財(cái)務(wù)報(bào)表的編制規(guī)則

財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)那么制造：章云飛2021.07.101了解財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的編制利潤(rùn)表的編制現(xiàn)金流量表的編制目錄2財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益財(cái)務(wù)情況運(yùn)營(yíng)成果現(xiàn)金流量收入本錢費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出3資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)經(jīng)過利潤(rùn)分配構(gòu)成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系4財(cái)務(wù)報(bào)表概述了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可以協(xié)助我們了解企業(yè)以前、如今和未來的開展情況準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去處理企業(yè)所面臨的難題預(yù)測(cè)運(yùn)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來何種財(cái)務(wù)上的影響5資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債一切者權(quán)益〔凈資產(chǎn)〕資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造資產(chǎn)債務(wù)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資6資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債一切者權(quán)益〔凈資產(chǎn)〕資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造資產(chǎn)債務(wù)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資金的占用資金的來源7利潤(rùn)表概述利潤(rùn)表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、本錢費(fèi)用和非運(yùn)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)〔或凈虧損〕。利潤(rùn)=收入－本錢費(fèi)用損益表遵照的會(huì)計(jì)等式：8損益表內(nèi)容

管理報(bào)告內(nèi)容

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1銷售收入1減：銷售折扣與折讓

減：銷售折扣與折讓2

減：銷售稅金及附加3二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額2銷售收入凈額4=1-2-3減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

減：可變成本5減：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3可變利潤(rùn)6=4-5

減：固定成本7三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)4毛利潤(rùn)8=6-7減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

減：銷售費(fèi)用9

市場(chǎng)費(fèi)用10

運(yùn)輸裝卸費(fèi)用11

5銷售利潤(rùn)12=8-9-10-11管理費(fèi)用

減：管理費(fèi)用13加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)14

6經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)15=12-13+14加：補(bǔ)貼收入

加：補(bǔ)貼收入16加：投資收益

加：投資收益17營(yíng)業(yè)外收支

加：營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)18

7息稅前利潤(rùn)19=15+16+17+18財(cái)務(wù)費(fèi)用

減：財(cái)務(wù)費(fèi)用20三、利潤(rùn)總額8稅前利潤(rùn)21=19-20減：所得稅

減：所得稅22減：少數(shù)股東收益

減：少數(shù)股東收益23四、凈利潤(rùn)9凈利潤(rùn)24=21-22-23管理報(bào)告內(nèi)容概述9企業(yè)利潤(rùn)池收入本錢費(fèi)用假設(shè)收入大于本錢費(fèi)用，就會(huì)構(gòu)成企業(yè)的利潤(rùn)假設(shè)收入小于本錢費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損利潤(rùn)虧損10資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，根本都是經(jīng)過對(duì)日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理來實(shí)現(xiàn)的。為了提供比較信息，資產(chǎn)負(fù)債表的各工程均需填列“年初余額〞和“期末余額〞兩欄數(shù)字。其中，“年初余額〞欄內(nèi)各工程的數(shù)字，可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄相應(yīng)工程的數(shù)字填列。假設(shè)本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程的稱號(hào)和內(nèi)容與上年度不相一致，該當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)工程的稱號(hào)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整。“期末余額〞欄各工程的填列方法如下：11資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔一〕根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中一部分工程的“期末余額〞需求根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析計(jì)算填列。1.“應(yīng)收賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞賬戶和“預(yù)收賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬預(yù)備〞賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列。2.“預(yù)付款項(xiàng)〞工程，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款〞賬戶和“應(yīng)付賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬預(yù)備〞賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列。123.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。4.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。5.“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各相應(yīng)賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相應(yīng)各項(xiàng)目計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。3.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。4.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。5.“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各相應(yīng)賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相應(yīng)各項(xiàng)目計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。3.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法13資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔二〕根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中一部分工程的“期末余額〞需求根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列。1.“貨幣資金〞工程，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞和“其他貨幣資金〞等賬戶的期末余額合計(jì)填列。2.“未分配利潤(rùn)〞工程，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)〞賬戶和“利潤(rùn)分配〞賬戶的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)虧損，那么在本工程內(nèi)以“一〞號(hào)填列，年末結(jié)賬后，“本年利潤(rùn)〞賬戶已無余額，“未分配利潤(rùn)〞工程應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配〞賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數(shù)填列，如為借方余額，應(yīng)以“一〞號(hào)填列。14資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3.“存貨〞工程，應(yīng)根據(jù)“資料采購(gòu)〔或在途物資〕〞、“原資料〞、“周轉(zhuǎn)資料〞、“庫(kù)存商品〞、“委托加工物資〞、“消費(fèi)本錢〞等賬戶的期末余額之和，減去“存貨跌價(jià)預(yù)備〞賬戶期末余額后的金額填列。4.“固定資產(chǎn)〞工程，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〞賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊〞、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞賬戶期末余額后的凈額填列。5.“無形資產(chǎn)〞工程，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)〞賬戶的期末余額減去“累計(jì)攤銷〞、“無形資產(chǎn)減值預(yù)備〞賬戶期末余額后的凈額填列。15資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法6.“在建工程〞、“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞和“持有至到期投資〞工程，均應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額減去其相應(yīng)減值預(yù)備后的凈額填列。7.“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞工程，根據(jù)“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞賬戶期末余額扣除其中將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額填列在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)〞工程內(nèi)。16資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法8.“長(zhǎng)期借款〞和“應(yīng)付債券〞工程，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款〞和“應(yīng)付債券〞賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列，在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分在流動(dòng)負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程內(nèi)反映。17資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔三〕根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表中大部分工程的“期末余額〞可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列，如“買賣性金融資產(chǎn)〞、“應(yīng)收票據(jù)〞、“固定資產(chǎn)清理〞、“工程物資〞、“遞延所得稅資產(chǎn)〞、“短期借款〞、“買賣性金融負(fù)債〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付職工薪酬〞、“應(yīng)交稅費(fèi)〞、“遞延所得稅負(fù)債〞、“估計(jì)負(fù)債〞、“實(shí)收資本〞、“資本公積〞、“盈余公積〞等工程。這些工程中，“應(yīng)交稅費(fèi)〞等負(fù)債工程，假設(shè)其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以“一〞號(hào)填列：“固定資產(chǎn)清理〞等資產(chǎn)工程，假設(shè)其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應(yīng)以“一〞號(hào)填列。18資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法注意！〔四〕資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)踐需求和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。如或有負(fù)債披露方面，按照備查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況，填列“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票〞工程。19利潤(rùn)表的編制方法假設(shè)企業(yè)構(gòu)成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提早交稅，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢假設(shè)由于應(yīng)收帳款和存貨的添加導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要經(jīng)過銀行貸款來補(bǔ)充運(yùn)營(yíng)中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債添加，同時(shí)需求支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大，減弱企業(yè)的盈利才干20利潤(rùn)表的編制方法〔一〕利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)〔虧損〕的實(shí)踐情況。

利潤(rùn)表中"本月數(shù)"欄反映各工程的本月實(shí)踐發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)，并將"本月數(shù)"欄改成"上年數(shù)"欄。假設(shè)上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的工程稱號(hào)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表工程的稱號(hào)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本表"上年數(shù)"欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將"本月數(shù)"欄改成"上年數(shù)"欄。=21利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表"本年累計(jì)數(shù)"欄反映各工程自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)。22利潤(rùn)表的編制方法〔二〕利潤(rùn)表各工程的填列方法。

1、"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"工程，反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所獲得的收入總額。本工程應(yīng)根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目的發(fā)生額分析填列。

2、"主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢"工程，反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)踐本錢。本工程應(yīng)根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢"科目的發(fā)生額分析填列。233、"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"工程，反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本工程應(yīng)根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"科目的發(fā)生額分析填列。

4、"其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)"工程，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外獲得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)本錢、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)"其他業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)支出"科目的發(fā)生額分析填列。利潤(rùn)表的編制方法245、"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"工程，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"科目的發(fā)生額分析填列。

6、"管理費(fèi)用"工程，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)"管理費(fèi)用"科目的發(fā)生額分析填列。

7、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"工程，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目的發(fā)生額分析填列。

8、"投資收益"工程，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所獲得的收益。本工程應(yīng)根據(jù)"投資收益"科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以"-"號(hào)填利潤(rùn)表的編制方法25利潤(rùn)表的編制方法9、"補(bǔ)貼收入"工程，反映企業(yè)獲得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。本工程應(yīng)根據(jù)"補(bǔ)貼收入"科目的發(fā)生額分析填列。

10、"營(yíng)業(yè)外收入"工程和"營(yíng)業(yè)外支出"工程，反映企業(yè)發(fā)生的與其消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)工程應(yīng)分別根據(jù)"營(yíng)業(yè)外收入"科目和"營(yíng)業(yè)外支出"科目的發(fā)生額分析填列。

11、"利潤(rùn)總額"工程，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以"-"號(hào)填列。

12、"所得稅"工程，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本工程應(yīng)根據(jù)"所得稅"科目的發(fā)生額分析填列。

13、"凈利潤(rùn)"工程，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以"-"號(hào)填列。26現(xiàn)金流量表概述反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，表達(dá)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過程中以收付實(shí)現(xiàn)制造為記錄原那么現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵照的會(huì)計(jì)等式：27凈利潤(rùn)與運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原那么計(jì)算的企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中實(shí)踐發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出28凈利潤(rùn)+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應(yīng)收款項(xiàng)的增加+應(yīng)付款項(xiàng)的增加+財(cái)務(wù)費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量將凈利潤(rùn)調(diào)整為運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量29凈利潤(rùn)同現(xiàn)金流量的差別權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元會(huì)計(jì)師說公司的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)緣由：企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款添加不能利用商業(yè)信譽(yù)延伸付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必需盡快找到其他的融資渠道，來補(bǔ)充運(yùn)營(yíng)所需求的流動(dòng)資金30凈利潤(rùn)企業(yè)安康開展企業(yè)面臨封鎖運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金流企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，本身可以產(chǎn)生運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期開展所需的資源可以得到保證。企業(yè)沒有運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流入，闡明盈利質(zhì)量不佳，需求外部融資來補(bǔ)充本身的現(xiàn)金缺乏。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管