2023年建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊(cè)及抵扣攻略

2023年建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊(cè)及抵扣攻略李介房地產(chǎn)建安財(cái)稅平臺(tái)

2023-10-01

發(fā)表于河北導(dǎo)讀1、2023年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率2、2023年增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣攻略3、2023年各行業(yè)最新增值稅稅率表一、2023年最新建筑業(yè)增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率1、分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。1.1

分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%，至2027年12月31日前稅率為1%。1.2

分包商為一般納稅人1.2.1專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。1.2.2勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。1.2.3清包工（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。至2027年12月31日前稅率為1%。（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。2、工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：2.1木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票（發(fā)票左上角有“收購(gòu)”字樣），而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%，根據(jù)發(fā)票金額按適用稅率計(jì)算抵扣（農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣具體規(guī)定詳見(jiàn)：（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知）；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。2.2水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。購(gòu)買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但財(cái)稅[2009]9號(hào)規(guī)定：以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。選擇簡(jiǎn)易征收至2027年12月31日前稅率為1%。2.3砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%

。在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的適用稅率是13%；但財(cái)稅[2009]9號(hào)規(guī)定：從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。選擇簡(jiǎn)易征收至2027年12月31日前稅率為1%。2.4

苗木等綠化物資，進(jìn)項(xiàng)抵扣為9%、3%

。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購(gòu)進(jìn)的，自開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或取得的農(nóng)產(chǎn)品免稅銷售發(fā)票，均可以按票面金額*9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。從流通領(lǐng)域購(gòu)進(jìn)的苗木，只有取得專票才能按票面抵扣，可能9%（一般納稅人），也可能3%（小規(guī)模納稅人至2027年12月31日前稅率為1%。）。度川君注：從小規(guī)模納稅人手里購(gòu)買苗木，取得其自開(kāi)或者代開(kāi)的3%專票，不是以發(fā)票票面的稅額抵扣，你可以按照票面金額的9%進(jìn)行計(jì)算抵扣，這個(gè)千萬(wàn)別搞錯(cuò)了！3、機(jī)械使用費(fèi)

3.1外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。購(gòu)買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買二手的機(jī)械設(shè)備時(shí)（如：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)），可能會(huì)取得3%的增值稅專用發(fā)票，按3%抵扣。同時(shí)購(gòu)買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。度川君提醒：外購(gòu)機(jī)械設(shè)備如果專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.2租賃機(jī)械3.2.1租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。選擇簡(jiǎn)易征收至2027年12月31日前稅率為1%。3.2.2租賃機(jī)械（租賃配備操作人員），取得建筑服務(wù)專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%（至2027年12月31日前稅率為1%。）。度川君注：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。提醒注意，這種發(fā)票既然按”建筑服務(wù)“開(kāi)具，就必須符合相關(guān)規(guī)定要求：1、備注欄必須備注項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目所在的縣市區(qū)，否則，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證及稅前扣除憑證。2、項(xiàng)目名稱一級(jí)必須是”建筑服務(wù)“，如果開(kāi)成租賃服務(wù)等，則視為開(kāi)具有誤，須退回重開(kāi)。4、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。5、水費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅（至2027年12月31日前稅率為1%。），從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。

6、電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。度川君注：如果與建設(shè)方共用水電表產(chǎn)生的水電費(fèi)，多地稅務(wù)有答復(fù)，施工企業(yè)可以從建設(shè)方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并稅前扣除。因不符合分割單使用情形，切不可以分割單形式處理。7、勘察勘探費(fèi)用

勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。8、工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。9、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。10、電話費(fèi)

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。11、郵遞快遞費(fèi)

郵遞費(fèi)、快遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%?？爝f費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。12、報(bào)刊雜志

報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。13、汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。14、供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。15、廣告宣傳費(fèi)用

廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。16、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。17、會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票。一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人稅率為3%（至2027年12月31日前稅率為1%），如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。18、培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人稅率為3%（至2027年12月31日前稅率為1%）。19、辦公用品

辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買，能取得增值稅專用發(fā)票。20、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。度川君注：公司購(gòu)買的防疫物資、發(fā)放給員工的防疫用品，屬于特殊的勞動(dòng)保護(hù)用品，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。另外提醒大家，現(xiàn)金采購(gòu)有風(fēng)險(xiǎn)，需要完備手續(xù)。21、物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。22、綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買綠色植物，適用稅率9%，如果取得苗木等農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按票面金額和9%稅率計(jì)算抵扣；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。23、房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。23.1

自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。23.2

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%24、利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。25、銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票！26、保險(xiǎn)費(fèi)

26.1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。26.2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。注：至2027年12月31日前小規(guī)模納稅人稅率為1%。27、維修費(fèi)

維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。28、運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)

28.1貨運(yùn)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。為運(yùn)送貨物取得的運(yùn)輸費(fèi)專用發(fā)票，按9%抵扣；從小規(guī)模納稅人處取得的自開(kāi)或代開(kāi)的專用發(fā)票，按3%抵扣（至2027年12月31日前小規(guī)模納稅人稅率為1%）。28.2客運(yùn)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%公司員工因公發(fā)生的國(guó)內(nèi)車船、航空交通費(fèi)用，按如下進(jìn)行抵扣：28.2.1取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行勾選認(rèn)證抵扣。28.2.2

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%28.2.3取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%28.2.4取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%度川君注：車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，必須同時(shí)滿足：1）飛機(jī)票、火車票等為2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣。2）報(bào)銷人員是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；3）屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；如員工去境外出差報(bào)銷的國(guó)際機(jī)票，不允許抵扣。4）用于生產(chǎn)業(yè)務(wù)所需；對(duì)于用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、集體福利的不允許抵扣。5）如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。注意：■

只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行；■

開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。28.3自有車輛運(yùn)輸，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、5%公司自有運(yùn)輸車輛，支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%公司自有運(yùn)輸車輛支付的汽油柴油費(fèi)，按取得的專用發(fā)票上的稅額進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅率為13%。二、2023年增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣攻略1數(shù)電增值稅專用發(fā)票自2022年8月28日開(kāi)始，全電發(fā)票受票試點(diǎn)全面鋪開(kāi)。截止目前，發(fā)票開(kāi)具已逐步被替換成數(shù)電票，很快將成為主流票種！與增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票等一樣，在平臺(tái)勾選認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2除了全電增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，常見(jiàn)的以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：1、增值稅專用發(fā)票從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化自2021年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。注意：銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開(kāi)具多張藍(lán)字發(fā)票。3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。4、代扣代繳稅收完稅憑證從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。5、通行費(fèi)發(fā)票以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：(1)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。注意：如果左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。(2)橋、閘通行費(fèi)發(fā)票如何申報(bào)抵扣？6、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅如何申報(bào)抵扣？注意：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：(1)報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。(2)屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際的（包括港澳臺(tái)）不可以；(3)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。7、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票(1)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購(gòu)方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。如何申報(bào)抵扣？(2)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。注意：納稅人在開(kāi)具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。2023年最新稅率表及各行業(yè)增值稅稅率最新增值稅稅率表：二、分行業(yè)增值稅稅率：一般納稅人13%銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。銷售勞務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）9%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品國(guó)務(wù)院固定的其他貨物不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）銷售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）基礎(chǔ)電信服務(wù)6%銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）增值電信服務(wù)金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）零稅率0%納稅人出口貨物(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。一般般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率9%購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%10%購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人/允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人3%小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)自2022年3月1日起執(zhí)行。3.自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）3%減按1%自2020年3月1日至2022年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)繳增值稅。政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告3%減按2%小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)財(cái)稅[2009]9號(hào)納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過(guò)的物品)財(cái)稅[2009]9號(hào)財(cái)稅[2014]57號(hào)3%減按0.5%自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)）5%銷售不動(dòng)產(chǎn)財(cái)稅[2016]36號(hào)注意：（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)財(cái)稅[2016]36號(hào)第15條房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目財(cái)稅[2016]368號(hào)財(cái)稅[2016]68號(hào)符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃財(cái)稅〔2016〕47號(hào)一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）5%減按1.5%1.個(gè)人出租住房個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))注意：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告）2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng),產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)鏟。納稅人以經(jīng)營(yíng).租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額.為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，）4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)"繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）5、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）6、人力資源外包服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）7、公路收費(fèi)一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工，(施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）8、中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費(fèi)（1）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選擇一般計(jì)稅方法，收取試點(diǎn)后開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi)，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的高速公路。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2）2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)口易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。財(cái)稅[2017]58號(hào)3、物業(yè)收取自來(lái)水費(fèi)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào)

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》6、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》7、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2016]140號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào)10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財(cái)稅[2017]56號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第8號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開(kāi)具普通發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票...國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第32號(hào)14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)16、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。20、自來(lái)水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)22、銷售非臨床用人體血液國(guó)稅函[2009]456號(hào)23、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）24、自2018年7月1日至2020年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）25、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）26、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2017年11號(hào)）27、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）28、再生資源回收從事再生資源回收的增值