工程物資與在建工程的區(qū)別

PAGE工程物資與在建工程的區(qū)別工程物資

一、本科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的工具及器具等的實際成本。企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。在建工程

一、本科目核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。

企業(yè)根據(jù)項目概算購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費用等，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：

(一)建筑工程；

(二)安裝工程；

(三)在安裝設(shè)備；

(四)技術(shù)改造工程；

(五)大修理工程；

(六)其他支出。

三、本科目的賬務(wù)處理如下：

(一)企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，按實際支付的價款，借記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)，貸記“銀行存款”科目；以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，應(yīng)按工程物資的實際成本，借記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)，貸記“工程物資”科目；將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，應(yīng)按設(shè)備的成本，借記本科目(在安裝設(shè)備)，貸記“工程物資”科目；與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，補付的工程款，借記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

(二)企業(yè)自營的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)按實際成本，借記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)，貸記“工程物資”科目；基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)，按原材料的實際成本或計劃成本，貸記“原材料”科目，按不能抵扣的增值稅進項稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當分攤材料成本差異。

基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)加上應(yīng)交的相關(guān)稅費，借記本科目(建筑工程、安裝工程——××工程)，按應(yīng)交的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目，按庫存商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，貸記“庫存商品”科目。庫存商品采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當分攤成本差異或商品進銷差價。

基建工程應(yīng)負擔(dān)的職工工資，借記本科目(建筑工程、安裝工程——××工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。

企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，借記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。

(三)基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等，借記本科目(其他支出)，貸記“銀行存款”等科目；基建工程應(yīng)負擔(dān)的稅金，借記本科目(其他支出)，貸記“銀行存款”等科目。

由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準后計入繼續(xù)施工的工程成本，借記本科目(其他支出)科目，貸記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)；如為非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出。

工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失，報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置收益，作相反的會計分錄。

基建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記本科目(其他支出)，貸記“銀行存款”、“庫存商品”等科目；獲得的試車收入或按預(yù)計售價將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的，作相反會計分錄。

(四)基建工程完工后應(yīng)當進行清理，已領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。

(五)基建工程完工交付使用時，企業(yè)應(yīng)當計算各項交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細表。

四、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“在建工程其他支出備查簿”，專門登記基建項目發(fā)生的構(gòu)成項目概算內(nèi)容但不通過“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建設(shè)項目概算內(nèi)容購置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費用等。企業(yè)在發(fā)生上述支出時，應(yīng)當通過“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“長期待攤費用”科目核算。但同時應(yīng)在“在建工程其他支出備查簿”中進行登記。

五、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的基建工程發(fā)生的各項實際支出。租用場地發(fā)生的裝修費、土建支出費用，可以記入“長期待攤費用”科目。攤銷期限可以按經(jīng)營期限攤銷，也可以按場地租用期限攤銷。根據(jù)財政部頒發(fā)的新的會計準則的規(guī)定：在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時就可以轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，而不需要完工結(jié)算后在轉(zhuǎn)入，這是新準則的一個變化，要特別注意。

借:在建工程

貸:應(yīng)付職工薪酬

貸：工程物資

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

貸：原材料

貸：應(yīng)交稅費--進項稅轉(zhuǎn)出（指領(lǐng)用原材料）

貸：應(yīng)交稅費