政府間財(cái)政關(guān)系

第十章政府間財(cái)政關(guān)系政府間的財(cái)政關(guān)系是財(cái)政體制的靈魂。2006年7月10－11日，“中國政府間財(cái)政關(guān)系〞國際研討會(huì)在中國人民大學(xué)逸夫會(huì)議中心舉行。2008年8月26日，中韓雙邊“政府間財(cái)政關(guān)系〞國際研討會(huì)在上海行政學(xué)院舉行。政府間的職能劃分政府間支出責(zé)任的劃分政府間收入的劃分政府間的轉(zhuǎn)移支付制度我國的財(cái)政體制政府間職能劃分的依據(jù)政府間職能的劃分第一節(jié)政府間的職能劃分一、政府間職能劃分的依據(jù)當(dāng)代各國，公共效勞職能都不是由某一級(jí)政府單獨(dú)實(shí)現(xiàn)的，而是通過不同層級(jí)政府的分工合作來共同完成，因此明確劃分各級(jí)政府公共效勞的職責(zé)范圍，是建立公共效勞體系的首要前提和根底。綜觀世界各主要國家，政府間公共效勞分工一般分為三個(gè)局部：一是全國性公共效勞，屬于中央政府的專有職責(zé)；二是地方性公共效勞，屬于地方政府的專有職責(zé)；三是跨區(qū)域的公共效勞，屬于中央和地方政府共有的職責(zé)。受益原那么：指根據(jù)公共效勞的受益范圍來確定政府之間的職責(zé)劃分。效率原那么：指根據(jù)效率的上下來確定公共效勞由哪一級(jí)政府來提供。溢出效應(yīng)原那么：是指根據(jù)公共效勞的溢出效應(yīng)來確定是否需要中央〔或上級(jí)〕政府干預(yù)。區(qū)域均等化原那么：指在一國范圍內(nèi)應(yīng)使不同地區(qū)都能得到大致相同的根本公共效勞。職責(zé)與財(cái)力相匹配原那么職責(zé)與財(cái)力相匹配原那么是指根據(jù)政府在公共效勞中承擔(dān)的職責(zé)〔事權(quán)〕來配置財(cái)力〔財(cái)權(quán)〕。劃分原那么分權(quán)原那么一般是指大多數(shù)公共效勞應(yīng)由最能取得收益、最貼近公眾的地方政府來提供。中央控制原那么中央控制原那么是指中央政府應(yīng)對(duì)地方公共效勞施加必要的調(diào)控和標(biāo)準(zhǔn)。法制原那么法制原那么是指政府間公共效勞職責(zé)的劃分和調(diào)整應(yīng)有法律依據(jù)。劃分原那么二、政府間職能的劃分在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的國家制度下，政府的職能大體分為三類：第一，配置職能，指政府從事社會(huì)管理的公共效勞。第二，分配職能，指政府進(jìn)行收入再分配。第三，穩(wěn)定職能，指政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康開展。政府間職能劃分就是要確定這三大職能怎樣在中央和地方政府之間進(jìn)行層次性劃分，明確哪些職能應(yīng)該由中央政府行使，哪些職能應(yīng)該由地方政府行使。配置職能的劃分。就公共產(chǎn)品的提供而言，公共產(chǎn)品按其受益范圍的不同，應(yīng)由中央政府和地方政府分別提供。而混合產(chǎn)品的提供和公共生產(chǎn)也必須按受益范圍的不同由中央政府和地方政府分別進(jìn)行。分配職能的劃分。從個(gè)人之間的收入再分配來看，收入再分配這一功能應(yīng)以中央政府履行為主。而從地區(qū)間的再分配來看，中央政府也有必要在各地區(qū)間進(jìn)行收入的再分配，以平衡地方政府的財(cái)政能力。穩(wěn)定職能的劃分。因?yàn)榭偣┙o與總需求的調(diào)節(jié)必須由中央政府進(jìn)行，同時(shí)地方政府的穩(wěn)定措施會(huì)因“貿(mào)易漏損〞而失效，加之地方財(cái)政不具備解決宏觀調(diào)控問題的政策手段，因此，穩(wěn)定職能應(yīng)以中央政府履行為主。1、國防事務(wù)，原那么上歸中央政府。2、外交事務(wù)，根本上歸中央政府。3、公安事務(wù)，由中央政府與地方政府分管。4、內(nèi)部事務(wù)，由中央政府與地方政府分管。5、司法事務(wù)，根據(jù)司法體制的不同確定中央政府與地方政府的管理權(quán)限。6、經(jīng)濟(jì)事務(wù)，由中央政府與地方政府分管。7、文化教育事務(wù)，由中央政府與地方政府分管。政府間事權(quán)的劃分1、塞利格曼〔〕的三原那么〔1〕效率原那么。該原那么以征稅效率上下為劃分標(biāo)準(zhǔn)，中央政府征稅效率高的稅種劃歸中央，而地方政府征稅效率高的稅種那么劃歸地方?！?〕適應(yīng)原那么。該原那么以稅基寬窄為劃分標(biāo)準(zhǔn)，稅基寬的稅種歸中央政府，稅基窄的稅種歸地方政府?！?〕恰當(dāng)原那么。該原那么以租稅負(fù)擔(dān)分配公平為劃分標(biāo)準(zhǔn)來確定稅種歸屬于中央政府還是地方政府。政府間財(cái)權(quán)的劃分2、〔美〕迪尤〔〕的兩原那么〔1〕效率原那么。該原那么的內(nèi)容與塞利格曼的效率原那么是相同的。〔2〕經(jīng)濟(jì)利益原那么。該原那么是以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)，即稅種應(yīng)劃歸中央政府還是劃歸地方政府，應(yīng)以便利經(jīng)濟(jì)開展，不減少經(jīng)濟(jì)收益為標(biāo)準(zhǔn)。3、馬斯格雷夫的六原那么〔1〕可能影響宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的稅種應(yīng)由中央負(fù)責(zé)?！?〕累進(jìn)性很強(qiáng)的再分配稅種應(yīng)歸中央征收。〔3〕其他累進(jìn)個(gè)人稅種應(yīng)歸地方征收。〔4〕稅基在各地分布嚴(yán)重不均的稅種應(yīng)由中央征收?！?〕稅基有高度活動(dòng)性的稅種應(yīng)由中央征收。〔6〕各級(jí)政府都應(yīng)向公共效勞的受益人收取使用費(fèi)，并以此作為財(cái)政收入的一個(gè)補(bǔ)充來源。4、現(xiàn)代各國中央與地方稅權(quán)劃分的一般原那么〔1〕與穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)的稅種應(yīng)劃歸中央政府?！?〕與收入重新分配有關(guān)的稅種應(yīng)劃歸中央政府?！?〕稅基流動(dòng)性大的稅種應(yīng)劃歸中央政府?！?〕稅基流動(dòng)性較小的稅種應(yīng)劃歸地方政府?！?〕與自然資源有關(guān)的稅種應(yīng)劃歸中央政府?！?〕進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)應(yīng)全部劃歸中央政府。一般而言，政府間公共效勞職能的合理劃分可參照以下步驟進(jìn)行：首先，可根據(jù)受益、效率或分權(quán)的原那么，區(qū)分什么是全國性公共效勞，什么是地方性公共效勞，對(duì)中央和地方政府的專有職責(zé)做出初步界定。其次，可根據(jù)溢出效應(yīng)、區(qū)域均等化和中央控制的原那么，區(qū)分哪些地方性公共效勞僅僅政府間公共效勞職能劃分步驟靠地方政府是不夠的，還需要中央政府的干預(yù)和參與，進(jìn)而確定中央和地方政府的共有職責(zé)。在職責(zé)分工方面，這類效勞通常由中央政府負(fù)責(zé)提供資金，地方政府負(fù)責(zé)具體執(zhí)行。再次，可根據(jù)職責(zé)與財(cái)力相匹配的原那么，盡量使每一級(jí)政府公共效勞的支出與收入相匹配。最后，可根據(jù)法制的原那么，將比較明晰和成熟的政府間公共效勞分工，在法律上做出正式界定，使各級(jí)政府能夠依法履行各自的職責(zé)。第二節(jié)政府間支出責(zé)任的劃分一、政府間支出責(zé)任劃分的邏輯前提

一、政府間支出責(zé)任劃分的邏輯前提

政府間支出責(zé)任劃分的邏輯前提政府間支出責(zé)任劃分的國際經(jīng)驗(yàn)我國政府間支出責(zé)任劃分一、政府間支出責(zé)任劃分的邏輯前提政府間支出責(zé)任劃分的邏輯前提是界定市場與政府的根本職能，并據(jù)此科學(xué)劃分中央與地方政府的職能分工以及財(cái)力保證。公共產(chǎn)品的覆蓋范圍不同、公共產(chǎn)品的供給本錢存在巨大差異，以及地理、文化、自然和人力資源稟賦的多樣化都需要中央和地方政府間進(jìn)行支出責(zé)任劃分。合理劃分政府間支出責(zé)任要求標(biāo)準(zhǔn)劃分政府間事權(quán)，各國通常運(yùn)用層次較高的法律來確保中央與地方分權(quán)的正規(guī)化和制度化。中央和地方政府的財(cái)力保證是順利履行職能的根底，這要求中央與地方政府之間分配國家財(cái)政收入，即主要對(duì)稅收的劃分與共享進(jìn)行明晰地界定。分稅制通常是中央和地方政府財(cái)權(quán)劃分的主要方式，此外各國還都借助縱向或橫向的轉(zhuǎn)移支付手段以到達(dá)各級(jí)政府的最終財(cái)力使用權(quán)與事權(quán)的大體平衡。二、政府間支出責(zé)任劃分的國際經(jīng)驗(yàn)市場經(jīng)濟(jì)國家的事權(quán)劃分方式可歸為以下三類：一是中央列舉法。由憲法等法律單獨(dú)列舉中央或聯(lián)邦政府的事權(quán)，地方概括剩余事權(quán)。按照這一劃分方式，地方事權(quán)較多，代表國家如美國、日本。二是共同列舉法。法律同時(shí)列舉中央或聯(lián)邦事權(quán)與地方事權(quán)，如有未列舉的事權(quán)發(fā)生時(shí)，依據(jù)事務(wù)屬性確定其歸屬，代表國家如加拿大。三是中央推定法。法律列舉地方事權(quán)，而未列舉的事權(quán)推定屬于中央。即地方列舉，中央概括，故中央事權(quán)較多。代表國家如南非。從成熟市場經(jīng)濟(jì)國家實(shí)踐看，中央政府主要承擔(dān)國防、外交、國際貿(mào)易、貨幣、全國性立法和司法等事務(wù)；交通、教育、衛(wèi)生、治安、消防、社會(huì)福利等的大局部為地方政府職責(zé)。不同國家之間的區(qū)別主要在于中央政府介入地方事權(quán)的范圍與程度。內(nèi)容責(zé)任歸屬依據(jù)國防中央全國性公共服務(wù)外交中央國際貿(mào)易中央金融與貨幣政策中央管制地區(qū)間貿(mào)易中央全國性交通中央社會(huì)保障中央收入再分配、全國性公共服務(wù)對(duì)個(gè)人的福利補(bǔ)貼中央、省收入再分配、地方性公共服務(wù)環(huán)境保護(hù)中央、省地方性公共服務(wù)、外溢性對(duì)農(nóng)業(yè)、工業(yè)、科研的支持中央、省、地方教育中央、省、地方衛(wèi)生中央、省、地方治安省、地方地方性公共服務(wù)供水、下水道和垃圾處理地方消防地方公園、娛樂設(shè)施地方地區(qū)性交通省、地方典型市場經(jīng)濟(jì)國家的事權(quán)劃分政體國別公共服務(wù)項(xiàng)目法律依據(jù)教育公共衛(wèi)生社會(huì)保障聯(lián)邦制澳大利亞聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州憲法美國州、地方州、地方聯(lián)邦、州憲法及其修正案德國州州、地方聯(lián)邦基本法單一制英國中央、郡縣中央、郡縣中央憲法日本中央、都道府縣、市町村中央、都道府縣、市町村中央憲法、地方自治法局部國家根本公共效勞職責(zé)劃分情況項(xiàng)目初級(jí)教育中級(jí)教育住宅建設(shè)給排水健康社會(huì)服務(wù)道路公檢法公共設(shè)施公共環(huán)境公共企業(yè)阿爾巴尼亞CCCSCSNSCCSS保加利亞SNCSNCSNSNSCSSS匈牙利SNCSNSNSNSNCSNSSNS波蘭SNCSSNCSNSSNSSNS羅馬尼亞CCSNSNSSSCSNSNS俄羅斯SNSNSNSNSNSSNSNSNSNS烏克蘭SNSNSNSNSNSCSNSNSNS轉(zhuǎn)軌國家各級(jí)政府間的支出責(zé)任安排注：S-中央與地方分擔(dān)；SN-地方負(fù)責(zé)；C-中央負(fù)責(zé)。阿爾巴尼亞、波蘭、烏克蘭等國正通過立法把局部中央支出責(zé)任逐步轉(zhuǎn)移給地方。資料來源：Birdet.Al(1998:3,table111)。三、我國政府間支出責(zé)任劃分1994年以來實(shí)行的分稅制增強(qiáng)了中央政府的宏觀調(diào)控能力、淡化了政府與企業(yè)的行政隸屬關(guān)系控制、調(diào)動(dòng)了地方政府(主要是省級(jí)政府)關(guān)注地方經(jīng)濟(jì)增長和培養(yǎng)新財(cái)源以及地方政府制度創(chuàng)新(特別是在集體和國有企業(yè)改制方面)的積極性。政府間分稅的根本原那么政府間分稅的類型稅種的選擇第三節(jié)政府間收入的劃分一、政府間分稅的根本原那么劃分中央稅與地方稅，主要是根據(jù)財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的原那么進(jìn)行的。即：★把需要由全國統(tǒng)一管理、影響全國性的商品流通和稅源集中、收入較大的稅種劃為中央稅，稅權(quán)(立法權(quán)、司法權(quán)、執(zhí)法權(quán))均歸中央?！锇雅c地方資源、經(jīng)濟(jì)狀況聯(lián)系比較緊密，對(duì)全國性商品生產(chǎn)和流通影響小或沒有影響，稅源比較分散的稅種劃為地方稅，稅權(quán)歸地方?！锇岩恍┒愒淳哂衅毡樾?、但征管難度較大的稅種劃為中央和地方共享稅，立法權(quán)歸中央，司法權(quán)和執(zhí)法權(quán)可歸中央也可歸地方。二、政府間分稅的類型目前國際上常見的分稅制類型主要包括以下幾種：1.分稅級(jí)次為兩級(jí)和兩級(jí)以上的分稅制類型根據(jù)分配級(jí)次的不同，分稅制類型常見的有兩種，一種是中央政府與地方政府兩級(jí)分稅制，一種是中央政府、州(省、自治區(qū)、直轄市)政府、縣(府、郡、自治州、盟、旗)政府三級(jí)分稅制。2.完善程度為徹底型和不徹底型的分稅制類型在各國稅收實(shí)踐中，實(shí)行分稅制的國家根本上可劃分為徹底分稅制與不徹底分稅制兩種形式。徹底分稅制(亦稱“完全分稅制〞)是指：徹底劃分中央和地方稅收管理權(quán)限，不設(shè)置中央地方共享稅的一種分稅制制度。采取這種分稅制的，大多是聯(lián)邦制國家，如美國等。它具有如下特點(diǎn)：政府首腦由民眾選舉產(chǎn)生并對(duì)選民負(fù)責(zé)，政府事權(quán)明晰，民眾意愿對(duì)政府行為有較大的影響，稅權(quán)和事權(quán)對(duì)應(yīng)密切，稅收管理權(quán)限劃分清楚，中央與地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)。一般來說，實(shí)行這種制度需要有良好的法制環(huán)境作為支撐。不徹底分稅制(亦稱“不完全分稅制〞)是指：稅收管理權(quán)限交叉，設(shè)置中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅的一種分稅制制度。它既具有固定性的特點(diǎn)又具有靈活性的特征。采用這種分稅制的，大多是管理權(quán)限比較集中的國家，如英國、日本等。3.按稅權(quán)分配程度劃分的類型主要有3種類型：其一，集權(quán)為主的分稅制這種類型以英國、法國、瑞典為代表。它們的共同特點(diǎn)是：(1)政治集權(quán)、經(jīng)濟(jì)干預(yù)。(2)稅權(quán)集中。(3)中央稅收為主體。經(jīng)濟(jì)開展水平比較低的開展中國家在近幾年的稅制改革中也大多采用了這種模式。其二，分權(quán)為主的分稅制這種類型以德國、原南斯拉夫?yàn)榇?，其特點(diǎn)是：(1)三級(jí)政府，三級(jí)預(yù)算，相對(duì)獨(dú)立。(2)共享稅是主體，稅種分為各級(jí)政府的固定稅和共享稅兩大類。其三，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的分稅制這種類型以美國、日本為代表。特點(diǎn)。主要包括：(1)有比較完善的中央和地方兩個(gè)稅收管理體系。(2)有比較靈活的中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的調(diào)控措施。(3)有比較健全的稅收管理體系。經(jīng)濟(jì)開展水平較高的開展中國家也多采取這種模式。二、稅種的選擇分稅制的真正涵義在于中央與地方財(cái)政自收自支、自求平衡。當(dāng)今世界上，實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)體制的國家，特別是興旺國家，一般都實(shí)行了分稅制。至于實(shí)行什么模式的分稅制，那么取決于三個(gè)因素，即政治歷史、經(jīng)濟(jì)體制、以及各自遵循的經(jīng)濟(jì)理論。我國現(xiàn)行的分稅制，雖然由于種種原因尚不夠徹底和完善，但是，把過去實(shí)行的財(cái)政大包干管理體制改為分稅制財(cái)政管理體制，不僅初步理順了國家與地方的關(guān)系，而且調(diào)整了國家與納稅人的關(guān)系。分稅制的精髓在于運(yùn)用商品經(jīng)濟(jì)的原那么處理中央與地方收支權(quán)限的劃分，把中央與地方的預(yù)算嚴(yán)格分開，實(shí)行自收自支、自求平衡的“一級(jí)財(cái)政、一級(jí)事權(quán)、一級(jí)預(yù)算〞的財(cái)政管理體制。1994年，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原那么，我國將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅，建起了中央和地方兩套稅收管理制度。我國是按照征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)標(biāo)準(zhǔn)劃分稅種的，凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸中央財(cái)政的稅種，屬于中央稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸地方財(cái)政固定收入的稅種，屬于地方稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)由中央和地方按一定方式分享的稅種，屬于共享稅。其中，不同稅種所形成的中央稅、地方稅和共享稅如表一所示我國的稅種劃分我國目前的分稅制具有以下三個(gè)主要特點(diǎn)：第一，按照稅源大小劃分稅權(quán)，稅源分散、收入零星、涉及面廣的稅種一般劃歸地方稅，稅源大而集中的稅種一般劃為中央稅。第二，局部稅種的征收管理權(quán)歸地方。地方政府對(duì)地方稅可以因地制宜、因時(shí)制宜的決定開征、停征、減稅、免稅，確定稅率和征收范圍。因?yàn)?，地方稅一般均屬于?duì)財(cái)產(chǎn)〔不動(dòng)產(chǎn)〕、對(duì)行為和局部所得以及不涉及全國性商品流通的經(jīng)濟(jì)交易課征，所以，即使各地執(zhí)行不一致，也不影響全局。第三，局部稅款收入歸地方。建立政府間轉(zhuǎn)移支付制度的必要性政府間轉(zhuǎn)移支付制度的種類第四節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付制度一、建立政府間轉(zhuǎn)移支付制度的必要性轉(zhuǎn)移支付制度是分級(jí)預(yù)算體制的重要組成局部。在實(shí)行分級(jí)預(yù)算管理體制下，上下級(jí)預(yù)算主體間、同級(jí)預(yù)算主體間的收支規(guī)模是不對(duì)稱的，轉(zhuǎn)移支付制度就是均衡各級(jí)預(yù)算主體間收支規(guī)模不對(duì)稱的預(yù)算調(diào)節(jié)制度。其建立的必要性主要是：1、政府間財(cái)力分配的縱向不均衡。即：中央政府在初次收入分配中所占比重高于在財(cái)政支出中所占比重，形成財(cái)力剩余；而地方政府的收入比重低于支出比重，存在財(cái)力缺口。2、地區(qū)間財(cái)力分配的橫向不均衡。一些地區(qū)可能擁有較多的財(cái)源，一些地區(qū)那么較少；不同地區(qū)提供相同水平的公共效勞需要不同的財(cái)政支出。3、特定政策目標(biāo)。最為典型的是，一些大型公共開支工程或國民經(jīng)濟(jì)主干工程，地方政府由于無力承擔(dān)或風(fēng)險(xiǎn)太大而缺乏投資興趣，而從效益角度考慮，中央政府的直接投資又不經(jīng)濟(jì)。在此情況下，就需要中央政府對(duì)工程建設(shè)所需資金給予一局部或全部的支持，從而形成特殊的轉(zhuǎn)移支付。另外，通過設(shè)立鼓勵(lì)性轉(zhuǎn)移支付，可以引導(dǎo)地方政府從事中央政府期望的活動(dòng)；對(duì)一些地區(qū)因不可控因素〔如自然災(zāi)害〕等引起的收入減少或支出增加，上級(jí)政府需要給予扶持性轉(zhuǎn)移支付。二、政府間轉(zhuǎn)移支付制度的種類依據(jù)各國政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付所運(yùn)用手段集權(quán)程度以及目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)，大致可概括出三種根本類型的轉(zhuǎn)移支付制度，即：模式Ⅰ，以補(bǔ)助金制度為主要手段的轉(zhuǎn)移支付，以美國為代表；模式Ⅱ，以實(shí)行財(cái)政均等化為主要目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付，以澳大利亞、加拿大、德國為代表；模式Ⅲ，以稅收返還形式為主要手段的轉(zhuǎn)移支付，以日本、韓國為代表。主要特點(diǎn)：〔l〕財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分分類補(bǔ)助、寬范圍用途補(bǔ)助和一般目的補(bǔ)助三種類型；〔2〕分類補(bǔ)助和寬范圍用途的補(bǔ)助在整個(gè)轉(zhuǎn)移支付體系中占主導(dǎo)地位，一般性補(bǔ)助所占比重較小；〔3〕對(duì)規(guī)定用途的補(bǔ)助金，可能要求地方財(cái)政拿出必要的配套資金；〔4〕除采取撥款方式進(jìn)行補(bǔ)助外，還采取聯(lián)邦貸款和貸款擔(dān)保等信用形式的補(bǔ)助。以補(bǔ)助金制度為主要手段的轉(zhuǎn)移支付模式Ⅰ主要特點(diǎn)：〔l〕以為全國居民提供相同或相近水平的公共產(chǎn)品和效勞為根本目標(biāo)；〔2〕調(diào)節(jié)不同級(jí)次政府間的縱向轉(zhuǎn)移支付和調(diào)節(jié)同級(jí)政府間的橫向轉(zhuǎn)移支付同時(shí)存在，其中橫向轉(zhuǎn)移支付制度的均等化特征更為明顯；〔3〕轉(zhuǎn)移支付制度的透明度較高；〔4〕在確定轉(zhuǎn)移支付金額的公式設(shè)計(jì)上，僅考慮地區(qū)間財(cái)政能力的均等化，并未完全考慮地區(qū)間支出需求差異。以財(cái)政均等化為主要目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付模式Ⅱ主要特點(diǎn)：〔l〕中央財(cái)政集中程度比較高，同時(shí)，地方政府又承擔(dān)較多的事務(wù)；〔2〕財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模較大，形式多樣，制度也較為完善和健全；〔3〕轉(zhuǎn)移支付制度的地方交付稅等內(nèi)容，有明顯的稅收返還特征。以稅收返還形式為主要手段的轉(zhuǎn)移支付模式Ⅲ1、一般性補(bǔ)助。這種補(bǔ)助的功能主要是為財(cái)政困難地區(qū)的政權(quán)組織正常施政和公職人員按標(biāo)準(zhǔn)享受工資福利待遇提供財(cái)政資金保障，彌補(bǔ)其各項(xiàng)剛性財(cái)政開支來源的缺乏。2、專項(xiàng)補(bǔ)助。其功能主要是保障各地區(qū)居民享有與整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)開展水平相適應(yīng)的教育、醫(yī)療、文化生活、生態(tài)環(huán)境條件，幫助地方改善交通、通訊、能源等經(jīng)濟(jì)開展的根底設(shè)施條件，以及貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，促進(jìn)各地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和科技進(jìn)步等。3、特殊補(bǔ)助。其功能是幫助地方及時(shí)抗御災(zāi)害和盡早完成災(zāi)后恢復(fù)，維護(hù)社會(huì)安定。政府間轉(zhuǎn)移支付的種類我國財(cái)政體制的歷史演變1994年以來的分稅制財(cái)政體制第五節(jié)我國的財(cái)政體制一、我國財(cái)政體制的歷史演變財(cái)政體制指國家通過規(guī)定各級(jí)政權(quán)管理財(cái)政收支的權(quán)限和各企事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)限，據(jù)以處理國家各級(jí)政權(quán)之間，國家與企事業(yè)之間的財(cái)政分配關(guān)系的管理制度。它是國家財(cái)政管理工作中的一項(xiàng)主要制度。財(cái)政體制包括預(yù)算管理體制，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，事業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，稅收管理體制，根本建設(shè)管理體制等。新中國成立五十年來，我國財(cái)政體制改革大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一階段是1978年以前，高度集中的管理體制是這一時(shí)期的主要特征。在這種背景下進(jìn)行的財(cái)政體制改革，主要是周期性地對(duì)財(cái)權(quán)進(jìn)行下劃和上收。第二階段是1978～1993年，放權(quán)讓利是這一時(shí)期經(jīng)濟(jì)和財(cái)政體制改革的主線。為了突破傳統(tǒng)的高度集中型財(cái)政體制，國家財(cái)政先后通過實(shí)行多種分成體制、“分灶吃飯〞以及財(cái)政承包制等形式，進(jìn)行了不懈的探索。第三階段為1994年以后，通過改革推進(jìn)財(cái)稅制度創(chuàng)新，逐步建立與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政體制的階段。1950-1957:集——統(tǒng)收統(tǒng)支，收支兩條線雖有放權(quán)但始終未能改變財(cái)政體制的“高度集中〞特征1958-1960:分——中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，擴(kuò)大地方權(quán)利1961-1963:集——集中統(tǒng)一，重新集中財(cái)力和財(cái)權(quán)1964-1967:分——大權(quán)獨(dú)攬，小權(quán)分散，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理1968-1970:集——高度統(tǒng)一的收支兩條線1971-1977:分——“大包干〞，收支掛鉤，總額分成1978-1993:分——分灶吃飯，財(cái)政包干體制以“放權(quán)讓利〞為主線的財(cái)政分權(quán)1994年以來:集——分稅制的財(cái)政體制提高“兩個(gè)比重〞和中央的宏觀調(diào)控能力我國財(cái)政體制的歷史演變即提高財(cái)政收入占GDP的比重和中央財(cái)政收入占全國財(cái)政收入的比重二、1994年以來的分稅制財(cái)政體制1994年實(shí)行的分稅制改革，按照“存量不動(dòng)、增量調(diào)節(jié)，逐步提高中央宏觀調(diào)控能力〞的原那么，將“包干制〞改為“分稅制〞。財(cái)政包干體制，在經(jīng)濟(jì)開展中曾起過積極作用，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷開展，市場在資源配置中的作用越來越大，其弊端日益明顯，主要表現(xiàn)在：稅收調(diào)節(jié)功能弱化，影響了全國統(tǒng)一市場的形成和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；國家財(cái)力偏于分散，制約了財(cái)政收入的合理增長，特別是中央財(cái)政收入比重不斷下降，中央宏觀調(diào)控能力嚴(yán)重弱化；財(cái)政分配體制類型過多，很不標(biāo)準(zhǔn)。從總體上看，大包干的財(cái)政體制已經(jīng)不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)開展的要求，必須進(jìn)行改革。在這種形勢下，中央適時(shí)推出了分稅制財(cái)政體制改革。1、進(jìn)一步明確了中央與地方的支出責(zé)任中央財(cái)政主要承擔(dān)國家平安、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)開展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的社會(huì)事業(yè)開展支出。包括：國防費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)，外交和援外支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的根本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央財(cái)政安排的支農(nóng)支出，由中央負(fù)擔(dān)的國內(nèi)外債務(wù)還本付息支出，以及由中央本級(jí)負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。分稅制改革的主要內(nèi)容地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)事業(yè)開展所需支出。包括：地方行政管理費(fèi)、公檢法支出，地方統(tǒng)籌的根本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)，價(jià)格補(bǔ)貼支出以及其他支出等。2、重新界定了中央與地方的收入范圍根據(jù)財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的原那么，按稅種劃分中央與地方的收入。將維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)開展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃分為地方稅。稅種劃分的具體格局如表一所示：近年來，根據(jù)分稅制運(yùn)行情況和宏觀調(diào)控的需要，對(duì)收入劃分又作了一些調(diào)整。主要包括：將證券交易〔印花〕稅分享比例由原來中央與地方各占50%，調(diào)整為中央占80%，地方占20%，后又調(diào)整為中央占88%，地方占12%；將金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率由5%提高到8%，提高稅率增加的收入歸中央財(cái)政；為了嚴(yán)格控制土地使用，將其中新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的局部收入上交中央財(cái)政；1999年恢復(fù)開征利息所得稅，收入歸中央財(cái)政。3、建立了政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度1994年分稅制改革在重新劃分中央與地方財(cái)政收入的根底上，相應(yīng)調(diào)整了政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付數(shù)量和形式，除保存了原體