z第八章會(huì)計(jì)憑證

第八章會(huì)計(jì)憑證

買賣或事項(xiàng)的賬務(wù)處置必需以可靠的憑據(jù)進(jìn)展，在本章中主要引見會(huì)計(jì)憑證的定義、種類和作用，以及會(huì)計(jì)憑證的填制和運(yùn)用方法等。內(nèi)容導(dǎo)圖處置買賣或事項(xiàng)的原始根據(jù)原始憑證及填制方法會(huì)計(jì)憑證方法的重要位置會(huì)計(jì)憑證的作用與種類掌握登記賬戶的直接根據(jù)記賬憑證及填制方法掌握了解會(huì)計(jì)確認(rèn)事項(xiàng)買賣會(huì)計(jì)計(jì)量原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)記錄公用記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表銀行存款應(yīng)付賬款實(shí)收資本投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用運(yùn)營(yíng)資金循環(huán)：P65會(huì)計(jì)循環(huán)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間對(duì)其發(fā)生的買賣和事項(xiàng)進(jìn)展賬務(wù)處置，并根據(jù)處置結(jié)果于會(huì)計(jì)期末編制會(huì)計(jì)報(bào)告的全過程。主要是指企業(yè)從買賣或事項(xiàng)發(fā)生后獲得或填制原始憑證起，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并據(jù)其登記賬簿，到期末編制會(huì)計(jì)報(bào)告為止的一系列處置程序。事項(xiàng)買賣記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證1.會(huì)計(jì)憑證的定義是用以記載買賣或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的證明文件。是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。2.會(huì)計(jì)憑證的作用〔1〕傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體〔2〕登記賬簿的必要根據(jù)〔3〕明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段〔4〕實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視的詳細(xì)措施3.會(huì)計(jì)憑證的根本種類：原始憑證和記賬憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的作用與種類第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的定義與種類〔1〕原始憑證的定義是在買賣或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)獲得或填制的憑證，它證明買賣或事項(xiàng)的內(nèi)容和完成情況；是會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要根據(jù)獲得方式：買賣或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)獲得或填制獲得填制會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證內(nèi)容：證明買賣等內(nèi)容及完成情況作用：進(jìn)展會(huì)計(jì)核算的原始根據(jù)事項(xiàng)買賣會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量〔2〕原始憑證的種類原始憑證1按來源分類2按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證一次憑證事項(xiàng)憑證買賣憑證外來原始憑證自制原始憑證1〕外來原始憑證——普通為一次憑證外來原始憑證2〕自制原始憑證①一次憑證只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載假設(shè)干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；在同一時(shí)間一次性填寫完成。②累計(jì)憑證在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。期末計(jì)算總數(shù)后才干作為記賬的根據(jù)③匯總原始憑證(原始憑證匯總表)根據(jù)假設(shè)干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制定期匯總而成二、原始憑證的內(nèi)容與填制1．原始憑證的根本內(nèi)容〔P168〕憑證稱號(hào)填制日期接受憑證單位數(shù)量、單價(jià)、金額等開出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字〔蓋章〕原始憑證的根本要素憑證稱號(hào)與編號(hào)填制日期買賣雙方單位稱號(hào)買賣數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名2.原始憑證的填制方法原始憑證1按來源分類2按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證一次憑證事項(xiàng)憑證買賣憑證外來原始憑證自制原始憑證重編原始憑證在買賣的發(fā)生過程中由其他單位的經(jīng)辦人員按要求填制1〕買賣或事項(xiàng)完成時(shí)由本企業(yè)經(jīng)辦人員填制2〕由本企業(yè)會(huì)計(jì)人員定期匯總填制3〕由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄資料重新編制3.原始憑證的填制要求●記錄真實(shí)●手續(xù)完備●內(nèi)容齊全●書寫規(guī)范●填制及時(shí)買賣或事項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)量、金額等必需真實(shí)簽字蓋章不可少一切內(nèi)容均應(yīng)填寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或獲得金額書寫規(guī)那么〔P169〕小寫：合計(jì)金額之前要有幣值符號(hào)：￥、＄、HK＄填寫至角分：￥132.02大寫：壹、貳、參、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元〔圓〕、整〔正〕100703.00108700.53100075.03前加“人民幣〞，無角分時(shí)加“整〔正〕〞三、原始憑證的審核與管理1.原始憑證的審核★真實(shí)性、合法性的審核。★準(zhǔn)確性、完好性的審核。<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必需按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)展審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位擔(dān)任人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完好的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的定義●根據(jù)原始憑證歸類整理后編制的憑證；●會(huì)計(jì)分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)；●登記賬簿的直接根據(jù)。填制程序：根據(jù)原始憑證歸類整理而填制記賬憑證主要內(nèi)容：編制買賣或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄登記賬簿主要作用：登記賬簿的直接根據(jù)賬簿獲得填制原始憑證事項(xiàng)買賣二、記賬憑證的分類〔1〕按記賬憑證的用途不同分類1〕公用記賬憑證含義：在每張憑證上只反映特定種類的買賣或事項(xiàng)〔收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕的記賬憑證。記賬憑證1按記賬憑證的用途不同分類公用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證★特定種類買賣或事項(xiàng)——按買賣或事項(xiàng)與貨幣資金〔庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等〕收付關(guān)系的分類收款買賣或事項(xiàng)付款買賣或事項(xiàng)轉(zhuǎn)賬買賣或事項(xiàng)【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)收款憑證【例】企業(yè)用銀行存款購(gòu)買資料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)付款憑證【例】企業(yè)賒購(gòu)資料和設(shè)備等與現(xiàn)金的流動(dòng)無關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證事項(xiàng)買賣★公用記賬憑證格式見教材〔P165〕：8-5，8-6，8-7★企業(yè)發(fā)生的庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互存取事項(xiàng)〔也稱相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)〕，按照慣例應(yīng)一致按減少方填制付款記賬憑證，而不再填制收款記賬憑證?！魪你y行提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款20000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000付款在先收款在后付款在先收款在后2〕通用記賬憑證〔適用于一切的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，格式同轉(zhuǎn)賬憑證〕收款買賣或事項(xiàng)付款買賣或事項(xiàng)轉(zhuǎn)賬買賣或事項(xiàng)【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)【例】企業(yè)用銀行存款購(gòu)買資料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)【例】企業(yè)賒購(gòu)資料和設(shè)備等與現(xiàn)金的流動(dòng)無關(guān)事項(xiàng)買賣通用記賬憑證〔2〕按記賬憑證所包括的內(nèi)容單一記賬憑證匯總記賬憑證記賬憑證★按反映買賣或事項(xiàng)內(nèi)容多少分類公用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表1〕單一記賬憑證根據(jù)原始憑證編制，只反映某一筆買賣或事項(xiàng)內(nèi)容，并作為記賬根據(jù)的記賬憑證〔公用記賬憑證和通用記賬憑證均屬于單一記賬憑證〕。匯總記賬憑證記賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總而成公用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證2〕匯總記賬憑證將一定時(shí)期內(nèi)的同類公用記賬憑證按一定方法匯總后重新填制的，并作為記賬根據(jù)的記賬憑證?！飬R總記賬憑證格式見教材〔P171〕：8-10，8-11，8-123〕科目匯總表將一定時(shí)期內(nèi)的一切的記賬憑證按照一樣會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證〔格式見P172〕，主要用來登記總賬。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證科目匯總表匯總★匯總以后，每張匯總表上都包含了假設(shè)干項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容★科目匯總表的根本格式(見下頁)轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表編制單位：××公司20××年6月科匯1★科目匯總表的根本格式科目名稱本期發(fā)生額總賬頁數(shù)借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款在途物資原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用短期借款預(yù)收賬款實(shí)收資本17000180000410005000200000750012000200001040004000050002395001500030000合計(jì)928600928600〔3〕按記賬憑證填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目不同：1〕單式記賬憑證〔借項(xiàng)記賬憑證、貸項(xiàng)記賬憑證，格式見P166〕，只填列一方科目，對(duì)應(yīng)科目只作參考，很少采用。2〕復(fù)式記賬憑證：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方科目均完好填列〔公用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證〕。三、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證200×年2月5日憑證編號(hào)轉(zhuǎn)字第8號(hào)摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目銷售產(chǎn)品銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000√應(yīng)交稅費(fèi)3400√附單據(jù)張合計(jì)23400會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：繳領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證稱號(hào)憑證編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字〔或蓋章〕會(huì)計(jì)分錄★與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會(huì)計(jì)分錄！四、記賬憑證的填制要求除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)留意四點(diǎn)：付款記賬憑證憑證編號(hào)付2200×年1月1日貸方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金5000附單據(jù)1張合計(jì)5000會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：〔2〕摘要應(yīng)簡(jiǎn)明〔1〕科目運(yùn)用應(yīng)準(zhǔn)確〔3〕附件應(yīng)齊全(4)應(yīng)延續(xù)編號(hào)三種憑證三種編號(hào)分別按三種公用記賬憑證填制的順序延續(xù)編號(hào),如收字第1號(hào);收字第2號(hào);收字第3號(hào)等三種憑證五種編號(hào)再分別將收、付款憑證各按現(xiàn)金收付和銀行收付各分為兩種，并按其填制順序延續(xù)編號(hào)，如現(xiàn)收字第1號(hào);銀收字第1號(hào);轉(zhuǎn)字第1號(hào)等公用記賬憑證延續(xù)編號(hào)方法簡(jiǎn)介收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證現(xiàn)金收款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證銀行收款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證現(xiàn)金付款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證銀行付款憑證★匯總記賬憑證、科目匯總表有專門編號(hào)方法收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證內(nèi)容擴(kuò)展五、記賬憑證的審核轉(zhuǎn)賬記賬憑證200×年1月30日憑證編號(hào)轉(zhuǎn)2摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4號(hào)鋼管庫(kù)存商品4號(hào)鋼管8200附單據(jù)2張合計(jì)8200會(huì)計(jì)主管人員：田七記賬：王五稽核：李四制單：張三金額計(jì)算能否準(zhǔn)確所附單據(jù)能否相符有關(guān)人員能否簽章有關(guān)工程能否填寫齊全科目運(yùn)用能否正確補(bǔ)充：記賬憑證的填制方法主要引見各種公用記賬憑證、科目匯總表的填制方法?！?〕收款記賬憑證的填制方法收款記賬憑證借方科目：銀行存款200×年1月1日憑證編號(hào)收1摘要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目A企業(yè)投資支票036實(shí)收資本200000√附單據(jù)1張合計(jì)200000會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：貸方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容或“現(xiàn)金〞發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字〔或蓋章〕會(huì)計(jì)分錄〔2〕付款記賬憑證的填制方法★留意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置變化！付款記賬憑證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金200×年1月1日憑證編號(hào)付1摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金132銀行存款20000√附單據(jù)1張合計(jì)20000會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：憑證編號(hào)借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字〔或蓋章〕真實(shí)憑證會(huì)計(jì)分錄〔3〕轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制方法★留意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置的變化！轉(zhuǎn)賬記賬憑證200×年1月10日憑證編號(hào)轉(zhuǎn)1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購(gòu)商品庫(kù)存商品18000√應(yīng)付賬款18000√附單據(jù)1張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字〔或蓋章〕〔4〕通用記賬憑證的填制方法A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體一樣。記賬憑證200×年1月1日憑證編號(hào)1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目收到投資銀行存款實(shí)收資本200000附單據(jù)張合計(jì)200000會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：繳領(lǐng)款人：〔5〕科目匯總表的編制方法科目〔記賬憑證〕匯總表2021年8月1～10日編號(hào)科匯1科目名稱本期發(fā)生額總賬頁次借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金400

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