第五章司法會(huì)計(jì)檢查

第五章司法會(huì)計(jì)檢查1司法會(huì)計(jì)檢查的目的檢查目的是為了查明案件中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)實(shí)，詳細(xì)包括：刑事案件中，查明犯罪嫌疑人、犯罪過程、犯罪手段、犯罪數(shù)額等現(xiàn)實(shí)。刑事案件中，涉及的財(cái)富物資的購置、構(gòu)成、流轉(zhuǎn)、滅失過程；查明犯罪所呵斥的經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額。2經(jīng)濟(jì)糾紛案件中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的原因、過程、結(jié)果等案件現(xiàn)實(shí)。查明各類案件中，有關(guān)當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)情況、償付才干等案件現(xiàn)實(shí)。3例如：檢查消費(fèi)銷售冒充偽劣商品案件消費(fèi)商品所用資料的購進(jìn)及運(yùn)用情況包括：提供原資料單位的銷售情況消費(fèi)產(chǎn)質(zhì)量量情況包括：資料耗用、出入庫產(chǎn)品等次、消費(fèi)設(shè)備情況、包裝物情況等。4產(chǎn)品消費(fèi)數(shù)量沒有消費(fèi)記錄和銷售記錄，可以經(jīng)過資料的耗費(fèi)估算。清查冒充偽劣商品去向根據(jù)銷售記錄，查找采購方。5查證違法所得消費(fèi)數(shù)量，小于，銷售數(shù)量與庫存數(shù)量之和一是，檢查應(yīng)付款項(xiàng)、資料采購、其他業(yè)務(wù)支出等賬戶，查明能否存在直接購進(jìn)偽劣商品銷售的情況；二是，復(fù)查庫存數(shù)量檢查結(jié)果的正確性。6消費(fèi)數(shù)量，大于，銷售數(shù)量與庫存數(shù)量之和一是，復(fù)查庫存數(shù)量檢查結(jié)果的正確性；二是，檢查應(yīng)收賬款、其他往來及貨幣資金等賬戶資料，查明能否存在隱匿收入或?qū)N售收入轉(zhuǎn)入賬外的情況。7司法會(huì)計(jì)檢查的義務(wù)發(fā)現(xiàn)和搜集破案線索主要是在刑事案件偵破中，發(fā)現(xiàn)和搜集可以證明:犯罪現(xiàn)實(shí)曾經(jīng)發(fā)生、犯罪是由被告發(fā)人實(shí)施，以及證明被告發(fā)人犯罪現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)和司法會(huì)計(jì)檢查筆錄。8尋覓、發(fā)現(xiàn)和搜集證據(jù)包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)、司法會(huì)計(jì)檢查筆錄。搜集司法鑒定的檢材案件在需求進(jìn)展文件、痕跡或是司法會(huì)計(jì)鑒定時(shí)，司法會(huì)計(jì)檢查所需求執(zhí)行的特殊義務(wù)。9司法會(huì)計(jì)檢查的類型檢查內(nèi)容能否公開檢查適用于刑事訴訟的偵破階段。只能由偵查人員進(jìn)展，必要時(shí)可以由司法會(huì)計(jì)技術(shù)人員協(xié)助。采取手段獲取的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)，并不具備證據(jù)效能。需求在案件破獲之后，經(jīng)過法定程序，重新進(jìn)展調(diào)取、固定。10公開檢查公開檢查內(nèi)容的司法會(huì)計(jì)檢查。通?？梢约s請(qǐng)被查單位的有關(guān)人員協(xié)助進(jìn)行檢查。11訴訟機(jī)關(guān)能否派遣人員派員檢查訴訟機(jī)關(guān)指派本案承辦人員直接進(jìn)展的司法會(huì)計(jì)檢查。12委托檢查訴訟機(jī)關(guān)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或外地訴訟機(jī)關(guān)進(jìn)展檢查。特點(diǎn)：指派案件承辦人主持司法會(huì)計(jì)檢查；審查參與檢查人員的訴訟資歷，并發(fā)聘書；檢查終了，受聘人出具“司法會(huì)計(jì)檢驗(yàn)報(bào)告〞。13按照檢查的義務(wù)分類普通檢查義務(wù)核實(shí)案件現(xiàn)實(shí)的某一情節(jié)；搜集知案件現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)。通常由案件承辦人實(shí)施。14特殊檢查義務(wù)發(fā)現(xiàn)新的案件線索；廣泛的搜集、固定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)。通常需求指派或聘請(qǐng)具有專業(yè)知識(shí)的技術(shù)人員參與進(jìn)展。15司法會(huì)計(jì)檢查的技術(shù)協(xié)助范圍案件涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)極其復(fù)雜；因司法會(huì)計(jì)鑒定的需求，急需補(bǔ)充檢材時(shí)，鑒定人可以直接參與有關(guān)檢查任務(wù)；偵查、審理案件的特殊需求。16位置與身份不是獨(dú)立的訴訟參與人身份進(jìn)展訴訟活動(dòng)；而是以技術(shù)人員的身份，參與司法會(huì)計(jì)檢查活動(dòng)。17司法會(huì)計(jì)檢查的程序1、預(yù)備任務(wù)明確檢查的目的和要求明確需求查清案件的哪部分現(xiàn)實(shí)；明確需求搜集哪部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。18例如：某司法機(jī)關(guān)著手的案件“某糧站主任2001年2月～2004年3月以遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于收買價(jià)的價(jià)錢，將庫存糧食轉(zhuǎn)賣給其內(nèi)弟所運(yùn)營(yíng)的騰飛公司〞。19需求查清的會(huì)計(jì)現(xiàn)實(shí)糧食購入時(shí)的會(huì)計(jì)處置；糧食出賣時(shí)的會(huì)計(jì)處置；該糧站以及騰飛公司的糧食購銷總賬、明細(xì)賬以及貨幣資金總帳、日記賬、銀行對(duì)賬單以及往來賬項(xiàng)的總帳和明細(xì)賬。20確定檢查的詳細(xì)范圍檢查期間確實(shí)定檢查期間檢查所涉及的會(huì)計(jì)期間；根據(jù)案情和檢查目的需求作出推定。21例如：為了核實(shí)某單位2005年3月能否收到案發(fā)單位支付的一筆款項(xiàng)；對(duì)該單位的檢查期間就可以設(shè)定為2005年3月～5月。22檢查工程確實(shí)定司法會(huì)計(jì)檢查的詳細(xì)對(duì)象范圍。例如：上一案件中，司法會(huì)計(jì)檢查的范圍就應(yīng)該是案發(fā)單位與該單位之間往來賬項(xiàng)的總帳和明細(xì)帳。23確定司法會(huì)計(jì)檢查的詳細(xì)實(shí)施步驟確定對(duì)檢查對(duì)象實(shí)施檢查的先后順序；防止因任務(wù)流程問題呵斥人力物力的浪費(fèi)、導(dǎo)致混亂。24其他預(yù)備任務(wù)確定參與人員及分工；預(yù)備必要的交通和通訊工具；制定應(yīng)付突發(fā)事件的方案。252、普通檢查的實(shí)施調(diào)取并檢查日記帳和明細(xì)帳例如：檢查某單位在某年10月28日用轉(zhuǎn)帳支票支付一筆金額為4685元加工費(fèi)的情況。檢查銀行存款日記帳，看該賬10月～12月份的貸方欄中有無支付4658元的記錄；26假設(shè)有，那么繼續(xù)檢查“摘要〞欄，確認(rèn)能否為“支付加工費(fèi)〞。假設(shè)銀行存款日記帳中查不到，那么經(jīng)過檢查委托加工資料明細(xì)帳、本錢費(fèi)用明細(xì)帳，看其借方欄能否記載該筆業(yè)務(wù)。27調(diào)取并檢查會(huì)計(jì)憑證查明與待證現(xiàn)實(shí)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證記錄和會(huì)計(jì)處置方法。調(diào)取并檢查其他相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料查清與待證現(xiàn)實(shí)有關(guān)的全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，據(jù)以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。收尾任務(wù)挑選、整理證據(jù)；固定、提取證據(jù)；制造檢查筆錄。28本卷須知：賬簿中未發(fā)現(xiàn)需查賬項(xiàng)擴(kuò)展檢查期間。留意合并記錄，結(jié)合“摘要〞內(nèi)容，查找相應(yīng)記錄，調(diào)取相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。留意查找更正記錄或是補(bǔ)充記錄。直接查閱檢查期間的一切會(huì)計(jì)憑證。29無需嚴(yán)密的前提下，約請(qǐng)財(cái)務(wù)資料持有人協(xié)助。留意待證案件之外的其他案件的重要線索。及時(shí)與實(shí)物檢查相結(jié)合。303、特殊檢查的實(shí)施了解案發(fā)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的根本情況內(nèi)部控制制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的根本情況其他與檢查內(nèi)容有關(guān)的情況31搜集、控制需求檢查的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料對(duì)不銜接、缺頁、毀損的景象，應(yīng)及時(shí)查明原那么，防止搜集任務(wù)的失誤。對(duì)需求控制的資料應(yīng)及時(shí)控制。直接控制間接控制32