第七章財務(wù)報告

第七章財務(wù)報告本章知識構(gòu)造財務(wù)報告第二節(jié)資產(chǎn)負債表〔重點〕第三節(jié)利潤表〔重點〕第四節(jié)現(xiàn)金流量表〔重點〕第五節(jié)一切者權(quán)益變動表第六節(jié)報表附注第七節(jié)主要財務(wù)目的分析〔重點〕第一節(jié)財務(wù)報告目的和組成第一節(jié)財務(wù)報告目的和組成一、財務(wù)報告及其目的⑴財務(wù)報告是對企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)情況和某一會計期間的運營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。⑵編制財務(wù)報表的目的是向財務(wù)報表運用者提供與企業(yè)財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告運用者作出經(jīng)濟決策。二、財務(wù)報表的組成財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述。一套完好的財務(wù)報表至少該當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及附注。財務(wù)報告其他文件資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表一切者權(quán)益變動表其他該當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料報表附注財務(wù)報表報告組成概念資產(chǎn)負債表表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會計報表。利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表?，F(xiàn)金流量表金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表,所表達的是在一固定期間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動情形。財務(wù)報表的組成所有者權(quán)益變動表有者權(quán)益變動表是反映公司本期（年度或中期）內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動情況的報表。其中，所有者權(quán)益變動表應(yīng)當全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況。附注會計報表附注是會計報表的重要組成部分，是對會計報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和項目所作的補充說明和詳細解釋。續(xù)表-1第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是指企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)情況的報表。資產(chǎn)負債表主要反響資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益三方面的內(nèi)容。實際根據(jù)是:資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額…--…--…--流動負債合計--流動資產(chǎn)合計--…--…--非流動負債合計--…--負債合計--…--…--非流動資產(chǎn)合計--所有者權(quán)益合計--資產(chǎn)合計--負債及所有者權(quán)益合計--負債流動性資產(chǎn)流動性資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元會企01表報表工程填列貨幣資金根據(jù)“銀行存款〞、“庫存現(xiàn)金〞和“其他貨幣資金〞總賬余額之和填列。買賣性金融資產(chǎn)根據(jù)“買賣性金融資產(chǎn)〞總賬科目余額直接填列?！咀ⅰ抠I賣性金融資產(chǎn)不計提減值預(yù)備，以其總賬借方余額直接填列。應(yīng)收款項根據(jù)相關(guān)科目的總賬余額減去為其計提的壞賬預(yù)備后的金額填列根據(jù)相關(guān)科目的明細賬余額減去為其計提的壞賬預(yù)備后的金額填列應(yīng)收利息/股利其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞明細賬借方余額之和減去為其計提的壞賬預(yù)備后的金額填列?！咀ⅰ款A(yù)收賬款借方余額表示應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)未收款〔賒銷款〕收回銷售商品、提供勞務(wù)未收款〔賒銷款〕預(yù)收賬款期末：應(yīng)收賬款期末：預(yù)收賬款預(yù)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)沖回的預(yù)收款收到銷售商品、提供勞務(wù)預(yù)收款期末：應(yīng)收賬款期末：預(yù)收賬款預(yù)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞明細賬貸方余額之和的金額填列。【注】應(yīng)收收賬款貸方余額表示應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款預(yù)收賬款1.“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方余額表示“預(yù)收賬款”1.“預(yù)收賬款”可以記入“應(yīng)收賬款”的貸方2.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的明細科目借方余額與“預(yù)收賬款“明細科目借方余額加和填列減去為其所計提的壞賬準備后的金額填列2.“預(yù)收賬款”的借方余額表示“應(yīng)收賬款”3.以“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”明細科目貸方余額合計填列小結(jié)【例題·計算分析題】某企業(yè)“應(yīng)收賬款〞科目借方月末余額為40000元，其中：“應(yīng)收賬款——甲公司“余額為借方35000元；“應(yīng)收賬款——乙公司〞余額為借方5000元，為其所計提的壞賬預(yù)備為1000元；“預(yù)收賬款〞月末貸方余額為15000元，其中“預(yù)收賬款——A工廠〞余額為貸方25000元，“預(yù)收賬款——B工廠〞的余額為借方10000元，要求：計算該企業(yè)月底“應(yīng)收賬款〞填列金額？計算過程如下：該企業(yè)月底“應(yīng)收賬款〞=40000+10000-1000=49000元?！纠}·多項選擇題】以下各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款〞工程列示的有〔〕。A．“預(yù)付賬款〞科目所屬明細科目的借方余額B．“應(yīng)收賬款〞科目所屬明細科目的借方余額C．“應(yīng)收賬款〞科目所屬明細科目的貸方余額D．“預(yù)收賬款〞科目所屬明細科目的借方余額【答案】BD【解析】應(yīng)收賬款工程＝應(yīng)收賬款所屬明細科目的期末借方余額+預(yù)收賬款所屬明細科目的期末借方余額-與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬預(yù)備的金額。所以選項BD正確。預(yù)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款〞和“應(yīng)付賬款〞明細賬借方余額之和減去為其計提的壞賬預(yù)備后的金額填列?！咀ⅰ繎?yīng)付賬款借方余額表示預(yù)收賬款。預(yù)付賬款按照合同規(guī)定預(yù)付的購貨款購買商品、接受勞務(wù)沖回的預(yù)付款期末：預(yù)付賬款期末：應(yīng)付付賬款應(yīng)付付賬款支付的購買商品、接受的勞務(wù)未付款購買商品、接受勞務(wù)未付款期末：預(yù)付賬款期末：應(yīng)付付賬款應(yīng)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款〞和“應(yīng)付賬款〞明細賬貸方余額之和填列?！咀ⅰ繎?yīng)付賬款借方余額表示預(yù)收賬款。應(yīng)付賬款預(yù)付賬款1.“應(yīng)付賬款”的借方余額表示“預(yù)付賬款”1.“預(yù)付賬款”可以記入“應(yīng)付賬款”的借方2.“應(yīng)付賬款”以“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”明細科目的貸方余額合計數(shù)填列。2.“預(yù)付賬款”的貸方余額表示“應(yīng)付賬款”3.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”明細科目的借方余額之和減去為其所計提的壞賬準備后的凈額填列。小結(jié)【例題·計算分析題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款〞科目月末貸方余額為50000元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司〞期末貸方余額為45000元，“應(yīng)付賬款—乙公司〞期末貸方余額為20000元，“應(yīng)付賬款—丙公司〞明細科目借方余額為15000元；“預(yù)付賬款〞科目期末月末貸方余額為20000元，其中“預(yù)付賬款—A工廠〞貸方余額為30000元，“預(yù)付賬款—B工廠〞借方余額為10000元，要求：計算該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付賬款〞工程填列的金額？計算過程如下：預(yù)付賬款工程填列金額=15000+10000=25000元存貨根據(jù)“原資料〞、“資料采購〞、“在途物資〞、“庫存商品〞、“周轉(zhuǎn)資料〞等存貨類會計科目余額減去計提的存貨跌價預(yù)備后的金額。【注】存貨工程以存貨可變現(xiàn)凈值填列?！纠}·計算分析題】乙公司“原資料〞科目借方余額為300萬元，“消費本錢〞科目借方余額為200萬元，“庫存商品〞科目借方余額為500萬元，“存貨跌價預(yù)備〞科目的貸方余額為80萬元，要求：計算該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨〞工程應(yīng)填列的金額？計算過程如下：存貨工程=300+200+500-80=920萬元一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)根據(jù)“長期應(yīng)收款〞、“長等待攤費用〞等明細賬中將于下一年內(nèi)到期的部分填列。【例題·計算分析題】假設(shè)甲公司自2007年6月起，延續(xù)三年每年6月購入一筆三年期債券作為持有至到期投資〔長期資產(chǎn)〕金額均為1000萬。要求：計算在2021年12月31日編制資產(chǎn)表時這三筆投資分別填入什么工程？序號購買日到期日到期年限填列項目12007.62010.60.5一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)22008.62011.61.5持有至到期投資32009.62012.62.5持有至到期投資非流動資產(chǎn)填列工程闡明：固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原價-累計折舊-固定資產(chǎn)減值預(yù)備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)原價-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值預(yù)備投資性房地產(chǎn)〔本錢方式〕=投資性房地產(chǎn)原價-投資性房地產(chǎn)累計折舊/攤銷-投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值預(yù)備【例題·計算題】某企業(yè)2021年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為2000萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶余額為100萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。要求：計算該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)工程的金額？計算過程如下：固定資產(chǎn)工程金額=2000-800-100=1100萬元【例題·計算題】某企業(yè)2021年12月31日無形資產(chǎn)期末余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為200萬元，無形資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶余額為100萬元。要求：計算該企業(yè)2021年12余額31日無形資產(chǎn)工程金額？計算過程如下：無形資產(chǎn)工程金額500-200-100=200萬元負債填列工程闡明：應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款〞與“預(yù)付賬款〞明細賬貸方余額之和預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款〞與“應(yīng)收賬款〞明細賬貸方余額之和一年內(nèi)到期的非流動負債：長期負債在下年內(nèi)到期的部分其他負債=負債總賬貸方余額填列【例題·計算題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款〞科目月末余額為貸方余額40000元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司〞余額為貸方余額35000元，“應(yīng)付賬款—乙公司〞為貸方余額5000元，“預(yù)付賬款〞科目月末余額為貸方30000元，其中“預(yù)付賬款—A工廠〞為貸方余額50000元，“預(yù)付賬款—B工廠〞為借方余額20000元。要求計算：該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款〞工程余額？計算過程如下：應(yīng)付賬款=40000+50000=90000元【例題·計算題】假設(shè)甲公司自2007年6月起延續(xù)三年延續(xù)借入三筆長期借款，每筆金額均為1000萬元。三筆借款期限均為三年期借款。要求：⑴計算在2021年12月的資產(chǎn)負債表中三筆借款填列到什么報表工程？⑵闡明填列緣由？序號取得日到期日到期年限填列項目12007.62010.60.5一年內(nèi)到期的非流動負債22008.62011.61.5長期借款32009.62012.62.5長期借款分析如下表：⑴2007.6借入的長期借款間隔到期日為0.5年缺乏一年應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負債〞填列。⑵2021.6和2021.6借入的長期借款應(yīng)填入“長期借款〞工程。實收資本（股本）以“實收資本”或“股本”的期末余額填列資本公積以“資本公積”期末余額填列盈余公積以“盈余公積”期末余額填列未分配利潤根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目余額計算填列，未彌補的虧損以“—”號填列一切者權(quán)益工程填列闡明：【例題·單項選擇題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款〞科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款〞明細科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款〞明細科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款〞科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款〞明細科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款〞明細科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項〞工程的金額為()元。A.20000B.30000C.40000D.70000【答案】A【解析】資產(chǎn)負債表中的“預(yù)付款項〞工程應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細賬借方余額合計和預(yù)付賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)之和填列。【例題·判別題】“長期借款〞工程，根據(jù)“長期借款〞總賬科目余額填列。()【答案】×【解析】“長期借款〞工程，根據(jù)“長期借款〞總賬科目余額扣除“長期借款〞科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列?！纠}·單項選擇題】甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實踐開發(fā)本錢為9000萬元，2021年3月31日，甲公司將該商品房以運營租賃方式提供應(yīng)乙公司運用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用本錢方式進展后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊，估計運用壽命為50年，估計凈殘值為零。假定不思索其他要素，以下關(guān)于甲公司2021年12月31日資產(chǎn)負債表工程列報正確的選項是〔〕。A.存貨為9000萬元B.固定資產(chǎn)8865萬元C.投資性房地產(chǎn)為8820萬元D.投資性房地產(chǎn)為8865萬元【答案】D【解析】2021年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊=9000/50×〔9/12〕=〔萬元〕，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=9000-=8865〔萬元〕，所以2021年12月31日資產(chǎn)負債表工程列報的金額為8865萬元?！纠}·單項選擇題】某企業(yè)2021年12月31日“固定資產(chǎn)〞科目余額為1000萬元，“累計折舊〞科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目余額為50萬元。該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)〞的工程金額為〔〕萬元。A.650B.700C.950D.1000【答案】A【解析】固定資產(chǎn)工程金額＝1000-300-50=650〔萬元〕【例題·多項選擇題】資產(chǎn)負債表以下各工程中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有〔〕。A.存貨B.無形資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.長期股權(quán)投資【答案】ABCD【解析】這四個工程都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負債表中。一、利潤表的概念和構(gòu)造利潤表是反響企業(yè)在一定會計期間運營成果的報表，可以協(xié)助報表的運用者了解企業(yè)的獲利才干及盈利增長趨勢等。第三節(jié)利潤表二、利潤表的編制〔一〕利潤表工程的填列方法我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個步驟第一步，以營業(yè)收入為根底，減去營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為根底，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為根底，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損)。【例題·單項選擇題】以下各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入〞工程列示的是()。A.政府補助收入B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷售收入D.固定資產(chǎn)出租收入【答案】A【解析】營業(yè)收入工程包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項B、C、D均屬于企業(yè)的收入。【例題·多項選擇題】以下各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失〞工程的有()。A.原資料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)處置凈損失【答案】BC【解析】原資料的盤虧損失，屬于無法查明緣由的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入管理費用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入營業(yè)外支出；無形資產(chǎn)處置凈損失計入營業(yè)外支出?！纠}·多項選擇題】以下各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A.出賣原資料損失B.計提無形資產(chǎn)減值預(yù)備C.公益性捐贈支出D.出賣買賣性金融資產(chǎn)損失【答案】ABD【解析】選項C，公益性捐贈支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。【例題·多項選擇題】以下各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)本錢〞工程的有()。A.銷售資料本錢B.無形資產(chǎn)處置凈損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.運營出租固定資產(chǎn)折舊費【答案】AD【解析】選項A和D記入到“其他業(yè)務(wù)本錢〞科目；選項B和C記入到“營業(yè)外支出〞科目。【例題·判別題】企業(yè)出賣固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加〞工程。()【答案】×【解析】

企業(yè)出賣固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，不屬于日?；顒樱瑧?yīng)將其計入到“固定資產(chǎn)清理〞科目，最終會影響固定資產(chǎn)的處置損益即營業(yè)外收支的金額?！纠}·單項選擇題】某企業(yè)2021年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)本錢為600萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務(wù)費用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元〔損失〕，公允價值變動損益為80萬元〔收益〕，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2021年的營業(yè)利潤為()萬元。A.370B.330C.320D.390【答案】A【解析】營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370〔萬元〕【例題·單項選擇題】在以下各項稅金中，應(yīng)在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加〞工程反映的是()。A.車船稅B.城市維護建立稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅【答案】B【解析】車船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計入管理費用。第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述⑴現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?！彩崭秾崿F(xiàn)制〕⑵編制現(xiàn)金流量表可以協(xié)助報表運用人了解企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的才干，可以預(yù)測未來現(xiàn)金流量。⑶現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的轉(zhuǎn)化不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金〔貨幣資金〕庫存現(xiàn)金銀行存款〔隨時可以用于支付〕其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：三個月內(nèi)到期的債券投資【注】現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的相互轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物〞的有()。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票C.銀行承兌匯票D.持有2個月內(nèi)到期的國債【答案】ABD【解析】銀行承兌匯票經(jīng)過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。企業(yè)現(xiàn)金流量運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)除去投資活動、籌資活動以外的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔如購買資料、銷售商品等〕投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等和購買股票、債券?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括借入借款、發(fā)行債券、支付利息等活動二、現(xiàn)金流量表的編制〔一〕現(xiàn)金流量表的編制方法企業(yè)該當采用直接法列示運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法詳細編制現(xiàn)金流量表時，可以采用任務(wù)底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。〔二〕現(xiàn)金流量表主要工程闡明1.運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔1〕“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)虛際收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金〔包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額〕和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售資料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本工程反映?！纠}·計算題】本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預(yù)收款項100萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付現(xiàn)金60萬元。要求：計算該單位現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程的金額？銷售商品收到的現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160萬元〔2〕“收到的稅費返還〞工程，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費的返還款?！?〕“收到的其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)運營租賃收到的租金等其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的該當單獨列示?！?〕“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)購買材商品、接受勞務(wù)虛際支付的現(xiàn)金〔包括增值稅進項稅額〕，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買資料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本工程反映?！纠}·計算題】本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項80萬元和本年預(yù)付款項70萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。要求：計算該單位現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞的金額？購買商品支付的現(xiàn)金=700+80+70-40=810萬元〔5〕“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)實踐支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的效力，本期實踐給予各種方式的報酬以及其他相關(guān)支出〔包括代扣代繳的職工個人所得稅〕，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。〔6〕“支付的各項稅費〞工程，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等?！?〕“支付的其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)款待費、保險費、運營租賃支付的現(xiàn)金等。其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金，假設(shè)金額較大的，應(yīng)單列工程反映。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔1〕“收回投資收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)出賣、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外?！?〕“獲得投資收益收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等?！?〕“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額〞工程，反映企業(yè)出賣、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金〔包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入〕，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額?！?〕“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額〞工程，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所獲得的現(xiàn)金，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額〔5〕“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、獲得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金〔含增值稅款等〕，包括購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出?！?〕“投資支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)獲得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，但獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金金額除外?！?〕“獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額〞工程，反映企業(yè)獲得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。〔8〕“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞、“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除上述〔1〕至〔7〕工程外收到或支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的該當單獨列示。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔1〕“吸收投資收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實踐收到的款項(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。〔2〕“獲得借款收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實踐收到的款項凈額〔發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額〕。〔3〕“歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等?！?〕“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)實踐支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。〔5〕“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞、“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除上述〔1〕至〔4〕工程外收到貨支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)單獨列示【例題·判別題】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。(

)【答案】×

【例題·單項選擇題】以下各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞的是()。A.獲得借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).吸收投資收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金【答案】C【解析】選項C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}·多項選擇題】以下各項中，屬于現(xiàn)金流量表“運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞的報表工程有()。A.收到的稅費返還B.歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【例題·多項選擇題】以下買賣或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額〞發(fā)生變化的有()。A.購買股票支付的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】ACD【解析】選項B影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量。【例題?多項選擇題】以下各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有()。A.分配股利支付的現(xiàn)金 B.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金C.歸還債券利息支付的現(xiàn)金 D.清償長期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項B屬于運營活動的現(xiàn)金流量?！纠}?多項選擇題】以下各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.銷售商品收到的現(xiàn)金 B.獲得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購原資料支付的增值稅 D.獲得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費【答案】AC【解析】選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}?多項選擇題】以下各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.歸還應(yīng)付賬款 B.歸還短期借款C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.支付借款利息【答案】BCD【解析】選項A屬于運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第七節(jié)主要財務(wù)目的分析主要財務(wù)目的償債才干目的營運才干目的獲利才干目的反映企業(yè)歸還短期、長期債務(wù)的才干反響營企業(yè)資產(chǎn)運用效果反映企業(yè)盈利才干開展才干目的反映企業(yè)未來開展才干一、償債才干目的償債才干，是指企業(yè)歸還到期債務(wù)〔包括本息〕的才干。償債才干目的包括短期償債才干目的和長期償債才干目的。速動比率流動比率流動資產(chǎn)/流動負債×100%速動資產(chǎn)/流動資產(chǎn)×100%==短期償債才干目的速動資產(chǎn)貨幣資金+買賣性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款=【例題·單項選擇題】以下各項中，不屬于速動資產(chǎn)的是〔〕。A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)付賬款 C.應(yīng)收票據(jù) D.貨幣資金【答案】B【解析】所謂速動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)才干較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)等之后的余額【例題·單項選擇題】假設(shè)企業(yè)速動比率很小，以下結(jié)論成立的是〔〕。A.企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多 B.企業(yè)短期償債才干很強C.企業(yè)短期償債風險很大 D.企業(yè)資產(chǎn)流動性很強【答案】C【解析】速動比率是用來衡量企業(yè)短期償債才干的目的，普通來說速動比率越高，反映企業(yè)短期償債才干越強，企業(yè)短期償債風險較??；反之速動比率越低，反映企業(yè)短期償債才干越弱，企業(yè)短期償債風險較大。產(chǎn)權(quán)比率資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額×100%負債總額/一切者權(quán)益×100%==長期期償債才干目的【例題·單項選擇題】以下各項中，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負債率下降的是〔

〕A.收回應(yīng)收款項B.計提資產(chǎn)減值預(yù)備C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受股東追加投資【答案】D

二、營運才干目的根本公式周轉(zhuǎn)期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額360/資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率==1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額〔應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末余額〕÷2==應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=2.存貨周轉(zhuǎn)率存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)率營業(yè)本錢/存貨平均余額〔存貨年初余額+存貨年末余額〕÷2==存貨周轉(zhuǎn)期360/存貨周轉(zhuǎn)率=3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/流動資產(chǎn)平均余額〔流動資產(chǎn)年初余額+流動資產(chǎn)年末余額〕÷2==流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期360/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=4.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)平均凈值固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/固定資產(chǎn)平均凈值〔固定資產(chǎn)年初凈值+固定資產(chǎn)年末凈值〕÷2==固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期360/固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)余額固定資產(chǎn)總賬余額固定資產(chǎn)原價-累計折舊==固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)原價-累計折舊-固定資產(chǎn)減值預(yù)備=固定資產(chǎn)賬面價值固定資產(chǎn)原價-累計折舊-固定資產(chǎn)減值預(yù)備=5.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/總資產(chǎn)平均余額〔總資產(chǎn)年初余額+總資產(chǎn)年末余額〕÷2==總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期360/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=【例題·多項選擇題】在其他條件不變的情況下，會引起總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率目的上升的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有〔〕。A.用現(xiàn)金歸還負債 B.借入一筆短期借款C.收回應(yīng)收賬款 D.用銀行存款支付一年的費【答案】AD【解析】選項A和D使資產(chǎn)總額減少，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上升；選項B使資產(chǎn)總額添加，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降；選項C資產(chǎn)總額不變，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變。三、獲利才干目的獲利才干目的主要包括營業(yè)利潤率、本錢費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率和凈資產(chǎn)收益率四項目的，據(jù)以評價企業(yè)各要素的獲利才干及資本保值增值情況。營業(yè)凈利率營業(yè)利潤率營業(yè)利潤/營業(yè)收入×100%凈利潤/營業(yè)收入×100%==營業(yè)毛利率〔營業(yè)收入-營業(yè)本錢)/營業(yè)收入×100%=本錢費用本錢利潤率利潤總額/本錢費用×100%營業(yè)本錢+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+管理費用+銷售費用==息稅前利潤總資產(chǎn)報酬率息稅前利潤/平均總資產(chǎn)×100%凈利潤+所得稅+利息==凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%=【例題·多項選擇題】本錢費用利潤率越高，闡明〔〕。A.企業(yè)為獲得利潤而付出的代價越小B.本錢費用控制得好C.闡明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，整個企業(yè)獲得才干越強，D.企業(yè)自有資本獲取收益的才干越強，運營效益越好【答案】AB【解析】選項C屬于總資產(chǎn)報酬率目的的特點，選項D屬于凈資產(chǎn)收益率目的的特【例題·計算題】某公司有關(guān)資料如下表。 單位：萬元項目2010年2011年2012年凈利潤36003780營業(yè)收入2800030000年末資產(chǎn)總額280003000035000年末股東權(quán)益總額195002200025000要求：分別計算2021年、2021年的如下目