實(shí)施營改增后企業(yè)增值稅管理問題分析-以七彩云南實(shí)業(yè)公司為例

緒論2010年以前我國所實(shí)施的稅收制度，采取營業(yè)稅和增值稅雙稅收制度。營業(yè)稅作為價(jià)內(nèi)稅在企業(yè)有收入的時(shí)候就會(huì)征收，增值稅作為價(jià)外稅，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的貨物或者勞務(wù)出現(xiàn)增值行為的時(shí)候征收，并可以將購入時(shí)候承擔(dān)的稅負(fù)進(jìn)行抵減。自從我國在2010年開始拉開稅制改革之后，營改增即營業(yè)稅增值稅，且確保各行業(yè)稅收只減不增。從試運(yùn)行到2016年全國范圍正式運(yùn)行。建筑業(yè)、金融業(yè)等均歸屬于增值稅范疇內(nèi)。實(shí)現(xiàn)營改增后，營業(yè)稅正式退出財(cái)稅改革的歷史平臺(tái)，將增值稅作為主要稅種。如今國內(nèi)尚未有部分企業(yè)在增值稅管理尚未進(jìn)行明確的制度，因此在營改增后，很多企業(yè)在增值稅管理方面尚存在很多問題?；诖吮尘埃归_論文研究。論文在詳細(xì)分析七彩云南實(shí)業(yè)公司營改增后增值稅管理變化基礎(chǔ)上，找出其中存在的增值稅管理問題，并進(jìn)一步制定改進(jìn)策略。因此論文研究不僅具有豐富增值稅管理理論研究體系的理論意義，同時(shí)也對(duì)七彩云南實(shí)業(yè)公司增值稅管理優(yōu)化具有一定現(xiàn)實(shí)借鑒意義。目前，學(xué)者對(duì)營改增方面的研究是非常多的，學(xué)者主要研究觀點(diǎn)集中在企業(yè)應(yīng)如何適應(yīng)增值稅管理、營改增的優(yōu)勢(shì)、納稅籌劃等方面。例如，孫洋（2019）孫洋.“營改增”后企業(yè)增值稅的納稅籌劃[J].北方經(jīng)貿(mào),2019(04):90-91.孫洋.“營改增”后企業(yè)增值稅的納稅籌劃[J].北方經(jīng)貿(mào),2019(04):90-91.馬鑫（2019）馬鑫.營改增后企業(yè)增值稅稅收籌劃分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2018(16):81-82.馬鑫.營改增后企業(yè)增值稅稅收籌劃分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2018(16):81-82.盧招娣（2017）盧招娣.芻議“營改增”后企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(10):171.盧招娣.芻議“營改增”后企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(10):171.CovantaHoldingCorporation（2018）CovantaHoldingCorporation;CovantaHoldingCorporationAnnouncesPricingofTaxExemptBonds[J].Ecology,Environment&ConservationBusiness,2018.CovantaHoldingCorporation;CovantaHoldingCorporationAnnouncesPricingofTaxExemptBonds[J].Ecology,Environment&ConservationBusiness,2018.MurphyOilCorporation（2018）MurphyOilCorporation;MurphyOilCorporationBoardofDirectorsElectsLouisW.UtschVicePresident,Tax[J].EnergyWeeklyNews,2018.MurphyOilCorporation;MurphyOilCorporationBoardofDirectorsElectsLouisW.UtschVicePresident,Tax[J].EnergyWeeklyNews,2018.SijbrenCnossen（2018）SijbrenCnossen.CorporationtaxesintheEuropeanUnion:Slowlymovingtowardcomprehensivebusinessincometaxation?[J].InternationalTaxandPublicFinance,2018,25(3).SijbrenCnossen.CorporationtaxesintheEuropeanUnion:Slowlymovingtowardcomprehensivebusinessincometaxation?[J].InternationalTaxandPublicFinance,2018,25(3).綜上所述，以上國內(nèi)外學(xué)者對(duì)增值稅概念、優(yōu)劣勢(shì)，增值稅管理以及增值稅納稅籌劃等方面展開了廣泛研究。從整體上來看，國內(nèi)外學(xué)者的研究范圍與內(nèi)容是比較廣泛的，但是缺乏關(guān)于具體企業(yè)增值稅管理研究?；诖?，論文以七彩云南實(shí)業(yè)公司為例，在分析營改增前后公司增值稅管理變化基礎(chǔ)上，分析營改增的增值稅管理挑戰(zhàn)，并制定改進(jìn)策略。因此論文相較于以上學(xué)者研究內(nèi)容更具有針對(duì)性。一、相關(guān)概述（一）營改增所謂營改增實(shí)際上指的是增值稅。實(shí)施營改增后將企業(yè)以往所繳納的營業(yè)稅項(xiàng)目統(tǒng)稱為繳納增值稅。實(shí)施營改增的目的是降低重復(fù)征稅現(xiàn)象。保證社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收最小化。利于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。營改增在全國范圍內(nèi)的實(shí)施主要?dú)v經(jīng)三個(gè)發(fā)展階段。第一個(gè)發(fā)展階段2011年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局聯(lián)邦實(shí)行營業(yè)稅改增值是的試點(diǎn)方案；第二個(gè)發(fā)展階段即2012南1月1日起，將上海交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為營改增試點(diǎn)；2012年底營業(yè)增試點(diǎn)由上海逐漸擴(kuò)增到10個(gè)省市，并于2013年8月1日開拓到全國范圍內(nèi)；第三階段即2016年5月1日后將建筑行業(yè)、金融業(yè)等歸納到營改增試點(diǎn)范疇內(nèi)容。營改增也就是這個(gè)時(shí)候得到了全面的推廣，在營改增之后，陸運(yùn)和水路運(yùn)輸，以及航空運(yùn)輸?shù)?，相關(guān)的交通運(yùn)輸方面，其增值稅的稅率基本上是11%-15%；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率基本為6%-10%，圖書、報(bào)紙、廣播等廣告代理業(yè)稅率基本為6%曾嬌益.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅籌劃的思考[J].納稅,2019,13(13):78.曾嬌益.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅籌劃的思考[J].納稅,2019,13(13):78.（二）企業(yè)增值稅增值稅也就是把商品，也或者是應(yīng)稅的勞務(wù)，在相關(guān)的流轉(zhuǎn)當(dāng)中，產(chǎn)生增值稅額并作為相關(guān)的計(jì)稅依據(jù)，進(jìn)而能夠?qū)ζ髽I(yè)開展相關(guān)征收的流轉(zhuǎn)稅。就計(jì)稅的原理方面上來說，增值稅是對(duì)于企業(yè)的商品生產(chǎn)，還有流通，以及相應(yīng)勞務(wù)服務(wù)等諸多的環(huán)節(jié)方面，增加價(jià)值或者是商品附加值，開展征收流轉(zhuǎn)稅。增值稅也就是價(jià)外稅，是通過相應(yīng)的消費(fèi)者進(jìn)行承擔(dān)的，對(duì)于增值情況的出現(xiàn)，才會(huì)開展相關(guān)的征稅，沒有相應(yīng)的增值情況，這也就是不需要開展相應(yīng)征稅的。增值稅，這也就是對(duì)銷售獲取，也或者是提供相應(yīng)的加工，還有修理勞務(wù)，進(jìn)口貨物，也或者是相關(guān)單位等相關(guān)方面增值稅，開展相關(guān)的稅種?，F(xiàn)如今，增值稅成為主要的一個(gè)稅種，在經(jīng)過相關(guān)的征收增值稅方面，是能夠達(dá)到我國目前全部稅收哦收入60%以上，成為了我國目前一個(gè)最大稅種。增值稅，這也就是通過國家開展征收的，有50%的稅收，這劃入到了中央財(cái)政收入內(nèi)，還有50%作為了地方的稅收，對(duì)進(jìn)口的環(huán)節(jié)方面，是通過海關(guān)方面的對(duì)于相關(guān)的增值稅進(jìn)行征收的，全部都是進(jìn)入到中央財(cái)政方面的收入。（三）企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策對(duì)于相應(yīng)的增值稅稅率的結(jié)構(gòu)進(jìn)一步擴(kuò)大，對(duì)于增值稅的稅收政策方面上，依據(jù)相關(guān)的行業(yè)之間存在差異性方面，其中包括了11%、6%兩個(gè)方面的稅率，交通運(yùn)輸行業(yè)還有建筑行業(yè)中，這是依據(jù)11%征收相關(guān)的增值稅，部分的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)務(wù)依據(jù)的是6%征收相關(guān)的增值稅申小琳,上官鳴.營改增后建筑企業(yè)增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)管理[J].延安職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2019,33(02):17-19.申小琳,上官鳴.營改增后建筑企業(yè)增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)管理[J].延安職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2019,33(02):17-19.試點(diǎn)的階段方面上，之前相關(guān)試點(diǎn)的行業(yè)在對(duì)有關(guān)營業(yè)稅征收的階段方面上，是享受相關(guān)優(yōu)惠政策的，針對(duì)相應(yīng)的增值稅與營業(yè)稅區(qū)別的開展相關(guān)調(diào)整與完善。就一般的納稅人來說，面向試點(diǎn)的地區(qū)中兩個(gè)試點(diǎn)的行業(yè)企業(yè)獲得相關(guān)增值稅方面發(fā)票，能夠根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，開展相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣情況。根據(jù)我國相關(guān)的營改增方面政策的規(guī)定，建筑企業(yè)也就是包括在有營改增之內(nèi)試點(diǎn)的企業(yè)，因此，這也就是會(huì)依據(jù)相應(yīng)的11%征收相關(guān)稅負(fù)，根據(jù)相關(guān)的銷項(xiàng)稅抵扣，除以相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅余額，并作為繳稅額開展相應(yīng)的計(jì)算。建筑企業(yè)經(jīng)過相關(guān)的合同確定營業(yè)收入，這也就是作為銷項(xiàng)稅額計(jì)稅的一個(gè)依據(jù)。把購買相應(yīng)的原材料以及設(shè)備等方面成本，看作是進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)稅的依據(jù)，也因此，企業(yè)在獲得相關(guān)的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅方面越多，這也就是說明應(yīng)該繳納相關(guān)方面增值稅也就是越少的。二、實(shí)施營改增后七彩云南實(shí)業(yè)公司增值稅管理變化（一）七彩云南實(shí)業(yè)公司簡介七彩云南實(shí)業(yè)公司于1998年12月16日在云南省昆明市東川區(qū)成立，在HUC額資本變更前為7000萬元人民幣，變更后為6000萬元人民幣，主要的經(jīng)營刮泥范圍也就是珠寶玉器，還有相關(guān)的百貨銷售，以及裝飾設(shè)計(jì)等，主要的經(jīng)營產(chǎn)品方面，包括了中藥材、珠寶玉器等。七彩云南實(shí)業(yè)公司也就是諾仕達(dá)旗下中，把餐飲、商品，以及購物集為一體高檔次綜合性的一個(gè)旅游接待企業(yè)，其經(jīng)營的面積方面達(dá)到了39000平方米，還有8個(gè)相關(guān)的經(jīng)營場館，目前已經(jīng)成為全國規(guī)模大、經(jīng)營檔次高的旅游購物中心。（二）實(shí)施營改增前后公司增值稅管理變化1、利潤水平變化在實(shí)施營改增前，七彩云南實(shí)業(yè)公司依據(jù)近兩年中發(fā)展趨勢(shì)，根據(jù)適用稅率6-11%，其月均的應(yīng)用收入為17萬元，在這些當(dāng)中，綜合的稅率測算也就是7%，還有增值的業(yè)務(wù)方面，其是1%，月均的成本費(fèi)用為15萬元，包括了80%獲得的相關(guān)增值稅專用的發(fā)票，綜合測算相關(guān)稅率，也就是12%，月均方面的稅金也就是1萬元，稅率也是1萬元，在相關(guān)營改增推行后，其月均的利潤情況方面進(jìn)行相應(yīng)的測算，全面的營改增后，月收入增加了兩萬元，達(dá)到了17萬元，月成本達(dá)到了1.47萬元，月稅金方面有一定程度的下降，是0.7萬元，利潤有一定的提升，為1.9萬元。根據(jù)上述中相關(guān)測算結(jié)果可以看出，實(shí)施營改增后，七彩云南實(shí)業(yè)公司月均成本出現(xiàn)了降低，從15萬元降低到了14.7萬元，稅金方面同樣有降低，降低了0.3萬元，利潤有一定程度提升，增加了0.6萬元。營改增對(duì)于七彩云南實(shí)業(yè)公司經(jīng)營利潤有很大影響，依據(jù)七彩云南實(shí)業(yè)公司2015-2016年數(shù)據(jù)，公司實(shí)際利潤變化情況見下表所示。

表1七彩云南實(shí)業(yè)公司2015-2016年利潤情況表（單位：萬元）20152016損益變化數(shù)一、營業(yè)總收入161.22181.8920.77營業(yè)收入161.22181.8920.77主營業(yè)務(wù)收入161.22181.8920.77其他業(yè)務(wù)收入022二、營業(yè)總成本168.69183.9515.26營業(yè)成本162.41156.505.91主營業(yè)務(wù)成本162.41156.495.90其他業(yè)務(wù)成本011稅金及附加044銷售費(fèi)用62-4管理費(fèi)用6.212.726.5財(cái)務(wù)費(fèi)用014.6514.65三、營業(yè)利潤-7.47-2.065.41營業(yè)外收入00不考慮營業(yè)外支出00不考慮四、利潤總額-7.47-2.065.41所得稅費(fèi)00不考慮五、凈利潤-7.47-2.065.41資料來源：七彩云南實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)表整理所得從上表數(shù)據(jù)看出，七彩云南實(shí)業(yè)公司收入從2015年161.22萬元增加到了2016年181.98萬元，成本從168.69萬元增加到了183.95萬元，月利潤從-7.47萬元增加到了-2.06萬元。如果依據(jù)之前估算，成本增加8%，利潤更加需要提升，才可以達(dá)到測算目標(biāo)值。通過數(shù)據(jù)分析說明，實(shí)施營改增后對(duì)于七彩云南實(shí)業(yè)公司的利潤水平變化有很大程度的影響。2、稅負(fù)變化在實(shí)施營改增之后，對(duì)于七彩云南實(shí)業(yè)公司各個(gè)方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都產(chǎn)生了一定的影響，以下是針對(duì)2016年納稅數(shù)據(jù)開展公司尚未推行全國營改增前狀態(tài)還原，其中稅負(fù)變動(dòng)的情況見下表所示。表22016年七彩云南實(shí)業(yè)公司稅務(wù)變化情況（單位：萬元）2016（營改增前）2016（營改增后）差異額營業(yè)稅100-10增值稅02500消費(fèi)稅000企業(yè)所得稅000房產(chǎn)稅77770土地使用稅21210土地增值稅000印花稅1761760資源稅000資料來源：七彩云南實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)表整理所得從上表中數(shù)據(jù)可以看出，七彩云南實(shí)業(yè)公司2016年全面實(shí)施營改增之后，總體上來講，稅負(fù)有一定的提升，其中增值稅快速的增加到了350萬元，總體的稅負(fù)出現(xiàn)了猛增的情況。七彩云南實(shí)業(yè)公司2015年對(duì)于大量資產(chǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的購置，與此同時(shí)，得到相關(guān)的大額增值稅留底方面稅額。也因此，在當(dāng)年內(nèi)，其是沒有產(chǎn)生價(jià)格應(yīng)的增值稅的，但是，在2016年出現(xiàn)250萬元增值稅應(yīng)納稅額，對(duì)于這樣情況的出現(xiàn)，其可以總結(jié)成為以下的幾個(gè)方面。與此同時(shí)，由于在2016年實(shí)施營改增之后，七彩云南實(shí)業(yè)公司對(duì)于經(jīng)營管理模式、采購模式以及財(cái)務(wù)管理模式?jīng)]有及時(shí)的調(diào)整，同樣沒有快速進(jìn)入到增值稅模式狀態(tài)，進(jìn)而導(dǎo)致了諸多的合同與業(yè)務(wù)可獲取增值稅專用發(fā)票成本費(fèi)用并咩有獲得，進(jìn)而缺少充足進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。另外，七彩云南實(shí)業(yè)公司依據(jù)部分的營業(yè)稅依據(jù)3%稅率繳納租賃的項(xiàng)目，調(diào)整成為了依據(jù)17%稅率與11%稅率繳納相應(yīng)增值稅，對(duì)上述中分析綜合來講，在實(shí)施營改增之后，七彩云南實(shí)業(yè)公司增值稅的銷項(xiàng)稅額有一定程度的增加。3、稅種變化實(shí)施營改增后，七彩云南實(shí)業(yè)公司稅種變化方面上，并不是很大，實(shí)施營改增之前，七彩云南實(shí)業(yè)公司的稅種主要包括了資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等方面，這同樣是七彩云南實(shí)業(yè)公司營改增實(shí)施之前的相關(guān)稅種，同樣的，對(duì)于相關(guān)的稅種方面，也是基本的稅種，能夠?qū)ζ卟试颇蠈?shí)業(yè)公司的稅種發(fā)展有一定促進(jìn)的作用。在實(shí)施營改增之后，七彩云南實(shí)業(yè)公司的稅種發(fā)生了一定的變化，這種變化相對(duì)來講并不是很大，在上述中提到的稅種基礎(chǔ)之上，在稅種變化方面上還增加了車船使用稅，其他方面的稅種變化較小，主要是七彩云南實(shí)業(yè)公司在稅種方面增加了一項(xiàng)稅種，這對(duì)于七彩云南實(shí)業(yè)公司在今后的發(fā)展中有一定的促進(jìn)作用。4、財(cái)務(wù)變化根據(jù)七彩云南實(shí)業(yè)公司2015-2017年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以看出，營業(yè)收入呈現(xiàn)出逐年增加的趨勢(shì)，從2015年的405萬元增加到了2017年的860萬元，同樣的，資產(chǎn)、利潤同樣呈現(xiàn)逐年增加的趨勢(shì)，其中資產(chǎn)從2015年211萬元增加到2017年504萬元，利潤從2015年-178萬元增加到121萬元。具體數(shù)據(jù)見下表3所示。表32015-2017年七彩云南實(shí)業(yè)公司資產(chǎn)負(fù)債與經(jīng)營收入情況（單位：萬元）201520162017營業(yè)收入405627860資產(chǎn)211373504負(fù)債390253343利潤-178-107121資料來源：七彩云南實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)表整理所得根據(jù)上述中數(shù)據(jù)分析說明，七彩云南實(shí)業(yè)公司在2015年開始發(fā)展自身業(yè)務(wù)，確定相應(yīng)發(fā)展模型，運(yùn)營逐漸的步入正軌。與此同時(shí)，公司主要收入的來源是公司資產(chǎn)比重決定的。這表明在一定程度上資產(chǎn)數(shù)量多少，限制了公司發(fā)展的規(guī)模。依據(jù)財(cái)務(wù)情況來講，七彩云南實(shí)業(yè)公司資產(chǎn)體量相對(duì)量并不是很大，另外，行業(yè)競爭不斷的加劇，發(fā)展壓力逐漸的增加，和供應(yīng)商之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系得到了充分的體現(xiàn)，同樣的對(duì)于各項(xiàng)收入方面的明晰逐漸的敏感，同樣服務(wù)要求方面不斷的提升。在這樣的情況之下，想要對(duì)公司相關(guān)的目標(biāo)完成并實(shí)現(xiàn)盈利，對(duì)于年底經(jīng)濟(jì)效益翻倍是非常困難的。三、實(shí)施營改增后七彩云南實(shí)業(yè)公司增值稅管理挑戰(zhàn)（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，涉稅風(fēng)險(xiǎn)高近些年中，七彩云南實(shí)業(yè)公司的業(yè)務(wù)在不斷的增加，涉稅情況方面也在逐漸的復(fù)雜化，公司在試圖建立科學(xué)合理內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是，可以借鑒成功的案例十分少，公司的財(cái)務(wù)人員水平也是有限的。所以說，在實(shí)際的操作方面有很大的困難，進(jìn)而造成了七彩云南實(shí)業(yè)公司并沒有完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度。目前，七彩云南實(shí)業(yè)公司對(duì)于涉稅問題管理只是在按時(shí)報(bào)稅、申報(bào)出口退順、采用正確會(huì)計(jì)處理、利用稅收優(yōu)惠政策等方面局限，同樣大多數(shù)是事后的管理。針對(duì)公司合同的簽訂與成品的銷售環(huán)節(jié)當(dāng)中，可能會(huì)出現(xiàn)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能預(yù)判，不能開展有效管理。另外，七彩云南實(shí)業(yè)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的制度缺少，這造成了公司經(jīng)營涉稅風(fēng)險(xiǎn)較高，并不利于七彩云南實(shí)業(yè)公司的增值稅管理。同樣的，造成了七彩云南實(shí)業(yè)公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)的提升，不利于公司的持續(xù)性發(fā)展。（二）未建立增值稅管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致工作效率低目前，七彩云南實(shí)業(yè)公司對(duì)于專門稅務(wù)管理部門并沒有設(shè)立，同樣稅務(wù)專業(yè)的人員數(shù)量也是非常少的，這也就會(huì)造成七彩云南實(shí)業(yè)公司增值稅管理方面不到位情況出現(xiàn)。七彩云南實(shí)業(yè)公司對(duì)專人增值稅政策深入研究還是缺乏的，并不能讓公司經(jīng)營和增值稅政策之間有效的銜接。與此同時(shí)，在實(shí)施營改增之后，對(duì)于增值稅發(fā)票管理方面的要求更加的嚴(yán)格，一般是需要專人對(duì)相應(yīng)票據(jù)開展管理的，但是七彩云南實(shí)業(yè)公司并沒有專人對(duì)票據(jù)管理，這同樣會(huì)導(dǎo)致七彩云南實(shí)業(yè)公司的增值稅管理中出現(xiàn)問題。另外，七彩云南實(shí)業(yè)公司增值稅管理制度建立與完善方面，公司缺乏專人對(duì)于經(jīng)營業(yè)務(wù)分析與研究，與相應(yīng)的稅法制定并沒有結(jié)合，進(jìn)而對(duì)于增值稅方面的管理出現(xiàn)問題。此外，七彩云南實(shí)業(yè)公司沒有建立增值稅的管理機(jī)構(gòu)，這就造成了工作效率的低下，對(duì)增值稅管理同樣沒有幫助。（三）增值稅管理工作不積極主動(dòng)目前，七彩云南實(shí)業(yè)公司的稅務(wù)人員并不主動(dòng)的深入對(duì)增值稅政策變化對(duì)于公司影響開展研究，這造成七彩云南實(shí)業(yè)公司對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)開展中，依然是使用舊稅務(wù)政策。與此同時(shí)，七彩云南實(shí)業(yè)公司開展納稅申報(bào)中，對(duì)于增值稅專用發(fā)票認(rèn)證與抵扣并不及時(shí)，這造成可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的減少。另外，七彩云南實(shí)業(yè)公司開展增值稅會(huì)計(jì)核算過程中，與相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法中規(guī)定并不符合，這同樣給七彩云南實(shí)業(yè)公司帶來涉稅方面的風(fēng)險(xiǎn)。此外，七彩云南實(shí)業(yè)公司稅務(wù)人員對(duì)于相關(guān)的稅法并不熟悉，同樣對(duì)于公司經(jīng)營研究不深入，進(jìn)而不能給公司提供合理的增值稅在納稅籌劃方面的建立，進(jìn)而造成了公司稅收利益受到損失，不利于公司對(duì)于實(shí)施營改增后增值稅的管理。（四）無法獲取全部增值稅專用發(fā)票七彩云南實(shí)業(yè)公司銷售到產(chǎn)品是固定的，并沒有很長時(shí)間生產(chǎn)的周期，因此在對(duì)資金方面的投入上，公司投入了大量的資金，與此同時(shí)，公司相應(yīng)的資金流動(dòng)性比較大，形成的產(chǎn)業(yè)鏈同樣相對(duì)較長，在相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系方面也是比較復(fù)雜的。在七彩云南實(shí)業(yè)公司對(duì)于物資采購中，或者是接受相應(yīng)勞務(wù)中，一般是就地取材，因?yàn)檫@就決定在整個(gè)的過程當(dāng)中，是很難完全獲取增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)而導(dǎo)致七彩云南實(shí)業(yè)公司缺乏充足進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣情況，還會(huì)繳納更多增值稅。在獲得增值稅專用發(fā)票方面，七彩云南實(shí)業(yè)公司是需要在開具之日開始的180天之內(nèi)到稅局辦理相應(yīng)認(rèn)真，在認(rèn)證通過次月申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果七彩云南實(shí)業(yè)公司沒有能夠在法定的期限之內(nèi)辦理相應(yīng)認(rèn)證申報(bào)的抵扣，并不能開展進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)的抵扣。與此同時(shí)，七彩云南實(shí)業(yè)公司相關(guān)的票據(jù)傳遞消耗時(shí)間比較長，為了能夠及時(shí)的辦理認(rèn)證抵扣，運(yùn)用快遞郵寄的方式，都是風(fēng)險(xiǎn)也是被不斷增加的。只要是發(fā)票的管理不完善，七彩云南實(shí)業(yè)公司很有可能由于無法抵扣需要多繳納稅款，另外，因?yàn)橄鄳?yīng)模式的不完善，造成獲取發(fā)票進(jìn)項(xiàng)不能抵扣風(fēng)險(xiǎn)也是經(jīng)常會(huì)存在的。四、實(shí)施營改增后七彩云南實(shí)業(yè)公司增值稅管理改進(jìn)對(duì)策（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)七彩云南實(shí)業(yè)公司想要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，最主要的是需要從意識(shí)層面著手，在意識(shí)層面充實(shí)，才可能把加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理付諸行動(dòng)。七彩云南實(shí)業(yè)公司應(yīng)該認(rèn)真的履行納稅人義務(wù)，對(duì)于相關(guān)的稅法能夠自覺的進(jìn)行履行，同樣的，也是能夠?qū)ο嚓P(guān)的法律進(jìn)行遵守開展經(jīng)營，根據(jù)相關(guān)的規(guī)章程序開展公司的納稅活動(dòng)，合法與合理對(duì)于公司有關(guān)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)等管理有效開展。七彩云南實(shí)業(yè)公司管理者也是需要有相關(guān)的大局方面意識(shí)，從而能夠高度的對(duì)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步重視，從而在公司相關(guān)的管理中能夠得到有效貫穿，對(duì)于各種報(bào)表可以準(zhǔn)確與完整以及真實(shí)反映公司經(jīng)營活動(dòng)保證。與此同時(shí)，七彩云南實(shí)業(yè)公司還可以對(duì)財(cái)務(wù)人員認(rèn)證的開展有關(guān)稅收業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)師培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員理論與實(shí)際業(yè)務(wù)水平，讓公司的稅務(wù)管理人員在主觀方面上樹立水無法風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在公司每個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在，雖然是不能武安不的消除，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可控、可防范的。七彩云南實(shí)業(yè)公司管理者可以對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻的保持警惕，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示預(yù)警指標(biāo)識(shí)別經(jīng)營中可能出現(xiàn)稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高稅務(wù)分風(fēng)險(xiǎn)確定，積極查找原因，采用高有效措施，盡可能的預(yù)防與降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從而有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來不必要成本的損失。另外，七彩云南實(shí)業(yè)公司管理者與從業(yè)人員可以加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在公司經(jīng)營中重要地位明白，建立公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度，同時(shí)把制度的實(shí)施在實(shí)處中充分落實(shí)。（二）建立增值稅管理機(jī)構(gòu)，提高工作效率1、調(diào)整組織架構(gòu)七彩云南實(shí)業(yè)公司沒有設(shè)置相應(yīng)稅務(wù)方面的管理部門，與此同時(shí)，對(duì)于相關(guān)的稅務(wù)崗位也是沒有設(shè)立的，相關(guān)的稅務(wù)人員方面，作為財(cái)務(wù)部門中的人員，基本上從事的都是西安骨干方面報(bào)稅、申報(bào)等工作，對(duì)相關(guān)的稅務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)管理很少會(huì)開展管理的。因此，七彩云南實(shí)業(yè)公司應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)，對(duì)于公司內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)人員的地位有效的進(jìn)一步提升，同樣的還需要對(duì)其開展重視，設(shè)立相關(guān)稅務(wù)的獨(dú)立部門，進(jìn)而讓稅務(wù)相關(guān)的經(jīng)理或者是主管人員作為獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)人。所以說，這就需要七彩云南實(shí)業(yè)公司對(duì)于內(nèi)部的組織架構(gòu)充分調(diào)整，進(jìn)而才可以更好的對(duì)實(shí)施營改增后增值稅管理強(qiáng)化，更好促進(jìn)公司的發(fā)展。2、積極調(diào)整內(nèi)部營運(yùn)模式七彩云南實(shí)業(yè)公司應(yīng)該對(duì)公司內(nèi)部的營運(yùn)模式積極的調(diào)整，這是需要公司選擇增值稅一般納稅人開展合作的，進(jìn)而可以有效減少公司的稅負(fù)；公司可以集中開展核算，全方位開展管理的模式，進(jìn)而可以更好對(duì)責(zé)任明確與分工，適應(yīng)營改增的形勢(shì)；在實(shí)施營改增后，七彩云南實(shí)業(yè)公司對(duì)于新購置固定資產(chǎn)增值稅允許在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣中納入，增加固定資產(chǎn)，做好可行性方面研究，克服盲目性；公司還可以加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票與出票日、出票額；此外，也可對(duì)采購的合同充分調(diào)整。所以說，七彩云南實(shí)業(yè)公司應(yīng)該對(duì)內(nèi)部的營運(yùn)模式積極的調(diào)整，從而更好的在實(shí)施營改增后加強(qiáng)增值稅的管理。（三）強(qiáng)化增值稅管理基礎(chǔ)工作增值稅日常管理的工作一般是簡單的，但同時(shí)也是復(fù)雜的，其管理成效與七彩云南實(shí)業(yè)公司的整體稅務(wù)工作成敗有關(guān)系謝勇.“營改增”條件下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探討[J].納稅,2019,13(08):28+31.謝勇.“營改增”條件下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探討[J].納稅,2019,13(08):28+31.（四）加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理現(xiàn)如今，我國相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，這對(duì)增值稅的專用發(fā)票方面管理上是非常的嚴(yán)格，在全國中推廣增值稅發(fā)票新系統(tǒng)更加對(duì)開票數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)的上傳實(shí)現(xiàn)。但是，伴隨營改增全面的推行過程中，增值稅專用發(fā)票抵扣鏈條逐漸的得到完善，七彩云南實(shí)業(yè)公司對(duì)于增值稅專用發(fā)票抵扣與開具并不是很熟悉，與抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款利益方面的誘惑。發(fā)票虛開抵風(fēng)險(xiǎn)在逐漸的增加，涉及到相應(yīng)的發(fā)票虛開虛抵風(fēng)險(xiǎn)，這也就成為了增加七彩云南實(shí)業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成重災(zāi)區(qū)。所以說，七彩云南實(shí)業(yè)公司就應(yīng)該對(duì)真實(shí)的業(yè)務(wù)開具相應(yīng)的發(fā)票，這就需要七彩云南實(shí)業(yè)公司進(jìn)一步的注重，對(duì)于這些不符合實(shí)際情況開具的發(fā)票充分改善，進(jìn)而需要七彩云南實(shí)業(yè)公司對(duì)增值稅中專用發(fā)票管理進(jìn)一步的加強(qiáng)，是需要七彩云南實(shí)業(yè)公司進(jìn)一步強(qiáng)化的，進(jìn)而才可以更好的管理增值稅，減少增值稅管理中出現(xiàn)的問題，為之后七彩云南實(shí)業(yè)公司的健康發(fā)展提供促進(jìn)的作用。另外，七彩云南實(shí)業(yè)公司還應(yīng)該對(duì)相關(guān)增值稅發(fā)票管理方面的人員素質(zhì)提升，進(jìn)而可以更好的加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，通過人員之間的互相監(jiān)督，更好的開展相應(yīng)增值稅專用發(fā)票的管理。結(jié)論綜上所述，企業(yè)在營改增實(shí)施之后的增值稅管理過程中，不可避免會(huì)遇到諸多方面的問題與風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于稅務(wù)管理部門同樣提出更多方面的挑戰(zhàn)與難題，因此，企業(yè)就應(yīng)該加強(qiáng)增值稅政策方面的學(xué)習(xí)與宣傳工作，讓依法納稅能夠在企業(yè)管理人員中深入，與此同時(shí)，還應(yīng)該設(shè)置專門稅務(wù)管理的部門，提升辦稅人員專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，對(duì)于稅務(wù)管理體制機(jī)制進(jìn)一步完善，合理的開展稅務(wù)籌劃，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的防范，從而加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系與溝通，更好指導(dǎo)企業(yè)開展日常的稅務(wù)活動(dòng)，給企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供更有力保障。論文主要是對(duì)實(shí)施營改增后企業(yè)增值稅管理問題的分析，并把七彩云南實(shí)業(yè)公司作為研究案例，通過研究進(jìn)一步的了解實(shí)施營改增后企業(yè)增值稅管理問題，希望為今后其他企業(yè)在營改增實(shí)施之后的增值稅管理方面提供借鑒。

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