會計處理循環(huán)（下）

第五章會計處置循環(huán)

〔下〕既然信息運用者所需的會計信息、會計賬簿中已有記錄，為什么還要編制會計報表？第一節(jié)

會計報表概述

一、會計報表的種類

月報中期報表季報按編報時間分半年報年度報表

資產(chǎn)負債表主表利潤表現(xiàn)金流量表按其重要性分資產(chǎn)減值預(yù)備明細表股東權(quán)益增減變動明細表附表應(yīng)交增值稅明細表利潤分配表分部報表〔地域分部〕分部報表〔業(yè)務(wù)分部〕

資產(chǎn)負債表靜態(tài)報表減值預(yù)備明細表按反映經(jīng)股東權(quán)益增減…濟內(nèi)容的應(yīng)交增值稅明細表動態(tài)分利潤表動態(tài)報表現(xiàn)金流量表利潤分配表分部報表

個別報表按編報的會計主體分合并報表

二、編制要求1<企業(yè)財務(wù)會計報告條例>的規(guī)定①根據(jù)真實的買賣、事項以及完好、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按國家一致規(guī)定的會計制度規(guī)定的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法編制②根據(jù)本條例和國家一致會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進展合理確認和計量③按照規(guī)定的結(jié)賬日進展結(jié)賬，不得提早或推遲④按照規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)完好、核對無誤的會計賬簿記錄的其他有關(guān)資料編制。做到內(nèi)容完好、數(shù)字真實、計算無誤2詳細編制要求數(shù)字真實內(nèi)容完好計算準(zhǔn)確編報及時思索：

編制會計報表前

應(yīng)做哪些預(yù)備

任務(wù)？

第二節(jié)

資產(chǎn)負債表

一、定義反映一定日期反映財務(wù)情況靜態(tài)報表二、構(gòu)造原理1本表設(shè)計的實際根據(jù)根本會計等式2根本構(gòu)造表首表身表尾

3詳細格式賬戶式報告式4工程的分類與陳列按流動性分類和陳列按貨幣性分類和陳列資產(chǎn)負債表工程

按流動性分類和排

列有何益處？三、編制方法留意特殊工程的填列！“年初數(shù)〞欄“期末數(shù)〞欄直接取自去年年末數(shù)普通填各項目的期末余額四、作用1可反映企業(yè)在某一日期所掌握的資源以及這些資源的分布與構(gòu)造2可反映企業(yè)資金來源的構(gòu)成3經(jīng)過該表本期有關(guān)工程的對比與分析，可以衡量企業(yè)的償債才干等情況。

4將本期資產(chǎn)負債表與前期比較，還可了解企業(yè)資本構(gòu)造的變動及其財務(wù)情況的開展趨勢。第三節(jié)

利潤表

一、定義利潤表又稱收益表反映一定會計期間反映運營成果屬于動態(tài)報表二、構(gòu)造原理1本表設(shè)計的實際根據(jù)收入—費用＝利潤2根本構(gòu)造表首表身表尾

3詳細格式

單步式多步式

優(yōu)點：構(gòu)造簡單、易于了解缺陷：不利于進展財務(wù)分析優(yōu)點：利潤構(gòu)成內(nèi)容清楚排序表達了配比原那么提供的利潤信息多分析性能強三、利潤表的內(nèi)容1本期營業(yè)觀利潤表只列示與本期營業(yè)有關(guān)的收支2損益滿計觀利潤表應(yīng)包括本期會計核算中確認的全部收支四、編制方法“本月數(shù)〞欄●反映各工程的本月實踐發(fā)生數(shù)●根據(jù)收入類、費用類賬戶本月實踐的凈發(fā)生額填列“本年累計數(shù)〞欄反映各工程自年初起至本月止的累計發(fā)生額兩種填列方法：①表結(jié)法下：直接根據(jù)相應(yīng)的收入類、費用類賬戶的期末余額填列②＝上月利潤表中的“本年累計數(shù)〞＋本月利潤表的“本月數(shù)〞五、作用1可反映企業(yè)本年度消費運營的結(jié)果：盈或虧2可反映企業(yè)利潤的構(gòu)成，借以評價其運營風(fēng)險3可衡量企業(yè)能否依法納稅4可分析企業(yè)的獲利才干及其開展趨勢思索：1我國為什么要采用多步式利潤表？2我國利潤表內(nèi)容確實定采用哪種觀念？第四節(jié)

現(xiàn)金流量表

一、定義反映一定會計期間反映現(xiàn)金來源、運用及其增減變化情況屬于動態(tài)報表二、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量隨時可支付的存款現(xiàn)金庫存現(xiàn)金現(xiàn)金等價物現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量為什么會產(chǎn)生現(xiàn)金流量表？

思索：三、構(gòu)造原理1現(xiàn)金流量的分類運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2詳細格式現(xiàn)金根底的財務(wù)情況變動表格式直接式間接式

四、作用1有助于評價企業(yè)的支付才干、償債才干和周轉(zhuǎn)才干。2有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量3可分析企業(yè)的是以質(zhì)量4對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資分析，全面了解企業(yè)的財務(wù)情況

第五節(jié)

會計信息質(zhì)量

一、我國會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀會計信息失真已成為影響我國社會經(jīng)濟生活的“毒瘤〞財政部每年抽查的結(jié)果60%以上失真行政事業(yè)單位、小企業(yè)會計賬目混亂上市公司會計作假的典型案例案例:“瓊民源〞

◆1996年年報中虛擬利潤5.4億元，虛增資本公積6.57億元，使每股收益由1995年的缺乏１厘、1996年增至0.867元，凈利潤比1995年同比增長1290.68倍。

◆當(dāng)時“中國股市最大的騙局〞、“會計造假的巔峰之作〞

◆公司原董事長馬玉和和聘用會計班文昭已分別被判刑

1999年的年報，90％以上的數(shù)額是人為編造的，其中：

虛增資產(chǎn)8996萬元

虛增負債和一切者權(quán)益分別

為1956萬元、7413元

主營業(yè)務(wù)收入和利潤分別虛

增15277萬元、8679萬元

案例:“ＳＴ黎明〞二、會計信息質(zhì)量相關(guān)性可靠性及時性可比性一向性明晰性

◆何謂“相關(guān)性〞？泛指與投資者的決策相關(guān)普通相關(guān)特殊相關(guān)◆“可靠性〞與“真實性〞真實的含義相對真實還是絕對真實？歷史的真實還是現(xiàn)時的真實？客觀的還是可驗證的真實？真實的規(guī)范結(jié)果真實過程真實信息能使運用者作出正確評價

●如何做到“真實〞？嚴(yán)厲