股份有限公司預(yù)算管理辦法及公路施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響及對(duì)策

PAGEI股份有限公司預(yù)算管理辦法總則第一條為實(shí)現(xiàn)公司資源優(yōu)化配置，整合公司物流、資金流、信息流和人力資源流，建立以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，以資金流量為紐帶，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)的全面預(yù)算管理模式，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本管理辦法。第二條公司全面預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、投資（資本）預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算共同構(gòu)成。公司財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算按年度編制，分季度、月份落實(shí)。第三條財(cái)務(wù)預(yù)算是公司制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，其編制應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則：堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)第四條公司法人代表對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)。公司經(jīng)理辦公會(huì)下設(shè)預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對(duì)公司法人代表負(fù)責(zé)。第五條為切實(shí)推行全方位、全過(guò)程、全員的預(yù)算管理，保證預(yù)算管理的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，同時(shí)提高預(yù)算效率，預(yù)算委員會(huì)主任由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任，付主任由公司常務(wù)副總擔(dān)任，委員由公司副總、三總師擔(dān)任。第六條預(yù)算委員會(huì)的主要職責(zé)：1.審議預(yù)算管理有關(guān)的政策、規(guī)定、制度等；2.審議預(yù)算編制的方針、程序、監(jiān)控和考評(píng)辦法；3.制定公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，提出公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)劃等）；4.審查、平衡整體預(yù)算方案及各分支機(jī)構(gòu)、總部職能部門(mén)編制的預(yù)算草案，并進(jìn)行必要的調(diào)整；5.協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，各分支機(jī)構(gòu)、總部職能部門(mén)相互之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的分歧；6.根據(jù)需要，就預(yù)算的修正進(jìn)行審議；7.將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì)審議，經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后下達(dá)正式預(yù)算方案；8.制定預(yù)算定期報(bào)告制度，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，提出整改意見(jiàn)。第七條預(yù)算管理工作小組是預(yù)算委員會(huì)下設(shè)的工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)公司預(yù)算的組織、編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、監(jiān)控和考評(píng)等具體工作，組長(zhǎng)由公司總會(huì)計(jì)師兼任，組員由總部各職能部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)、企管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及預(yù)算相關(guān)人員組成。其主要工作職責(zé)是：1.傳達(dá)公司預(yù)算編制的方針、程序，具體指導(dǎo)各分支機(jī)構(gòu)、總部職能部門(mén)預(yù)算的編制工作；2.根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)、總部職能部門(mén)編制的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總后編制公司預(yù)算草案，提交預(yù)算委員會(huì)審查，并根據(jù)預(yù)算委員會(huì)提出的具體修改意見(jiàn)，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；3.監(jiān)督、控制各分支機(jī)構(gòu)、總部職能部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況；4.制定預(yù)算的具體考評(píng)辦法，每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議；5.遇到特殊情況時(shí)，向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修正建議；6.協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。第八條公司內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物業(yè)、銷(xiāo)售、采購(gòu)及總部職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作小組做好公司總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作，其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)各部門(mén)所承擔(dān)的責(zé)任不同，公司預(yù)算責(zé)任中心劃分為投資中心、利潤(rùn)中心與成本、費(fèi)用中心。公司投資分公司為投資中心，各生產(chǎn)廠、分公司為利潤(rùn)中心，各生產(chǎn)廠車(chē)間、處室及總部各職能部門(mén)為成本、費(fèi)用中心。預(yù)算形式及編制依據(jù)第九條預(yù)算體系是全面預(yù)算管理的載體，目標(biāo)利潤(rùn)是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而編制的各項(xiàng)預(yù)算構(gòu)成預(yù)算管理的預(yù)算體系。公司預(yù)算體系主要內(nèi)容包括：銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、大修理預(yù)算、投資（資本）預(yù)算、籌資預(yù)算、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。第十條公司預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算的流程進(jìn)行。（一）業(yè)務(wù)預(yù)算一般包括銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算及大修理預(yù)算等。1.銷(xiāo)售預(yù)算主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷(xiāo)量、提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及市場(chǎng)價(jià)格預(yù)測(cè)編制。2.采購(gòu)預(yù)算主要根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況、期未存貨經(jīng)濟(jì)存量及材料進(jìn)價(jià)預(yù)測(cè)編制。3.生產(chǎn)預(yù)算主要是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)生產(chǎn)廠產(chǎn)品生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平、各項(xiàng)制造費(fèi)用上年預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合公司年度成本控制目標(biāo)要求編制。具體編制工作由生產(chǎn)廠負(fù)責(zé)。預(yù)算內(nèi)容：1）生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃；2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品生產(chǎn)成本預(yù)算。4.三項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)區(qū)分可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)變化因素，結(jié)合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和年度降成本具體要求，按照公司統(tǒng)一的費(fèi)用項(xiàng)目，由各責(zé)任單位負(fù)責(zé)編制。5.其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算主要根據(jù)各預(yù)算單位上年度實(shí)際及預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的變化因素編制，各責(zé)任單位應(yīng)分項(xiàng)目。6.營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算主要根據(jù)各預(yù)算單位上年實(shí)際收支情況，結(jié)合預(yù)計(jì)發(fā)生的變化因素及年度利潤(rùn)目標(biāo)編制。7.大修理預(yù)算主要依據(jù)生產(chǎn)廠設(shè)備支運(yùn)行現(xiàn)狀、預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃進(jìn)行編制。（二）投資預(yù)算主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資預(yù)算、債券投資預(yù)算。1.固定資產(chǎn)投資預(yù)算主要根據(jù)各單位預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)計(jì)劃，按項(xiàng)目編制。2.權(quán)益性資本投資預(yù)算主要依據(jù)年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃、進(jìn)度及項(xiàng)目投資收益預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。3.債券投資預(yù)算主要根據(jù)預(yù)算期內(nèi)公司購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券計(jì)劃編制。（三）籌資預(yù)算主要依據(jù)公司期初借款余額、年度現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)算期內(nèi)新增或還貸計(jì)劃及利率編制。（四）財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)表。1.現(xiàn)金流量預(yù)算以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，是公司資金頭寸調(diào)控的依據(jù)。2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表主要依據(jù)預(yù)算期初的資產(chǎn)負(fù)債表和銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等分析編制。3.預(yù)計(jì)損益表主要依據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、投資預(yù)算等分析編制。預(yù)算編制程序和方法第十一條預(yù)算編制是實(shí)施全面預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為確保公司預(yù)算切合公司經(jīng)營(yíng)實(shí)際，更具可操作性，公司年度預(yù)算編制應(yīng)充分考慮預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)實(shí)際、市場(chǎng)環(huán)境變化，結(jié)合公司中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，重新分析、測(cè)算每一預(yù)算項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，采用“自上而下、自下而上、再自上而下”的方式，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)算由財(cái)務(wù)單一部門(mén)編制轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T預(yù)算管理。第十二條預(yù)算編制程序（一）目標(biāo)下達(dá)公司經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略、省內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)預(yù)測(cè)、行業(yè)前景判斷，結(jié)合公司市場(chǎng)調(diào)查和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，于每年9月底提出下一年度預(yù)算提示性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，包括銷(xiāo)售目標(biāo)、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、成本費(fèi)用控制目標(biāo)、投資計(jì)劃、大修理計(jì)劃、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。（二）編制上報(bào)各預(yù)算執(zhí)行單位按照財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提交詳細(xì)的本單位預(yù)算初稿，于10月底以前上報(bào)財(cái)務(wù)中心。1.公司企管部根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合銷(xiāo)售分公司銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，進(jìn)行產(chǎn)銷(xiāo)平衡，確定具體生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，包括各生產(chǎn)廠水泥、熟料產(chǎn)量、散袋比例、品種結(jié)構(gòu)等。2.銷(xiāo)售分公司根據(jù)平衡后的產(chǎn)銷(xiāo)計(jì)劃，編制銷(xiāo)售預(yù)算。主要包括：1）分品牌、品種水泥和商品熟料年度銷(xiāo)量及售價(jià)預(yù)算；2）根據(jù)市場(chǎng)細(xì)分的地區(qū)銷(xiāo)量及售價(jià)預(yù)算；3）貨款回籠預(yù)算；4）本部門(mén)費(fèi)用預(yù)算。3.采購(gòu)分公司根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，編制采購(gòu)預(yù)算。主要包括：1）原燃材料采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)及存量預(yù)算；2）備品備件采購(gòu)計(jì)劃、進(jìn)價(jià)及存量預(yù)算；3）本部門(mén)費(fèi)用預(yù)算。4.公司人力資源部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、勞動(dòng)用工計(jì)劃，編制工資預(yù)算；5.各生產(chǎn)廠根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃及大修理計(jì)劃，結(jié)合公司費(fèi)用分?jǐn)偩唧w辦法，編制在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本預(yù)算（直接材料、輔助材料、直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算）、本部三項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、大修理預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、福利費(fèi)開(kāi)支預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、本部目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算；6.投資公司根據(jù)公司清欠要求、對(duì)外投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況及公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，編制投資預(yù)算。主要包括：1）項(xiàng)目投資計(jì)劃及資金預(yù)算；2）投資項(xiàng)目收益預(yù)算。7.物業(yè)公司根據(jù)自營(yíng)物業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際編制成本預(yù)算、收入預(yù)算、三項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、福利費(fèi)開(kāi)支預(yù)算及目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算。8.技術(shù)中心根據(jù)公司投資計(jì)劃編制固定資產(chǎn)投資計(jì)劃（項(xiàng)目、進(jìn)度及資金投入計(jì)劃）。9.總部各職能部門(mén)根據(jù)公司管理及年度降成本、費(fèi)用具體要求，結(jié)合本部門(mén)工作實(shí)際，編制費(fèi)用預(yù)算。10.財(cái)務(wù)中心根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合公司收付政策及資本預(yù)算、籌資預(yù)算，編制公司信貸預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。（三）審查平衡1.公司預(yù)算工作小組根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)、總部各職能部門(mén)預(yù)算草案，匯總編制全面預(yù)算草案（銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、大修理預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算），上報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)審議；2.公司預(yù)算委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案與下達(dá)預(yù)算提示目標(biāo)進(jìn)行比較、論證，并根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行綜合平衡、充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整意見(jiàn)。3.預(yù)算工作小組根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)提出的調(diào)整意見(jiàn)，反饋給有關(guān)預(yù)執(zhí)行單位予以修正調(diào)整。（四）審議批準(zhǔn)預(yù)算工作小組在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，重新匯總編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算委員會(huì)討論、審議，對(duì)于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位限期修正或調(diào)整，直至通過(guò)并形成公司整體預(yù)算草案，提交公司經(jīng)理辦公會(huì)審議并呈報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。（五）下達(dá)執(zhí)行年度總預(yù)算經(jīng)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，預(yù)算工作小組按各預(yù)算執(zhí)行單位的責(zé)任權(quán)限劃分，進(jìn)行指標(biāo)分解，由預(yù)算委員會(huì)于次年1月31日前逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。第十三條財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整（一）財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)正式下達(dá)，一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行過(guò)程中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。（二）財(cái)務(wù)預(yù)調(diào)整應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向公司財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書(shū)面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)的具體執(zhí)行情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整帳度。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告，及時(shí)責(zé)成預(yù)算工作小組進(jìn)行審核分析，集中編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)、公司經(jīng)理辦公會(huì)以至董事會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析第十四條公司財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各部門(mén)、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。第十五條預(yù)算管理過(guò)程中，必須本著“先算后花，先算后干”的原則，以預(yù)算為依據(jù)嚴(yán)格控制。一般情況下，沒(méi)有預(yù)算的要堅(jiān)決控制其發(fā)生。各分支機(jī)構(gòu)、總部各職能部門(mén)的成本費(fèi)用預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意突破。預(yù)算外的支出由總經(jīng)理直接控制。第十六條費(fèi)用預(yù)算的預(yù)警控制制度。在預(yù)算管理過(guò)程中，對(duì)納入預(yù)算范圍的項(xiàng)目由各分支機(jī)構(gòu)、總部職能部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)、總部財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)監(jiān)督，并借助財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)分月編制預(yù)算執(zhí)行情況，并實(shí)施預(yù)警控制，當(dāng)部門(mén)費(fèi)用使用達(dá)到預(yù)算70%時(shí)，應(yīng)向該部門(mén)發(fā)出警示，當(dāng)部門(mén)費(fèi)用使用達(dá)到預(yù)算90%時(shí)，應(yīng)向該部門(mén)發(fā)出提醒性警告，當(dāng)部門(mén)費(fèi)用使用超過(guò)預(yù)算時(shí)，應(yīng)立即停止該部門(mén)使用、報(bào)銷(xiāo)任何費(fèi)用，并向有關(guān)部門(mén)報(bào)告、處理。第十七條各分支機(jī)構(gòu)、總部職能部門(mén)都要建立預(yù)算管理登記薄，按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額度、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額，并加以嚴(yán)格控制。預(yù)算如遇特殊情況需突破時(shí)，必須先提出申請(qǐng)，說(shuō)明原因，并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，納入預(yù)算外支出。第十八條預(yù)算剩余不能跨項(xiàng)目、跨年度使用。第十九條預(yù)算的差異分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算責(zé)任單位要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，從定量與定性兩個(gè)方面充分、客觀分析產(chǎn)生差異的原因，提出相應(yīng)的解決措施，形成預(yù)算差異分析報(bào)告，于每月6日前將預(yù)算差異分析報(bào)告交財(cái)務(wù)中心，由財(cái)務(wù)中心匯總后上報(bào)預(yù)算委員會(huì)，為預(yù)算委員會(huì)對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制提供資料依據(jù)。第二十條預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容：1、本期預(yù)算額，本期實(shí)際發(fā)生額，本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額情況；2、差異原因分析；3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。預(yù)算的考評(píng)與激勵(lì)第二十一條預(yù)算考評(píng)是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，也是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過(guò)程，預(yù)算考評(píng)應(yīng)遵循以下原則：1.目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)；2.激勵(lì)原則：預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考評(píng)必須與激勵(lì)制度相配合；3.分級(jí)考評(píng)原則：預(yù)算考評(píng)要依據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。第二十二條公司財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)定期或不定期地對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況組織審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)予以糾正，以維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。審計(jì)結(jié)果應(yīng)形成審計(jì)報(bào)告，提交預(yù)算委員會(huì)以及經(jīng)理辦公會(huì)，作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)考核的一項(xiàng)重要參考。第二十三條預(yù)算年度終了，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向經(jīng)理辦公會(huì)及董事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。第二十四條預(yù)算作為公司各級(jí)各部門(mén)的工作目標(biāo)、費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核依據(jù)，公司企管部應(yīng)根據(jù)公司年度預(yù)算，按預(yù)算責(zé)任中心對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行層層分解，細(xì)化考核，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，以確保完成年度預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性。摘要企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)。由于受金融危機(jī)、材料價(jià)格上漲等多種因素影響，公路施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效長(zhǎng)期處于低水平狀態(tài)。從國(guó)家宏觀環(huán)境、政策導(dǎo)向和企業(yè)戰(zhàn)略決策、運(yùn)營(yíng)管理等方面分析影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的因素，并簡(jiǎn)要提出自己的解決對(duì)策。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益水平主要表現(xiàn)在_企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。而施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效受周家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)特性、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等影響，并受工程項(xiàng)目運(yùn)行管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的制約，本文針對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的主要影響因素和基本對(duì)策加以論述。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；經(jīng)營(yíng)績(jī)效；影響因素；主要對(duì)策

Abstractenterpriseoperatingperformanceistoshowenterpriseduringacertainperiodofoperationefficiencyandoperatorperformance.Becauseacceptfinancialcrisis,materialpriceswaitforavarietyoffactors,highwayconstructionenterprisesoperatingperformanceandlonginalowstatus.Fromnationalmacroenvironment,policyorientationandtheenterprisestrategicdecision-makingandoperationmanagement,analyzesthefactorsaffectingenterpriseoperatingperformance,andbrieflyputforwarditsownsolutioncountermeasures.Enterprisemanagementperformanceistoshowenterpriseduringacertainperiodofoperationefficiencyandoperatorperformance.Enterprisemanagementbenefitlevelmainlydisplaysin_enterprise'sprofitability,assetsoperationlevel,solvencyandsubsequentdevelopmentability,etc.Andtheconstructionenterprisemanagementperformancebyweekseconomicsituation,theprofessioncharacteristichomeandcompetitiveenvironmentinfluence,andbyprojectoperationmanagementofeachlink,thepaperdiscussestherestrictionconstructionenterpriseoperatingperformanceandthemaininfluencefactorsandbasiccountermeasureswereexpoundePaperkeywords:constructionenterprise,Operatingperformance;Influencingfactors;Maincountermeasu目錄摘要 IAbstract II第1章引言 1第2章公路施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響因素分析 22.1外部環(huán)境影響的宏觀因素 22.1.1國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響。 22.1.2物價(jià)上漲因素。 22.1.3國(guó)家貨幣政策的影響。 22.1.4國(guó)家安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)和勞動(dòng)成本的投入增加壓力。 32.1.5行業(yè)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)。 42.2企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素 52.2.1搶占市場(chǎng)份額的低價(jià)策略和違法操作風(fēng)險(xiǎn)。 52.2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 52.2.3資源缺失風(fēng)險(xiǎn)。 62.2.4工程實(shí)施履約風(fēng)險(xiǎn)。 6第3章提高公路施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的對(duì)策 83.1盡快出臺(tái)促進(jìn)建筑施工行業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和扶持規(guī)范政策。 83.2進(jìn)一步加大施工企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化力度。 83.3推進(jìn)科學(xué)有效的企業(yè)決策和管理模式。 83.4著力提升和增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。 9第4章結(jié)束語(yǔ) 10參考文獻(xiàn) 11公路施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響及對(duì)策第1章引言公路工程施工是建設(shè)項(xiàng)目在完成工程設(shè)計(jì)和施工招標(biāo)后進(jìn)行公路產(chǎn)品生產(chǎn)的最后實(shí)施階段，具有投資大。周期長(zhǎng)，涉及面廣．管理難度大的特點(diǎn)。公路施工合同無(wú)論對(duì)發(fā)包人和建設(shè)單位，還是對(duì)承包人和施工單位都是十分必要的。公路施工材料，在公路施工中各種建筑建筑材料都屬于公路施工材料的范疇，這里主要介紹其中一種公路施工材料——土壤固化劑作為一種相當(dāng)好的基公路施工材料——土壤固化劑，它是一種在常溫下能夠直接膠結(jié)土體中土壤顆粒表面或能夠與粘土礦物反應(yīng)生成膠凝物質(zhì)的土壤硬化劑。作為公路施工材料，不但施工過(guò)程簡(jiǎn)單，而且比傳統(tǒng)公路施工材料有更多優(yōu)勢(shì)，使用土壤固化劑做基公路施工材料時(shí)可以不必挖除、運(yùn)棄設(shè)計(jì)路面的現(xiàn)有土壤不需要鋪設(shè)大量的砂石料，表層不受霜凍、濕熱等自然條件的影響，使用道路現(xiàn)場(chǎng)的土壤就可以處理成堅(jiān)實(shí)耐久的道路基層，其抗壓強(qiáng)度等各項(xiàng)性能指標(biāo)是用公路施工材料施工的數(shù)倍，大大的超過(guò)了國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。恒久的抗壓強(qiáng)度、萬(wàn)能兼容、高斥水性等幾大優(yōu)勢(shì)。更重要的是延長(zhǎng)了公路的使用壽命，縮短了大量工程，節(jié)省了將近一半左右的建設(shè)成本，保護(hù)了環(huán)境，減少了以后的重復(fù)建設(shè)。就目前土壤固化劑市場(chǎng)而言，比較好的有土固精土壤固化劑及美國(guó)路邦等。

第2章公路施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響因素分析2.1外部環(huán)境影響的宏觀因素2.1.1國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響。國(guó)家固定資產(chǎn)投資規(guī)模和基礎(chǔ)設(shè)施建沒(méi)領(lǐng)域投資力度直接影響建筑施工行業(yè)的行業(yè)景氣度，國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策導(dǎo)向?qū)ㄖ┕ば袠I(yè)具有直接影響。2006-2008年，國(guó)家針塒經(jīng)濟(jì)“過(guò)熱”、固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)“過(guò)快”而采取的宏觀調(diào)控政策，建筑施1二企業(yè)是受?chē)?guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響、固定資產(chǎn)投資導(dǎo)向最為直接的行業(yè)，使得作為建筑施工市場(chǎng)供給方的如房地產(chǎn)業(yè)等固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)速度受到抑制。2.1.2物價(jià)上漲因素。自2006-2008年，中國(guó)生產(chǎn)資料價(jià)格指數(shù)和消費(fèi)價(jià)格指數(shù)呈快速上漲趨勢(shì)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的有關(guān)數(shù)據(jù)，2006年國(guó)內(nèi)建房及裝修材料居民消費(fèi)價(jià)格類(lèi)指數(shù)比2005年同比提高了3．9％，水電燃料指數(shù)同比提高了5．9％；2008年1月，全國(guó)工業(yè)品出廠價(jià)格同比上漲6．1％，其中生產(chǎn)資料出廠價(jià)格同比上漲6．5％?！俺善酚汀敝械钠?、柴油和煤油出廠價(jià)格分別上漲73％、10．0％和10．9％，原煤出廠價(jià)格上漲14．9％。鋼材漲幅更大：普通中型鋼材上漲28．6％，普通小型鋼材上漲26．7％，線材上漲25．0％；而2008年全年，建筑材料價(jià)格上漲6．7％，包含柴油在內(nèi)的燃料價(jià)格指數(shù)則上漲高達(dá)22．3％。作為以工程項(xiàng)目為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的施工企業(yè)，建筑材料費(fèi)用一般占到工程總投資的60％以上，而鋼材、水泥、油料、地材等主要材料費(fèi)用又占到總材料費(fèi)用的85％左右。近幾年來(lái)的物價(jià)上漲因素，對(duì)施工企、也的盈虧點(diǎn)起著關(guān)鍵性的影響，而施工企業(yè)與項(xiàng)目業(yè)主簽訂合同時(shí)，工程量清單的材料單價(jià)一般是參照此前頒布的國(guó)家工程造價(jià)定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算。在合同款中，也常常不包含甚至故意避開(kāi)或剔除因建筑材料上漲因素造成的索賠要求。2.1.3國(guó)家貨幣政策的影響。2001-2006年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)基本上經(jīng)歷過(guò)緊縮一恢復(fù)一較快發(fā)展的一個(gè)過(guò)程，2003年9月后開(kāi)始提高準(zhǔn)備金率和利率水平，2003-2006年提高存款利率二次、貸款利率三次、準(zhǔn)備金率五次；2007年，國(guó)家為抑制經(jīng)濟(jì)“過(guò)熱”、物價(jià)上漲，先后六次提高銀行存貸款利率，到2007年底，一年期貸款利率上調(diào)到7．47％。作為高負(fù)債率的建筑施工企業(yè)，為承攬工程而必須提交的投標(biāo)保證金、低價(jià)中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)保證金、履約保證金、民工工資保證金、安保防范投入保證金等信用擔(dān)保資金，大多需要施工企業(yè)采取自行集資或銀行融資的辦法來(lái)解決，銀行的高貸款利率不僅直接增加了建筑施工企業(yè)的融資成本，加劇了施工企業(yè)資金緊張狀況，也大大壓縮了建筑施丁企業(yè)的利潤(rùn)空間。與此同時(shí)，隨著中國(guó)匯率政策的改革、人民幣升值．也給中國(guó)建筑施工企業(yè)對(duì)外承包工程帶來(lái)了以美元計(jì)價(jià)的工程項(xiàng)目的外匯損失。2.1.4國(guó)家安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)和勞動(dòng)成本的投入增加壓力。進(jìn)入“十一五”以來(lái)，國(guó)家對(duì)企業(yè)安全生產(chǎn)保障的監(jiān)督檢查和強(qiáng)制要求，節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)、污染治理工作的更加重視，國(guó)家《勞動(dòng)合同法》、《社會(huì)保險(xiǎn)法》出臺(tái)，對(duì)作為勞動(dòng)密集型行業(yè)的建筑業(yè)投入成本增加的強(qiáng)制性要求，由于在國(guó)家政策出臺(tái)前的工程招投標(biāo)文件中，并沒(méi)有明確這些因成本增加而需額外列支的資金項(xiàng)目，短期內(nèi)必然增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本上升的壓力。各公路施工企業(yè)都具備一些優(yōu)秀的專業(yè)人員，工作各負(fù)其責(zé)，各司其職，應(yīng)該說(shuō)工作都是相當(dāng)負(fù)責(zé)的，但是對(duì)于綜合性較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)管理人員來(lái)說(shuō)，這種管理并不利于成本控制的要求，譬如說(shuō)項(xiàng)目管理支出計(jì)劃，讓財(cái)務(wù)人和統(tǒng)計(jì)人員做出的資料各有側(cè)重點(diǎn)，反應(yīng)出來(lái)的東西都不全面，對(duì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)就失去了宏觀調(diào)控的意義，這就是經(jīng)營(yíng)管理中成本控制的交叉點(diǎn)和相關(guān)性；成本計(jì)劃的控制和實(shí)施，需要各專業(yè)部門(mén)或?qū)I(yè)工程師去操作和實(shí)踐，譬如說(shuō)路基、路面、橋涵、試驗(yàn)等部門(mén)，他們才是成本計(jì)劃實(shí)施控制的基礎(chǔ)落腳點(diǎn)；成本控制的檢查、糾偏是經(jīng)營(yíng)管理人員根據(jù)工程的實(shí)施情況及變化做出的調(diào)整；成本核算是財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出做出的項(xiàng)目盈虧情況，項(xiàng)目的審計(jì)只是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的一種被動(dòng)反應(yīng)，這是許多施工企業(yè)多年來(lái)對(duì)項(xiàng)目實(shí)行控制的重要手段，這是一種事后反應(yīng)的舉措，盈虧已成定局，即使處理了幾個(gè)人或撤換了部分管理人員也為時(shí)已晚，對(duì)單位造成的巨大損失已無(wú)法彌補(bǔ)；“事未有不存于微而見(jiàn)于著”，引起成本失控的每個(gè)因素都是不能忽視的，“圣人之慮遠(yuǎn)，故能謹(jǐn)其微而治之，眾人之識(shí)近，故待其著而后救之。治其微，用力寡而功高；救其著，則竭力而不能及也”。因此，加強(qiáng)成本的事前和事中控制才是最重要的。相關(guān)部門(mén)的各自為政就會(huì)造成成本計(jì)劃難以更深入的開(kāi)展，各部門(mén)都有成本控制的責(zé)任，但由于缺乏一個(gè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的組織機(jī)構(gòu)，致使各項(xiàng)數(shù)據(jù)均保存在各部門(mén)的手中，不能形成一個(gè)有效的成本控制的組織系統(tǒng)，造成做成本計(jì)劃的人員缺乏依據(jù)，而有依據(jù)的人員又無(wú)能力做項(xiàng)目成本計(jì)劃，成本控制缺乏合力，不能形成真正意義上的成本控制體系。2.1.5行業(yè)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)。公路施工組織設(shè)計(jì)是研究公路基本建設(shè)過(guò)程中眾多要素的合理組織與安排的學(xué)科。要進(jìn)行基本建設(shè)就必須要有一定的勞動(dòng)力、勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象，這是公路基本建設(shè)不可缺少的三要素。對(duì)公路行業(yè)來(lái)說(shuō)，基本建設(shè)即是一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目（從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收）的實(shí)施過(guò)程（其中最復(fù)雜的環(huán)節(jié)是施工過(guò)程）。也就是說(shuō)，基本建設(shè)過(guò)程離不開(kāi)人、材料、機(jī)械、資金等。建筑產(chǎn)品即勞動(dòng)對(duì)象。公路建筑產(chǎn)品有路基、路面、橋梁、涵洞、隧道、排水設(shè)施、防護(hù)設(shè)施等。具體來(lái)說(shuō)，公路施工組織設(shè)計(jì)就是統(tǒng)籌考慮整個(gè)施工過(guò)程，即對(duì)人力、材料、機(jī)械、資金、施工方法、施工現(xiàn)場(chǎng)（空間）等主要要素，根據(jù)其所處的環(huán)境、自然條件、施工工期等，進(jìn)行合理的組織。安排，使之有條不紊，以實(shí)現(xiàn)有計(jì)劃、有組織、均衡地施工，使其達(dá)到工期盡可能短、質(zhì)量上盡可能好、成本盡可能低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年，全國(guó)建筑施工企業(yè)行業(yè)人均產(chǎn)值為14．44萬(wàn)元，企業(yè)平均產(chǎn)值為6910萬(wàn)元，全行業(yè)平均利潤(rùn)率為2．87％，2007年前三季度，全行業(yè)平均利潤(rùn)率為2．15％，而在此前的200(／--2002年，凈利率依次為2．68％、1．39％和1．67％，長(zhǎng)期徘徊在低水平階段，在第二產(chǎn)業(yè)中排名僅為倒數(shù)第l一。其次，從企業(yè)數(shù)量上看，到2007年底，全國(guó)建筑業(yè)企業(yè)為59256個(gè)，比2002年統(tǒng)計(jì)的65611家減少近10％；同時(shí)，建筑業(yè)國(guó)有企業(yè)數(shù)量由2006年的8143個(gè)減少到7855個(gè)，同比下降3．5％，下降速度快于全國(guó)建筑業(yè)企業(yè)減少的速度。此外，中國(guó)施工企業(yè)類(lèi)別中，施工總承包類(lèi)企業(yè)、專業(yè)承包類(lèi)企業(yè)和勞務(wù)分包企業(yè)明顯呈倒金字塔型，勞務(wù)分包企業(yè)極不發(fā)育。同時(shí)，由于國(guó)家建筑業(yè)管理體制尚處轉(zhuǎn)軌階段，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)形成的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、勘察、招投標(biāo)、咨詢服務(wù)、施工、監(jiān)理、監(jiān)督驗(yàn)收的條塊管理模式仍沒(méi)有打破，使得建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)范同還局限在施工領(lǐng)域，生存發(fā)展空間有限。2.2企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素2.2.1搶占市場(chǎng)份額的低價(jià)策略和違法操作風(fēng)險(xiǎn)。在僧多粥少的工程招投標(biāo)市場(chǎng)，隨著地域和行業(yè)堡壘的逐步打破，國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)的一體化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，工程承攬難度進(jìn)一步增大。為了爭(zhēng)取市場(chǎng)機(jī)會(huì)，在工程招標(biāo)資格預(yù)審階段，企業(yè)不管投資多少、規(guī)模大小、施丁難易、利潤(rùn)肥瘦，到處撒網(wǎng)、四面出擊，不顧企業(yè)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的承受能力，而進(jìn)入工程招標(biāo)報(bào)價(jià)階段，為了最大限度爭(zhēng)取中標(biāo)幾率，則采取低于成本價(jià)競(jìng)標(biāo)，以虧損或嚴(yán)重虧損來(lái)?yè)Q取巾標(biāo)幾率。在施工工程招投標(biāo)市場(chǎng)，低于業(yè)主成本標(biāo)底或成本價(jià)20％～40％、甚至50％的并不鮮見(jiàn)；或不惜采取違法手段，采取串標(biāo)同標(biāo)，與業(yè)主通過(guò)內(nèi)幕交易，達(dá)成私下協(xié)議，內(nèi)定中標(biāo)單位；或向招標(biāo)人或評(píng)委會(huì)成員行賄等方式換取中標(biāo)權(quán)，使工程項(xiàng)目和施工企業(yè)承受后期履約金風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，還有一些地方政府或項(xiàng)目業(yè)主出于政績(jī)表現(xiàn)需要，在項(xiàng)目資金籌措不到位、報(bào)建手續(xù)不齊全，指令施工單位墊資施工或搞“邊設(shè)計(jì)、邊報(bào)批、邊施工”的“三邊”工程，一些施工企業(yè)為生存需要不得不聽(tīng)命于行政干預(yù)，倉(cāng)促上馬。2.2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)建筑施工行業(yè)具有“高競(jìng)爭(zhēng)性、高勞動(dòng)強(qiáng)度、高負(fù)債率、高企業(yè)負(fù)擔(dān)、低利潤(rùn)率、低技術(shù)水平、低資本含量、低勞動(dòng)收入水平”的“四高四低”特征，資金緊缺一直是困擾施工企業(yè)良性持續(xù)發(fā)展。在一些大型施工企業(yè)，企業(yè)法人與分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部爭(zhēng)奪項(xiàng)目資金使用權(quán)，而在工程招投標(biāo)過(guò)程中或項(xiàng)目部資金鏈緊張時(shí)，又要求企業(yè)法人為之貸款以解決無(wú)米下鍋之憂。另一方面，由于建筑業(yè)市場(chǎng)在中國(guó)屬于賣(mài)方市場(chǎng)，施工企業(yè)弱勢(shì)地位十分明最。工程完工后，業(yè)主工程結(jié)算手續(xù)的繁復(fù)以及設(shè)置的重重障礙，使施工工程款拖欠現(xiàn)象十分嚴(yán)重，施工企業(yè)應(yīng)收賬款指標(biāo)居高不下。據(jù)2006年中施企協(xié)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)建筑施工行業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)64．92％，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，自有資金短缺，目前已經(jīng)成為困擾制約建筑施工企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)突出問(wèn)題。2.2.3資源缺失風(fēng)險(xiǎn)。(1)人力資源流失風(fēng)險(xiǎn)。人才資源是第一資源，是施工企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分，但隨人才交流市場(chǎng)的逐步發(fā)展，施工企業(yè)特別是國(guó)有施工企業(yè)內(nèi)經(jīng)過(guò)多年工程實(shí)踐考驗(yàn)并已成為企業(yè)核心骨干的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人才和專業(yè)技術(shù)骨干大量流失。核心員工的離職，不僅可能會(huì)帶動(dòng)一批人離出，而且也帶走了企業(yè)的人脈資源、企業(yè)專利技術(shù)優(yōu)勢(shì)和科研成果，造成多米諾骨牌效應(yīng)；(2)技術(shù)裝備投入風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)持續(xù)低位運(yùn)行的低利潤(rùn)率和高資產(chǎn)負(fù)債率，直接影響了施工企業(yè)的企業(yè)改造和技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致企業(yè)設(shè)備史新速度減慢，技術(shù)裝備率水平下降。而當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大再生產(chǎn)或拓展業(yè)務(wù)范圍，花費(fèi)巨資購(gòu)買(mǎi)盾構(gòu)機(jī)、架橋機(jī)、路面攤鋪設(shè)備，但由于缺乏相關(guān)業(yè)績(jī)履歷就很難進(jìn)人新業(yè)務(wù)領(lǐng)域造成設(shè)備閑置，則不僅要承擔(dān)資產(chǎn)折舊費(fèi)用，有時(shí)還會(huì)承擔(dān)銀行的高額利息，造成兩頭受損。2.2.4工程實(shí)施履約風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在與業(yè)主簽訂承包合同后，就必須切實(shí)履行質(zhì)量、進(jìn)度、安全、環(huán)保、文明施工等履約要求，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)如企業(yè)選拔項(xiàng)目經(jīng)理不慎導(dǎo)致被迫更換，因?yàn)開(kāi)T程進(jìn)度不快、施工形象不佳約見(jiàn)法人代表；施工隊(duì)伍進(jìn)場(chǎng)后，卻因lT程征地手續(xù)遲緩，開(kāi)工日期被長(zhǎng)期拖延；工程施工里程長(zhǎng)，社情民意復(fù)雜，民事協(xié)調(diào)難度大；或當(dāng)?shù)卣腿罕娨髤⒐⑦\(yùn)、分包工程等等情況屢見(jiàn)不鮮，導(dǎo)致施工企業(yè)為之增加很多不可預(yù)見(jiàn)的成本開(kāi)支。而在一些施工技術(shù)難度較大的施工環(huán)節(jié)或具有“高、難、新、尖”特點(diǎn)的工程項(xiàng)目，企業(yè)如果缺乏強(qiáng)有力的技術(shù)支持和橫向到邊、縱向到底的嚴(yán)密的安全防護(hù)措施，難免會(huì)發(fā)生重大安全事故或質(zhì)量責(zé)任事故，導(dǎo)致巨額經(jīng)濟(jì)賠償、行政處分、信譽(yù)受損甚至企業(yè)資質(zhì)降級(jí)等后果。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源極為廣泛，按照不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)可以有不同的分類(lèi)方法。從總體而言可以分成外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)兩大方面。其中，外部風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、自然條件風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)更新風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源主要包括：公司財(cái)務(wù)、項(xiàng)目財(cái)務(wù)、定位、管理、勞動(dòng)力風(fēng)險(xiǎn)、原材料風(fēng)險(xiǎn)、施工現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及分包商風(fēng)險(xiǎn)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生絕對(duì)不是偶然性的，有其產(chǎn)生、爆發(fā)及持續(xù)階段。在日常工作中對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并采取措施消滅或減少導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)帶來(lái)的損失。目前，工程項(xiàng)目避免風(fēng)險(xiǎn)的主要舉措是建筑工程一切險(xiǎn)和第三者責(zé)任險(xiǎn)。除此之外，針對(duì)不同工程的施工環(huán)境和特點(diǎn)為特殊工種人員購(gòu)買(mǎi)人身意外保險(xiǎn)、物質(zhì)損失責(zé)任險(xiǎn)等，通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)，可有效地避免和降低不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用的發(fā)生。在許多農(nóng)村公路的建設(shè)中，建筑工程一切險(xiǎn)和第三者責(zé)任險(xiǎn)是綜合包含在工程報(bào)價(jià)中，是否進(jìn)行投保由承包商自行決定，這就給施工企業(yè)帶來(lái)非常大的風(fēng)險(xiǎn)，這不是成本控制所能夠預(yù)測(cè)和防范的，施工企業(yè)必須做出積極的防范預(yù)防措施。

第3章提高公路施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的對(duì)策3.1盡快出臺(tái)促進(jìn)建筑施工行業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和扶持規(guī)范政策。施工行業(yè)雖然是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，但鑒于其在當(dāng)前中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的支柱產(chǎn)業(yè)地位和促進(jìn)國(guó)家工業(yè)化、城市化過(guò)程中的重要作用以及仍然處于弱勢(shì)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，建議國(guó)家應(yīng)加快制定引導(dǎo)和規(guī)范建筑施工行業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策，明確政府對(duì)建筑施工行業(yè)的未來(lái)產(chǎn)業(yè)整體(行業(yè))發(fā)展整體規(guī)模、產(chǎn)業(yè)和區(qū)域結(jié)構(gòu)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)進(jìn)步、市場(chǎng)準(zhǔn)人等行業(yè)發(fā)展方面的引導(dǎo)政策和發(fā)展方向，對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)多元化行為進(jìn)行規(guī)范和引導(dǎo)；對(duì)于工程招投標(biāo)市場(chǎng)仍然存在的不規(guī)范和無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題、不符合我國(guó)發(fā)展的最低價(jià)中標(biāo)問(wèn)題、商業(yè)賄賂和回扣問(wèn)題、企業(yè)誠(chéng)信問(wèn)題、政府市場(chǎng)監(jiān)管力度不足、施工企業(yè)資質(zhì)結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題抓緊調(diào)查研究，努力遏制市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序混亂加劇的趨勢(shì)，切實(shí)為各類(lèi)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。3.2進(jìn)一步加大施工企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化力度。企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革是施工企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，施工企業(yè)應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，進(jìn)一步深化改革，積極推進(jìn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度多元化，規(guī)范企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)；同時(shí)，制定適應(yīng)市場(chǎng)要求、符合企業(yè)實(shí)際的各項(xiàng)管理制度，完善監(jiān)督和約束機(jī)制，強(qiáng)化和規(guī)范企業(yè)決策功能，通過(guò)鼓勵(lì)企業(yè)兼并、重組、參資入股等方式，努力推進(jìn)股份制改造、股份合作制和混合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的企業(yè)發(fā)展；積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)從單一的建筑施工類(lèi)業(yè)務(wù)逐步向上下游的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展和延伸，促進(jìn)大型企業(yè)向包括勘察、設(shè)計(jì)、施工、安裝等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在內(nèi)的工程總承包方向和具有較大關(guān)聯(lián)的、利潤(rùn)水平更高的如房地產(chǎn)、采礦業(yè)、施工機(jī)械設(shè)備制造業(yè)等領(lǐng)域拓展。對(duì)于中小型施丁企業(yè)，應(yīng)引導(dǎo)正確定位，尋找細(xì)分市場(chǎng)和市場(chǎng)空隙，成為某一專業(yè)和特定區(qū)域內(nèi)施工領(lǐng)域的生力軍。3.3推進(jìn)科學(xué)有效的企業(yè)決策和管理模式。(1)建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制，及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)要依靠工程合約、財(cái)務(wù)審計(jì)等部門(mén)，從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，分析風(fēng)險(xiǎn)的大小和危害程度，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)決策提供可靠的依據(jù)；企業(yè)決策層在作風(fēng)險(xiǎn)決策前，要充分發(fā)揮民主集中制原則，認(rèn)真吸取業(yè)務(wù)部門(mén)的意