第10章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展第十章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)(theincomeeffect)二、稅收的替代效應(yīng)(thesubstitutioneffect)第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)食品P1AO衣物B圖9-1稅收的收入效應(yīng)P2CDI3P3E第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制二、稅收的替代效應(yīng)I1P1BO衣物食品A圖9-2稅收的替代效應(yīng)第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供應(yīng)的影響(theeffectinlaborsupply)二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響(theeffectinsaving)三、稅收對(duì)投資的影響(theeffectininvestment)四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響(theeffectinindividualincomedistribution)第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供應(yīng)的影響〔一〕稅收對(duì)勞動(dòng)供應(yīng)的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析〔二〕我國(guó)的實(shí)踐情況W(1-t)E2E1比例稅對(duì)勞動(dòng)供應(yīng)的效應(yīng)閑暇DFABE3U1圖9-3比例稅對(duì)勞動(dòng)供應(yīng)的效應(yīng)OU2收入OCZ第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響〔一〕稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)〔二〕我國(guó)的實(shí)踐情況第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、稅收對(duì)投資的影響〔一〕稅收影響投資的原理〔二〕稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析〔三〕稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響納稅使投資替代效應(yīng)0消費(fèi)投資B

P1

I1I1

I2

C1C2I2

P2

D

圖9-4納稅使投資替代效應(yīng)A稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)

0消費(fèi)投資B

E

P2P1

I1

I2C1C2

I2

I1

A圖9－5稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)〔三〕稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響一、免稅法

免稅法亦稱“豁免法〞，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民來(lái)源于非居住國(guó)的所得額，在一定條件下放棄行使居民管轄權(quán)，免予納稅?！?〕全額免稅方法。國(guó)內(nèi)所得應(yīng)納稅額＝國(guó)內(nèi)所得額×本國(guó)稅率〔2〕累進(jìn)免稅方法。國(guó)內(nèi)所得應(yīng)納稅額＝〔國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國(guó)稅率〕×(國(guó)內(nèi)所得額÷國(guó)內(nèi)外所得額)〔三〕稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響二、扣除法。亦稱“列支法〞，即居住國(guó)政府對(duì)其居民獲得的國(guó)內(nèi)外所得匯總納稅時(shí)，允許居民將其向外國(guó)政府交納的所得稅作為費(fèi)用在應(yīng)稅所得中予以扣除，就扣除后的余額計(jì)算納稅。國(guó)內(nèi)所得應(yīng)納稅額＝〔國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額-已繳國(guó)外稅額〕×本國(guó)稅率〔三〕稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響三、抵免法：全額抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人的國(guó)內(nèi)和國(guó)外所得匯總計(jì)征所得稅時(shí)，允許居民將其向外國(guó)政府交納的所得稅款從中予以全部扣除。國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅額＝國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國(guó)稅率-已繳國(guó)外稅額〔三〕稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響綜合抵免限額＝(國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國(guó)稅率)×(國(guó)外應(yīng)稅所得額÷國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額)在居住國(guó)所得稅稅率為比例稅率的情況下，綜合抵免限額的計(jì)算公式可以簡(jiǎn)化為：綜合抵免限額=國(guó)外應(yīng)稅所得額×本國(guó)稅率假設(shè)居住國(guó)所得稅的適用稅率為累進(jìn)稅率，抵免限額的計(jì)算公式就不能簡(jiǎn)化了。第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響

1、個(gè)人所得稅是調(diào)理收入分配的最有力工具2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具3、社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展關(guān)系的實(shí)際觀念二、供應(yīng)學(xué)派的稅收觀念三、減稅政策評(píng)析供應(yīng)學(xué)派代表人物：ArthurBLaffer第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展關(guān)系的實(shí)際觀念1.古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀念2.社會(huì)政策學(xué)派的觀念3.凱恩斯學(xué)派的觀念第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展二、供應(yīng)學(xué)派的稅收觀念〔一〕供應(yīng)學(xué)派的三個(gè)根本命題1.高邊沿稅率會(huì)降低人們的任務(wù)積極性，低邊沿稅率會(huì)提高人們的任務(wù)積極性2.高邊沿稅率會(huì)妨礙投資，減少資本存量，而低邊沿稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，添加資本存量3.邊沿稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至能夠按反方向變化〔二〕拉弗曲線第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展AOCB稅收收入稅率圖9－1拉弗曲線DE第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義:1、高稅率不一定獲得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率2、獲得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率3、堅(jiān)持適度的宏觀稅負(fù)程度是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比表9-1樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比

樣本國(guó)

人均收入（按1979年美元計(jì)算）稅收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP實(shí)際增長(zhǎng)（％）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.3－0.7客麥?。ǖ投悾├壤飦啠ǜ叨悾?00-60015.121.25.41.8泰國(guó)（低稅）贊比亞（高稅）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）1100-130018.623.88.2－0.9韓國(guó)（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國(guó)（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展三、減稅政策評(píng)析〔一〕對(duì)供應(yīng)學(xué)派稅收主張的實(shí)際爭(zhēng)議〔二〕美國(guó)減稅政策實(shí)例分析——減稅政策并非萬(wàn)能的靈丹妙藥本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】稅收的收入效應(yīng)稅收的替