chap2 稅收的基本原理

財(cái)政與稅收

主講人：張睿華中科技大學(xué)管理學(xué)院E-mail:hustzr@163.comChapter2

BasicTheoryofTaxation稅收的基本原理§1稅收的概念§2稅收制度§3稅收原則§4稅收分類(lèi)2024/2/14lChapter2l稅收的基本原理學(xué)習(xí)要求：掌握稅收的基本概念熟悉稅收制度所包含的內(nèi)容充分理解稅收原則了解稅收的分類(lèi)2024/2/142024/2/14lChapter2l稅收的基本原理學(xué)習(xí)難點(diǎn)、重點(diǎn)：稅收的概念及特征稅制要素征稅對(duì)象納稅人稅率稅收超額負(fù)擔(dān)2024/2/142024/2/14第二章稅收基本原理§1稅收的概念稅收的產(chǎn)生稅收的實(shí)質(zhì)稅收的形式特征稅收的法律特征稅收與其它財(cái)政收入的區(qū)別稅收的職能2024/2/14稅收的產(chǎn)生苛政猛于虎

國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其對(duì)內(nèi)、對(duì)外職能，為了有效地干預(yù)經(jīng)濟(jì)，必須直接、間接地占有一部分社會(huì)財(cái)富，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配。國(guó)家的這種分配社會(huì)產(chǎn)品（主要是剩余產(chǎn)品）的活動(dòng)及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱(chēng)為“財(cái)政”。2024/2/14§1稅收的概念稅收的產(chǎn)生稅收產(chǎn)生的條件前提條件——國(guó)家的產(chǎn)生和存在經(jīng)濟(jì)條件——私有財(cái)產(chǎn)制的存在和發(fā)展2024/2/14稅收同其他財(cái)政范疇和經(jīng)濟(jì)范疇一樣，存在從萌芽到定形的發(fā)展過(guò)程，稅收的起源是一個(gè)過(guò)程的概念而不是時(shí)點(diǎn)的概念。

奴隸制國(guó)家剛形成時(shí)，國(guó)家財(cái)政收入主要有靠擁有土地所有權(quán)而獲得的“地租”性質(zhì)的收入、直接支配的奴隸的勞動(dòng)成果、戰(zhàn)敗國(guó)獻(xiàn)貢品和掠奪性收入。當(dāng)時(shí)的財(cái)政形式是非常古老和不典型的，作為典型財(cái)政收入形式的稅收是在國(guó)家公共權(quán)力日益增強(qiáng)、奴隸主或自由民土地私有制形成后產(chǎn)生。馬克思說(shuō)：“直接稅，作為一種最簡(jiǎn)單的征稅形式，同時(shí)也是一種最原始最古老的形式，是以土地私有制為基礎(chǔ)的那個(gè)社會(huì)制度的時(shí)代產(chǎn)物。”總之，土地所有制產(chǎn)生越早越典型的地方，稅收的產(chǎn)生也越早越典型。2024/2/14我國(guó)稅收在西周至春秋的井田制時(shí)期處于萌芽狀態(tài)，在魯宣公“初稅畝”時(shí)期隨土地私有制的確定成為成熟的、定型的財(cái)政分配形式井田制即井田“一井”九百畝，八家農(nóng)戶各分百畝私田；剩余的百畝公田由八家共耕，公田的農(nóng)產(chǎn)品歸奴隸主國(guó)家所有的制度初稅畝是戰(zhàn)國(guó)時(shí)期魯國(guó)在魯宣公十五年（公元前594年）實(shí)行的制度，即不論公田、私田一律按畝征稅2024/2/14在我國(guó)漫長(zhǎng)的封建社會(huì)中，稅收制度大致沿著以人頭稅、力役之征為主體——人頭稅和土地稅并重——土地稅為主體的軌跡發(fā)展，其分水嶺為唐德宗建中元年（公元780年）楊炎推行的“兩稅法”和明嘉靖年間實(shí)行“一條鞭法”及清康熙時(shí)期實(shí)行的“攤丁入地、地丁合一”制度。廢除租庸調(diào)制實(shí)行兩稅法唐德宗李適2024/2/14清朝光緒13年總理湖南厘金鹽茶局”換票”使用，運(yùn)送貨物交稅1840年鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，我國(guó)社會(huì)淪為半殖民地半封建社會(huì)，稅收制度也深深打上半殖民地半封建的烙印，其主要特點(diǎn)之一是田賦、工商雜稅等舊稅與受帝國(guó)主義列強(qiáng)控制的關(guān)稅、為解決財(cái)政困難而設(shè)的厘金、對(duì)鴉片征收的土藥稅等新稅并存，形成一套苛重?cái)_民的半殖民地半封建的稅收制度。2024/2/14新中國(guó)建立后我國(guó)的稅收制度變動(dòng)頻繁，經(jīng)過(guò)由繁到簡(jiǎn)再由簡(jiǎn)到繁的多次改革和調(diào)整，但仍存在一些問(wèn)題，需要進(jìn)一步調(diào)整解決。其主要大的改革和調(diào)整包括:我國(guó)目前的稅制還存在哪些問(wèn)題？談?wù)勀銓?duì)新一輪稅制改革的看法。2006年~？2024/2/14稅收的實(shí)質(zhì)：定義：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段本質(zhì)：是國(guó)民收入的再分配§1稅收的概念2024/2/14§1稅收的概念稅收的形式特征：強(qiáng)制性無(wú)償性固定性2024/2/14強(qiáng)制性憑借政治權(quán)力，而不是所有權(quán)取得收入以法律形式規(guī)定征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，不可違反國(guó)家：權(quán)力，征稅；義務(wù)，履行政府職能、提供公共產(chǎn)品納稅人：權(quán)力，享受政府提供的公共服務(wù)；義務(wù)，納稅§1稅收的概念2024/2/14閱讀資料在中國(guó)的一個(gè)小城鎮(zhèn)中，一名姓李的屠夫早上剛開(kāi)張，一位地稅部門(mén)的工作人員上門(mén)收取屠宰稅。李屠夫聽(tīng)說(shuō)收稅，十分激動(dòng)，當(dāng)即與地稅人員爭(zhēng)吵起來(lái)…同一時(shí)間，在美國(guó)的一位零售店主，一大早起床，整理了本月的相關(guān)報(bào)稅資料，趕到稅務(wù)部門(mén)，繳納了當(dāng)月的各項(xiàng)應(yīng)繳稅款…2024/2/14§1稅收的概念無(wú)償性：國(guó)家征稅后，不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或勞務(wù)政府只能無(wú)償提供公共服務(wù)，故籌集其費(fèi)用也只能是無(wú)償?shù)闹挥袩o(wú)償征稅，稅收才能實(shí)現(xiàn)分配職能就具體納稅人是無(wú)償?shù)?，就納稅人整體是有償?shù)摹?024/2/14§1稅收的概念固定性以稅法的形式預(yù)先規(guī)定了每一個(gè)稅種的征稅對(duì)象和征稅數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)每一稅種的征納行為是周期的，連續(xù)的2024/2/14從強(qiáng)制性和無(wú)償性角度看，社會(huì)保險(xiǎn)稅是否是一種典型意義上的稅收形式？你認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)稅是一種稅還是費(fèi)？2024/2/14§1稅收的概念稅收與其它財(cái)政收入的區(qū)別：稅收與國(guó)家信用的區(qū)別稅收與財(cái)政發(fā)行的區(qū)別稅收與國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)的區(qū)別稅收與規(guī)費(fèi)的區(qū)別稅收與罰沒(méi)的不同2024/2/14§1稅收的概念稅收的法律特征：我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度包括三個(gè)層次由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)或其授權(quán)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)頒布的稅收法律、條例，如我國(guó)的個(gè)人所得稅法由財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局制訂的各種稅法的實(shí)施細(xì)則以及對(duì)各種稅法和實(shí)施細(xì)則的具體補(bǔ)充規(guī)定和辦法由地方各級(jí)政府或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的各項(xiàng)具體規(guī)章制度。2024/2/14§1稅收的概念稅收的職能財(cái)政職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能監(jiān)督管理職能2024/2/14§1稅收的概念財(cái)政職能：稅收最本的職能2024/2/14§1稅收的概念調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能：斟酌使用的稅收政策自動(dòng)穩(wěn)定器調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配不均2024/2/14§1稅收的概念監(jiān)督管理職能微觀上，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)狀況宏觀上，為政府提供決策信息2024/2/14案例分析尤科斯石油公司傾家蕩產(chǎn)

2004年4月22日俄羅斯內(nèi)務(wù)部經(jīng)濟(jì)和稅務(wù)犯罪調(diào)查人員對(duì)位于莫斯科杜賓尼斯卡亞大街31號(hào)的尤科斯石油公司總部進(jìn)行搜查，掌握了大量線索和證據(jù)，對(duì)尤科斯石油公司提出指控。稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定該公司在1996年至2000年偷逃稅款30億盧布，責(zé)令該公司補(bǔ)繳稅款、欠稅利息及罰款共計(jì)994億盧布，約合35億美元。尤科斯石油公司前總裁霍多爾科夫斯基于2003年10月25日被捕。案例來(lái)源：曹廣杰，背景資料：尤科斯公司和霍多爾科夫斯基，新華網(wǎng)http://

,2005年5月31日。2024/2/14第二章稅收基本原理§2稅收制度稅收制度的涵義稅制的基本要素稅制的其它要素2024/2/14§2稅收制度稅收制度的涵義稅收制度的概念稅制結(jié)構(gòu)稅收征收管理制度稅收管理體制2024/2/14§2稅收制度稅收制度的概念：稅收制度簡(jiǎn)稱(chēng)為稅制，是國(guó)家針對(duì)稅種結(jié)構(gòu)、稅收征收方式和稅收收入管理體制而制定的各種稅收法規(guī)和管理辦法的總稱(chēng)。2024/2/14§2稅收制度稅制結(jié)構(gòu)指國(guó)家稅收由哪些稅種組成和各稅種要素的具體內(nèi)容2024/2/14§2稅收制度稅收征收管理制度：解決國(guó)家對(duì)日常征稅活動(dòng)如何實(shí)施組織、管理的問(wèn)題，主要包括管理、征收和檢查三個(gè)方面

稅收專(zhuān)管員制度改革方向自行申報(bào)重點(diǎn)稽查以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托

2024/2/14§2稅收制度稅收管理體制：是在中央與地方政府之間劃分稅收管理權(quán)限的制度稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開(kāi)征停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等我國(guó)稅收管理權(quán)限基本屬于中央稅務(wù)部門(mén)只是稅法的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，無(wú)管理權(quán)限。2024/2/14§2稅收制度稅制的基本要素納稅人征稅對(duì)象稅率2024/2/14§2稅收制度納稅人(課稅主體):納稅義務(wù)人，稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人負(fù)稅人，稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者代收（扣）代繳義務(wù)人代征人在西方國(guó)家，人們常說(shuō)：“Nothingiscertainbutdeathandtaxes”那么，誰(shuí)負(fù)稅，誰(shuí)交稅，誰(shuí)申報(bào)呢？2024/2/14§2稅收制度稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁:定義：是納稅人通過(guò)種種途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的過(guò)程稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)散轉(zhuǎn)2024/2/14§2稅收制度征稅對(duì)象(課稅的客體):是稅收制度的首要要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是稅收分類(lèi)的主要依據(jù)

體現(xiàn)不同稅種課稅的基本范圍和界限2024/2/14§2稅收制度稅率：定義：是對(duì)一定征稅對(duì)象的征收比例或征收額度稅率體現(xiàn)征稅的深度稅率的種類(lèi)：比率稅率累進(jìn)稅率定額稅率2024/2/14§2稅收制度比率稅率：定義：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，都使用相同征收比例的稅率種類(lèi)：?jiǎn)我槐壤惵?，一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率差別比例稅率，一種稅設(shè)兩個(gè)或以上的比例稅率產(chǎn)品差別比率稅率，如消費(fèi)稅

行業(yè)差別比率稅率，如營(yíng)業(yè)稅幅度差別比率稅率，如以前娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅2024/2/14§2稅收制度累進(jìn)稅率：定義：隨著征稅對(duì)象數(shù)額增加而提高征收比例的稅率。即按征稅對(duì)象數(shù)額大小將計(jì)稅依據(jù)分為若干檔次，不同檔次適用由低到高的不同稅率。種類(lèi)：全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率

2024/2/14§2稅收制度全額累進(jìn)稅率：定義：當(dāng)計(jì)稅依據(jù)達(dá)到某一檔次時(shí)，計(jì)稅依據(jù)總額全部適用與之相應(yīng)的最高稅率舉例：如果規(guī)定100以下稅率為10%，超過(guò)100時(shí)稅率為20%，則收入為100時(shí)100×10％＝10收入凈額為90收入為110時(shí)110×20％＝22收入凈額為882024/2/14§2稅收制度超額累進(jìn)稅率：按稅法規(guī)定將計(jì)稅依據(jù)分為若干部分，各部分由低到高適用不同的相應(yīng)的邊際稅率，所有部分的稅額之和就是應(yīng)納稅額舉例：如果規(guī)定100以下稅率為10%，超過(guò)100時(shí)稅率為20%，則收入為100時(shí)100×10％＝10收入凈額為90收入為110時(shí)100×10％+10×20％＝12收入凈額為982024/2/14§2稅收制度超率累進(jìn)稅率：定義：是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，規(guī)定幾個(gè)等級(jí)和等級(jí)稅率，就其超過(guò)部分分別采用相應(yīng)等級(jí)稅率征稅。舉例：現(xiàn)行土地增值稅規(guī)定：土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；超過(guò)50％，未超過(guò)100％的部分，稅率為40％；超過(guò)100％，未超過(guò)200％的部分，稅率為50％；超過(guò)200％的部分，稅率為60％。2024/2/14§2稅收制度定額稅率：定義：按照征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位，直接確定征收的金額適用范圍：通常為那些價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品，如啤酒資源稅、車(chē)船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量彈性較差2024/2/14相關(guān)概念名義稅率平均稅率邊際稅率稅收負(fù)擔(dān)2024/2/14§2稅收制度稅制的其它要素：稅目計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅期限減免和加征違章處理2024/2/14§2稅收制度稅目：是稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類(lèi)規(guī)定的具體征稅品種或項(xiàng)目，是課稅客體的具體化征稅對(duì)象通常由稅目來(lái)規(guī)定具體內(nèi)容列舉法：正列舉、反列舉概括法稅目體現(xiàn)一個(gè)稅種的征收寬度。2024/2/14§2稅收制度計(jì)稅依據(jù)：定義：計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是征稅對(duì)象的數(shù)量化種類(lèi)：從價(jià)計(jì)征，以征稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù)。大多數(shù)稅種都是從價(jià)計(jì)征從量計(jì)征，以征稅對(duì)象的自然實(shí)物數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。如消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”，汽油、柴油的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“升”，都是以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的

2024/2/14§2稅收制度納稅環(huán)節(jié):定義：稅法對(duì)處于經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的征稅對(duì)象規(guī)定應(yīng)予征稅的環(huán)節(jié)（產(chǎn)制、批發(fā)、零售）納稅環(huán)節(jié)一般是針對(duì)流轉(zhuǎn)稅而言的

2024/2/14§2稅收制度納稅期限：定義：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后應(yīng)繳納稅款的期限包括：納稅計(jì)算期，計(jì)算納稅人應(yīng)納稅款的間隔期稅款繳庫(kù)期，納稅計(jì)算期期滿后，納稅人報(bào)繳稅款的法定期限

2024/2/14§2稅收制度減免：減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分，免稅是對(duì)應(yīng)征稅款全部予以免征種類(lèi)：稅基式減免：即縮小計(jì)稅依據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)起征點(diǎn)免征額項(xiàng)目扣除稅率式減免：降低稅率或歸于低稅率稅額式減免：直接減免應(yīng)納稅額2024/2/14§2稅收制度2024/2/14§2稅收制度加征：在應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上額外征收一定比例稅額加征實(shí)際上是稅率的一種延伸，增強(qiáng)了稅制的靈活性和適應(yīng)性舉例：個(gè)人所得稅法中規(guī)定，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元到5萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，應(yīng)納稅所得額超過(guò)5萬(wàn)元的部分按應(yīng)納稅額加征十成

2024/2/14§2稅收制度違章處理：包括：偷、抗、欠稅處理方式：稅收保全措施拍賣(mài)被扣押或查封的貨物和財(cái)產(chǎn)加收滯納金、補(bǔ)稅、罰款吊銷(xiāo)稅務(wù)登記征，會(huì)同工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照依法追究刑事責(zé)任案例：深圳寶日案2024/2/14第二章稅收基本原理§3稅收原則稅收原則是設(shè)計(jì)稅收制度，制定稅收政策的基本指導(dǎo)思想，也是評(píng)價(jià)稅制優(yōu)劣的基本標(biāo)準(zhǔn)稅收原則的發(fā)展我國(guó)現(xiàn)行的稅收原則2024/2/14§3稅收原則稅收原則的發(fā)展：1776年（亞當(dāng).斯密）平等原則、確定原則、便利原則、節(jié)省原則

1883年（瓦格納）國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則：以所得為稅源、效率原則

1890年至19世紀(jì)末（阿.馬歇爾）效率原則（效率損失）、公平原則和行政原則

20世紀(jì)30年代（凱恩斯）稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)2024/2/14稅收原則的發(fā)展（續(xù)）20世紀(jì)50年代（瑞.穆斯格雷夫）財(cái)政三大職能：配置職能（效率）、分配職能（公平）和穩(wěn)定職能

1970年代（危機(jī)）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)1988年（約瑟夫.斯蒂格里茲）稅制設(shè)計(jì)應(yīng)遵循效率原則

2024/2/14§3稅收原則我國(guó)現(xiàn)行的稅收原則：財(cái)政原則效率原則公平原則征納便利原則

2024/2/14§3稅收原則財(cái)政原則：稅源充裕，主體稅源充裕，收入可靠富有彈性，可以保證稅收收入隨著國(guó)民收入的增長(zhǎng)而提高保護(hù)稅本，各種稅的課征客體必須是稅源，而不能是稅本適度合理，稅率設(shè)計(jì)要適度，避免傷害納稅人的生產(chǎn)積極性。拉弗曲線可以說(shuō)明此問(wèn)題

2024/2/14圖中縱軸表示稅率，橫軸表示政府稅收收入

E點(diǎn)是最佳稅率點(diǎn)。在E點(diǎn)以上提高稅率，只會(huì)使產(chǎn)量和收益同時(shí)下降；在E點(diǎn)以下政府會(huì)入不敷出。2024/2/14§3稅收原則效率原則：經(jīng)濟(jì)效率原則行政效率原則2024/2/14§3稅收原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則：也稱(chēng)為中性原則，是指稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)使稅收的額外負(fù)擔(dān)盡可能地少，避免干擾市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。稅收的額外負(fù)擔(dān)是指稅收引起的消費(fèi)者贏余損失和生產(chǎn)者贏余損失。

2024/2/14§3稅收原則給定原先均衡產(chǎn)量/價(jià)格組合，Q0/P0，征稅的供求和福利影響是：產(chǎn)銷(xiāo)量從Q0降到Q1，價(jià)格從PS上升到PB。政府得到了相當(dāng)于A+D的稅收，消費(fèi)者剩余減少了A+B，生產(chǎn)者剩余下降了D+C，額外負(fù)擔(dān)為B+C。2024/2/14§3稅收原則行政效率原則：是指合理設(shè)計(jì)稅制，以盡量少的行政費(fèi)用和執(zhí)行成本實(shí)現(xiàn)等量的稅收收入稅務(wù)機(jī)構(gòu)的行政費(fèi)用簡(jiǎn)稱(chēng)行政費(fèi)用，是指稅務(wù)機(jī)構(gòu)代表國(guó)家實(shí)施稅法而發(fā)生的全部費(fèi)用納稅人執(zhí)行稅法的費(fèi)用簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)行成本，是指納稅人辦理納稅事務(wù)所涉及到的費(fèi)用

2024/2/14§3稅收原則公平原則：定義：指稅收制度應(yīng)體現(xiàn)橫向公平和縱向公平橫向公平指具有相同納稅能力的人應(yīng)該承擔(dān)相同的稅收負(fù)擔(dān)縱向公平指具有不同納稅能力的人應(yīng)該承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)。2024/2/14§3稅收原則衡量公平的標(biāo)準(zhǔn)有利益標(biāo)準(zhǔn)和支付能力標(biāo)準(zhǔn)利益標(biāo)準(zhǔn)：是指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)根據(jù)各人從政府支出中享受的利益而確定例如城市維護(hù)建設(shè)稅支付能力標(biāo)準(zhǔn)：是指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)按照納稅能力進(jìn)行分配支付能力常用收入、消費(fèi)支出和財(cái)產(chǎn)來(lái)衡量2024/2/14§3稅收原則征納便利原則：稅收征收管理制度要既便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，又便于納稅人繳納，即應(yīng)該具有確實(shí)、便利等特點(diǎn)稅法應(yīng)該清楚明確稅制各個(gè)要素和征收辦法，使得征納雙方對(duì)相關(guān)征稅事宜沒(méi)有模糊之處

2024/2/14第二章稅收基本原理§4稅收分類(lèi)稅收分類(lèi)的基礎(chǔ)單一稅制復(fù)稅制稅收分類(lèi)的種類(lèi)2024/2/14§4稅收分類(lèi)稅收分類(lèi)的種類(lèi)：以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)以稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)以稅收的歸屬為標(biāo)準(zhǔn)以稅收的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)以征稅機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)2024/2/14§4稅收分類(lèi)以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)：流轉(zhuǎn)課稅所得課稅財(cái)產(chǎn)課稅行為課稅特定目的稅2024/2/14§4稅收分類(lèi)以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)：直接稅間接稅以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)：價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)：從價(jià)稅從量稅2024/2/14以稅收的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)物稅貨幣稅以稅收的歸屬為標(biāo)準(zhǔn)：中央稅地方稅中央地方共享稅2024/2/14§4稅收分類(lèi)中央政府固定收入國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，關(guān)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅及對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅。地方政府固定收入城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅(尚未立法開(kāi)征)，車(chē)船稅，契稅，屠宰稅，筵席稅2024/2/14中央政府與地方政府共享收入國(guó)內(nèi)增值稅：中央政府分享75％，地方政府分享25％營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府；其余部分歸地方政府。企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分，歸中央政府；其余部分中央政府與地方政府按60％與40％的比例分享。2024/2/14個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。印花稅：證券交易印花稅收入的94％歸中央政府，其余6％和其他印花稅收入歸地方政府。2024/2/14稅收征收管理范圍的劃分國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目增值稅，消費(fèi)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，新企業(yè)所得稅（2002年1月1日起，在各級(jí)工商行政管理部門(mén)辦理設(shè)立登記的企業(yè)）證券交易稅（開(kāi)征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅），個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。2024/2/14地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車(chē)船使用稅，車(chē)船使用牌照稅，印花稅，屠宰稅，筵席稅，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。地方財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目契稅、耕地占用稅、煙葉稅海關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)征