業(yè)稅務(wù)操作應(yīng)注意的幾項(xiàng)原那么4企業(yè)被稽查原因的分析及應(yīng)對(duì)22021年稅務(wù)機(jī)關(guān)工作重點(diǎn)稅務(wù)稽查工作流程及稽查部門(mén)內(nèi)部職能劃分56稅務(wù)稽查根本方法分析

面對(duì)稅務(wù)檢查，你們害怕嗎？為什么怕？自己知道有什么問(wèn)題、且知道后果不知道會(huì)不會(huì)有問(wèn)題無(wú)知者全畏為什么不怕？我們沒(méi)有任何問(wèn)題、且知己知彼我們朝里有人，有問(wèn)題能擺平無(wú)知者無(wú)畏

面對(duì)稅務(wù)檢查，企業(yè)的復(fù)雜心態(tài)分析全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議肖捷局長(zhǎng)：1、始終堅(jiān)持依法行政。認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于建設(shè)法治政府的工作部署，進(jìn)一步推進(jìn)依法行政，使稅法得到普遍遵從。2、認(rèn)真研究和落實(shí)各項(xiàng)稅收政策與稅制改革措施。進(jìn)一步完善稅收政策，繼續(xù)推進(jìn)稅制改革，促進(jìn)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式。3、積極實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理。以實(shí)行分類(lèi)分級(jí)管理為根底，以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以完善運(yùn)行機(jī)制為保障，提高稅收征管質(zhì)量和效率。4、著力強(qiáng)化國(guó)際稅收管理和反避稅工作。完善反避稅工作機(jī)制、非居民稅收管理機(jī)制、“走出去〞稅收效勞與管理機(jī)制、國(guó)際稅收征管協(xié)作機(jī)制，切實(shí)維護(hù)我國(guó)稅收主權(quán)和跨境納稅人合法權(quán)益。我們距離“稅法得到普遍遵從〞還有多遠(yuǎn)？

2021年稅務(wù)機(jī)關(guān)工作重點(diǎn)5、大力改進(jìn)和優(yōu)化納稅效勞。按照建設(shè)效勞型政府的要求，不斷提高納稅效勞水平，努力構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。6、不斷完善內(nèi)部行政管理。標(biāo)準(zhǔn)管理行為，提高工作效率；嚴(yán)肅工作紀(jì)律，保持良好秩序；加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，弘揚(yáng)務(wù)實(shí)精神。7、切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，創(chuàng)新鼓勵(lì)機(jī)制，深入開(kāi)展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)和精神文明創(chuàng)立活動(dòng)，積極做好干部教育培訓(xùn)工作。8、扎實(shí)推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，大力推進(jìn)懲防體系建設(shè)，著力構(gòu)建以?xún)?nèi)控機(jī)制為主體的大預(yù)防工作格局。我們距離“納稅人也活得有尊嚴(yán)〞還有多遠(yuǎn)？

2021年稅務(wù)機(jī)關(guān)工作重點(diǎn)2021年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析及2021年稽查重點(diǎn)展望合理性原那么1、公司整體稅負(fù)是什么水平？橫向、縱向比較參考指標(biāo)2、據(jù)實(shí)列支的本錢(qián)費(fèi)用稅法都用“合理〞或“符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)〞加以限制。辦公用品、租賃物業(yè)的裝修費(fèi)攤銷(xiāo)、車(chē)輛費(fèi)用列支等。事前性原那么公司特殊業(yè)務(wù)處理應(yīng)事前與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通案例〔某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)甲供材案〕稅務(wù)操作應(yīng)注意的幾項(xiàng)原那么稅務(wù)處理清晰性原那么有意識(shí)的防止采用存在爭(zhēng)議或政策模糊的處理方式，盡量將處理方式落在平安區(qū)，即有明確的法規(guī)依據(jù)。“服裝〞和“工作服〞〔新聞鏈接服裝扣除問(wèn)題〕稅務(wù)、會(huì)計(jì)差異化處理原那么強(qiáng)化“稅務(wù)〞與“會(huì)計(jì)〞差異的理念稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控原那么公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否降低為零？稅收法規(guī)的多角度理解原那么從立法者角度學(xué)習(xí)、理解稅收法律、法規(guī)稅務(wù)操作應(yīng)注意的幾項(xiàng)原那么

企業(yè)被稽查原因分析及應(yīng)對(duì)

隨機(jī)選案

接受舉報(bào)

上級(jí)交辦

協(xié)查

專(zhuān)項(xiàng)檢查

納稅評(píng)估

碰運(yùn)氣信息保密

低調(diào)做人

善意

以逸待勞三、納稅評(píng)估的一般策略納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比照分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人〕納稅申報(bào)〔包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同〕情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為?！?納稅評(píng)估管理方法〔試行〕?納稅評(píng)估流程

納稅評(píng)估常用分析指標(biāo)1、稅負(fù)率指標(biāo)：流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率、所得稅稅負(fù)率、整體稅負(fù)率等稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅收入所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%稅負(fù)率有19個(gè)大行業(yè)，最重要指標(biāo)。橫向、縱向比較；稅負(fù)率預(yù)警。企業(yè)應(yīng)建立稅負(fù)率評(píng)估體系：表樣；2、銷(xiāo)售毛利率：銷(xiāo)售毛利率=〔主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〕/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、本錢(qián)〔收入〕費(fèi)用率：本錢(qián)費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〔收入〕4、銷(xiāo)售利潤(rùn)率：銷(xiāo)售利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/〔主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入〕

5、能耗率〔投入產(chǎn)出分析〕能耗率=本期外購(gòu)〔水、煤等〕數(shù)量/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他增值稅應(yīng)稅收入6、運(yùn)費(fèi)率：運(yùn)費(fèi)率=本期運(yùn)費(fèi)發(fā)生額/[本期存貨購(gòu)進(jìn)額+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他增值稅應(yīng)稅收入]7、存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售本錢(qián)/平均存貨〔過(guò)高或過(guò)低〕8、預(yù)收收入比率：預(yù)收收入比率=預(yù)收帳款余額/本期收入稅務(wù)稽查工作流程

稽查選案

稽查實(shí)施

稽查審理

稽查執(zhí)行簡(jiǎn)易程序稅務(wù)處分案源線索處理表提請(qǐng)審理書(shū)決定性文書(shū)稽查案源稅務(wù)處理決定書(shū)稅務(wù)行政處分告知書(shū)稅務(wù)行政處分決定書(shū)政策依據(jù)

總局稽查局機(jī)構(gòu)設(shè)置：綜合處、制度處、系統(tǒng)處、稽查一處、二處、三處、協(xié)查處、舉報(bào)中心各級(jí)稽查局機(jī)構(gòu)設(shè)置：辦公室或綜合科〔股〕、綜合選案科〔股〕，檢查科〔股〕〔檢查一、二、三科〔股〕〕，案件審理科〔股〕，案件執(zhí)行科〔股〕

稅務(wù)稽查根本方法

稅務(wù)稽查理論常用方法

賬務(wù)檢查方法

分析方法調(diào)查方法順查法和逆差法詳查法和抽查法審閱法和核對(duì)法投入產(chǎn)出分析比較比率分析因素相關(guān)性分析觀察法查詢(xún)法外調(diào)法盤(pán)存法

稅務(wù)稽查實(shí)際常用稽查手段實(shí)地核查財(cái)務(wù)資料檢查資金流檢查突擊調(diào)帳外調(diào)協(xié)查理論+經(jīng)驗(yàn)=有效手段有效手段綜合運(yùn)用模塊二企業(yè)所得稅的檢查重點(diǎn)及稅務(wù)處理收入類(lèi)工程常見(jiàn)問(wèn)題及稅務(wù)處理12扣除類(lèi)工程常見(jiàn)問(wèn)題及稅務(wù)處理3資產(chǎn)類(lèi)工程常見(jiàn)問(wèn)題及稅務(wù)處理4稅收優(yōu)惠類(lèi)工程常見(jiàn)問(wèn)題及稅務(wù)處理5征收管理類(lèi)工程常見(jiàn)問(wèn)題及稅務(wù)處理財(cái)政性資金工程的檢查及稅務(wù)處理〔一〕財(cái)政性資金的稅務(wù)處理財(cái)稅[2021]151號(hào)：財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。財(cái)稅[2021]151號(hào)：對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

收入類(lèi)工程常見(jiàn)問(wèn)題及稅務(wù)處理財(cái)稅[2021]87號(hào)：對(duì)企業(yè)在2021年1月1日至2021年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

〔1〕企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；

〔2〕財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理方法或具體管理要求；

〔3〕企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算?！捕硻z查重點(diǎn)〔1〕財(cái)政性資金是否按應(yīng)稅收入或不征稅收入處理；〔2〕不征稅收入處理的財(cái)政性資金對(duì)應(yīng)的費(fèi)用是否調(diào)增？視同銷(xiāo)售工程的檢查及稅務(wù)處理?xiàng)l例二十五條規(guī)定企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物。[例如1]公司將自產(chǎn)或外購(gòu)貨物用于捐贈(zèng)、福利、交際、樣品情況下的會(huì)計(jì)處理與申報(bào)表填報(bào)。國(guó)稅函〔2021〕828號(hào)：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。商業(yè)上的買(mǎi)一贈(zèng)一如何處理才可以不作為視同銷(xiāo)售？國(guó)稅函〔2021〕875號(hào)：企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。買(mǎi)車(chē)送油、送裝飾屬于視同銷(xiāo)售嗎，僅開(kāi)具車(chē)輛銷(xiāo)售發(fā)票可以嗎？企業(yè)買(mǎi)一送一銷(xiāo)售中買(mǎi)一和送一能不同時(shí)間發(fā)生嗎？

劃轉(zhuǎn)接受的股權(quán)、設(shè)備等視同接受捐贈(zèng)工程的檢查及稅務(wù)處理企業(yè)所得稅法第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：接受捐贈(zèng)收入。接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第19號(hào)：企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)〔包括各類(lèi)資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等〕轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不管是以貨幣形式、還是非貨幣形式表達(dá)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。關(guān)聯(lián)方借款利息收入的檢查及稅務(wù)處理關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)注度從國(guó)際走向國(guó)內(nèi)，該問(wèn)題屬于關(guān)聯(lián)交易。利息計(jì)算一般按合同約定的利率，但如果雙方約定的利率價(jià)格明顯不公允〔低于貸款利率很多〕，稅務(wù)部門(mén)有權(quán)進(jìn)行‘特別納稅調(diào)整〞。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得工程的檢查及稅務(wù)處理轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，應(yīng)并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。不符合稅收規(guī)定的折扣、折讓工程的檢查及稅務(wù)處理

檢查重點(diǎn)：1、未開(kāi)紅字發(fā)票的銷(xiāo)售折讓是否沖減收入？2、現(xiàn)金折扣是否沖減收入？3、商業(yè)回扣是否沖減收入？

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之隱匿實(shí)現(xiàn)的收入1、設(shè)置兩套帳,賬外經(jīng)營(yíng)；2、邊角廢料收入、價(jià)外費(fèi)用等收入掛往來(lái)款，藏匿收入；檢查方法：1、同前述兩套帳的檢查；2、現(xiàn)場(chǎng)核查；檢查相關(guān)會(huì)計(jì)科目、憑證?！净榘咐炕榫衷趯?duì)某供水公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年申報(bào)的應(yīng)稅收入、增值稅與其及以前年度嚴(yán)重不配比，經(jīng)對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞、往來(lái)賬戶(hù)、“應(yīng)交稅金〞等賬戶(hù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該供水公司將經(jīng)當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)隨同水價(jià)收取的接口費(fèi)計(jì)入往來(lái)賬戶(hù)，沒(méi)有申報(bào)繳納增值稅。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)1、完全按開(kāi)票時(shí)間確認(rèn)收入，長(zhǎng)期掛賬預(yù)收賬款；2、勞務(wù)、建造合同未按完工百分比確認(rèn)收入。3、結(jié)帳日提前，延后確認(rèn)收入檢查方法：1、檢查企業(yè)往來(lái)類(lèi)、資本類(lèi)等賬戶(hù)，對(duì)長(zhǎng)期掛賬不作處理的賬項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)，檢查是否存在收入記入往來(lái)賬，不及時(shí)確認(rèn)收入的情況。并結(jié)合合同、銀行對(duì)帳單檢查。2、對(duì)季末、年末收入發(fā)生驟減的企業(yè)，采取盤(pán)存法核實(shí)企業(yè)存貨進(jìn)銷(xiāo)存的實(shí)際情況，結(jié)合貨幣資金增減的時(shí)間，確認(rèn)有無(wú)延遲收入入賬時(shí)間的問(wèn)題。3、結(jié)合本錢(qián)類(lèi)賬戶(hù)，通過(guò)收入與本錢(qián)配比性的檢查，對(duì)長(zhǎng)期掛往來(lái)科目預(yù)收性質(zhì)的收入逐項(xiàng)核實(shí)，并通過(guò)審閱合同或協(xié)議，按照結(jié)算方式查實(shí)有無(wú)未及時(shí)確認(rèn)收入的問(wèn)題。4、通過(guò)納稅人提供的勞務(wù)經(jīng)濟(jì)合同，核實(shí)勞務(wù)的內(nèi)容、形式、時(shí)間、金額，結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“預(yù)收賬款〞等賬戶(hù)貸方發(fā)生額，與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否存在合同中約定的各明細(xì)工程未確認(rèn)收入的情況。結(jié)合“工程施工〞、“勞務(wù)本錢(qián)〞等賬戶(hù)，通過(guò)勞務(wù)收入與勞務(wù)本錢(qián)配比性的檢查，對(duì)長(zhǎng)期掛往來(lái)科目預(yù)收性質(zhì)的勞務(wù)收入逐項(xiàng)核實(shí)，并通過(guò)審閱勞務(wù)合同或協(xié)議，按照結(jié)算方式審查勞務(wù)收入，是否存在應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的勞務(wù)收入。對(duì)餐飲、娛樂(lè)、建筑等現(xiàn)金收支比較大的企業(yè)，在檢查時(shí)，要組織稽查人員同時(shí)控制住各個(gè)收銀臺(tái)，財(cái)務(wù)室、倉(cāng)庫(kù)等經(jīng)營(yíng)處、管理場(chǎng)所。查找銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表、營(yíng)業(yè)額記錄簿、“水單〞、“賬單〞、簽單簿、押金結(jié)算簿、已使用票據(jù)，各類(lèi)合同等等，核實(shí)企業(yè)入賬不及時(shí)的問(wèn)題。5、截止性測(cè)試如何正確理解、把握本錢(qián)費(fèi)用扣除的整體要求扣除根本條件：稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。實(shí)際發(fā)生=真實(shí)性與收入相關(guān)=相關(guān)性合理性一般要求：限制對(duì)個(gè)人費(fèi)用的扣除限制資本的“即時(shí)〞扣除其他政策性限制扣除–對(duì)根本條件的否認(rèn)，明確列示。特殊規(guī)定：違反扣除的根本條件，但可以扣除，稅法會(huì)明確列示。扣除類(lèi)工程常見(jiàn)問(wèn)題及稅務(wù)處理常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之不合規(guī)票據(jù)列支本錢(qián)費(fèi)用相關(guān)規(guī)定：本錢(qián)費(fèi)用列支應(yīng)當(dāng)有真實(shí)、合法的憑證。無(wú)抬頭發(fā)票；抬頭為個(gè)人的發(fā)票抬頭填寫(xiě)不完整發(fā)票；與業(yè)務(wù)不相符的發(fā)票；時(shí)間過(guò)期發(fā)票；無(wú)印章、無(wú)復(fù)寫(xiě)發(fā)票等檢查方法：檢查憑證后附支付憑單、發(fā)票不合規(guī)發(fā)票工程的檢查及稅務(wù)處理A、抬頭名稱(chēng)為公司簡(jiǎn)稱(chēng)的發(fā)票能否作為稅前列支憑證？?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?〔國(guó)稅發(fā)[2021]80號(hào)〕規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。B、企業(yè)自辦食堂購(gòu)置蔬菜沒(méi)有發(fā)票，該如何處理？稅法規(guī)定稅前列支的本錢(qián)、費(fèi)用一般情況下均需要合法的憑證，稅務(wù)上說(shuō)的合法憑證一般是指發(fā)票或行政事業(yè)單位收據(jù)。但對(duì)于員工食堂購(gòu)置蔬菜屬于確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票的情況，因?yàn)檗r(nóng)民銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，理論上應(yīng)由購(gòu)置方向其開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，但實(shí)際中不可能這樣操作。因此，對(duì)于自辦食堂購(gòu)置蔬菜支出的列支可以以自制憑證和原始單據(jù)為依據(jù)，例如，明細(xì)表、經(jīng)辦人簽字的入庫(kù)單據(jù)。C、企業(yè)共用水電無(wú)法取得發(fā)票，如何處理？依據(jù)?關(guān)于2021年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函?〔企便函[2021]33號(hào)〕第一項(xiàng)第〔十四〕款規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，無(wú)法取得水、電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。D、企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出以什么票據(jù)作為扣除憑據(jù)？E、善意取得的假發(fā)票能否在所得稅稅前扣除？

F、國(guó)外票據(jù)能否稅前列支？可以，但發(fā)生費(fèi)用必須是實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。根據(jù)?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法?〔中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第６號(hào)〕規(guī)定，單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。G、購(gòu)置固定資產(chǎn)的發(fā)票喪失，該如何處理？如果稅務(wù)上沒(méi)有取得合法憑證的話(huà)，那么資產(chǎn)計(jì)稅根底應(yīng)為零，即折舊不能所得稅前列支。對(duì)于確實(shí)因發(fā)票喪失的情況，可以依據(jù)銷(xiāo)貨方的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋公章及其他證明文件〔例如合同、負(fù)責(zé)人擔(dān)責(zé)聲明等〕進(jìn)行處理，進(jìn)行處理，如果還涉及增值稅扣除，那么依據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票喪失申請(qǐng)扣除的規(guī)定處理。

H、公司發(fā)生的個(gè)人勞務(wù)費(fèi)需要取得發(fā)票才能稅前列支嗎？

I、暫估入庫(kù)原材料需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額嗎？

理論上不需要，但在實(shí)務(wù)中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握有所差異。例如，有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求次年匯算前必須取得發(fā)票，有些地方掌握半年內(nèi)，有些地方掌握在1年內(nèi)取得。

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之利用虛開(kāi)發(fā)票或人工費(fèi)等虛增本錢(qián)費(fèi)用檢查方法：1、計(jì)算分析本錢(qián)、費(fèi)用率、本錢(qián)、費(fèi)用增減變化率、同行業(yè)本錢(qián)、費(fèi)用率比照率。2、檢查原材料、庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、制造費(fèi)用等賬戶(hù)發(fā)生額，核對(duì)相關(guān)本錢(qián)費(fèi)用發(fā)票，利用發(fā)票各項(xiàng)內(nèi)容之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行比照分析，確認(rèn)發(fā)票的真實(shí)性、合法性?！净榘咐磕撤康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品為框架結(jié)構(gòu)的樓房，賬面反映建安本錢(qián)達(dá)928元/㎡,遠(yuǎn)高于當(dāng)?shù)?00－800元/㎡的平均水平?；槿藛T通過(guò)調(diào)閱、分析施工合同、變更合同、施工監(jiān)理記錄，證實(shí)工程施工無(wú)特殊性；審核付款記錄發(fā)現(xiàn)有近千萬(wàn)元的工程款通過(guò)現(xiàn)金支付或掛在應(yīng)付款中。通過(guò)核實(shí)款項(xiàng)支付，審查開(kāi)發(fā)企業(yè)負(fù)責(zé)人的會(huì)議記錄，取得了該開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)編造虛假變更合同，唆使建安企業(yè)虛開(kāi)建安發(fā)票的證據(jù)。另外，稽查人員發(fā)現(xiàn)該單位與施工方簽訂單項(xiàng)蝦池土方回填合同400萬(wàn)元，經(jīng)實(shí)地調(diào)查當(dāng)?shù)厝罕姾驼?工程開(kāi)發(fā)前政府已將開(kāi)發(fā)地塊周邊公路修好，不存在大面積蝦池，屬虛假合同。在核實(shí)購(gòu)進(jìn)的保溫砂漿時(shí)，通過(guò)監(jiān)理部門(mén)調(diào)查取證，證實(shí)該工程墻體保溫是由施工單位用廢棄的塑料泡沫顆粒摻上水泥抹墻完成的，沒(méi)有用保溫砂漿，監(jiān)理記錄也無(wú)送驗(yàn)的該材料，屬虛構(gòu)業(yè)務(wù)。本錢(qián)工程檢查及稅務(wù)處理〔一〕稅法相關(guān)規(guī)定1、稅法第十五條企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨本錢(qián)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2、條例第七十三條企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的本錢(qián)計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更?！捕硻z查重點(diǎn)1、擅自改變本錢(qián)計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)2、本錢(qián)核算、分配不正確3、原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存存在的問(wèn)題；4、收入和本錢(qián)、費(fèi)用不配比5、虛計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)6、銷(xiāo)貨退回只沖減銷(xiāo)售收入，不沖減銷(xiāo)售本錢(qián)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之未實(shí)際發(fā)放工資列支本錢(qián)費(fèi)用相關(guān)規(guī)定：合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。國(guó)稅函〔2021〕3號(hào)，“合理工資薪金〞，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。且企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。檢查方法：檢查工資計(jì)提、發(fā)放；與個(gè)稅申報(bào)金額比對(duì)。工資稅前列支對(duì)“合理性〞和“實(shí)際發(fā)生〞的檢查注意國(guó)稅函〔2021〕3號(hào)對(duì)合理性的要求；實(shí)際發(fā)生限制條件的稅法意義。支付給職工的一次性補(bǔ)償款工程的檢查？企業(yè)所得稅“工資〞與個(gè)人所得稅“工資〞概念的差異只有計(jì)入工資才繳個(gè)人所得稅嗎？員工報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi)能否作為職工福利費(fèi)列支？根據(jù)國(guó)稅函[2021]3號(hào)的規(guī)定，個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi)未列入職工福利費(fèi)的范圍，因此其不能計(jì)入企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi)，其通訊工具的所有者為個(gè)人，發(fā)生的通訊費(fèi)無(wú)法分清是用于個(gè)人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應(yīng)作為與企業(yè)收入無(wú)關(guān)的支出，不予從稅前扣除。特別提示：但有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定一定金額內(nèi)的個(gè)人通訊費(fèi)可以稅前列支，超過(guò)局部不能列支。根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)〕第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金〞所得工程計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。職工福利費(fèi)列支是否也需要發(fā)票？職工福利費(fèi)屬于企業(yè)必要和正常的支出，應(yīng)憑合法的適當(dāng)憑據(jù)從稅前扣除。在實(shí)際工作中企業(yè)要根據(jù)列入職工福利費(fèi)范圍支出的具體情況來(lái)確定扣除的適當(dāng)憑據(jù)，如：職工困難補(bǔ)助費(fèi)，只要是能夠代表職工利益的決定就可以作為合法憑據(jù)，合理的福利費(fèi)列支范圍的人員工資、補(bǔ)貼是不需要發(fā)票的，對(duì)購(gòu)置屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)和發(fā)生的對(duì)外的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)取得合法發(fā)票。取暖費(fèi)補(bǔ)貼在匯算清繳時(shí)是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整？企業(yè)支付給職工的取暖費(fèi)補(bǔ)貼屬于企業(yè)職工福利費(fèi)。按?實(shí)施條例?第四十條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的局部，準(zhǔn)予扣除。

沒(méi)有職工食堂，發(fā)放的伙食費(fèi)是福利費(fèi)嗎？根據(jù)?財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知?〔財(cái)企[2021]242號(hào)〕，沒(méi)有職工食堂發(fā)放的伙食費(fèi)應(yīng)做為工資薪金處理。公司承擔(dān)的工傷費(fèi)用能否稅前扣除？公司負(fù)擔(dān)的工傷保險(xiǎn)費(fèi)用可以直接在費(fèi)用中列支，公司承擔(dān)的工傷費(fèi)用要看具體性質(zhì)才能確定列支渠道。如果屬于工傷所支付直接費(fèi)用，例如就醫(yī)、救濟(jì)等那么可以在福利費(fèi)中列支；如果屬于工傷賠償支出，要根據(jù)賠償協(xié)議、鑒定報(bào)告、法院判決書(shū)等證據(jù)直接列支，總之證據(jù)應(yīng)充分證明賠償?shù)恼鎸?shí)性、相關(guān)性及合理性。公司位員工繳納的意外險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)能否稅前扣除？目前能扣除的商業(yè)保險(xiǎn)只有特殊工種的平安保險(xiǎn)。特殊工種平安保險(xiǎn)是指國(guó)家特殊工種目錄中可以提前退休的工種。企業(yè)租用個(gè)人車(chē)輛費(fèi)用如何稅前扣除？對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車(chē)，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的根底上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車(chē)使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車(chē)費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的根底上，允許稅前扣除。其應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車(chē)費(fèi)用，如車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)以股東個(gè)人名義購(gòu)置的汽車(chē)，其折舊能否稅前列支？不可以，該資產(chǎn)不屬于公司資產(chǎn)，即與公司經(jīng)營(yíng)不相關(guān)，同時(shí)該車(chē)的發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋等費(fèi)用均不能在企業(yè)所得稅前列支。另外，公司拿錢(qián)為股東購(gòu)置汽車(chē)，應(yīng)當(dāng)按視同分紅處理，并扣繳股息、紅利個(gè)人所得稅。企業(yè)向沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的個(gè)人借款發(fā)生的利息可以稅前列支嗎？根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知?(國(guó)稅函[2021]777號(hào))第二條的規(guī)定，企業(yè)向與其沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部,根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

(一)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

(二)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請(qǐng)使用，該貸款利息能否稅前扣除？這一問(wèn)題，目前尚無(wú)文件明確規(guī)定，但從稅法的立法原那么及“實(shí)質(zhì)重于形式的〞原那么來(lái)看，我們認(rèn)為這僅是一種資金管理模式的創(chuàng)新，而并未改變所屬企業(yè)使用的銀行信貸資金的性質(zhì)，應(yīng)不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款。因此，該利息是可以扣除的，扣除依據(jù)應(yīng)由利息單的復(fù)印件及本企業(yè)使用資金金額的相關(guān)證明文件、利息分配計(jì)算表等佐證資料。另根據(jù)針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的?房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法?〔國(guó)稅發(fā)〔2021〕31號(hào)〕文件中關(guān)于這一事項(xiàng)的表述來(lái)看，應(yīng)該按上述方式處理，該文件第二十一條：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。公司以法人的個(gè)人名義在銀行房屋抵押貸款，所支付的利息是否可以在稅前扣除？不可以，銀行利息單據(jù)是個(gè)人的名字，實(shí)際上這是一筆轉(zhuǎn)貸行為，即個(gè)人向銀行貸款后又將錢(qián)借給公司，公司實(shí)際上是向股東借的款，利息應(yīng)支付給個(gè)人，因此股東借款利息的列支需要滿(mǎn)足?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2021]121號(hào)〕的相關(guān)規(guī)定。建議以公司名義貸款，股東房產(chǎn)抵押。沒(méi)有付完全款的廣告費(fèi)是否可以扣除？新稅法公布后，對(duì)于廣告費(fèi)的列支要求不再要求已經(jīng)全部付款，這與權(quán)責(zé)發(fā)生制明顯矛盾，只要屬于當(dāng)期費(fèi)用，并已獲得合規(guī)票據(jù)，可以作為符合條件的廣告費(fèi)支出，至于能否當(dāng)年全部扣除，根據(jù)?條例?四十四條規(guī)定處理。怎樣理解合理的勞動(dòng)保護(hù)支出允許從稅前扣除？允許稅前扣除的勞動(dòng)保護(hù)支出，需要滿(mǎn)足以下條件，一是必須是確因工作需要，如果企業(yè)所發(fā)生的所謂的支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除；二是為其雇員配備或提供，而不是給其他與其沒(méi)有任何勞動(dòng)關(guān)系的人員配備或提供；三是限于工作服、手套、平安保護(hù)用品、防暑降溫品等實(shí)物，如高溫冶煉企業(yè)職工、道路施工企業(yè)的防暑降溫品，采煤工人的手套、頭盔等用品。以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是否允許稅前扣除？不能作為勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)列支扣除?？梢詫⑵洳⑷牍べY按工資工程扣除，當(dāng)然需要計(jì)繳個(gè)人所得稅。什么樣的捐贈(zèng)票據(jù)才是符合規(guī)定的捐贈(zèng)票據(jù)？根據(jù)?關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知?〔財(cái)稅[2021]45號(hào)〕文件規(guī)定，對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上〔含省級(jí)〕財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的?非稅收入一般繳款書(shū)?收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。經(jīng)濟(jì)和同違約金能否稅前列支，需要發(fā)票嗎？企業(yè)違反買(mǎi)賣(mài)合同、借款合同等而支付的違約金、罰款、訴訟費(fèi)是屬于與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出，因此可以從稅前扣除。關(guān)于列支是否需要發(fā)票的問(wèn)題，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)并未針對(duì)“違約金〞單獨(dú)設(shè)立一種發(fā)票，故在合同收款方違約的情況下，其可以依據(jù)合同、賠償協(xié)議或法院判決書(shū)進(jìn)行列支；反之，付款方違約的情況下，那么應(yīng)按流轉(zhuǎn)稅法“價(jià)外費(fèi)用〞相關(guān)定，將違約金視為“價(jià)外費(fèi)用〞開(kāi)具發(fā)票繳納流轉(zhuǎn)稅，這種情況下，違約金的列支需要發(fā)票。差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)的稅前扣除需要提供哪些證明材料？納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)，可以企業(yè)所得稅前扣除，列支依據(jù)除了合法憑證〔發(fā)票〕外，還需要一些證明費(fèi)用真實(shí)性的佐證。例如：〔1〕差旅費(fèi)的證明材料包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)等；〔2〕會(huì)議費(fèi)的證明材料包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，即會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議邀請(qǐng)函。出差補(bǔ)助要發(fā)票嗎，要扣個(gè)稅嗎？出差補(bǔ)助屬于工資的范疇，因此不可能有發(fā)票；政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的差旅補(bǔ)貼可以免個(gè)人所得稅，但很少有地方出臺(tái)這一標(biāo)準(zhǔn)，因此很多企業(yè)參照很早以前補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)〔分地區(qū)不同，一類(lèi)30元，二類(lèi)20元。三類(lèi)10元〕。

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之資本性支出一次計(jì)入本錢(qián)檢查方法：檢查“原材料〞、“低值易耗品〞資產(chǎn)類(lèi)等明細(xì)賬，結(jié)合發(fā)票記載的品名、數(shù)量、金額，確定有無(wú)將購(gòu)入的固定資產(chǎn)采用分次付款、分次開(kāi)票的形式計(jì)入存貨類(lèi)資產(chǎn)賬，或以零部件名義把固定資產(chǎn)化整為零，作為低值易耗品、外購(gòu)半成品、修理用備件入賬，于領(lǐng)用時(shí)一次或分次計(jì)入生產(chǎn)本錢(qián)、費(fèi)用，造成提前稅前扣除。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之隱藏比例列支本錢(qián)費(fèi)用工程相關(guān)事例：業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入“其他〞業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入“福利費(fèi)〞廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列入“市場(chǎng)推廣費(fèi)〞廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列入“制作費(fèi)〞檢查方法：檢查費(fèi)用科目中“其他〞、“福利費(fèi)〞子目；常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之虛增固定資產(chǎn)計(jì)稅根底相關(guān)規(guī)定：計(jì)稅根底以歷史本錢(qián)為計(jì)價(jià)原那么。歷史本錢(qián)，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。計(jì)稅根底系指能夠得到稅收補(bǔ)償?shù)慕痤~，即使根底對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)概念為帳面價(jià)值。例如：購(gòu)置固定資產(chǎn)未能取得發(fā)票，那么計(jì)稅根底為零。檢查方法：結(jié)合固定資產(chǎn)登記簿，對(duì)有固定資產(chǎn)增加的進(jìn)行詳細(xì)全面的檢查，重點(diǎn)審核固定資產(chǎn)增加的工程組成、合同決算、入賬發(fā)票、評(píng)估或?qū)徲?jì)報(bào)告、資金結(jié)算情況等相關(guān)原始資料，必要時(shí)到設(shè)計(jì)、施工建造、監(jiān)理部門(mén)進(jìn)行調(diào)查，相互印證，確認(rèn)入賬金額的真實(shí)性。資產(chǎn)處理常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之固定資產(chǎn)計(jì)提折舊范圍不準(zhǔn)確檢查方法：運(yùn)用核對(duì)法和實(shí)地觀察法，結(jié)合“固定資產(chǎn)〞明細(xì)賬的記錄與“折舊計(jì)算表〞，對(duì)房屋、建筑物以外未使用的、不使用的、封存的和與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面審核，落實(shí)是否存在將稅法不允許計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊未做納稅調(diào)整。復(fù)核計(jì)算折舊明細(xì)表，檢查是否存在已足額提取折舊的固定資產(chǎn)還在繼續(xù)計(jì)提折舊。相關(guān)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。以下固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：〔一〕房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；〔二〕以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；〔三〕以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；〔四〕已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；〔五〕與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；〔六〕單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；花10元錢(qián)購(gòu)置一工具，預(yù)計(jì)使用年限3年，要作為固定資產(chǎn)處理嗎？按照?實(shí)施條例?第五十七條的規(guī)定，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)。在實(shí)際工作中，如企業(yè)能夠預(yù)計(jì)某項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)使用時(shí)限超過(guò)12個(gè)月，且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，無(wú)論其價(jià)值多少，均應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。

評(píng)估入賬的固定資產(chǎn)折舊可以稅前列支嗎？改制評(píng)估、投資評(píng)估、無(wú)發(fā)票評(píng)估企業(yè)購(gòu)入已提足折舊的固定資產(chǎn)，是否可以計(jì)提折舊？可以，外購(gòu)價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)作為該固定資產(chǎn)計(jì)稅根底。企業(yè)購(gòu)置的古董字畫(huà)可以計(jì)提折舊稅前列支嗎？不可以，屬于與公司經(jīng)營(yíng)不相關(guān)的費(fèi)用。公司購(gòu)置的活動(dòng)板房、簡(jiǎn)易房怎樣計(jì)提折舊？按房屋、建筑物不低于20年的年限折舊。稅法上規(guī)定的折舊年限并不代表資產(chǎn)可以實(shí)際使用的年限，如果用完3年就報(bào)廢了，那么可以按固定資產(chǎn)報(bào)廢資產(chǎn)損失審批列支。土地是否要記入房屋建筑物原值？如果執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?，那么土地使用權(quán)記入房屋建筑物固定資產(chǎn)；如果執(zhí)行?新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?，那么作為無(wú)形資產(chǎn)處理。提前解約租賃房屋的尚未攤銷(xiāo)完畢的裝修費(fèi)如何讓處理？因?企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理方法?〔國(guó)稅發(fā)〔2021〕88號(hào)〕規(guī)定的資產(chǎn)損失并未包含長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，故不能作為資產(chǎn)損失一次性扣除。因此對(duì)尚未攤銷(xiāo)完的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)按照原合同約定的剩余租賃期內(nèi)攤銷(xiāo)完畢。裝修費(fèi)用的攤銷(xiāo)年限應(yīng)如何確定？通常認(rèn)為裝修費(fèi)屬于稅法中所述“其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〞，應(yīng)按不低于3年進(jìn)行攤銷(xiāo)，如果屬于租入房屋攤銷(xiāo)，租賃期短于3年，那么可以在符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)的情況下，按剩余租賃期進(jìn)行攤銷(xiāo)。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之非正常損失未審批就列支相關(guān)規(guī)定：國(guó)稅發(fā)〔2021〕88號(hào)：以下資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：〔一〕企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；〔二〕企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；〔三〕企業(yè)固定資產(chǎn)到達(dá)或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；〔四〕企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)到達(dá)或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；〔五〕企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。未實(shí)際處置的實(shí)物資產(chǎn)計(jì)算的損失能否申報(bào)扣除？對(duì)于是否實(shí)際處置不是申報(bào)扣除的必要條件，但是損失種類(lèi)需要符合?企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理方法?〔國(guó)稅發(fā)[2021]88號(hào)〕規(guī)定的損失種類(lèi)，例如如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)廢了，你不處置也可以申請(qǐng)損失扣除；如果這個(gè)固定資產(chǎn)不是報(bào)廢，只是貶值了，但還正常使用呢，那么不可以申請(qǐng)扣除。股權(quán)投資損失是否還在股權(quán)投資所得和轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除？這一政策不再執(zhí)行，根據(jù)?關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)〕規(guī)定，企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)〕投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，準(zhǔn)予在2021年度一次性扣除。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞賬損失能否稅前扣除？?企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理方法?〔國(guó)稅發(fā)〔2021〕88號(hào)〕關(guān)于壞賬損失的認(rèn)定中并未說(shuō)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的壞賬損失不允許認(rèn)定扣除，該文之前曾經(jīng)經(jīng)歷過(guò)了不允許扣除到允許扣除的改變，稅收優(yōu)惠常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之稅收優(yōu)惠1．不符合稅收優(yōu)惠條件享受稅收優(yōu)惠。2.不符合稅收法定范圍享受稅收優(yōu)惠。3．超期限享受稅收優(yōu)惠。4.減免金額計(jì)算不準(zhǔn)確。財(cái)政撥付工程專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)生的研發(fā)費(fèi)可否加計(jì)提除？不可以加計(jì)扣除，根據(jù)據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理方法〔試行〕>的通知?〔國(guó)稅發(fā)〔2021〕116號(hào)〕的規(guī)定，財(cái)政性撥款形成的研發(fā)費(fèi)用需要從總研發(fā)費(fèi)用減除。

殘疾人工資在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除時(shí)，必須符合什么條件？根據(jù)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2021]70號(hào)〕，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100％加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：〔1〕依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上〔含1年〕的合同或效勞協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際細(xì)詮ぷ鰨唬?〕為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；〔3〕定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；〔4〕具備安置殘疾人上崗工作的根本設(shè)施。小型微利企業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)如何確定？根據(jù)?關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策假設(shè)干問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2021]69號(hào)〕第七條規(guī)定，實(shí)施條例第九十二條第〔一〕項(xiàng)和第〔二〕項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算餃縵攏月平均值＝〔月初值＋月末值〕÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。小型微利企業(yè)除了20%稅收優(yōu)惠外，還有沒(méi)有其他的優(yōu)惠？根據(jù)?關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知?〔財(cái)稅〔2021〕133號(hào)〕規(guī)定，自2021年1月1日至2021年12月31日，對(duì)符合?企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元〔含3萬(wàn)元〕的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

免稅收入是否必須彌補(bǔ)以前年度虧損？新稅法執(zhí)行后，免稅收入不需要彌補(bǔ)以前年度虧損，這是一項(xiàng)重大變化。即計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)先調(diào)減免稅收入，然后再?gòu)浹a(bǔ)以前年度虧損。這一點(diǎn)可以從所得稅法中應(yīng)納稅所得額計(jì)算描述及所得稅納稅申報(bào)表的內(nèi)設(shè)邏輯可以看出。企業(yè)購(gòu)置的財(cái)務(wù)軟件能否進(jìn)行加速攤銷(xiāo)？根據(jù)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的通知?〔財(cái)稅〔2021〕1號(hào)〕規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。征收管理類(lèi)工程常見(jiàn)問(wèn)題及稅務(wù)處理

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之以前年度損益調(diào)整不進(jìn)行納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定：會(huì)計(jì)上對(duì)以前年度賬務(wù)過(guò)失可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，那么如果這種調(diào)整涉及以前年度損益在稅務(wù)上如何處理？檢查方法：報(bào)表邏輯關(guān)系的審核，相關(guān)會(huì)計(jì)科目的檢查。核定征收企業(yè)處置資產(chǎn)的收入、利息收入是否要記入應(yīng)稅收入？根據(jù)?關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收假設(shè)干問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2021]377號(hào)〕規(guī)定，核定征收企業(yè)應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入，其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。資產(chǎn)處置收入不屬于免稅收入，也不屬于不征稅收入。核定征收企業(yè)利潤(rùn)超過(guò)訂稅的20%以后就要全額征收所得稅嗎？根據(jù)?企業(yè)所得稅核定征收管理方法?〔國(guó)稅發(fā)〔2021〕30號(hào)〕第九條規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化到達(dá)20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。國(guó)內(nèi)企業(yè)所支付的境外審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)要預(yù)提企業(yè)所得稅嗎？支付給境外審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)不屬于?企業(yè)所得稅法?第三條第三款規(guī)定的所得工程，不是預(yù)提所得稅的范圍。但是，屬于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)或境外提供勞務(wù)的情形。如果屬于境外所得，那么我們不征所得稅，但是需要扣繳營(yíng)業(yè)稅〔2021年1月1日開(kāi)始〕。如果屬于境內(nèi)所得〔來(lái)中國(guó)做的業(yè)務(wù)〕應(yīng)當(dāng)自工程合同或協(xié)議〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)合同〕簽訂之日起30日內(nèi)，向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，同時(shí)也需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備有關(guān)合同；按據(jù)實(shí)或核定方式申報(bào)所得稅，如審計(jì)機(jī)構(gòu)、律師機(jī)構(gòu)所在國(guó)與我國(guó)簽有雙邊稅收協(xié)定，且不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的話(huà)，可以同時(shí)申請(qǐng)稅收協(xié)定優(yōu)惠政策，所得稅那么可免稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)以前年度虧損？根據(jù)?關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)〕規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處分。匯總納稅企業(yè)，分公司以前年度的虧損怎樣彌補(bǔ)？分支機(jī)構(gòu)以前年度經(jīng)匯算清繳后存在的虧損，憑分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可以由總機(jī)構(gòu)在統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)按規(guī)定彌補(bǔ)。分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失應(yīng)向總機(jī)構(gòu)、還是分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)審批？根據(jù)?跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行方法?〔國(guó)稅發(fā)[2021]28號(hào)〕文件第三十七條的規(guī)定，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的需審批才能稅前扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失審批主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。關(guān)于建筑企業(yè)所得稅預(yù)繳的幾個(gè)問(wèn)題?關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函〔2021〕39號(hào)〕?關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函[2021]156號(hào)〕模塊三營(yíng)業(yè)稅常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法納稅人常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法12征稅范圍和稅率常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法3

計(jì)稅營(yíng)業(yè)額常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法4其他工程常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法納稅人常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之扣繳義務(wù)人〔1〕扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行扣繳義務(wù)?！?〕境外納稅人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，支付人未按規(guī)定履行扣繳義務(wù)。征稅范圍和稅率常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之未正確區(qū)分營(yíng)業(yè)稅與增值稅的征稅范圍〔1〕非從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；〔2〕兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅和增值稅應(yīng)稅行為，營(yíng)業(yè)工程已按明細(xì)分別核算，但卻將營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅工程申報(bào)繳納增值稅。檢查方法：對(duì)照政策規(guī)定，運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、實(shí)地查看和審閱法，結(jié)合經(jīng)營(yíng)合同類(lèi)資料，審核納稅憑證和原始憑證，檢查納稅人是否正確區(qū)分混合銷(xiāo)售行為、兼營(yíng)行為。如隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供按揭效勞或代辦效勞業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅，而單獨(dú)提供代辦按揭效勞的，并不銷(xiāo)售汽車(chē)的，只繳納營(yíng)業(yè)稅；如旅店中既提供住宿效勞，又單獨(dú)設(shè)立小賣(mài)部，并且分別單獨(dú)核算收入，應(yīng)分別申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之混淆征稅范圍，錯(cuò)用稅目、稅率〔1〕建筑安裝企業(yè)租賃設(shè)備、場(chǎng)地設(shè)計(jì)、勘探和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)等行為，錯(cuò)按“建筑業(yè)——其他效勞〞稅目征稅；〔2〕對(duì)航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局及其他單位和個(gè)人代售機(jī)票的手續(xù)費(fèi)收入、境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，錯(cuò)按“交通運(yùn)輸業(yè)〞稅目征稅；〔3〕對(duì)航空聯(lián)運(yùn)公司從事特快傳遞托運(yùn)業(yè)務(wù)、對(duì)保安公司押運(yùn)物品而取得的收入，錯(cuò)按“交通運(yùn)輸業(yè)〞稅目征稅；〔4〕廣告的播映錯(cuò)按“文化體育業(yè)〞稅目征稅；〔5〕以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所錯(cuò)按“文化體育業(yè)〞稅目征稅。檢查方法：〔1〕將企業(yè)合同類(lèi)資料、協(xié)議與納稅申報(bào)表進(jìn)行比照，確認(rèn)業(yè)務(wù)性質(zhì)，結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞等明細(xì)賬，檢查企業(yè)是否正確使用稅目稅率。如某廣告公司收取廣告費(fèi)52萬(wàn)元，應(yīng)按“效勞業(yè)〞稅目5%的稅率繳納稅款，不應(yīng)按“文化體育業(yè)〞稅目3%的稅率申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。〔2〕檢查納稅申報(bào)表和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶(hù)，審核適用不同稅率工程的收入是否分別核算，分別計(jì)稅。計(jì)稅營(yíng)業(yè)額常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)〔1〕單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人，未按規(guī)定申報(bào)納稅?！?〕對(duì)銷(xiāo)售自建建筑物只按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)〞稅目申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，未申報(bào)“建筑業(yè)〞稅目營(yíng)業(yè)稅。〔3〕價(jià)外費(fèi)用未合并納稅?！?〕應(yīng)稅收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，隱匿當(dāng)期計(jì)稅收入?！?〕利息收入，包括加息、罰息、結(jié)算罰款不按規(guī)定計(jì)稅；從事外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)不正確；保險(xiǎn)業(yè)納稅人的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入計(jì)稅不正確。〔6〕郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊、銷(xiāo)售郵政物品和電信物品未申報(bào)納稅?！?〕兼營(yíng)免稅工程未按規(guī)定單獨(dú)核算，混淆征、免稅收入?！?〕兩套帳【稽查案例】某房地產(chǎn)公司兩套帳隱匿收入偷稅案〔一〕案件來(lái)源：2021年1月20日，某市地方稅務(wù)局稽查局收到一封群眾舉報(bào)信，反映某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司有銷(xiāo)售收入不入賬、做假賬等嚴(yán)重偷稅行為?！捕臣{稅人根本情況：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成立于2003年12月，是由集體企業(yè)改制而成，股東全部為自然人，注冊(cè)資本5000萬(wàn)元。具有國(guó)家二級(jí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)。公司成立以來(lái)，在市內(nèi)黃金地段，先后成功開(kāi)發(fā)了“A花園〞和“B新城〞兩個(gè)比較有影響力的高檔住宅小區(qū)和兩座正在施工中的豪華寫(xiě)字樓，其中兩個(gè)住宅小區(qū)已經(jīng)開(kāi)發(fā)完畢，賬面上表達(dá)全部銷(xiāo)售完畢?！踩硻z查具體方法：根據(jù)檢查方案，檢查人員打破“就賬查賬〞的常規(guī)檢查方法，采取全面檢查與重點(diǎn)檢查、賬面檢查與實(shí)地檢查相結(jié)合的方法，以營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅為重點(diǎn)檢查稅種，以商品房開(kāi)發(fā)面積、銷(xiāo)售價(jià)格及售房收入為重點(diǎn)檢查工程，對(duì)該單位進(jìn)行“解剖式〞檢查?！净榘咐磕撤康禺a(chǎn)公司兩套帳隱匿收入偷稅案1.核對(duì)賬務(wù)資料：檢查人員分成兩個(gè)小組，第一組檢查人員，把“A花園〞和“B新城〞兩個(gè)小區(qū)的征用土地費(fèi)用、建筑安裝本錢(qián)、配套費(fèi)、商品房開(kāi)發(fā)面積、商品房銷(xiāo)售面積、商品房銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入等內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)和核查，并制成電子表格進(jìn)行歸類(lèi)分析，進(jìn)而全面掌握企業(yè)賬面開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)本錢(qián)、收入和地方稅收申報(bào)繳納等情況。同時(shí)，第二組檢查人員從公司的“工程資料賬〞方面入手，責(zé)令該單位提供以下經(jīng)營(yíng)管理資料：土地征用協(xié)議、土地使用證、規(guī)劃設(shè)計(jì)平面圖、建筑施工合同、工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程決算書(shū)、房屋測(cè)繪報(bào)告、商品房預(yù)售許可證、銷(xiāo)售臺(tái)賬、銷(xiāo)售合同等。分小區(qū)、分樓盤(pán)，分年份，把公司成立以來(lái)所有的商品房開(kāi)發(fā)面積、竣工驗(yàn)收面積、可銷(xiāo)售面積、銷(xiāo)售價(jià)格、預(yù)收款項(xiàng)、銷(xiāo)售收入等工程進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的檢查和統(tǒng)計(jì)?！净榘咐磕撤康禺a(chǎn)公司兩套帳隱匿收入偷稅案經(jīng)過(guò)20多天緊張有序的工作，第一組檢查人員初步的檢查結(jié)果是：該單位除了賬面一局部房款用自制內(nèi)部收據(jù)代替發(fā)票入賬和少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅65400元外，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舉報(bào)人所說(shuō)的收入不入賬問(wèn)題。該單位賬務(wù)處理比較標(biāo)準(zhǔn)完整，賬面上的銷(xiāo)售面積、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售利潤(rùn)等都比較符合邏輯關(guān)系。該公司對(duì)查出的上述問(wèn)題予以認(rèn)可。2.進(jìn)一步檢查工程資料：檢查人員沒(méi)有輕信對(duì)賬面的檢查結(jié)論，而是繼續(xù)對(duì)該單位“工程資料賬〞進(jìn)行檢查。根據(jù)工程設(shè)計(jì)圖紙、工程決算書(shū)、工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和預(yù)售許可證等資料，逐一統(tǒng)計(jì)了每個(gè)小區(qū)、每個(gè)樓盤(pán)的建筑工程決算面積、可供銷(xiāo)售的面積。根據(jù)企業(yè)提供的商品房銷(xiāo)售合同，逐一統(tǒng)計(jì)出了全部的銷(xiāo)售面積，包括主房、配房、閣樓和停車(chē)位等各局部面積。20多天后，第二檢查小組的有關(guān)統(tǒng)計(jì)和檢查數(shù)據(jù)資料終于出來(lái)了?！净榘咐磕撤康禺a(chǎn)公司兩套帳隱匿收入偷稅案經(jīng)過(guò)對(duì)第一小組與第二小組取得的資料匯總比照分析，“A花園〞整個(gè)小區(qū)決算面積〔可銷(xiāo)售面積〕為157296平方米，財(cái)務(wù)賬面上實(shí)際銷(xiāo)售的面積為148796平方米，存在約7050平方米的差額?！癇新城〞整個(gè)小區(qū)決算面積〔可銷(xiāo)售面積〕為125410平方米，財(cái)務(wù)賬面上實(shí)際銷(xiāo)售的面積為120430平方米，存在約4980平方米的差額。即截止2006年12月31日，該公司賬面上應(yīng)該還有約12030平方米的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，但實(shí)際上，該公司賬面上兩個(gè)住宅小區(qū)的“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品〞、“開(kāi)發(fā)本錢(qián)〞期末均無(wú)余額，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品即商品房已經(jīng)全部銷(xiāo)售完畢。3.實(shí)地調(diào)查核實(shí)：針對(duì)決算面積與實(shí)際銷(xiāo)售面積存在差額的這一重大疑點(diǎn)，面對(duì)財(cái)務(wù)人員拒不成認(rèn)差額事實(shí)和推諉的狀況，檢查人員積極做好財(cái)務(wù)人員的思想工作，先后五次到兩個(gè)小區(qū)的現(xiàn)場(chǎng)查看。通過(guò)對(duì)每個(gè)小區(qū)，每個(gè)樓盤(pán)的逐一核對(duì)，最后終于發(fā)現(xiàn)了面積存在差額的原因，該公司成心隱匿開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和銷(xiāo)售不入賬等違法事實(shí)逐步浮出水面。【稽查案例】某房地產(chǎn)公司兩套帳隱匿收入偷稅案原來(lái)，該公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)法定代表人的安排，為了到達(dá)少繳稅款的目的，對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行了“籌劃〞：建立一套真實(shí)的所謂“管理會(huì)計(jì)賬〞，用于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。建一套“財(cái)務(wù)賬〞，用于報(bào)稅等應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)以往稅務(wù)機(jī)關(guān)“就賬查賬〞的檢查方式，打起“工程大、住戶(hù)多、施工和銷(xiāo)售時(shí)間長(zhǎng)〞的擦邊球，利用小區(qū)沿街商用房和停車(chē)位在規(guī)劃數(shù)量上不確定的漏洞，把財(cái)務(wù)賬上的“本錢(qián)、產(chǎn)品、收入〞等各種勾稽關(guān)系處理協(xié)調(diào)的情況下，把開(kāi)發(fā)產(chǎn)品—地下停車(chē)位和沿街商用房的其中一局部不反映在財(cái)務(wù)賬上，以到達(dá)隱匿收入偷逃稅的目的。其他工程常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之稅收優(yōu)惠政策1.審批類(lèi)減免稅不履行報(bào)批手續(xù)，自行享受減免稅優(yōu)惠。2.減免稅工程與應(yīng)稅工程未分別核算，多報(bào)減免稅。檢查方法：1.檢查審批類(lèi)減免稅工程是否有減免稅批文，檢查備案類(lèi)的減免稅工程是否按規(guī)定履行了備案手續(xù)。對(duì)取消和局部取消稅收行政許可審批的工程，檢查時(shí)應(yīng)從稅收征收管理資料入手，結(jié)合企業(yè)備查賬簿，檢查企業(yè)減免稅工程的真實(shí)性。2.核對(duì)合同類(lèi)資料及有關(guān)結(jié)算手續(xù)，確認(rèn)收入性質(zhì)；檢查收入明細(xì)賬，核實(shí)應(yīng)稅收入和免稅收入是否分別核算，劃分是否正確，有無(wú)將應(yīng)稅收入混入減免稅收入的問(wèn)題。如某幼兒園出租房屋取得收入12萬(wàn)元，應(yīng)區(qū)分育養(yǎng)效勞收入單獨(dú)核算申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之納稅地點(diǎn)1.從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人未在機(jī)構(gòu)所在地繳納營(yíng)業(yè)稅。2.跨區(qū)域承包工程納稅地點(diǎn)不正確。檢查方法：1.對(duì)納稅地點(diǎn)的檢查，主要通過(guò)對(duì)工商及稅務(wù)登記資料、合同類(lèi)資料類(lèi)資料的審核，確認(rèn)納稅人的納稅地點(diǎn)，核實(shí)納稅人是否在規(guī)定的地點(diǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。例如李某是A縣居民，在B市以接受供車(chē)方式取得B市運(yùn)輸公司的大貨車(chē)從事?tīng)I(yíng)運(yùn)。因?yàn)樵摯筘涇?chē)的機(jī)構(gòu)所在地為B市運(yùn)輸公司所在地，故李某應(yīng)在B市繳納稅款。2.對(duì)跨區(qū)域施工的納稅人，核實(shí)自應(yīng)申報(bào)之月〔含當(dāng)月〕起6個(gè)月內(nèi)有無(wú)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證。未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提供完稅憑證的，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入一并計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)、租賃企業(yè)預(yù)收款未及時(shí)申報(bào)納稅。2.采用分期收款結(jié)算方式未按約定時(shí)間確認(rèn)收入。檢查方法：1.檢查房地產(chǎn)企業(yè)、建筑業(yè)、租賃業(yè)“預(yù)收賬款〞賬戶(hù)貸方發(fā)生額及納稅申報(bào)表，核實(shí)預(yù)收賬款是否及時(shí)申報(bào)納稅。2.結(jié)合相關(guān)合同類(lèi)資料、協(xié)議，檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶(hù)，對(duì)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，要檢查納稅人的發(fā)票、資金往來(lái)記錄和相關(guān)的收入、本錢(qián)、費(fèi)用等，對(duì)照納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)〞明細(xì)賬和納稅申報(bào)表，核實(shí)是否按合同類(lèi)資料或協(xié)議約定的時(shí)間確認(rèn)收入。模塊四增值稅常見(jiàn)問(wèn)題及主要檢查方法納稅義務(wù)人常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法12征稅范圍常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法3稅率常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法4銷(xiāo)項(xiàng)稅額常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法5進(jìn)項(xiàng)稅額常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法6抵扣憑證常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法7減免稅方面常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法

納稅義務(wù)人常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：符合一般納稅人條件但不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。相關(guān)稅收政策：除非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。主要檢查方法：審查會(huì)計(jì)報(bào)表、資金流動(dòng)憑據(jù)和現(xiàn)金流量計(jì)算、貨物購(gòu)進(jìn)憑據(jù)、銷(xiāo)售日記賬，通過(guò)單位能耗〔比方材料消耗、水電消耗、工資消耗〕測(cè)算，核實(shí)納稅人的年實(shí)際應(yīng)稅銷(xiāo)售額，檢查是否符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之視同銷(xiāo)售：〔1〕委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)不按規(guī)定申報(bào)納稅?！?〕受托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅?！?〕不同縣〔市〕間移送貨物用于銷(xiāo)售未申報(bào)納稅?！?〕自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程、集體福利和個(gè)人消費(fèi)，未視同銷(xiāo)售申報(bào)納稅?！?〕自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物用于對(duì)外投資、分配給股東或無(wú)償贈(zèng)送他人，未視同銷(xiāo)售申報(bào)納稅。主要檢查方法：審閱相關(guān)會(huì)計(jì)科目、合同、協(xié)議、貨流單據(jù)等財(cái)務(wù)資料；實(shí)地核查貨物的流向；實(shí)地盤(pán)存。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：

納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。主要檢查方法：查閱工商登記情況，采取詢(xún)問(wèn)、實(shí)地觀察等方法，了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍，核實(shí)其是否有兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的情況；檢查“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞以及費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，審核兼營(yíng)非應(yīng)稅業(yè)務(wù)是否分別核算，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出或一并繳納了增值稅?！净榘咐繃?guó)稅機(jī)關(guān)在對(duì)××工業(yè)公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有一非獨(dú)立核算的小型運(yùn)輸車(chē)隊(duì)，但在“其他業(yè)務(wù)收入〞和“其他業(yè)務(wù)支出〞賬戶(hù)中沒(méi)有運(yùn)輸收入或支出的核算記錄，經(jīng)進(jìn)一步審核“銷(xiāo)售費(fèi)用〞賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)有多筆紅字沖減銷(xiāo)售費(fèi)用的記錄。通過(guò)對(duì)原始憑據(jù)的審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)車(chē)隊(duì)取得的對(duì)外承運(yùn)收入直接沖減銷(xiāo)售費(fèi)用，其車(chē)輛修理費(fèi)和油料費(fèi)用全部計(jì)入生產(chǎn)本錢(qián)，并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。依據(jù)?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第七條的規(guī)定，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)該公司做出了補(bǔ)稅和罰款的決定。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之混合銷(xiāo)售：發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，將應(yīng)稅勞務(wù)作為營(yíng)業(yè)稅工程申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。相關(guān)法規(guī)：除以下規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：檢查方法：審閱財(cái)務(wù)資料、賬目、合同；檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，了解有無(wú)混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)：

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。相關(guān)法規(guī)：〔一〕銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2021年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；〔未抵扣過(guò)的4%減半〕〔二〕2021年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2021年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅?！藏?cái)稅[2021]9號(hào)、財(cái)稅[2021]170號(hào)〕檢查方法：檢查“固定資產(chǎn)〞、“固定資產(chǎn)清理〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞賬戶(hù)，核實(shí)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)繳納增值稅的固定資產(chǎn)是否已申報(bào)繳納增值稅。稅率常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之根本稅率適用：高稅率貨物適用低稅率，少繳稅款。檢查方法：審閱相關(guān)財(cái)務(wù)資料，現(xiàn)場(chǎng)觀察生產(chǎn)過(guò)程，咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)：〔1〕兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，未從高適用稅率?！?〕兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不能準(zhǔn)確核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，或?qū)⒏叨惵守浳锏匿N(xiāo)售額混入低稅率貨物的銷(xiāo)售額進(jìn)行核算。檢查方法：采用比較分析法，計(jì)算不同稅率貨物的銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)售額的比例，并與上期或以往年度的比例比照；采用實(shí)地觀察法，調(diào)查了解實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)貨物的具體品種、貨物的性能、用途、配料、工藝流程等，結(jié)合稅收政策的相關(guān)規(guī)定，審查其申報(bào)的稅率是否正確；檢查不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的財(cái)務(wù)核算情況及相關(guān)會(huì)計(jì)科目。銷(xiāo)項(xiàng)稅額常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：人為滯后銷(xiāo)售入賬時(shí)間，延遲實(shí)現(xiàn)稅款，主要包括：〔1〕采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售時(shí)，為調(diào)減當(dāng)期銷(xiāo)售或利潤(rùn)，延期辦理托收手續(xù)?！?〕發(fā)出商品時(shí)不作銷(xiāo)售收入處理。〔3〕采用交款提貨銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售時(shí)，貨款已收到，提貨單和發(fā)票賬單已交給買(mǎi)方，但買(mǎi)方尚未提貨情況下，不作銷(xiāo)售收入處理?！?〕成心推遲代銷(xiāo)商品的結(jié)算，人為調(diào)節(jié)或推遲當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)?！?〕貨物已經(jīng)發(fā)出，未收到貨款而不申報(bào)納稅。相關(guān)政策：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：〔一〕采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；

〔二〕采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

〔三〕采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

〔四〕采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；相關(guān)政策：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間〔續(xù)〕：〔五〕委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者局部貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；

〔六〕銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

〔七〕納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。檢查方法：查閱賬目、發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、托收回單、送款單及合同等財(cái)務(wù)資料；調(diào)查詢(xún)問(wèn)有關(guān)業(yè)務(wù)人員和保管人員，以取得證據(jù)；檢查倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬，并與貨物出運(yùn)憑證核對(duì)，確認(rèn)貨物的出庫(kù)和出運(yùn)時(shí)間，判斷是否存在滯后入賬的情況。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之賬面隱匿銷(xiāo)售額：〔1〕銷(xiāo)售貨物直接沖減“生產(chǎn)本錢(qián)〞或“庫(kù)存商品〞?！?〕以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收入，不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。〔3〕用貨物抵償債務(wù)，不按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。檢查方法：檢查“生產(chǎn)本錢(qián)〞、“原材料〞或“庫(kù)存商品〞明細(xì)賬的貸方發(fā)生額，如果存在與資金賬戶(hù)直接對(duì)轉(zhuǎn)的異常情況，那么結(jié)合原始憑證，核查銷(xiāo)售貨物是否直接沖減生產(chǎn)本錢(qián)、或庫(kù)存商品；查閱相關(guān)合同和負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的明細(xì)賬；審核各種債務(wù)的清償方式，檢查歸還債務(wù)的原始憑證和應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬，核實(shí)以貨抵債業(yè)務(wù)是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！净榘咐磕彻緸樵鲋刀愐话慵{稅人，主要生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備，2021年5月當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上年度的納稅情況實(shí)施全面檢查。稽查人員采用審閱法檢查“原材料〞賬戶(hù)相關(guān)記賬憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)2007年12月112號(hào)記賬憑證記載如下：借：應(yīng)付賬款202100.00貸：原材料202100.00記賬憑證后附有倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單據(jù)。采用外調(diào)法至債權(quán)單位調(diào)查，查實(shí)存在該公司以電機(jī)抵付應(yīng)付購(gòu)貨款的稅收違法事實(shí)。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之收取價(jià)外費(fèi)用：將向購(gòu)貨方收取的各種應(yīng)一并繳納增值稅的價(jià)外費(fèi)用，采用不入賬、沖減費(fèi)用、人為分解代墊運(yùn)費(fèi)或長(zhǎng)期掛往來(lái)賬等手段，不計(jì)算繳納增值稅。相關(guān)政策：價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)置方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)藏費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但以下工程不包括在內(nèi)：

〔一〕受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

〔二〕同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)置方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)置方的。〔三〕同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

〔四〕銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)置方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)置方收取的代購(gòu)置方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。另：自2004年7月1日起，納稅人為銷(xiāo)售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無(wú)論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過(guò)一年〔含一年〕以上仍不退還的均并入銷(xiāo)售額征稅。檢查方法：〔1〕了解企業(yè)所屬行業(yè)特點(diǎn)和產(chǎn)品市場(chǎng)供求關(guān)系，綜合分析企業(yè)有無(wú)加收價(jià)外費(fèi)用的可能，同時(shí)還要了解行業(yè)管理部門(mén)是否要求其代收價(jià)外費(fèi)用的情況等?！?〕審核銷(xiāo)售合同，查閱是否有收取價(jià)外費(fèi)用的約定或協(xié)議。〔3〕檢查往來(lái)明細(xì)賬，重點(diǎn)檢查“其他應(yīng)付款〞明細(xì)賬戶(hù)；〔4〕檢查“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞等明細(xì)賬，如有從購(gòu)置方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)對(duì)照“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕〞賬戶(hù)，核實(shí)是否申報(bào)納稅?！?〕檢查“費(fèi)用科目〞明細(xì)賬，如有貸方發(fā)生額或借方紅字沖減銷(xiāo)售額，應(yīng)對(duì)照記賬憑證，逐筆檢查，核實(shí)是否存在收取價(jià)外費(fèi)用直接沖減本錢(qián)費(fèi)用，少繳稅款?！?〕審閱購(gòu)銷(xiāo)合同，并與“其他應(yīng)收款〞賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)是否存在代墊運(yùn)費(fèi)協(xié)議，是否同時(shí)符合代墊運(yùn)費(fèi)的兩個(gè)條件等?！净榘咐?021年5月稽查局對(duì)某企業(yè)2021年度的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)作分錄如下：借：銀行存款32000.00貸：營(yíng)業(yè)外收入32000.00記賬憑證摘要欄中注明為收取的裝卸費(fèi)?；槿藛T遂調(diào)取該企業(yè)與付款方簽訂的產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同進(jìn)行檢查，合同約定銷(xiāo)貨方為購(gòu)貨方運(yùn)送貨物，但運(yùn)輸費(fèi)用由購(gòu)貨方負(fù)擔(dān)。又采用查詢(xún)法面詢(xún)此業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售人員，證實(shí)為隨同貨物銷(xiāo)售收取的運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)，企業(yè)未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之殘次品、廢品、材料、邊角廢料等銷(xiāo)售：銷(xiāo)售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等隱匿賬外；或直接沖減、原材料、本錢(qián)、費(fèi)用等賬戶(hù)；或作其他收入，不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。檢查方法：〔1〕采用審閱法和核對(duì)法，從與“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞等賬戶(hù)貸方相對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)著手，核查銷(xiāo)售收入是否提取了銷(xiāo)項(xiàng)稅額。〔2〕檢查“產(chǎn)成品〞、“原材料〞、費(fèi)用、本錢(qián)等賬戶(hù)，看是否有紅字沖減記錄，并查閱原始憑證，看是否屬銷(xiāo)售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等取得的收入?！?〕結(jié)合投入產(chǎn)出率、企業(yè)消耗定額、廢品率等指標(biāo)分析企業(yè)殘次品、廢品、材料、邊角廢料等數(shù)量，與賬面記載情況相核對(duì)?！净榘咐?021年7月，稽查局對(duì)某機(jī)械設(shè)備2021年度的納稅情況進(jìn)行檢查。檢查中，稽查人員采用比較分析法對(duì)該公司的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其稅收負(fù)擔(dān)率明顯低于行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率。進(jìn)一步采用審閱法和核對(duì)法查核收入類(lèi)賬戶(hù)反映的收入金額與應(yīng)交稅費(fèi)賬戶(hù)反映的銷(xiāo)項(xiàng)稅額之間的勾稽關(guān)系是否正常，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于按收入金額和相應(yīng)稅率計(jì)算的稅額。于是，采用抽查法抽查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞等賬戶(hù)以及相關(guān)的記賬憑證、附件資料，發(fā)現(xiàn)在2021年3月23日第23號(hào)憑證上有這樣一筆分錄：借：銀行存款13200.00貸：其他業(yè)務(wù)收入13200.00記賬憑證后附磅碼單一份，上面注明貨物為廢鐵和鐵屑。查實(shí)了該公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的稅收違法事實(shí)。常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之賬外經(jīng)營(yíng)：納稅人為了偷稅，設(shè)立兩套賬簿，對(duì)內(nèi)賬簿真實(shí)核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)外賬簿記載虛假的經(jīng)營(yíng)收入和利潤(rùn)情況，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，并以此作為納稅申報(bào)的依據(jù)。檢查方法：〔1〕調(diào)查分析法①根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品特點(diǎn)、用途、銷(xiāo)售對(duì)象、銷(xiāo)售方式，分析判斷企業(yè)是否可能存在銷(xiāo)售不開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象和現(xiàn)金結(jié)算的情況。②分析企業(yè)賬面反映的盈利能力是否與企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)能力一致。③分析是否有必須發(fā)生，而賬面沒(méi)有反映的費(fèi)用、支出記錄。檢查方法：〔2〕稅負(fù)分析法。①計(jì)算企業(yè)的增值稅實(shí)際稅負(fù)，將本期稅負(fù)與上期稅負(fù)比照、與同行業(yè)平均稅負(fù)比照，分析判斷其是否異常。②運(yùn)用比較分析法，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較，找出異常之處?！?〕投入產(chǎn)出分析法。結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流程，查找相關(guān)的產(chǎn)品料、工、費(fèi)耗用定額指標(biāo)。例如，原材料耗用數(shù)量，煤、電、水、汽的耗用數(shù)量，包裝物的耗用數(shù)量，都與產(chǎn)品產(chǎn)量有密切的關(guān)聯(lián)性。檢查方法：〔4〕邏輯分析法。從貨物流向的角度進(jìn)行研究，根據(jù)被查對(duì)象的財(cái)務(wù)核算指標(biāo)和生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析論證，通過(guò)對(duì)資料之間的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)資料間的異常關(guān)系和某些數(shù)據(jù)的意外波動(dòng)，從而發(fā)現(xiàn)超出異常資金流動(dòng)和貨物流動(dòng)不匹配的現(xiàn)象，為檢查賬外經(jīng)營(yíng)提供分析依據(jù)。〔5〕異常情況分析法。在認(rèn)真檢查企業(yè)各種賬證之間的勾稽關(guān)系，仔細(xì)分析每一處疑點(diǎn)的根底上，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的性能和用途，了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)中各環(huán)節(jié)之間的勾稽關(guān)系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中不符合產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際、不符合常規(guī)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，從而快速找到檢查的切入點(diǎn)。檢查方法：〔6〕突擊檢查法。對(duì)可能存在賬外經(jīng)營(yíng)，隱藏銷(xiāo)售收入的企業(yè)，宜采取突擊檢查的方法，在第一時(shí)間盡可能多的獲取納稅人的涉稅資料，收集有效的證據(jù)?！?〕重點(diǎn)檢查法。運(yùn)用調(diào)查、核實(shí)、分析多種方法綜合進(jìn)行檢查：①將“庫(kù)存商品〞明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)保管員的實(shí)物賬進(jìn)行比對(duì)。②盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金。③核實(shí)與貨物生產(chǎn)數(shù)量存在“一對(duì)一〞關(guān)系的關(guān)鍵性配件購(gòu)進(jìn)、耗用的和結(jié)存情況。④調(diào)查納稅人在銀行設(shè)立賬戶(hù)〔包括以主要負(fù)責(zé)人名義開(kāi)的個(gè)人銀行卡〕。將其資金到賬情況與“銀行存款〞明細(xì)賬相核對(duì)。檢查方法：⑤利用金稅工程比對(duì)信息和海關(guān)比對(duì)信息。滯留未抵扣的增值稅。⑥關(guān)注企業(yè)賬面反映的從非金融機(jī)構(gòu)借入的資金，核查其真實(shí)性。⑦對(duì)須有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)才能外運(yùn)的產(chǎn)品，可到相關(guān)部門(mén)調(diào)查核實(shí)其實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量?！?〕外圍查證法。在采用其他方法分析、排查出涉稅疑點(diǎn)的根底上，通過(guò)外圍取證、固定證據(jù)，是檢查賬外經(jīng)營(yíng)最直接和有效的方法。①對(duì)資金流向進(jìn)行檢查。②對(duì)貨物流向的檢查。物流的調(diào)查取證分為對(duì)銷(xiāo)售貨物、購(gòu)進(jìn)貨物和支付費(fèi)用等方面的查證。檢查中注意收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索與證據(jù)，通過(guò)對(duì)相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實(shí)，鑒別被查企業(yè)賬簿記錄的真?zhèn)魏唾?gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。銷(xiāo)項(xiàng)稅額常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法

進(jìn)項(xiàng)稅額常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題之購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)：〔1〕2021年以前購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，成心壓票至2021年〔除中部、東北試點(diǎn)地區(qū)外〕抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；〔2〕擴(kuò)大抵扣范圍〔3〕擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的使用范圍、將其他費(fèi)用計(jì)入買(mǎi)價(jià)，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。〔4〕采購(gòu)?fù)局械姆呛侠頁(yè)p耗未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。相關(guān)政策：〔1〕納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2021年1月1日以后〔含1月1日，下同〕實(shí)際發(fā)生，并取得2021年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。相關(guān)政策：〔2〕條例第十條第〔一〕款：用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。具體理解：A.購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅工程〔不含免征增值稅工程〕也用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)；B.個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)；C.非增值稅應(yīng)稅工程，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。外租員工班車(chē)運(yùn)輸費(fèi)能否抵扣？檢查方法：〔１〕核查2021年新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、并對(duì)應(yīng)核查相關(guān)合同，付款時(shí)間、購(gòu)置固定資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)間；〔2〕采用審閱法和實(shí)地核查檢查納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，其