自考財務(wù)報表分析

1自考財務(wù)報表分析目錄contents財務(wù)報表分析概述資產(chǎn)負債表解讀與分析利潤表解讀與分析現(xiàn)金流量表解讀與分析財務(wù)報表綜合分析技巧財務(wù)報表分析中的風(fēng)險識別與防范301財務(wù)報表分析概述財務(wù)報表分析是對企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行解讀、分析和評價的過程。定義評估企業(yè)過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，為投資者、債權(quán)人、政府及企業(yè)內(nèi)部管理者等提供決策依據(jù)。目的財務(wù)報表分析定義與目的資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表附注財務(wù)報表體系組成要素反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況。反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、費用和利潤等。對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在報表中列示項目的說明等。通過對比不同期間或不同企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，揭示其差異和變動趨勢。比較分析法利用財務(wù)報表中兩項相關(guān)數(shù)值的比率，揭示企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。比率分析法通過觀察連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表，分析各項目的變動方向和變動程度。趨勢分析法分析影響財務(wù)報表指標(biāo)的各種因素及其影響程度。因素分析法財務(wù)報表分析方法與技巧有助于投資者和債權(quán)人進行投資和信貸決策。有助于企業(yè)內(nèi)部管理者進行經(jīng)營管理和決策。有助于政府部門進行宏觀管理和監(jiān)管。有助于提高企業(yè)的透明度和信譽度。財務(wù)報表分析的重要性302資產(chǎn)負債表解讀與分析資產(chǎn)負債表定義反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大部分。報表格式賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負債和所有者權(quán)益項目。編制基礎(chǔ)以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式為基礎(chǔ)進行編制。資產(chǎn)負債表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

資產(chǎn)類項目解讀與評價流動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、存貨等，反映企業(yè)短期內(nèi)的資金周轉(zhuǎn)能力。非流動資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等，反映企業(yè)長期發(fā)展和經(jīng)營能力。資產(chǎn)質(zhì)量評價從盈利性、變現(xiàn)性、周轉(zhuǎn)性、與其他資產(chǎn)組合的增值性等方面進行評價。03負債結(jié)構(gòu)評價從負債與權(quán)益的比例、負債與資產(chǎn)的比例、長期負債與短期負債的比例等方面進行評價。01流動負債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等，反映企業(yè)短期內(nèi)需要償還的債務(wù)。02非流動負債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等，反映企業(yè)長期債務(wù)狀況和償債能力。負債類項目解讀與評價所有者權(quán)益質(zhì)量評價從盈利性、穩(wěn)定性、增值性等方面進行評價。未分配利潤反映企業(yè)歷年累計的未分配利潤或虧損。盈余公積反映企業(yè)從凈利潤中提取的公積金。實收資本反映企業(yè)實際收到的投資者投入的資本。資本公積反映企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。所有者權(quán)益類項目解讀與評價303利潤表解讀與分析利潤表構(gòu)成利潤表主要由收入、費用和利潤三個部分組成，反映了企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤表格式常見的利潤表格式有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)一般采用多步式利潤表。利潤表項目利潤表中的項目包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等。利潤表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容營業(yè)收入是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)收入收入確認需要滿足一定的條件，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移、沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)等。收入確認原則收入質(zhì)量分析主要關(guān)注收入的穩(wěn)定性、可持續(xù)性以及收入與現(xiàn)金流量的匹配程度。收入質(zhì)量分析收入類項目解讀與評價費用類項目解讀與評價費用控制是企業(yè)降低成本、提高盈利能力的重要手段，費用分析則有助于了解費用發(fā)生的合理性和有效性。費用控制與分析費用按照經(jīng)濟用途可分為生產(chǎn)成本和期間費用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費用；期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。費用分類費用確認需要遵循配比原則、及時性原則和謹慎性原則。費用確認原則利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、期間費用等后的凈額；利潤總額是營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的凈額；凈利潤是利潤總額減去所得稅費用后的凈額。利潤分配是企業(yè)將實現(xiàn)的凈利潤按照國家規(guī)定和企業(yè)章程進行分配的過程，包括提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。利潤質(zhì)量分析主要關(guān)注利潤的現(xiàn)金保障程度、利潤的可持續(xù)性以及利潤結(jié)構(gòu)的合理性。利潤計算利潤分配利潤質(zhì)量分析利潤形成及分配過程剖析304現(xiàn)金流量表解讀與分析現(xiàn)金流量表構(gòu)成包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三個部分?，F(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)進行編制，采用直接法和間接法兩種方法?，F(xiàn)金流量表定義反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容主要反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以及收到的稅費返還等。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入主要反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金以及支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等。經(jīng)營活動現(xiàn)金流出反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，是評價企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額通過對比不同期間的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，可以了解企業(yè)的經(jīng)營趨勢和變化。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量解讀與評價投資活動現(xiàn)金流入主要反映企業(yè)收回投資、取得投資收益以及處置長期資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金。投資活動現(xiàn)金流出主要反映企業(yè)進行投資、購建長期資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金。投資活動現(xiàn)金流量凈額反映企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，是評價企業(yè)投資效益的重要指標(biāo)。投資活動現(xiàn)金流量分析通過分析投資活動的現(xiàn)金流量，可以了解企業(yè)的投資策略和風(fēng)險控制情況。投資活動現(xiàn)金流量解讀與評價ABCD籌資活動現(xiàn)金流量解讀與評價籌資活動現(xiàn)金流入主要反映企業(yè)吸收投資、發(fā)行股票、債券等收到的現(xiàn)金?；I資活動現(xiàn)金流量凈額反映企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，是評價企業(yè)籌資能力和資金運用效率的重要指標(biāo)?；I資活動現(xiàn)金流出主要反映企業(yè)償還債務(wù)、支付股利、利息等支付的現(xiàn)金?；I資活動現(xiàn)金流量分析通過分析籌資活動的現(xiàn)金流量，可以了解企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)和償債能力。305財務(wù)報表綜合分析技巧選擇可比對象選取同行業(yè)、同規(guī)模、同經(jīng)營周期的企業(yè)進行比較。確定比較指標(biāo)如營業(yè)收入、凈利潤、資產(chǎn)總額等關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)。收集數(shù)據(jù)并計算差異收集各可比對象相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，計算與自身企業(yè)的差異額和差異率。分析差異原因從市場環(huán)境、經(jīng)營策略、資源配置等方面分析差異產(chǎn)生的原因。橫向比較法應(yīng)用示例確定比較期間選擇不同歷史時期的財務(wù)報表進行比較，如近三年或五年的數(shù)據(jù)。選定比較項目如主營業(yè)務(wù)收入、成本費用等關(guān)鍵項目。編制比較財務(wù)報表將不同期間的項目數(shù)據(jù)并列排列，計算變動額和變動率。分析變動趨勢及原因結(jié)合市場環(huán)境、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等因素，分析項目變動的趨勢及原因。縱向比較法應(yīng)用示例營運能力比率分析計算存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，評估企業(yè)資產(chǎn)管理效率。計算市盈率、市凈率等指標(biāo)，評估企業(yè)市場價值及投資潛力。市場價值比率分析計算流動比率、速動比率等指標(biāo)，評估企業(yè)短期償債能力。流動性比率分析計算銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，評估企業(yè)盈利能力。盈利能力比率分析比率分析法應(yīng)用示例收集歷史數(shù)據(jù)收集企業(yè)連續(xù)多年的相關(guān)項目數(shù)據(jù)。分析變動趨勢及預(yù)測未來根據(jù)歷史數(shù)據(jù)變動趨勢，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢及可能面臨的風(fēng)險。計算趨勢指標(biāo)計算各項目的定比或環(huán)比指標(biāo)，繪制趨勢圖表。確定分析項目選擇關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)如營業(yè)收入、凈利潤等進行分析。趨勢分析法應(yīng)用示例306財務(wù)報表分析中的風(fēng)險識別與防范分析財務(wù)指標(biāo)變動如收入、利潤、現(xiàn)金流等關(guān)鍵指標(biāo)的異常波動，識別可能存在的舞弊跡象。比對行業(yè)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)通過與同行業(yè)企業(yè)或歷史數(shù)據(jù)進行比對，發(fā)現(xiàn)異常或矛盾之處。關(guān)注異常交易和事項如大額或非常規(guī)交易、關(guān)聯(lián)方交易等，分析其商業(yè)實質(zhì)和合理性。財務(wù)報表舞弊行為識別方法固有風(fēng)險考慮被審計單位的行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境等因素，評估固有風(fēng)險水平?？刂骑L(fēng)險評估被審計單位的內(nèi)部控制體系有效性，確定控制風(fēng)險水平。檢查風(fēng)險根據(jù)審計目標(biāo)和風(fēng)險評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點，以降低檢查風(fēng)險。財務(wù)報表審計風(fēng)險點提示熟悉被分析單位的內(nèi)部控制體系，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動等要素。了解內(nèi)部控制體系通過詢問、觀察、檢查等方法，評估內(nèi)部控制體系的有效性。評估內(nèi)部控制有效性在分析財務(wù)報表時，充分利用內(nèi)部控制信息，判斷