第5章財政總預(yù)算會計的收入

第五章財政總預(yù)算會計的收入1第一節(jié)

公共財政預(yù)算收入2一、公共財政預(yù)算收入的概念與分類（一）稅收收入（1）增值稅。（2）消費稅。（3）營業(yè)稅。（4）企業(yè)所得稅。（5）企業(yè)所得稅退稅。（6）個人所得稅。（7）資源稅。3（8）城市維護(hù)建設(shè)稅。（9）房產(chǎn)稅。（10）印花稅。（11）城鎮(zhèn)土地使用稅。（12）土地增值稅。（13）車船稅。（14）船舶噸稅。（15）車輛購置稅。（16）關(guān)稅。4（17）耕地占用稅。（18）契稅。（19）煙葉稅。（20）其他稅收收入。5（二）非稅收入（1）專項收入。（2）行政事業(yè)性收費收入。（3）罰沒收入。（4）國有資本經(jīng)營收入。（5）國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入。（6）其他收入。6二、公共財政預(yù)算收入管理的基本要求（一）稅收收入管理的基本要求1.依法征收2.加強發(fā)票管理3.加強稅收收入收繳信息聯(lián)網(wǎng)管理4.正確處理稅收收入預(yù)算數(shù)與實收數(shù)之間的關(guān)系7（二）非稅收入管理的基本要求1.依法收取2.加強財政票據(jù)管理3.收支兩條線管理4.正確處理非稅收收入預(yù)算數(shù)與實收數(shù)之間的關(guān)系8三、公共財政預(yù)算收入的收繳方式和程序（一）直接繳庫直接繳庫是指繳款單位或繳款人按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，直接將應(yīng)繳預(yù)算收入繳入財政國庫存款賬戶的收繳方式。（二）集中匯繳集中匯繳是指由征收機關(guān)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳預(yù)算收入?yún)R總繳入財政國庫存款賬戶的收繳方式。9四、公共財政預(yù)算收入的劃分和報解（一）公共財政預(yù)算收入的劃分（1）中央財政固定收入。包括消費稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。（2）地方財政固定收入。包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。（3）中央財政與地方財政共享收入。包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等。10（二）公共財政預(yù)算收入的報解公共財政預(yù)算收入在繳庫和劃分之后，中國人民銀行國庫就需要對公共財政預(yù)算收入進(jìn)行報解。各級政府及其財政部門、稅收部門、非稅收入執(zhí)收單位、人民銀行國庫等政府財政收入的管理部門，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各施其職，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)共同完成公共財政預(yù)算收入的收取、劃分和報解工作，使公共財政預(yù)算收入及時、足額、準(zhǔn)確無誤地劃入各級政府財政國庫存款賬戶。11五、公共財政預(yù)算收入的列報基礎(chǔ)公共財政預(yù)算收入的列報基礎(chǔ)也稱公共財政預(yù)算收入的列報口徑，是指財政總預(yù)算會計確認(rèn)和報告公共財政預(yù)算收入的基本依據(jù)或基本原則。根據(jù)現(xiàn)行財政總預(yù)算會計制度的規(guī)定，公共財政預(yù)算收入以實際繳入財政國庫的數(shù)額為準(zhǔn)。財政總預(yù)算會計憑中國人民銀行國庫報來的預(yù)算收入日報表及其所附有關(guān)憑證，列報公共財政預(yù)算收入。12預(yù)算收入日報表的參考格式可如表5-1所示。13六、公共財政預(yù)算收入的核算（一）收到稅收收入14（二）收到專項收入、行政事業(yè)性收費收入和罰沒收入15（三）收到國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入和其他收入16（四）發(fā)生退稅和國有企業(yè)計劃虧損補貼17（五）收到跨地區(qū)經(jīng)營總機構(gòu)或分支機構(gòu)預(yù)繳所得稅18（六）一般預(yù)算收入的年終結(jié)轉(zhuǎn)第二節(jié)

政府性基金預(yù)算收入19一、政府性基金預(yù)算收入的概念與分類政府性基金預(yù)算收入也稱基金預(yù)算收入，是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定并經(jīng)國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的政府性基金，以及參照政府性基金管理或納入基金預(yù)算、具有特定用途的財政資金。（1）農(nóng)網(wǎng)還貸資金收入。（2）山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入。（3）鐵路建設(shè)基金收入。（4）民航發(fā)展基金收入。20（5）海南省高等級公路車輛通行附加費收入。（6）轉(zhuǎn)讓政府還貸道路收費權(quán)收入。（7）港口建設(shè)費收入。（8）散裝水泥專項資金收入。（9）新型墻體材料專項基金收入。（10）旅游發(fā)展基金收入。（11）文化事業(yè)建設(shè)費收入。（12）地方教育附加收入。等等。21二、政府性基金預(yù)算收入管理的基本要求（1）政府性基金實行中央一級審批制度，遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。（2）各級財政部門是政府性基金管理的職能部門。（3）國務(wù)院所屬部門、地方各級人民政府及其所屬部門申請征收政府性基金，必須以法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院文件為依據(jù)。22（4）征收政府性基金的申請文件應(yīng)當(dāng)包括政府性基金項目名稱、征收目的和依據(jù)、征收機構(gòu)、征收對象、征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)、征收方式、資金用途、使用票據(jù)、使用單位、執(zhí)行期限等，并說明有關(guān)理由。（5）政府性基金收支納入政府性基金預(yù)算管理。政府性基金預(yù)算編制遵循“以收定支、?？顚Ｓ?、收支平衡、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用”的原則。23三、政府性基金預(yù)算收入的核算24第三節(jié)

國有資本經(jīng)營預(yù)算收入25一、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入的概念與分類國有資本經(jīng)營預(yù)算收入是指各級人民政府及其部門以所有者身份依法取得的國有資本收益。（1）利潤收入。（2）股利、股息收入。（3）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（4）清算收入。（5）其他國有資本經(jīng)營預(yù)算收入。26二、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入管理的基本要求（一）建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的意義建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，對增強政府的宏觀調(diào)控能力，規(guī)范國家與國有企業(yè)的分配關(guān)系，深化國有企業(yè)改革，推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，推動國有企業(yè)發(fā)展，具有重要意義。27（二）國有資本經(jīng)營預(yù)算收入管理的基本要求（1）統(tǒng)籌兼顧，適度集中。（2）相對獨立，相互銜接。28三、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入的核算29第四節(jié)

專用基金收入與財政專戶管理資金收入30一、專用基金收入（一）專用基金收入的概念與管理要求專用基金是指財政總預(yù)算會計管理的各項具有專門用途的資金，目前主要是糧食風(fēng)險基金。專用基金收入是財政部門取得的作為專用基金管理的資金收入。專用基金收入必須?？顚Ｓ?，不能隨意改變用途。31（二）專用基金收入的核算3233二、財政專戶管理資金收入（一）財政專戶管理資金收入的概念與管理要求1.教育收費目前反映教育部門教育收費的科目主要有普通高中學(xué)費、普通高中住宿費、中等職業(yè)學(xué)校學(xué)費、中等職業(yè)學(xué)校住宿費、高等學(xué)校學(xué)費、高等學(xué)校住宿費、高等學(xué)校委托培養(yǎng)費、函大電大夜大及短訓(xùn)班培訓(xùn)費、考試考務(wù)費、中央廣播電視大學(xué)中專學(xué)費等。教育部門收取的各種教育收費屬于教育行政事業(yè)性收費收入，相應(yīng)款項繳入財政專戶，實行財政專戶管理。342.彩票發(fā)行機構(gòu)和彩票銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費用彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將提取的業(yè)務(wù)費用按規(guī)定分別上繳中央財政專戶和省級財政專戶，實行收支兩條線管理，不得隱瞞、滯留、擠占和挪用。35（二）財政專戶管理資金收入的核算36第五節(jié)

債務(wù)收入37一、債務(wù)收入的概念與分類債務(wù)收入是指政府通過發(fā)行債券或借款等方式取得的資金收入。（1）國內(nèi)債務(wù)收入。（2）國外債務(wù)收入。38二、債務(wù)收入管理的基本要求（1）體現(xiàn)財政政策要求。（2）國債余額管理。（3）地方政府債券管理。（4）預(yù)算管理。39三、債務(wù)收入的核算第六節(jié)

轉(zhuǎn)移性收入40一、轉(zhuǎn)移性收入的概念與分類（一）轉(zhuǎn)移性收入的概念轉(zhuǎn)移性收入是指根據(jù)財政管理體制規(guī)定在各級財政間進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移以及在本級財政各項資金間進(jìn)行資金調(diào)劑所形成的收入。41（二）轉(zhuǎn)移性收入的分類1.公共財政預(yù)算中的轉(zhuǎn)移性收入分類（1）返還性收入。（2）一般性轉(zhuǎn)移支付收入。（3）專項轉(zhuǎn)移支付收入。（4）上年結(jié)余收入。（5）調(diào)入資金。（6）債券轉(zhuǎn)貸收入。（7）接受其他地區(qū)援助收入。422.政府性基金預(yù)算中的轉(zhuǎn)移性收入分類（1）政府性基金轉(zhuǎn)移收入。（2）上年結(jié)余收入。（3）調(diào)入資金。43二、轉(zhuǎn)移性收入管理的基本要求（1）明確轉(zhuǎn)移性收入的大類區(qū)分及其形成原因與特征。（2）合理確定政府間轉(zhuǎn)移支付的種類及其比例要求。（3）預(yù)算管理。44三、轉(zhuǎn)移性收入的核算45（一）補助收入補助收入是指上級財政按財政管理體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枨蟮仍驅(qū)Ρ炯壺斦M(jìn)行補助而形成的收入，包括返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付補助收入、專項轉(zhuǎn)移支付補助收入、政府性基金補助收入等。464748（二）上解收入上解收入是指按財政體制規(guī)定由下級財政上繳給本級財政的收入，包括按財政管理體制規(guī)定由國庫在下級預(yù)算收入中直接劃解給本級財政的收入、按財政管理體制結(jié)算后由下級財政補繳給本級財政的收入和各種專項上解收入等。495051（三）調(diào)入資金調(diào)入資金是指不同性質(zhì)資金之間的調(diào)入收入。5253（四）調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是指為彌補財政短收年份預(yù)算執(zhí)行收支缺口，調(diào)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。54（五）債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入1.債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入的概念與管理要求債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入是指省級