工業(yè)專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)講義及工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算教學(xué)

工業(yè)專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)講義第一部份工業(yè)普查制度一、報(bào)表今次普查中，工業(yè)企業(yè)劃分為兩種：規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)和規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)。（一）規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)是指全部國有工業(yè)及年銷售收入500萬元及以上的非國有工業(yè)企業(yè)（具體報(bào)表如下表）規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)填報(bào)目錄表號表名范圍備注601法人單位基本情況表工業(yè)法人單位▲601—1法人單位基本情況附表工業(yè)法人單位▲602產(chǎn)業(yè)活動單位基本情況表產(chǎn)業(yè)活動單位（單張）602—1產(chǎn)業(yè)活動單位基本情況表附表附營的批發(fā)零售和住宿餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位（單張）B603規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)情況規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)▲規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)情況（續(xù)）B604規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)▲B605規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主要工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)能力規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)▲B606規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)能源購進(jìn)、消費(fèi)及庫存規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)▲B606—1規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)能源購進(jìn)、消費(fèi)及庫存附表規(guī)模以上有能源加工轉(zhuǎn)換活動的工業(yè)企業(yè)B607工業(yè)企業(yè)主要原材料及水消費(fèi)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)▲L608規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)科技項(xiàng)目一覽表規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)▲規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)科技項(xiàng)目一覽表（續(xù)表）L609規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)科技活動情況規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)▲注：備注為“▲”符號的報(bào)表每個(gè)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)必須要填報(bào)。（二）規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)是指年銷售收入500萬元以下的非國有工業(yè)企業(yè)。規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)填報(bào)目錄表號表名范圍備注601法人單位基本情況表工業(yè)法人單位▲601—1法人單位基本情況附表工業(yè)法人單位▲602產(chǎn)業(yè)活動單位基本情況產(chǎn)業(yè)活動單位（單張）602—1產(chǎn)業(yè)活動單位基本情況附表附營的批發(fā)零售和住宿餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位（單張）B610規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)▲B607工業(yè)企業(yè)主要原材料及水消費(fèi)規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)▲B611規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、庫存（續(xù)表）規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)▲B612規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)能源購進(jìn)、消費(fèi)及庫存規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)▲注：備注為“▲”的報(bào)表每個(gè)規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)必須要填報(bào)。二、報(bào)表填報(bào)規(guī)定（一）填報(bào)對象：轄區(qū)內(nèi)的所有工業(yè)法人單位，這次普查年報(bào)表分為兩種，即規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)和規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)，必須要弄清楚轄區(qū)內(nèi)企業(yè)情況哪些是規(guī)模以上，哪些是規(guī)模以下企業(yè)（具體名單另發(fā)）。（二）普查表包括時(shí)點(diǎn)指標(biāo)和時(shí)期指標(biāo)，填時(shí)點(diǎn)指標(biāo)的時(shí)間為2004年12月31日，時(shí)期指標(biāo)的調(diào)查年度為2004年1月1日至2004年12月31日。（①時(shí)點(diǎn)指標(biāo)是反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在某一時(shí)刻上狀況的總量，不具有可加性，時(shí)點(diǎn)指標(biāo)數(shù)值大小與時(shí)間間隔長短無關(guān)，如普查中時(shí)間為2004年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債、存貨、人數(shù)等指標(biāo)；②時(shí)期指標(biāo)是反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在某一段時(shí)間發(fā)展過程的總和，具有可比性，可以連續(xù)統(tǒng)計(jì)，如普查中的工業(yè)總產(chǎn)值、產(chǎn)品銷售收入、成本等指標(biāo)）。3、普查表內(nèi)所有價(jià)值量指標(biāo)均以人民幣“千元”為計(jì)量單位，如果企業(yè)平時(shí)以外幣形式計(jì)算的價(jià)值量，均以2004年12月31日的匯率折合成人民幣填寫。第二部分規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)報(bào)表有關(guān)問題（一）601表《法人單位基本情況》1、企業(yè)的電話號碼及分機(jī)號一定要填清楚。2、登記注冊類型（08）按企業(yè)的實(shí)際投資方式來填報(bào)，如“三來一補(bǔ)”企業(yè)是香港商人投資開辦的那么就要填港澳臺商投資部分，另外要認(rèn)真區(qū)分哪是港澳臺投資和外商投資，不要混淆。3、控股情況（09），各鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)大多數(shù)不是國有控股企業(yè)，應(yīng)該在控股情況中填“9”，如果有填“1或2”的，必須要問清楚。4、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（18）：主營業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)合計(jì)必須與普查表中B604表相對應(yīng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)一致。（二）B603表《規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)情況》本表的數(shù)據(jù)范圍是2004年1—12月份。1、工業(yè)總產(chǎn)值是按當(dāng)年價(jià)格來計(jì)算。具體規(guī)定：①凡自備原材料，自產(chǎn)自銷的工業(yè)企業(yè)一律按產(chǎn)品的成品價(jià)值來計(jì)算。公式：產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量×產(chǎn)品實(shí)際銷售平均單價(jià)（出廠價(jià)）②凡來料加工企業(yè)，必須按照《“三來一補(bǔ)”工業(yè)企業(yè)主要指標(biāo)統(tǒng)計(jì)實(shí)施方案》來執(zhí)行。③普查的新規(guī)定（電力企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值計(jì)算的新規(guī)定）a.電力生產(chǎn)企業(yè)（電廠）工業(yè)總產(chǎn)值（當(dāng)年價(jià)格）=售電量×售電平均單價(jià)—購電費(fèi)b.電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)（供電公司）工業(yè)總產(chǎn)值（當(dāng)年價(jià)格）=售電收入=售電量×售電平均單價(jià)。2、工業(yè)銷售產(chǎn)值與工業(yè)總產(chǎn)值計(jì)算口徑一致，來料加工企業(yè)的銷售產(chǎn)值與工業(yè)總產(chǎn)值相同。3、不要漏掉補(bǔ)充資料填報(bào)。4、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、庫存a.注意：產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、產(chǎn)品代碼必須按《廣東省第一次全國經(jīng)濟(jì)普查工業(yè)產(chǎn)品及能力目錄》中的（主要工業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)、銷、存目錄）要求來填寫。產(chǎn)品代碼是7位數(shù)字，填報(bào)時(shí)要頂格填寫，注意不要與現(xiàn)行工業(yè)統(tǒng)計(jì)月報(bào)使用的代碼相互混淆，如果企業(yè)在（目錄）中沒有辦法找到自己的產(chǎn)品，產(chǎn)品產(chǎn)量都要填，按照其企業(yè)自身產(chǎn)品的計(jì)量單位來填報(bào)，代碼空白。b.平衡關(guān)系：年初庫存量+本年生產(chǎn)量—本年銷售量—本企業(yè)自用量—年末庫存量=其他。★：其他：指企業(yè)在庫存出現(xiàn)的盤盈或盤虧、企業(yè)在本年內(nèi)將產(chǎn)品用于展鑒、捐贈、借出以及報(bào)廢等方面產(chǎn)品產(chǎn)量（用于促銷的產(chǎn)品不能算為捐贈，應(yīng)作為產(chǎn)品銷售量統(tǒng)計(jì)），這項(xiàng)指標(biāo)可正數(shù)也可以為負(fù)數(shù)。c.如果企業(yè)自發(fā)電占總用電量50%以上或自發(fā)電沒有達(dá)50%以上但是有規(guī)律的自發(fā)電（每天或每星期中有某一時(shí)段時(shí)間進(jìn)行自發(fā)電的），要在填產(chǎn)品產(chǎn)量時(shí)將自發(fā)電的數(shù)量填報(bào)上來。d.在填報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量注意各層次之間的邏輯關(guān)系。5、本表除了產(chǎn)品產(chǎn)量保留2位小數(shù)之外，其余指標(biāo)一律為整數(shù)。（三）B604《規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況》1、本表的指標(biāo)數(shù)據(jù)大部分從企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中直接取得。2、本表除了全部從業(yè)人員年平均人數(shù)的單位是“人”以外，其他指標(biāo)的單位均為“千元”。3、本表的每一個(gè)指標(biāo)解釋在表的背后寫得非常清楚，但要注意：流動資產(chǎn)平均余額、固定資產(chǎn)凈值、平均余額、工業(yè)中間投入、全部從業(yè)人員年平均人數(shù)等要重新計(jì)算。4、本表必須要填指標(biāo)代碼為：12、17、19、20、21、22、23、25、29、34、35、43、48、49、54、64、69、73、74、76、77、83、84、85、86、87、88、94等不能漏填。5、本表可以為“—”數(shù)的指標(biāo)為：34、53、62、63、64、65、69、80、88、89、90。其余指標(biāo)均不能為負(fù)。6、由于本表的平衡關(guān)系較多且復(fù)雜，但要強(qiáng)調(diào)以下幾個(gè)平衡關(guān)系：所有者權(quán)益（34）=29-33實(shí)收資本（35）=36+37+38+39+40+41營業(yè)利潤（64）=43-48-50+53-49-54-62工業(yè)中間投入合計(jì)（83）=84+85+86+87+627、跨表數(shù)據(jù)質(zhì)量審核①B603表的“工業(yè)總產(chǎn)值”與B604表的“工業(yè)中間投入合計(jì)”兩方要同時(shí)有數(shù)。②主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=（601表）全年業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)總計(jì)=（601表）資產(chǎn)總計(jì)③注意數(shù)據(jù)的銜接和匹配：工業(yè)總產(chǎn)值與銷售收入、工業(yè)總產(chǎn)值與銷售產(chǎn)值、銷售產(chǎn)值與銷售收入。另外，流動資產(chǎn)與流動資產(chǎn)年平均余額、固定資產(chǎn)凈值與固定資產(chǎn)凈值年平均余額，兩項(xiàng)指標(biāo)不應(yīng)有較大差距，兩方要同時(shí)有數(shù)。（四）B605表《規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主要工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)能力》企業(yè)一律按省《主要工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)能力目錄》規(guī)定的代碼、產(chǎn)品生產(chǎn)能力名稱、能力、計(jì)量單位填，注意問題：1、生產(chǎn)能力的代碼是4位數(shù)，不要與產(chǎn)品目錄代碼、工業(yè)月報(bào)的代碼相互混淆。2、有些生產(chǎn)能力是填設(shè)備能力的要注意其生產(chǎn)能力名稱及計(jì)量單位，如發(fā)電企業(yè)能力等。發(fā)電生產(chǎn)能力4401發(fā)電設(shè)備容量總計(jì)萬千瓦44021.火力發(fā)電設(shè)備容量萬千瓦3、如果企業(yè)在生產(chǎn)能力目錄沒有找到其對應(yīng)的產(chǎn)品生產(chǎn)能力名稱，一律按B603表的產(chǎn)品名稱及計(jì)量單位填報(bào)生產(chǎn)能力，代碼免填。4、注意產(chǎn)品能力平衡關(guān)系。5、本表數(shù)值可保留2位小數(shù)。（五）B606表《規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)能源購進(jìn)、消費(fèi)及庫存》本表主要填報(bào)企業(yè)在2004年間消耗能源的統(tǒng)計(jì)，包括油、電、煤等能源，主要注意以下幾方面：1、有8種能源產(chǎn)品在東莞工業(yè)企業(yè)中較少或者根本不會使用到的。如“其他焦化產(chǎn)品”、“焦?fàn)t煤氣”、“其他煤氣”、“天然氣”、“液化天然氣”、“原油”和“煉廠干氣”。如有填報(bào)必須加于審核或了解清楚。2、電力是每一個(gè)企業(yè)都要填報(bào)，企業(yè)外購電力及金額數(shù)可在財(cái)務(wù)的電費(fèi)單中取得，電廠自產(chǎn)自用部分只填消費(fèi)量，不填購進(jìn)量，今次普查特別規(guī)定：企業(yè)臨時(shí)用油、煤等發(fā)電無疑是能源加工轉(zhuǎn)換活動，但因其發(fā)電數(shù)量較少，又一般不向國家上報(bào)發(fā)電產(chǎn)量，所以亦可將其視同無加工轉(zhuǎn)換活動處理，企業(yè)只填發(fā)電用煤油等原料消費(fèi)量，不用計(jì)算企業(yè)自己發(fā)的電量。特別強(qiáng)調(diào)，企業(yè)自發(fā)電量占總用電量50%以上或自發(fā)電量雖沒有占50%以上但有規(guī)律的自發(fā)電（每天或每個(gè)星期某一時(shí)段進(jìn)行自發(fā)電）在本表中電力欄要將自發(fā)電的消費(fèi)量計(jì)入其內(nèi)，也同時(shí)要填報(bào)（B606—1加工轉(zhuǎn)換表）。有加工轉(zhuǎn)換的企業(yè)，如果只知道投入量而不知道發(fā)電量，可用以下公式計(jì)算電力產(chǎn)出量（自發(fā)電）發(fā)電燃料標(biāo)準(zhǔn)量（噸標(biāo)準(zhǔn)煤）=發(fā)電用燃料重量（柴油）×柴油折標(biāo)系數(shù)（1.4571）發(fā)電燃料標(biāo)準(zhǔn)量（噸標(biāo)準(zhǔn)煤）發(fā)電量（萬千瓦時(shí)）=_________________________電力折標(biāo)系數(shù)（4.04）3、能源合計(jì)=∑（各能源品種實(shí)物量×折標(biāo)煤系數(shù)）4、注意不要漏填補(bǔ)充資料（特別是2003年數(shù)），綜合能源消費(fèi)分兩種，一種非能源加工轉(zhuǎn)換企業(yè)：綜合能源消費(fèi)=工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)的能源合計(jì)；有能源加工轉(zhuǎn)換企業(yè)：綜合能源消費(fèi)量=工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)能源合計(jì)—能源加工轉(zhuǎn)換產(chǎn)出合計(jì)（B606—1表第23行11列）。5、本表審核關(guān)系：年初庫存量（1欄）+購進(jìn)量（2欄）—消費(fèi)量合計(jì)（4欄）=年末庫存量（9欄）（除電力欄有可能不平衡外其他能源項(xiàng)一律要根據(jù)公式來匹配）消費(fèi)量合計(jì)（4欄）=工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)（5欄）+非工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)（7欄）6、本表數(shù)據(jù)可保留兩位小數(shù)，電力欄是用萬千瓦時(shí)（萬度）作單位，往年報(bào)表很多企業(yè)填成“千度”、“度”造成數(shù)據(jù)很大失誤，因此在審核這表時(shí)要計(jì)算平均值是否合理。（六）B606—1表《規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)能源購進(jìn)、消費(fèi)及庫存附表》能源加工轉(zhuǎn)換是指有能源加工轉(zhuǎn)換活動的企業(yè)為了特定的用途，將一種能源（一般為一次能源），經(jīng)過一定的工藝，加工或轉(zhuǎn)換成另外一種能源。能源加工轉(zhuǎn)換投入產(chǎn)出對照表類別投入品種產(chǎn)出品種火力發(fā)電轉(zhuǎn)換煤炭、原油、燃料油、柴油、天然氣等電力、熱力（熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)）供熱轉(zhuǎn)換煤炭、原油、燃料油、柴油、天然氣等熱力（蒸汽和熱水）、電力（熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)）原煤入洗加工原煤洗精煤、其他洗煤（洗中煤、煤泥等）煉焦加工洗精煤或原煤焦炭、焦?fàn)t煤氣、其他焦化產(chǎn)品（如粗苯、焦油等）煉油轉(zhuǎn)換原油汽油、煤油、柴油、燃料油（重油、渣油等）、液化石油氣、煉廠干氣和其他石油制品（石腦油、各種原料油、溶劑油、石蠟、潤滑油、石油瀝青等）制氣加工煤炭、焦炭、燃料油焦?fàn)t煤氣、其他煤氣、焦炭和其他焦化產(chǎn)品（煤焦油、粗苯等）液化加工天然氣、石油氣、煤炭液化天然氣、液化石油氣、其他燃料（水煤漿等）加工型煤加工原煤、洗精煤、其他洗煤型煤（蜂窩煤、煤球等）2、本表工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)量（1欄）=B606表工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)量3、B606—1表的加工轉(zhuǎn)換產(chǎn)出量等于603表的生產(chǎn)量（電力）4、必須理解本表的計(jì)算方法，本表可保留2位小數(shù)，不能夠出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（七）B607表工業(yè)企業(yè)主要原材料及水消費(fèi)本表是每一個(gè)工業(yè)企業(yè)都要填報(bào)，認(rèn)真理解原材料、購進(jìn)、消費(fèi)的統(tǒng)計(jì)原則，避免重復(fù)或漏統(tǒng)。1、水的消費(fèi)，每個(gè)企業(yè)不能漏填。在填工業(yè)取水總量的金額時(shí)，購買自來水的金額包括購買自來水的費(fèi)用和排水（污）費(fèi)用，使用地表水及地下表的，金額包括資源費(fèi)、排水（污）費(fèi)等，如果企業(yè)使用時(shí)不用支付費(fèi)用則免填金額。2、本表平衡關(guān)系：年初庫存量（1）+本年購進(jìn)量（2）—本年消費(fèi)量（3）=年末庫存量（5）第三部分工業(yè)定期報(bào)表（一）2004年12月份實(shí)際發(fā)生數(shù)由于明年1月份數(shù)據(jù)與往年一樣，要給省上報(bào)基層數(shù)（即企業(yè)基層數(shù)據(jù)），并且要將1月數(shù)據(jù)由市統(tǒng)計(jì)局錄入后才返還給每個(gè)鎮(zhèn)區(qū)，時(shí)間較為緊張，特此要用12月份當(dāng)月數(shù)作為1月份數(shù)來報(bào)送。1、計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值①凡自備原材料：自產(chǎn)自銷的一律按產(chǎn)品的成品價(jià)值來計(jì)算，公式：產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量×產(chǎn)品實(shí)際銷售平均單價(jià)（出廠價(jià)）②凡來料加工企業(yè)，必須按照《“三來一補(bǔ)”工業(yè)企業(yè)實(shí)施方案》來執(zhí)行。③新規(guī)定：電力生產(chǎn)企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值（當(dāng)年價(jià)格）=售電量×售電平均單價(jià)—購電費(fèi)電力經(jīng)營企業(yè)（供電公司）工業(yè)總產(chǎn)值（當(dāng)年價(jià)格）=售電收入=售電量×售電平均單價(jià)2、填報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量時(shí)，按照《東莞市工業(yè)產(chǎn)品目錄》不能與普查的產(chǎn)品目錄相混淆，注意一項(xiàng)：在今年報(bào)表中很多企業(yè)漏填“附：鋼材生產(chǎn)中消耗的外購國內(nèi)鋼材”代碼為26005。3、填報(bào)企業(yè)用電量時(shí)注意是包括企業(yè)自發(fā)電，但是企業(yè)如有自發(fā)電，必須將發(fā)電量作為產(chǎn)品產(chǎn)量填出來。計(jì)算自發(fā)電公式：發(fā)電燃料標(biāo)準(zhǔn)量（噸標(biāo)準(zhǔn)煤）=發(fā)電用燃料重量（柴油）×柴油折標(biāo)系數(shù)1.4571發(fā)電燃料標(biāo)準(zhǔn)量(噸標(biāo)準(zhǔn)煤)自發(fā)電量=___________________________電力折標(biāo)系數(shù)(4.04)4、2004年12月份當(dāng)月發(fā)生的數(shù)據(jù)，特別強(qiáng)調(diào)利潤總額這個(gè)指標(biāo)，是12月份當(dāng)月就填當(dāng)月，不能將全年調(diào)整數(shù)放進(jìn)去，對12月份當(dāng)月虧損較大企業(yè)要留意核實(shí)把關(guān)。5、填報(bào)全部從業(yè)人員數(shù)時(shí)直接填12月底當(dāng)時(shí)的人數(shù)，填報(bào)流動資產(chǎn)平均余額直接填12月底的流動資產(chǎn)小計(jì)，填報(bào)固定資產(chǎn)平均余額直接填12月底的固定資產(chǎn)凈值，因這個(gè)月是作2005年1月份來報(bào)，所以各項(xiàng)的平均數(shù)直接取用企業(yè)12月底數(shù)據(jù)就可以了。（二）工業(yè)企業(yè)基層月報(bào)表1、報(bào)表的報(bào)告期：把2004年12月—2005年11月作為2005年工業(yè)定期報(bào)表的報(bào)送期，即2005年1月份表填報(bào)2004年12月份實(shí)際發(fā)生數(shù)，2005年2月表報(bào)2005年1月份實(shí)際發(fā)生數(shù)，如此類推，最后2005年12月表報(bào)2005年11月份實(shí)際數(shù)，特別注意一點(diǎn)，臺帳、年報(bào)、普查表應(yīng)按實(shí)際發(fā)生時(shí)間填報(bào)。2、填報(bào)范圍：規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)3、計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值①凡自備原材料：自產(chǎn)自銷的一律按產(chǎn)品的成品價(jià)值來計(jì)算，公式：產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量×產(chǎn)品實(shí)際銷售平均單價(jià)（出廠價(jià)）②凡來料加工企業(yè)，必須按照《“三來一補(bǔ)”工業(yè)企業(yè)實(shí)施方案》來執(zhí)行。③新規(guī)定：電力生產(chǎn)企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值（當(dāng)年價(jià)格）=售電量×售電平均單價(jià)—購電費(fèi)電力經(jīng)營企業(yè)（供電公司）工業(yè)總產(chǎn)值（當(dāng)年價(jià)格）=售電收入=售電量×售電平均單價(jià)4、填報(bào)企業(yè)用電量時(shí)注意是包括企業(yè)自發(fā)電，但是企業(yè)如有自發(fā)電，必須將發(fā)電量作為產(chǎn)品產(chǎn)量填出來。計(jì)算自發(fā)電公式：發(fā)電燃料標(biāo)準(zhǔn)量（噸標(biāo)準(zhǔn)煤）=發(fā)電用燃料重量（柴油）×柴油折標(biāo)系數(shù)1.4571發(fā)電燃料標(biāo)準(zhǔn)量(噸標(biāo)準(zhǔn)煤)自發(fā)電量=___________________________電力折標(biāo)系數(shù)(4.04)5、填報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量時(shí)，要嚴(yán)格按照《東莞市工業(yè)產(chǎn)品目錄》要求填報(bào)，注意平衡關(guān)系，如服裝產(chǎn)量=梳織服裝+針織服裝，《目錄》中產(chǎn)品有“▲”符號與去年對比改變“計(jì)量單位”，提醒企業(yè)不要照抄去年報(bào)表。另外，有自發(fā)電的企業(yè)要將自發(fā)電量作為產(chǎn)品產(chǎn)量填報(bào)上來。6、去年同期數(shù)據(jù)必須要填寫，如果企業(yè)沒有填寫，必須認(rèn)真核查。7、產(chǎn)品庫存季報(bào)改為月報(bào)，今年很多企業(yè)（包括鎮(zhèn)區(qū)）對這季報(bào)不是很重視，造成企業(yè)許多指標(biāo)漏報(bào)，明年季報(bào)改為月報(bào)，希望各鎮(zhèn)區(qū)對企業(yè)要強(qiáng)調(diào)一下。8、企業(yè)經(jīng)營情況（財(cái)務(wù)）審核關(guān)系①工業(yè)財(cái)務(wù)月報(bào)中允許出現(xiàn)負(fù)數(shù)的指標(biāo)有43、44、48、55（財(cái)務(wù)費(fèi)用、利息支出、利潤總額、應(yīng)交增值稅），其余指標(biāo)均不能少于“0”。②今年增加一個(gè)指標(biāo)“存貨”，為了防止企業(yè)將存貨數(shù)據(jù)填入“產(chǎn)成品存貨”，避免數(shù)據(jù)較大失誤。③“三來一補(bǔ)”企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)填寫要求必須按照《“三來一補(bǔ)”工業(yè)企業(yè)實(shí)施方案》來填報(bào)。9、本表最下層由于印刷時(shí)漏了一個(gè)聯(lián)系電話，所以各企業(yè)回去做報(bào)表時(shí)強(qiáng)調(diào)一下在填表人下面填寫電話號碼及分機(jī)。（三）工業(yè)企業(yè)主要能源、消費(fèi)量與庫存量月報(bào)與往年一樣，沒有變化；注意電、水的填報(bào)。本表是每一個(gè)工業(yè)企業(yè)都要填報(bào)，認(rèn)真理解原材料、購進(jìn)、消費(fèi)的統(tǒng)計(jì)原則，避免重復(fù)或漏統(tǒng)。水的消費(fèi)，每個(gè)企業(yè)不能漏填。在填工業(yè)取水總量的金額時(shí)，購買自來水的金額包括購買自來水的費(fèi)用和排水（污）費(fèi)用，使用地表水及地下表的，金額包括資源費(fèi)、排水（污）費(fèi)等，如果企業(yè)使用時(shí)不用支付費(fèi)用則免填金額（四）大中型工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值調(diào)查表這表是大中型企業(yè)填報(bào)，由于明年大中型要等普查數(shù)據(jù)出來后才可以落實(shí)大中型名單，所以新名單未出之前，用去年名單先布置。本表填報(bào)只有一個(gè)指標(biāo)—工業(yè)總產(chǎn)值企業(yè)必須要將各行業(yè)總產(chǎn)值分解出來，如：某個(gè)企業(yè)生產(chǎn)服裝同時(shí)又生產(chǎn)皮鞋的，那么該企業(yè)必須將服裝行業(yè)、皮鞋業(yè)分別單列其總產(chǎn)值出來，但也要注意下面問題：1、本表工業(yè)總產(chǎn)值合計(jì)必須與工業(yè)基層月報(bào)表中工業(yè)總產(chǎn)值（當(dāng)年價(jià)）要相等。2、分解行業(yè)的總和必須等于總計(jì)，企業(yè)產(chǎn)品所對應(yīng)的行業(yè)代碼在《產(chǎn)品目錄》可找到。第四部分規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)報(bào)表（一）601表《法人單位基本情況》1、企業(yè)的電話號碼及分機(jī)號一定要填清楚。2、登記注冊類型（08）按企業(yè)的實(shí)際投資方式來填報(bào)，如“三來一補(bǔ)”企業(yè)是香港商人投資開辦的那么就要填港澳臺商投資部分，另外要認(rèn)真區(qū)分哪是港澳臺投資和外商投資，不要混淆。3、控股情況（09），各鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)大多數(shù)不是國有控股企業(yè)，應(yīng)該在控股情況中填“9”，如果有填“1或2”的，必須要問清楚。4、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（18）：主營業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)合計(jì)必須與普查表中B604表相對應(yīng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)要一致。（二）B610表《規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況》（一）生產(chǎn)情況1、工業(yè)總產(chǎn)值是按當(dāng)年價(jià)格來計(jì)算。具體規(guī)定：①凡自備原材料，自產(chǎn)自銷的一律按產(chǎn)品的成品價(jià)值來計(jì)算。公式：產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量×產(chǎn)品實(shí)際銷售平均單價(jià)（出廠價(jià)）②凡來料加工企業(yè)，必須按照《“三來一補(bǔ)”工業(yè)企業(yè)主要指標(biāo)統(tǒng)計(jì)實(shí)施方案》來執(zhí)行。③普查的新規(guī)定（電力企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值計(jì)算的新規(guī)定）a.電力生產(chǎn)企業(yè)（電廠）工業(yè)總產(chǎn)值（當(dāng)年價(jià)格）=售電量×售電平均單價(jià)—購電費(fèi)b.電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)（供電公司）工業(yè)總產(chǎn)值（當(dāng)年價(jià)格）=售電收入=售電量×售電平均單價(jià)。2、工業(yè)銷售產(chǎn)值與工業(yè)總產(chǎn)值計(jì)算口徑一致，來料加工企業(yè)的銷售產(chǎn)值與工業(yè)總產(chǎn)值相同。3、不要漏掉補(bǔ)充資料填報(bào)。4、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、庫存①注意：產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、產(chǎn)品代碼必須按《工業(yè)產(chǎn)品及能力目錄》中的（主要工業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)、銷、存目錄）要求來填寫。產(chǎn)品代碼是7位數(shù)字，填報(bào)時(shí)要頂格填寫，注意不要現(xiàn)行工業(yè)統(tǒng)計(jì)月報(bào)使用的代碼，如果企業(yè)在（目錄）中沒有辦法找到自己的產(chǎn)品，產(chǎn)品產(chǎn)量都要填，按照其企業(yè)自身產(chǎn)品的計(jì)量單位來填報(bào)，代碼空白。②平衡關(guān)系：年初庫存量+本年生產(chǎn)量—本年銷售量—本企業(yè)自用量—年末庫存量=其他?！铮浩渌褐钙髽I(yè)在庫存出現(xiàn)的盤盈或盤虧、企業(yè)在本年內(nèi)將產(chǎn)品用于展鑒、捐贈、借出以及報(bào)廢等方面產(chǎn)品產(chǎn)量（用于促銷的產(chǎn)品不能算為捐贈，應(yīng)作為產(chǎn)品銷售量統(tǒng)計(jì)），這項(xiàng)指標(biāo)可正數(shù)也可以為負(fù)數(shù)。③如果企業(yè)自發(fā)電占總用電量50%以上或自發(fā)電沒有達(dá)50%以上但是有規(guī)律的自發(fā)電（每天或每星期中有某一時(shí)段時(shí)間進(jìn)行自發(fā)電的），要在填產(chǎn)品產(chǎn)量時(shí)將自發(fā)電的數(shù)量填報(bào)上來。④在填報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量注意各層次之間的邏輯關(guān)系。5、本表除了產(chǎn)品產(chǎn)量保留2位小數(shù)之外，其余指標(biāo)一律為整數(shù)。(二)、財(cái)務(wù)狀況①所有指標(biāo)均可在會計(jì)報(bào)表中取得，特別注意，規(guī)模以下企業(yè)大部分是“三來一補(bǔ)”企業(yè)所以在填表過程中必須要按照《“三來一補(bǔ)”工業(yè)企業(yè)實(shí)施方案》來填報(bào)，如本年折舊：許多“三來一補(bǔ)”企業(yè)借用不作價(jià)的生產(chǎn)設(shè)備在填表中必須要按10%—20%折舊率計(jì)提虛擬折舊費(fèi)。全年?duì)I業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=（601表）全年業(yè)務(wù)收入②產(chǎn)品銷售收入=主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)利潤≥產(chǎn)品銷售收入—產(chǎn)品銷售成本—產(chǎn)品銷售稅金及附加—費(fèi)用合計(jì)③從業(yè)人員勞動報(bào)酬，包括工資、福利費(fèi)獎(jiǎng)金、津貼及各種補(bǔ)助。④本表只有營業(yè)利潤、利潤總額可以為負(fù)數(shù)，其他指標(biāo)均要大于“0”。⑤注意不要漏填“補(bǔ)充資料”。（三）B607表《工業(yè)企業(yè)主要原材料及水消費(fèi)》本表是每一個(gè)工業(yè)企業(yè)都要填報(bào)，認(rèn)真理解原材料、購進(jìn)、消費(fèi)的統(tǒng)計(jì)原則避免重復(fù)或漏統(tǒng)。1、水的消費(fèi)，每個(gè)企業(yè)不能漏填。在填工業(yè)取水總的金額時(shí)，購買自來水的金額包括購買自來水的費(fèi)用和排水（污）費(fèi)用，使用地表水及地下表的，金額包括資源費(fèi)、排水（污）費(fèi)等，如果企業(yè)使用時(shí)不用支付費(fèi)用則免填金額。2、本表平衡關(guān)系：年初庫存量（1）+本年購進(jìn)量（2）—本年消費(fèi)量（3）=年末庫存量（5）（四）B611表《規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、庫存》1、注意：產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、產(chǎn)品代碼必須按《工業(yè)產(chǎn)品及能力目錄》中的（主要工業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)、銷、存目錄）要求來填寫。產(chǎn)品代碼是7位數(shù)字，填報(bào)時(shí)要頂格填寫，注意不要現(xiàn)行工業(yè)統(tǒng)計(jì)月報(bào)使用的代碼，如果企業(yè)在（目錄）中沒有辦法找到自己的產(chǎn)品，產(chǎn)品產(chǎn)量都要填，按照其企業(yè)自身產(chǎn)品的計(jì)量單位來填報(bào)，代碼空白。2、平衡關(guān)系：年初庫存量+本年生產(chǎn)量—本年銷售量—本企業(yè)自用量—年末庫存量=其他?！铮浩渌褐钙髽I(yè)在庫存出現(xiàn)的盤盈或盤虧、企業(yè)在本年內(nèi)將產(chǎn)品用于展鑒、捐贈、借出以及報(bào)廢等方面產(chǎn)品產(chǎn)量（用于促銷的產(chǎn)品不能算為捐贈，應(yīng)作為產(chǎn)品銷售量統(tǒng)計(jì)），這項(xiàng)指標(biāo)可正數(shù)也可以為負(fù)數(shù)。3、如果企業(yè)自發(fā)電占總用電量50%以上或自發(fā)電沒有達(dá)50%以上但是有規(guī)律的自發(fā)電（每天或每星期中有某一時(shí)段時(shí)間進(jìn)行自發(fā)電的），要在填產(chǎn)品產(chǎn)量時(shí)將自發(fā)電的數(shù)量填報(bào)上來。4、在填報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量注意各層次之間的邏輯關(guān)系。5、本表除了產(chǎn)品產(chǎn)量保留2位小數(shù)之外，其余指標(biāo)一律為整數(shù)。（五）B612表《規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)能源購進(jìn)、消費(fèi)及庫存》本表常用能源：電力、原煤、液化石油氣、汽油、煤油、柴油、燃料油，各個(gè)企業(yè)會經(jīng)常使用，不要漏報(bào)，電力每一個(gè)企業(yè)要填報(bào)企業(yè)外購電力及金額數(shù)可在財(cái)務(wù)的電費(fèi)單中取得，電廠自產(chǎn)自用部分只填消費(fèi)，不填購進(jìn)量。特別規(guī)定：企業(yè)臨時(shí)用油、煤等發(fā)電無疑是能源加工轉(zhuǎn)換活動，但因其發(fā)電數(shù)量較少，又一般不向國家上報(bào)發(fā)電產(chǎn)量，所以亦可將其視同無加工轉(zhuǎn)換活動處理，企業(yè)只填發(fā)電用煤、油等原料消費(fèi)量，不用計(jì)算企業(yè)自發(fā)的電量。但是，企業(yè)自發(fā)電量占總用電量50%以上或自發(fā)電量雖沒有占50%以上但有規(guī)律的自發(fā)電（每天或每個(gè)星期中某一時(shí)段進(jìn)行自發(fā)電），在本表中電力欄要將自發(fā)電的消費(fèi)量計(jì)入其內(nèi)。主要指標(biāo)解釋1、流動資產(chǎn)月平均余額：指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)全部流動資產(chǎn)的平均余額。計(jì)算公式為：1至12月各月月初、月末流動資產(chǎn)之和流動資產(chǎn)年平均余額=24月初流動資產(chǎn)+月末流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)月平均余額=22、固定資產(chǎn)凈值月平均余額：固定資產(chǎn)凈值指固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額，其平均余額指報(bào)告期內(nèi)余額的平均數(shù)。計(jì)算公式為：1至12月各月月初、月末流動資產(chǎn)之和固定資產(chǎn)凈值年平均余額=24月初固定資產(chǎn)凈值+月末固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值月平均余額=23、全部從業(yè)人員平均人數(shù)：指年內(nèi)各月平均擁有的人數(shù)，其計(jì)算公式為：1至12月各月月初、月末從業(yè)人員數(shù)之和全部從業(yè)人員年平均人數(shù)=24月初從業(yè)人員數(shù)+月末從業(yè)人員數(shù)月平均人數(shù)=24、工業(yè)中間投入：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)用工業(yè)生產(chǎn)活動所有一次性消耗的外購原材料、燃料、動力及其他實(shí)物產(chǎn)品和對外支付的服務(wù)費(fèi)用，是計(jì)算工業(yè)增加值的基礎(chǔ)指標(biāo)。工業(yè)中間投入的計(jì)算對企業(yè)來說難度比較大，需要對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)明細(xì)表表的有關(guān)科目進(jìn)行歸類整理計(jì)算。為了使工業(yè)中間投入的計(jì)算更加準(zhǔn)確，將工業(yè)中間投入進(jìn)一步細(xì)分為直接材料、制造費(fèi)用中的中間投入、管理費(fèi)用中的中間投入、營業(yè)費(fèi)用中的中間投入和財(cái)務(wù)費(fèi)用五個(gè)指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)首先計(jì)算出這五個(gè)指標(biāo)，再加總計(jì)算出工業(yè)中間投入合計(jì)。其中直接材料、財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)有關(guān)會計(jì)明細(xì)科目填報(bào)。制造費(fèi)用中的中間投入、管理費(fèi)用中的中間投入、營業(yè)費(fèi)用中的中間投入可采用倒扣法，即從制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用中分別扣除下列項(xiàng)目：（1）固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用的攤銷；（2）直接或間接支付給個(gè)人的部分，如工資、福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、差旅費(fèi)中個(gè)人所得部分等；（3）支付給不構(gòu)成非物質(zhì)生產(chǎn)部門（指除工業(yè)，農(nóng)業(yè)，運(yùn)輸郵電業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)、零售、貿(mào)易、餐飲業(yè)以外的部分）收入的各種稅金、規(guī)費(fèi)及其他費(fèi)用，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦山資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)……。現(xiàn)金流量指標(biāo)1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入—經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金支出經(jīng)營活動收入=產(chǎn)品銷售收入+代收稅金退還稅款+其他經(jīng)營業(yè)務(wù)收入+銀行利息經(jīng)營活動支出=成本+購買商品及勞務(wù)支出+為職工支付的所有費(fèi)用（工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、福利、保險(xiǎn)）+各項(xiàng)稅款支出+其他經(jīng)營活動支出（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及其他費(fèi)用）2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金收入—投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金支出投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金收入=收回的投資收入+投資收益+處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的凈收入+其他與投資活動的有關(guān)收入投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金支出=購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出+投資支出+其他與投資活動有關(guān)的支出3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金收入—籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金支出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入=吸收籌資收入+借款收入（如貸款取得的資金）+與其他有關(guān)籌資活動產(chǎn)生收入籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金支出=償還債務(wù)支出+分配股利、利潤+利息支出+與籌資有關(guān)活動的支出補(bǔ)充說明（報(bào)表平衡關(guān)系）規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)601表《法人單位基本情況》⒃產(chǎn)業(yè)活動單位數(shù)總計(jì)=1+2+3+4+5+6+7+9⒄年末從業(yè)人員合計(jì)按學(xué)歷分=1+2+3+4+5⒅企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)全年?duì)I業(yè)收入合計(jì)=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入=（B604表）主營業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)總計(jì)=（B604表）資產(chǎn)總計(jì)B603表《規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)情況》1、區(qū)分工業(yè)總產(chǎn)值與工業(yè)銷售產(chǎn)值2、工業(yè)銷售產(chǎn)值≥出口交貨值3、年初庫存量+本年生產(chǎn)量—本年銷售數(shù)量—本企業(yè)自用量—年末庫存量=其他（其他可以為正數(shù)，也可以為負(fù)數(shù)）B604表《規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況》1、不能漏填“年初存貨”（代碼11）2、流動資產(chǎn)合計(jì)（12）≥13+14+153、流動資產(chǎn)合計(jì)（12）≈流動資產(chǎn)年平均余額（17）4、固定資產(chǎn)合計(jì)（19）≥20—225、固定資產(chǎn)原價(jià)（20）≥生產(chǎn)經(jīng)營用（21）6、固定資產(chǎn)合計(jì)（19）≈固定資產(chǎn)凈值年平均余額（25）7、累計(jì)折舊（22）≥本年折舊（23）8、資產(chǎn)合計(jì)（29）≥12+18+19+269、負(fù)債合計(jì)（33）≥30+3210、資產(chǎn)合計(jì)（29）—負(fù)債合計(jì)（33）=所有者權(quán)益合計(jì)（34）11、實(shí)收資本（35）=36+37+38+39+40+4112、營業(yè)利潤（64）=43—48—50+53—49—54—6213、利潤總額（69）=64+65+66+67—6814、工業(yè)中間投入合計(jì)（83）=84+85+86+87+6215、管理費(fèi)用（54）≥55+56+57+58+59+60+61B605表《規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主要工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)能力》1、了解什么是生產(chǎn)能力？2、區(qū)分生產(chǎn)能力代碼與產(chǎn)品目錄代碼3、嚴(yán)格按照《主要工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)能力目錄》要求填報(bào)B606表《規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)能源購進(jìn)、消費(fèi)及庫存》1、消費(fèi)量合計(jì)（4）=工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)（5）+非工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)（7）2、年初庫存量（1）—購進(jìn)量（2）—消費(fèi)量合計(jì)（4）=年末庫存量（9）（除了電力欄外，其余欄目要匹配）3、沒有能源加工轉(zhuǎn)換企業(yè)：綜合能源消費(fèi)量=工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)的能源合計(jì)能源加工轉(zhuǎn)換企業(yè)：綜合能源消費(fèi)量=工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)的能源合計(jì)—能源加工轉(zhuǎn)換產(chǎn)出合計(jì)（B606—1表23欄第11列）原油：1公升=0.86公斤輕柴油：1公升=0.87公斤汽油：1公升=0.74公斤重柴油：1公升=0.92公斤煤油：1公升=0.82公斤燃料油：1公升=0.91公斤液化石油氣：1公升=0.54公斤B606—1表《規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)能源購進(jìn)、消費(fèi)及庫存附表》1、本表是有能源加工轉(zhuǎn)換活動的規(guī)模以上企業(yè)填報(bào)。2、工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)量=（B606表）工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)3、加工轉(zhuǎn)換投入合計(jì)=3+4+5+6+7+8+9+10B607表《工業(yè)企業(yè)主要原材料及水消費(fèi)》1、年初庫存量（1）+本年購進(jìn)量（2）—本年消費(fèi)量（3）=年末庫存量（5）2、本年消費(fèi)量（3）≥工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)（4）3、工業(yè)取水總量（28）=29+30+314、重復(fù)用水量只可以計(jì)算一次重復(fù)量。規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)B610表《規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況》1、工業(yè)銷售產(chǎn)值≥出口交貨值2、資產(chǎn)≠負(fù)債合計(jì)3、實(shí)收資本=28+29+30+31+32+334、營業(yè)收入合計(jì)=產(chǎn)品銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入）+其他業(yè)務(wù)收入月日5、營業(yè)收入合計(jì)=（601表）營業(yè)收入產(chǎn)品銷售收入=（601表）主營業(yè)務(wù)收入6、費(fèi)用合計(jì)=營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用B611表《規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、庫存》1、嚴(yán)格按照《工業(yè)產(chǎn)品目錄》的平衡關(guān)系填報(bào)。2、年初庫存量+本年生產(chǎn)量—本年銷售數(shù)量—本企業(yè)自用量—年末庫存量=其他B612表《規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)能源購進(jìn)、消費(fèi)及庫存》1、注意能源計(jì)量單位轉(zhuǎn)換。2、年初庫存量+購進(jìn)量—消費(fèi)量合計(jì)=年末庫存量（電力欄除外）3、消費(fèi)量合計(jì)=工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)+非工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)B607表《工業(yè)企業(yè)主要原材料及水消費(fèi)》1、年初庫存量（1）+本年購進(jìn)量（2）—本年消費(fèi)量（3）=年末庫存量（5）2、本年消費(fèi)量（3）≥工業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)（4）3、工業(yè)取水總量（28）=29+30+314、重復(fù)用水量只可以計(jì)算一次重復(fù)量?！朵N售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+4879份資料第四章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算※本章要求（1）弄清企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（2）熟悉設(shè)置的帳戶及其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與用途結(jié)構(gòu)；（3）熟練掌握日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算原理?！菊轮攸c(diǎn)（1）工業(yè)企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財(cái)務(wù)成果等業(yè)務(wù)活動需要設(shè)置的帳戶；（2）主要帳戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)；（3）主要業(yè)務(wù)的帳戶對應(yīng)關(guān)系?！菊码y點(diǎn)主要帳戶的性質(zhì)、用途以及帳戶對應(yīng)關(guān)系。第一節(jié)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述資金籌集過程供應(yīng)過程工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營活動生產(chǎn)過程銷售過程分配過程第二節(jié)資金籌集的核算投資者投入資本“實(shí)收資本”企業(yè)資金來源渠道主要是向債權(quán)人借入資金負(fù)債一、投入資本的核算（一）、投入資本的分類1、按投資主體不同可分為國家投入資本法人投入資本個(gè)人投入資本外商投入資本2、按投入資本的不同形式貨幣投資實(shí)物投資證券投資無形資產(chǎn)投資（二）、設(shè)置的賬戶帳戶名稱：實(shí)收資本（或股本）帳戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類核算內(nèi)容：核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。實(shí)收資本（或股本）（按投資人設(shè)置明細(xì)賬）①合同期滿或破產(chǎn)清算①所有者投入時(shí)收回的投資額②資本公積轉(zhuǎn)增資本②企業(yè)減資發(fā)還股款③盈余公積轉(zhuǎn)增資本余：企業(yè)實(shí)有的資本（或股本）數(shù)額（三）、賬務(wù)處理1、接受投資借：現(xiàn)金、銀行存款等貸：實(shí)收資本資本公積（或盈余公積）轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實(shí)收資本發(fā)還股款借：實(shí)收資本貸：銀行存款【例】：教材P52【例4-1】和【例4-2】二、借入資金的核算 帳戶設(shè)置1、短期借款帳戶性質(zhì)：負(fù)債類帳戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)借如的期限在一年以內(nèi)（不含一年）或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)的各種借款。短期借款=1\*GB3①企業(yè)歸還的短期借款數(shù)額=1\*GB3①企業(yè)借入的短期借款數(shù)額 余：企業(yè)尚未歸還的短期借款2、長期借款 帳戶性質(zhì)：負(fù)債類帳戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)借入的期限在一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的各種借款。 長期借款=1\*GB3①企業(yè)歸還的長期借款數(shù)額=1\*GB3①企業(yè)借入的長期借款數(shù)額 余：企業(yè)尚未歸還的長期借款【例】：教材P53【例4-3】和【例4-4】或隨機(jī)舉例說明。供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：材料采購業(yè)務(wù)貨款結(jié)算業(yè)務(wù)供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算材料采購成本一、原材料及其采購成本材料的買價(jià)連同有關(guān)的費(fèi)用，按一定種類的材料進(jìn)行歸類，即構(gòu)成該種材料的采購成本。其具體內(nèi)容包括：1、買價(jià)。供應(yīng)單位發(fā)票所開列的貨款金額。2、運(yùn)雜費(fèi)。指運(yùn)到企業(yè)倉庫前所發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉儲等費(fèi)用，但不包括按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3、運(yùn)輸途中的合理損耗4、入庫前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價(jià)值）5、購入物資負(fù)擔(dān)的價(jià)內(nèi)稅金（如關(guān)稅、消費(fèi)稅等）和其他費(fèi)用（如大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)）◆必須向?qū)W生講清楚購入貨物的過程中發(fā)生的增值稅的會計(jì)處理原則，向?qū)W生簡單介紹進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額以及增值稅計(jì)算繳納的有關(guān)知識，以免學(xué)生遇到這類業(yè)務(wù)時(shí)感到茫然?！粜∫?guī)模納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資時(shí)支付的增值稅（進(jìn)）不可抵扣，記入所購物資的采購成本。一般納稅企業(yè)購進(jìn)材料時(shí)支付的增值稅不構(gòu)成采購成本，只有除增值稅以外的其他價(jià)內(nèi)稅才是材料采購成本的構(gòu)成內(nèi)容。◆以上第1、5項(xiàng)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入各種物資的采購成本；第2、3、4項(xiàng)，凡能分清是某種材料負(fù)擔(dān)的，可以直接計(jì)入該種物資的采購成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種物資的采購成本。◆實(shí)際工作中，對市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)，采購人員的差旅費(fèi)，采購機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)以及企業(yè)供應(yīng)部門和倉庫的經(jīng)費(fèi)等，一般都不包括在材料的實(shí)際成本中，而作為管理費(fèi)用列支?！粢陨?項(xiàng)采購成本，可將其歸納為兩個(gè)成本項(xiàng)目：買價(jià)，采購費(fèi)用?！羝髽I(yè)的物資應(yīng)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)為原則，實(shí)際工作中亦可用計(jì)劃成本，但最終應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本。二、帳戶設(shè)置物資采購—品種，規(guī)格原材料—品種，規(guī)格期內(nèi)購入材料物資的已驗(yàn)收入庫材料驗(yàn)收入庫材料物質(zhì)的發(fā)出材料物質(zhì)的買價(jià)，采購費(fèi)用物資的實(shí)際成本實(shí)際成本實(shí)際成本余：尚未完成余：庫存材料的采購手續(xù)材料物資的實(shí)際成本實(shí)際成本應(yīng)付帳款—供應(yīng)單位預(yù)付帳款—供應(yīng)單位已償還的購貨款應(yīng)付購貨款預(yù)付或補(bǔ)付貨款金額所購貨物金額或退回多付貨款的金額余：多付的貨款余：尚未支付的貨款余：已預(yù)付尚未余：該補(bǔ)付的貨款金額收到貨物的貨款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅=1\*GB3①進(jìn)項(xiàng)稅額=1\*GB3①銷項(xiàng)稅額=2\*GB3②已交稅金=2\*GB3②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=3\*GB3③．。。。=3\*GB3③．。。。余：多交或尚未余：尚未交納的增值稅抵扣增值稅三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)—材料采購貨款結(jié)算材料采購的核算環(huán)節(jié) 倉庫收料（二）供應(yīng)過程會計(jì)核算流程圖：銀行存款物資采購原材料（1）采購（2）入庫現(xiàn)金應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)（三）供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：1、取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，按發(fā)票所列金額：借：物資采購——×材料（確定的采購成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等）2、材料驗(yàn)收入庫時(shí)，根據(jù)收料單：借：原材料——×材料貸：物資采購——×材料【例1】：見教材P56【例4-5】～【例4-10】【例2】：1、向外地金興工廠購入甲材料200噸，單價(jià)108元，計(jì)21600元；乙材料100噸，單價(jià)46元，計(jì)4600元。增值稅額4454元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款及稅款尚未支付。Dr：物資采購——甲材料21，600——乙材料4，600應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4454Cr：應(yīng)付帳款——金星工廠306542、以銀行存款支付甲乙材料的運(yùn)費(fèi)600元，裝卸費(fèi)150元。（按重量比例分配）因運(yùn)雜費(fèi)與材料的重量有直接聯(lián)系，可按重量比例分配（共同費(fèi)用）分配率=（600+150）/（200+100）=2.5甲=200×2.5=500元乙=100×2.5=250元Dr：物資采購——甲材料500——乙材料250Cr：銀行存款750共同性分配標(biāo)準(zhǔn)有：材料重量比例材料買價(jià)比例材料體積比例3、從本市購入丙材料1000kg，單價(jià)3元，貨款3000元，增值稅額510元，全部價(jià)款已以銀行存款支付Dr：物資采購——丙材料3000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510Cr：銀行存款35104、前欠金興工廠貨款30654元，已以銀行存款支付Dr：應(yīng)付帳款——金興工廠30654Cr：銀行存款306545、三種材料均以完成采購過程，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實(shí)際成本Dr：原材料——甲材料22100——乙材料4850——丙材料3000Cr：物資采購——甲材料22100——乙材料4850——丙材料3000材料采購成本計(jì)算表年月單位：元成本項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本1、買價(jià)2、采購費(fèi)用21600108460046300035002.52502.5材料采購成本22100110.5480048.530003第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算 一、生產(chǎn)過程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容勞動資料加工勞動對象形成勞動產(chǎn)品主要業(yè)務(wù)：生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生，歸集和分配。生產(chǎn)費(fèi)用即在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費(fèi)用。二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本（制造成本）的構(gòu)成生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用主要有：有關(guān)勞動資料的耗費(fèi)如：固定資產(chǎn)折舊有關(guān)勞動對象的耗費(fèi)如：各種原材料、輔助材料有關(guān)活勞動的耗費(fèi)如：生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)其他純貨幣性支出如：水電費(fèi)、辦公費(fèi)等◆費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)系：直接材料直接費(fèi)用直接人工→直接記入產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本生產(chǎn)費(fèi)用其他直接費(fèi)用按一定產(chǎn)產(chǎn)品成本間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）———→分配記入產(chǎn)品成本品歸集費(fèi)用管理費(fèi)用期間費(fèi)用（非生產(chǎn)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用不構(gòu)成產(chǎn)品成本營業(yè)費(fèi)用◆此內(nèi)容在此只作簡單介紹，《成本會計(jì)》課程再重點(diǎn)解釋說明。三、賬戶設(shè)置2、生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用—費(fèi)用項(xiàng)目—輔助生產(chǎn)成本（品種規(guī)格）期內(nèi)發(fā)生期末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本=1\*GB3①直接材料已完工驗(yàn)收入庫的各種制造借方應(yīng)由各種產(chǎn)品制造=2\*GB3②直接人工產(chǎn)品的制造成本費(fèi)用成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=3\*GB3③期末分配轉(zhuǎn)來的制造費(fèi)用余：在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本3．庫存產(chǎn)品—品種、規(guī)格完工入庫產(chǎn)成出庫產(chǎn)成品品的實(shí)際成本的實(shí)際成本余：庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本4．待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用企業(yè)在某一會計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，由于種種原因，并不一定都應(yīng)由該期生產(chǎn)的產(chǎn)品來負(fù)擔(dān)，有些是一次支付而應(yīng)由本期和以后幾期的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，如預(yù)付租金等；也有些應(yīng)由本期產(chǎn)品成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)而以后才支付的，為了劃清應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用和不應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的界限，對費(fèi)用支付期和歸屬期不一致，而應(yīng)在各個(gè)會計(jì)期間進(jìn)行攤配的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用這兩個(gè)跨期攤配賬戶。如3月份以銀行存款支付第二季度廠房租金12000元待攤費(fèi)用—費(fèi)用種類（資產(chǎn)類）銀行存款待攤費(fèi)用制造費(fèi)用本期發(fā)生的應(yīng)由本期成本、120003月份1200040004月份4000待攤費(fèi)用費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待40005月份4000攤費(fèi)用40006月份4000余：已支出尚待攤銷的費(fèi)用如：預(yù)提第一季度銀行借款利息90，000元預(yù)提費(fèi)用—費(fèi)用種類（負(fù)債類）銀行存款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用已經(jīng)支付的預(yù)先按一定標(biāo)準(zhǔn)900003月90000300001月30000預(yù)提費(fèi)用提取、應(yīng)由本期300002月30000負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用300003月30000余：實(shí)際支出余：已預(yù)提但尚數(shù)＞預(yù)提數(shù)的未支付的費(fèi)用差額，即尚未攤銷的費(fèi)用◆待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用的區(qū)別：待攤費(fèi)用是先支付，后分?jǐn)傆浫氤杀举M(fèi)用的攤銷期短于或等于一年的費(fèi)用，在性質(zhì)上屬于資產(chǎn)；而預(yù)提費(fèi)用則是先記入成本費(fèi)用，而后支付的費(fèi)用，在性質(zhì)上屬于負(fù)債。5．應(yīng)付工資本月實(shí)際支付本月分配記入成本費(fèi)用支出和由其他資金來源負(fù)擔(dān)的應(yīng)付職工工資額余：多付余：應(yīng)付未付工工資工資6．應(yīng)付福利費(fèi)實(shí)際開銷的福利費(fèi)按職工工資總額14%提取的福利費(fèi)余：超支數(shù)余：節(jié)余數(shù)7．固定資產(chǎn)8.累計(jì)折舊增加固定資產(chǎn)減少固定資產(chǎn)折舊的減少固定資產(chǎn)因損耗的原始價(jià)值的原始價(jià)值或注銷數(shù)而減少的價(jià)值余：現(xiàn)有固定—余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)資產(chǎn)的原始價(jià)值已提取的累計(jì)折舊額固定資產(chǎn)凈值8．庫存商品完工驗(yàn)收入庫已銷產(chǎn)品的可供銷售產(chǎn)成品實(shí)際生產(chǎn)成本的實(shí)際成本余：庫存產(chǎn)品的實(shí)際成本四、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例1】：見教材P60～65的【例4-11】～【例4-22】【例2】：見如下業(yè)務(wù)：1．本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料80萬元，B產(chǎn)品耗用乙材料20萬元借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品800，000—B產(chǎn)品200，000貸：原材料—甲材料800，000—乙材料200，0002．結(jié)算本月應(yīng)付職工工資390，000元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20萬元，B產(chǎn)品10萬元，車間管理人員5萬，行政管理人員4萬元借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品200，000—B產(chǎn)品100，000制造費(fèi)用50，000管理費(fèi)用40，000貸：應(yīng)付工資390，0003．提現(xiàn)40萬元，備發(fā)工資借：現(xiàn)金400，000貸：銀行存款400，0004．以現(xiàn)金發(fā)放職工工資借：應(yīng)付工資400，000貸：現(xiàn)金400，0005．按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品28，000—B產(chǎn)品14，000制造費(fèi)用7，000管理費(fèi)用5，600貸：應(yīng)付福利費(fèi)54，6006．計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊70，000元，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊45，000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊25，000元借：制造費(fèi)用45，000管理費(fèi)用25，000貸：累計(jì)折舊70，0007．?dāng)備N應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠部報(bào)刊雜志費(fèi)1000元借：管理費(fèi)用1，000貸：待攤費(fèi)用1，0008．按計(jì)劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息15，000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15，000貸：預(yù)提費(fèi)用15，0009．用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費(fèi)用500元借：管理費(fèi)用500貸：現(xiàn)金50010．匯集全月制造費(fèi)用，并按直接人工工資比例在A、B產(chǎn)品之間分配。制造費(fèi)用A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=102,000×(200,000/200,000+100,000)②50,000⑩102,000=68,000⑤7,000B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=102,000×1/3=34,000⑥45,000借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品68,000102,000102,000—B產(chǎn)品34,000貸:制造費(fèi)用102,00011.本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件,B產(chǎn)品1000件全部完工入庫，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。A成本=①800,000+②200,000+⑤28,000+⑩68,000=1,096,000(元)B成本=①200,000+②100,000+⑤14,000+⑩34,000=348,000(元)借:庫存產(chǎn)品—A產(chǎn)品1,096,000—B產(chǎn)品348,000貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1,096,000—B產(chǎn)品348,000產(chǎn)品成本計(jì)算表編制單位年月份單位：元成本項(xiàng)目A產(chǎn)品（2000件）B產(chǎn)品（1000件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用800,000228,00068,00040011434200,000114,00034,00020011434產(chǎn)品生產(chǎn)成本1,096,000548348,000348 第五節(jié)銷售過程與財(cái)務(wù)成果形成及其分配的核算一、核算內(nèi)容獲得產(chǎn)品銷售收入；庫存減少，已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成產(chǎn)品銷售成本；銷售過程中，發(fā)生一定的費(fèi)用支出——營業(yè)費(fèi)用；按國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納有關(guān)稅金；計(jì)算并分配本期財(cái)務(wù)成果以及按規(guī)定計(jì)算繳納所得稅。銷售過程的主要核算內(nèi)容如下：核算產(chǎn)品銷售收入，結(jié)算銷貨款。2．支付銷售費(fèi)用。3．計(jì)算銷售成本、稅金和利潤。4．核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤的分配。二、設(shè)置的有關(guān)賬戶1．主營業(yè)務(wù)收入。核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。2．主營業(yè)務(wù)成本。核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所發(fā)生的實(shí)際成本。3．主營業(yè)務(wù)稅金及附加。核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。其他業(yè)務(wù)收入。核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。如：材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。其他業(yè)務(wù)支出。核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)的稅金及附加等。營業(yè)費(fèi)用。核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。管理費(fèi)用。核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)）工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞保費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨的盤虧或盤盈、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和跌價(jià)準(zhǔn)備等。財(cái)務(wù)費(fèi)用。為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的支出，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。9．營業(yè)外收入。核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出。核算的各項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。投資收益。核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。12．所得稅。核算企業(yè)按規(guī)定從本期投資中減去的所得稅。13．本年利潤。核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈損失）。14．利潤分配?！魩艚Y(jié)構(gòu)及其核算過程如下：⑵主營業(yè)務(wù)成本—種類⑿本年利潤⑴主營業(yè)務(wù)收入—種類結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品期末轉(zhuǎn)入銷貨退回等應(yīng)減少本期實(shí)現(xiàn)的實(shí)際制造費(fèi)用的主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入⑶主營業(yè)務(wù)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由期末轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加⑷其他業(yè)務(wù)收入—種類⑸其他業(yè)務(wù)支出—種類出租、代購代銷）確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)發(fā)生的其他期末轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入⑼投資收益—種類⑹營業(yè)費(fèi)用—費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的投資損失取得的投資收益產(chǎn)品銷售過程中期末轉(zhuǎn)入凈收益所發(fā)生的費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入凈損失