基礎(chǔ)會(huì)計(jì)供應(yīng)(采購(gòu))過(guò)程核算

第三章

企業(yè)主要運(yùn)營(yíng)過(guò)程的核算

經(jīng)過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解企業(yè)資金籌集、消費(fèi)預(yù)備、產(chǎn)品消費(fèi)、產(chǎn)品銷售、財(cái)務(wù)成果、資金退出等業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，賬戶設(shè)置和主要業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的詳細(xì)運(yùn)用。學(xué)習(xí)目的第三章企業(yè)主要運(yùn)營(yíng)過(guò)程的核算投入借入貨幣資金消費(fèi)資金廢品資金貨幣資金資金循環(huán)供應(yīng)消費(fèi)銷售工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)貯藏資金工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1．資金籌集業(yè)務(wù)；2．供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)；3．消費(fèi)過(guò)程業(yè)務(wù)；4．銷售過(guò)程業(yè)務(wù)；5．財(cái)務(wù)成果構(gòu)成與分配業(yè)務(wù)。2024/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理課件制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解資金籌集業(yè)務(wù)接受投資，或借入債務(wù)，為消費(fèi)運(yùn)營(yíng)籌集資金。

資金投入資金運(yùn)用〔資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)〕資金退出消費(fèi)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

貯藏資金貨幣資金消費(fèi)資金廢品資金固定資金分配利潤(rùn)、交納稅金等貨幣資金投入資本負(fù)債2024/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理課件供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)展設(shè)備安裝，進(jìn)展資料采購(gòu)；辦理貨款結(jié)算，計(jì)算資料采購(gòu)本錢、設(shè)備的購(gòu)置本錢等。

資金投入資金運(yùn)用〔資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)〕資金退出消費(fèi)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

貯藏資金貨幣資金消費(fèi)資金廢品資金固定資金分配利潤(rùn)、交納稅金等資料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債2024/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理課件消費(fèi)過(guò)程業(yè)務(wù)組織產(chǎn)品消費(fèi)，耗費(fèi)設(shè)備、資料、人工；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢；辦理產(chǎn)廢品驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)等。

資金投入資金運(yùn)用〔資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)〕資金退出消費(fèi)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

貯藏資金貨幣資金消費(fèi)資金廢品資金固定資金分配利潤(rùn)、交納稅金等資料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債消費(fèi)過(guò)程業(yè)務(wù)2024/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理課件產(chǎn)品銷售過(guò)程業(yè)務(wù)發(fā)出對(duì)外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計(jì)算并交納稅金；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品本錢等。

資金投入資金運(yùn)用〔資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)〕資金退出消費(fèi)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

貯藏資金貨幣資金消費(fèi)資金廢品資金固定資金分配利潤(rùn)、交納稅金等資料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)2024/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理課件財(cái)務(wù)成果構(gòu)成與分配業(yè)務(wù)計(jì)算并交納增值稅；計(jì)算構(gòu)成的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損；按規(guī)定方法進(jìn)展利潤(rùn)分配等。實(shí)踐交納稅金、支付已分配利潤(rùn)，資金即退出了企業(yè)。

資金投入資金運(yùn)用〔資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)〕資金退出消費(fèi)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

貯藏資金貨幣資金消費(fèi)資金廢品資金固定資金分配利潤(rùn)、交納稅金等財(cái)務(wù)成果構(gòu)成與分配業(yè)務(wù)資料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第一節(jié)資金籌集的核算

一、資金籌集的渠道1、投資者投入資本(一切者權(quán)益)2、債務(wù)人投入的資金〔負(fù)債〕

2024/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理課件賬戶設(shè)置“實(shí)收資本〞賬戶〔股份設(shè)“股本〞〕：該賬戶是一切者權(quán)益賬戶，用來(lái)核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程規(guī)定，投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。貸方登記企業(yè)實(shí)踐收到的投資者投入的資本數(shù)額的添加，借方登記投資者投入的資本數(shù)額的減少，期末余額在貸方，反映企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額?！百Y本公積〞賬戶：該賬戶是一切者權(quán)益賬戶，用來(lái)核算投資者在投入資本過(guò)程中所發(fā)生的與投入資本有直接聯(lián)絡(luò)，但又不能構(gòu)成實(shí)收資本的積存資金，以及從其他來(lái)源獲得的屬于一切者的資金。貸方登記各種來(lái)源資本公積的添加數(shù)，借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)有的資本公積數(shù)。2024/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“庫(kù)存現(xiàn)金〞賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。借方登記企業(yè)因?qū)嵺`收款導(dǎo)致的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的添加，貸方登記企業(yè)因?qū)嵺`付款導(dǎo)致的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)踐持有的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額?！般y行存款〞賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入、支出和結(jié)存的情況。借方登記企業(yè)因?qū)嵺`存入款項(xiàng)導(dǎo)致存款數(shù)額的添加，貸方登記企業(yè)因?qū)嵺`提取和支出款項(xiàng)導(dǎo)致存款數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)踐存在銀行的款項(xiàng)數(shù)額。2024/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“固定資產(chǎn)〞賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)的運(yùn)用期限在1年以上的與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價(jià)值在2000元以上且運(yùn)用期在2年以上的非主要消費(fèi)運(yùn)營(yíng)設(shè)備的物品價(jià)值。借方登記各類固定資產(chǎn)原價(jià)的添加，貸方登記各類固定資產(chǎn)原價(jià)的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價(jià)?！盁o(wú)形資產(chǎn)〞賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為消費(fèi)商品、提供勞務(wù)、出租或因管理需求而持有的沒有實(shí)物形狀的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)等。借方登記添加的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，貸方登記減少的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，期末余額在借方，表示結(jié)存的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。二、投入資金的核算〔一〕概述1、資本金是企業(yè)設(shè)立的前提2、投資主體國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人、外商3、投入資本方式貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等4、投資者投入的資本除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，不得抽回?！捕惩度胭Y本會(huì)計(jì)核算1、設(shè)置賬戶實(shí)收資本資本公積〔1〕“實(shí)收資本〞賬戶目的：核算和監(jiān)視企業(yè)實(shí)踐收到的資本金的增減變動(dòng)構(gòu)造：一切者權(quán)益類。實(shí)收資本借方〔－〕貸方〔＋〕投入資本的減少期末余額：資本實(shí)有額投入資本的添加〔2〕“股本〞賬戶目的：核算和監(jiān)視股份實(shí)踐收到的資本金的增減變動(dòng)構(gòu)造：一切者權(quán)益類股本借方〔－〕貸方〔+〕股本的減少額期末余額：股本實(shí)有額股本的添加額〔3〕“資本公積〞賬戶目的：核算和監(jiān)視企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額構(gòu)造：一切者權(quán)益類資本公積借方〔－〕貸方〔＋〕資本公積的減少期末余額：資本公積實(shí)存額資本公積的添加2、賬務(wù)處置〔1〕普通企業(yè)投資者投入時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款或固定資產(chǎn)或原資料貸：實(shí)收資本〔2〕股份借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款或固定資產(chǎn)或原資料貸：股本〔面值〕資本公積〔溢價(jià)〕大華公司接受某單位的投資1000000元，款項(xiàng)曾經(jīng)存入銀行。分析：資產(chǎn)/銀行存款＋借方一切者權(quán)益/實(shí)收資本＋貸方借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本1000000大華公司接受某單位投入的一臺(tái)全新的設(shè)備，價(jià)值500000元，已交付運(yùn)用。分析：資產(chǎn)/固定資產(chǎn)＋借方一切者權(quán)益/實(shí)收資本＋貸方借：固定資產(chǎn)500000貸：實(shí)收資本5000003、業(yè)務(wù)舉例例1、華景公司在設(shè)立過(guò)程中，收到各投資者按其認(rèn)繳的出資額投入企業(yè)的注冊(cè)資本金時(shí)400萬(wàn)元，其中甲公司投入資本100萬(wàn)元，乙公司投入資本100萬(wàn)元，丙公司投入資本200萬(wàn)元。全部存入本企業(yè)的開戶銀行。例2、接上例，經(jīng)投資各方協(xié)商確定，華景公司接受新的投資者丁公司投入的資本150萬(wàn)元，所占注冊(cè)資本的比例為20％。此時(shí)，該公司注冊(cè)資本添加為500萬(wàn)元。資金收存銀行。

借：銀行存款4000000貸：實(shí)收資本－甲公司1000000－乙公司1000000－丙公司2000000分析：在丁公司投入的150萬(wàn)元中，有500萬(wàn)×20％＝100萬(wàn)元構(gòu)成了注冊(cè)資本，另外50萬(wàn)元構(gòu)成了資本公積。借：銀行存款1500000貸：實(shí)收資本－丁公司1000000資本公積500000例3、甲股份發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)錢10元，股款全部存入銀行。分析：投入資本核算運(yùn)用“股本〞賬戶，金額運(yùn)用面值即1000000，溢價(jià)100000×〔10－1〕＝900000，應(yīng)記入“資本公積〞借：銀行存款1000000貸：股本100000資本公積900000二、借入資金的核算〔一〕借入資金的種類1、短期借款：歸還期限在一年以內(nèi)的借款2、長(zhǎng)期借款：歸還期限在一年以上的借款〔二〕短期借款業(yè)務(wù)的核算1、短期借款利息確實(shí)認(rèn)與計(jì)量短期借款利息＝借款本金×利率×?xí)r間〔1〕按月計(jì)算或到期還本付息，且利息數(shù)額不大，那么在發(fā)生時(shí)直接記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞?！?〕按季度或半年結(jié)算，那么應(yīng)該按月預(yù)提。

2、設(shè)置賬戶〔1〕“短期借款〞賬戶目的：核算和監(jiān)視企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在１年以下〔含１年〕資金構(gòu)造：負(fù)債類賬戶

借方〔－〕貸方〔+〕短期借款歸還的短期借款借入短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款〔2〕“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶目的：核算和監(jiān)視企業(yè)為籌集消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所需的資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用構(gòu)造：損益類〔支出類或費(fèi)用類〕賬戶借方〔＋〕貸方〔－〕財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出等 利息收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶3、賬務(wù)處置〔1〕借入時(shí)借：銀行存款貸：短期借款〔2〕計(jì)提利息〔權(quán)責(zé)發(fā)生制,每月計(jì)提利息〕該項(xiàng)業(yè)務(wù)一方面添加企業(yè)當(dāng)期的費(fèi)用，另一方面尚未支付構(gòu)成了一項(xiàng)負(fù)債，該負(fù)債經(jīng)過(guò)“應(yīng)付利息〞賬戶核算。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息〔未付利息〕

〔3〕實(shí)踐付息時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款〔4〕到期借：短期借款貸：銀行存款例題，甲公司07年1月1日從銀行獲得三個(gè)月的借款100000元存入銀行，借款年利率6％。按月計(jì)息，到期時(shí)還本付息。要求編制以下會(huì)計(jì)分錄(1〕07年1月1日借款時(shí)〔2〕按月計(jì)息〔3〕到期還本付息。〔1〕07年1月1日

〔2〕07年1月31日07年2月28日，07年3月31日，計(jì)息分錄同上〔3〕07年3月31日

借：銀行存款100000貸：短期借款100000利息＝100000×6％÷12×1＝500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息500借：短期借款100000貸：銀行存款100000借：應(yīng)付利息1500貸：銀行存款1500〔二〕長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算1、設(shè)置“長(zhǎng)期借款〞賬戶目的：核算和監(jiān)視企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的資金構(gòu)造：負(fù)債類賬戶借方〔－〕貸方〔+〕長(zhǎng)期借款歸還的長(zhǎng)期借款借入的長(zhǎng)期借款期末余額：尚未歸還的長(zhǎng)期借款2、賬務(wù)處置〔1〕借入時(shí)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款〔2〕利息長(zhǎng)期借款付息的方式有

到期一次還本付息分期付息到期還本計(jì)提時(shí)髦未支付的利息計(jì)入“應(yīng)付利息〞〔流動(dòng)負(fù)債〕賬戶。普通長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞，但是假設(shè)借入的款項(xiàng)是購(gòu)建固定資產(chǎn)〔專門借款〕，那么在固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前進(jìn)展資本化，計(jì)入該資產(chǎn)的本錢，計(jì)入“在建工程〞〔表示尚未完工的固定資產(chǎn)〕；固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀后進(jìn)展費(fèi)用化，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞。計(jì)息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀之后〕或者在建工程〔到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀之前〕貸：應(yīng)付利息〔3〕還本借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款例題，甲公司07年1月1日從銀行獲得三年期的借款200000元存入銀行，借款年利率6％。按年計(jì)息，到期時(shí)一次還本付息。要求編制以下會(huì)計(jì)分錄(1〕07年1月1日借款時(shí)〔2〕按年計(jì)息〔3〕到期還本付息?！?〕07年1月1日借：銀行存款200000貸：長(zhǎng)期借款200000〔2〕07年12月31日利息＝200000×6％＝12000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12000貸：應(yīng)付利息1200008年12月31日，09年12月31日，計(jì)息分錄同上〔3〕09年12月31日借：長(zhǎng)期借款200000應(yīng)付利息36000貸：銀行存款236000

練習(xí)資金籌集的核算資料：佳興工廠2001年12月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、收到國(guó)家投入的資本100000元，存入銀行。2、收到某單位投入的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值30000。3、向銀行借入六個(gè)月期限的借款50000元，存入銀行。4、預(yù)提本月的短期借款利息3000元。5、以銀行存款支付到期的短期借款40000元，并支付其利息1500元〔前已預(yù)提900元〕。6、向銀行借入二年期借款80000元，直接歸還前欠的貨款。要求：根據(jù)以上資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程核算一、供應(yīng)過(guò)程核算的意義〔一〕供應(yīng)過(guò)程的意義供應(yīng)過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段，即為消費(fèi)運(yùn)營(yíng)做預(yù)備。供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)包括固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)和原資料的購(gòu)入業(yè)務(wù)兩部分內(nèi)容?！捕彻?yīng)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、外購(gòu)固定資產(chǎn)〔1〕需求安裝〔2〕不需求安裝2、購(gòu)買資料〔1〕貨款已付；〔2〕貨款尚未支付；〔3〕歸還前欠的購(gòu)貨款；〔4〕資料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)資料的采購(gòu)本錢。二、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算〔一〕設(shè)置賬戶

固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付賬款〔二〕賬務(wù)處置

1、“固定資產(chǎn)〞賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)獲得本錢的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶固定資產(chǎn)借方〔＋〕貸方〔－〕固定資產(chǎn)獲得本錢的添加期末余額：固定資產(chǎn)獲得本錢的結(jié)余固定資產(chǎn)獲得本錢的減少2、“在建工程〞賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)展固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造等在建工程發(fā)生的價(jià)值。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶在建工程借方〔＋〕貸方〔－〕工程發(fā)生的全部支出期末余額：未完工工程本錢結(jié)轉(zhuǎn)完工工程本錢3、“應(yīng)付賬款〞賬戶目的：用來(lái)核算對(duì)供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。構(gòu)造：負(fù)債類賬戶應(yīng)付賬款借方〔－〕貸方〔＋〕已歸還的的購(gòu)貨款余額：尚未歸還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的稱號(hào)開設(shè)明細(xì)賬戶〔二〕外購(gòu)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處置固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。1、不需求安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款〔款付〕或應(yīng)付賬款〔款未付〕例題2006年1月20日，企業(yè)外購(gòu)不需安裝的新設(shè)備一臺(tái)，增值稅公用發(fā)票上注明買價(jià)50000元，增值稅8500,包裝費(fèi)等運(yùn)雜費(fèi)1000元，一切款項(xiàng)已用銀行存款支付。分析：該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝50000＋8500+1000＝59500〔元〕借：固定資產(chǎn)59500貸：銀行存款595002、需求安裝安裝時(shí)借：在建工程貸：銀行存款原資料應(yīng)付職工薪酬安裝終了借：固定資產(chǎn)貸：在建工程例1：光明有限責(zé)任公司購(gòu)入一臺(tái)需求安裝的設(shè)備，其買價(jià)350000元，增值稅59500元，包裝費(fèi)800元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項(xiàng)已全部支付，設(shè)備投入安裝。工程本錢＝350000＋59500＋800＋1000＝411300那么會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程411300貸：銀行存款411300例2為上述設(shè)備進(jìn)展安裝，安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝費(fèi)用：領(lǐng)用本企業(yè)的原資料3000元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的薪酬2000元。借：在建工程5000貸：原資料3000應(yīng)付職工薪酬2000例3交付運(yùn)用時(shí)借：固定資產(chǎn)416300貸：在建工程416300物資采購(gòu)本錢的主要內(nèi)容買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用購(gòu)入資料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用三、資料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算〔一〕原資料按實(shí)踐本錢計(jì)價(jià)的核算1、實(shí)踐采購(gòu)本錢實(shí)踐采購(gòu)本錢＝實(shí)踐買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用資料買價(jià)＝購(gòu)買數(shù)量×單價(jià)采購(gòu)費(fèi)用＝運(yùn)雜費(fèi)〔運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等〕＋途中合理?yè)p耗＋＋入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用＋稅金〔如進(jìn)口關(guān)稅〕＋其他費(fèi)用〔如大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)〕等2、價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)類型:3、設(shè)置賬戶4、賬務(wù)處置2、價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)類型1、現(xiàn)款買賣一手錢,一手貨(現(xiàn)金\存款→資料)2、欠款買賣先收料,后付款(負(fù)債→資料)1)按合同商定時(shí)間付款(應(yīng)付賬款→資料)2)開出承兌匯票,持票人到期兌現(xiàn)(應(yīng)付票據(jù)→資料)3、預(yù)付貨款先付款,后收料(現(xiàn)金\存款→預(yù)付賬款→資料)2、賬戶的設(shè)置和運(yùn)用“在途物資〞賬戶“原資料〞賬戶“應(yīng)付賬款〞賬戶“預(yù)付賬款〞賬戶“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅“在途物資〞賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)采用實(shí)踐本錢進(jìn)展資料日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入資料的采購(gòu)本錢。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶在途物資借方〔＋〕貸方〔－〕買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的資料采購(gòu)本錢結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)資料的采購(gòu)本錢該賬戶可按資料種類或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。“原資料〞賬戶目的：用來(lái)核算各種庫(kù)存原資料收入、發(fā)出及結(jié)存情況。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶借方〔＋〕原資料貸方〔－〕已入庫(kù)資料已發(fā)出資料的實(shí)踐本錢的實(shí)踐本錢余額：庫(kù)存資料的實(shí)踐本錢該賬戶可按資料種類、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶?！皯?yīng)付賬款〞賬戶目的：用來(lái)核算對(duì)供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，歸還和結(jié)欠情況。構(gòu)造：負(fù)債類賬戶應(yīng)付賬款借方〔－〕貸方〔＋〕已歸還的的購(gòu)貨款余額：尚未歸還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的稱號(hào)開設(shè)明細(xì)賬戶“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶目的：核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。構(gòu)造：負(fù)債類賬戶

期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票結(jié)余額貸方〔＋〕開出、承兌商業(yè)匯票的添加借方〔－〕應(yīng)付票據(jù)到期應(yīng)付票據(jù)的減少“預(yù)付賬款〞賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供 應(yīng)單位的款項(xiàng)。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶預(yù)付賬款借方〔－〕貸方〔＋〕預(yù)付的購(gòu)貨款期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的稱號(hào)開設(shè)明細(xì)賬戶〔八〕“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〞賬戶目的：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的增值稅。構(gòu)造：負(fù)債類賬戶借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅登記企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而支付增值稅額和實(shí)踐交納的增值稅額登記企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而收到的增值稅銷項(xiàng)稅額余額：多交或尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建立稅等。在該賬戶下應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)賬戶?！皯?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〞下再設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〞等明細(xì)賬4、賬務(wù)處置〔1〕購(gòu)買資料，貨款已付，尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原資料貸：在途物資例1：A公司從供應(yīng)商購(gòu)入甲資料一批增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款10000，增值稅1700元，用銀行存款支付，資料尚未驗(yàn)收入庫(kù)?！操Y料采用實(shí)踐本錢法核算〕借：在途物資—甲資料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕1700貸：銀行存款11700借：原資料—甲資料10000貸：在途物資—甲資料10000例2：A公司購(gòu)入的上述甲資料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)?！?〕購(gòu)買資料，貨款已付，同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款〔3〕購(gòu)買資料曾閱歷收入庫(kù)，貨款尚未支付借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付賬款歸還前欠的購(gòu)貨款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款從A公司購(gòu)入丙資料,發(fā)票上注明的價(jià)款18000元,增值稅額3060元，A公司代本公司墊付資料的運(yùn)雜費(fèi)1000元，資料、賬單、發(fā)票已到，商定付款期10天,暫欠。④商定付款期已到,以銀行存款歸還。借：原資料—丙資料19000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕3060貸：應(yīng)付賬款—A公司22060借：應(yīng)付賬款—A公司22060貸：銀行存款22060〔4〕購(gòu)進(jìn)原資料，開出商業(yè)匯票，尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付票據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)借：原資料貸：在途物資商業(yè)匯票到期借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款〔5〕預(yù)付資料款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：預(yù)付賬款－大華公司30000貸：銀行存款30000按照購(gòu)銷合同規(guī)定,華日公司開出轉(zhuǎn)賬支票向大華公司預(yù)付購(gòu)買甲資料的貨款30000元。從B單位購(gòu)進(jìn)丙資料1000千克,該批資料的含稅總價(jià)款418860元，增值稅稅率17％。開出承兌匯票一張,抵付貨款。資料尚未入庫(kù)。

借：在途物資—丙資料358000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕60860貸：應(yīng)付票據(jù)418860〔二〕原資料按方案本錢計(jì)價(jià)的核算1、賬戶的設(shè)置和運(yùn)用2、資料本錢差別率的計(jì)算3、賬務(wù)處置1、賬戶的設(shè)置和運(yùn)用“資料采購(gòu)〞賬戶“原資料〞賬戶“應(yīng)付賬款〞賬戶“預(yù)付賬款〞賬戶“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅“資料本錢差別〞賬戶“資料采購(gòu)〞賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)采用方案本錢進(jìn)展資料日常核算，購(gòu)入資料的實(shí)踐采購(gòu)本錢。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶資料采購(gòu)借方〔＋〕貸方〔－〕購(gòu)入資料的實(shí)踐采購(gòu)本錢期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的資料實(shí)踐采購(gòu)本錢結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)資料的實(shí)踐采購(gòu)本錢該賬戶可按資料種類或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶?！百Y料本錢差別〞賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存資料實(shí)踐本錢與方案本錢之間的超支或節(jié)約差別額的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶資料本錢差別〔備抵附加調(diào)整〕借方〔＋〕貸方〔－〕超支月末結(jié)轉(zhuǎn)差別假設(shè)差別率為正用藍(lán)字記假設(shè)差別率為負(fù)用紅字記節(jié)約“原資料〞賬戶目的：用來(lái)核算各種庫(kù)存原資料收入、發(fā)出及結(jié)存的方案本錢情況。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶借方〔＋〕原資料貸方〔－〕已入庫(kù)資料已發(fā)出資料的方案本錢的方案本錢余額：庫(kù)存資料的方案本錢該賬戶可按資料種類、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。資料采購(gòu)采購(gòu)物資的實(shí)踐本錢已入庫(kù)資料的方案本錢原資料發(fā)出資料方案本錢結(jié)存資料方案本錢資料本錢差別已入庫(kù)資料的超支差別〔1〕已入庫(kù)資料的節(jié)約差別〔2〕發(fā)出資料應(yīng)分?jǐn)偟牟顒e節(jié)約：紅字超支：蘭字“應(yīng)付賬款〞賬戶目的：用來(lái)核算對(duì)供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，歸還和結(jié)欠情況。構(gòu)造：負(fù)債類賬戶應(yīng)付賬款借方〔－〕貸方〔＋〕已歸還的的購(gòu)貨款余額：尚未歸還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的稱號(hào)開設(shè)明細(xì)賬戶“預(yù)付賬款〞賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供 應(yīng)單位的款項(xiàng)。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶預(yù)付賬款借方〔＋〕貸方〔－〕預(yù)付的購(gòu)貨款期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的稱號(hào)開設(shè)明細(xì)賬戶“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶目的：核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。構(gòu)造：負(fù)債類賬戶

期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票結(jié)余額貸方〔＋〕開出、承兌商業(yè)匯票的添加借方〔－〕應(yīng)付票據(jù)到期應(yīng)付票據(jù)的減少〔八〕“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〞賬戶目的：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的增值稅。構(gòu)造：負(fù)債類賬戶借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅登記企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而支付增值稅額和實(shí)踐交納的增值稅額登記企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而收到的增值稅銷項(xiàng)稅額余額：多交或尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建立稅等。在該賬戶下應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)賬戶?！皯?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〞下再設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〞等明細(xì)賬3、賬務(wù)處置〔1〕采購(gòu)時(shí)借：資料采購(gòu)〔實(shí)踐數(shù)〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款等〔2〕入庫(kù)時(shí)借：原資料〔方案數(shù)〕借〔貸〕：資料本錢差別貸：資料采購(gòu)〔實(shí)踐數(shù)〕〔3〕領(lǐng)料借：消費(fèi)本錢〔方案數(shù)〕制造費(fèi)用〔方案數(shù)〕管理費(fèi)用〔方案數(shù)〕貸：原資料〔方案數(shù)〕原資料按方案本錢核算舉例1、從紅星單位購(gòu)入丙資料5T,@3600元,發(fā)票上注明的價(jià)款18000元,增值稅額3060元，紅星單位代本公司墊付資料的運(yùn)雜費(fèi)1000元，資料、帳單、發(fā)票已到，商定付款期10天,暫欠。2、上述丙資料驗(yàn)收入庫(kù)，其方案本錢20000元，結(jié)轉(zhuǎn)該批資料的方案本錢和資料本錢差別。2借：原資料—丙資料20000貸：資料采購(gòu)—丙資料19000資料本錢差別10001借：資料采購(gòu)—丙資料19000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕3060貸：應(yīng)付賬款22060練習(xí)供應(yīng)過(guò)程的核算資料：佳興工廠2001年12月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、自大豐工廠購(gòu)入甲、乙資料，其中：甲資料1500㎏，@20元，乙資料1000㎏，@30元，增值稅稅率為17%，貨款及增值稅暫欠。2、以銀行存款支付上述資料的運(yùn)雜費(fèi)500元?！舶醇住⒁屹Y料的分量比例分配〕3、上述甲、乙資料已驗(yàn)收入庫(kù)，其中甲資料方案本錢@25元，乙資料方案本錢@20元，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)本錢。要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。資料：佳興工廠2001年12月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、自大豐工廠購(gòu)入甲、乙資料，其中：甲資料1500㎏，@20元，乙資料1000㎏，@30元，增值稅稅率為17%，貨款及增值稅暫欠。2、以銀行存款支付上述資料的運(yùn)雜費(fèi)500元。〔按甲、乙資料的分量比例分配〕3、上述甲、乙資料已驗(yàn)收入庫(kù)，其中甲資料方案本錢@25元，乙資料方案本錢@20元，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)本錢。