淺論個(gè)人所得稅的流失及影響

封面論文題目：淺論個(gè)人所得稅的流失及影響作者指導(dǎo)教師：院系名稱：國(guó)際會(huì)計(jì)金融學(xué)院學(xué)科專業(yè)：財(cái)政稅收專業(yè)完成日期：摘要個(gè)人所得稅是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。然而，在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，個(gè)人所得稅卻被公認(rèn)為流失最為嚴(yán)重的稅種。個(gè)稅流失嚴(yán)重不僅使財(cái)政收入損失巨大，而且加劇了個(gè)人收入分配不公的狀況。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)稅的管理和征收辦法，加強(qiáng)稅法宣傳，提高公民自覺(jué)納稅的意識(shí)是改善我國(guó)個(gè)稅流失狀況的有效途徑。《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》與稅收征管法的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

下面主要針對(duì)個(gè)稅流失狀況，原因和主要渠道，及其重大經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上對(duì)我國(guó)個(gè)稅改革和完善提幾點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞個(gè)人所得稅；稅收流失；經(jīng)濟(jì)影響目錄個(gè)人所得稅……………1個(gè)人所得稅的意義……………………1第二章個(gè)人所得稅的流失……………2第一節(jié)目前我國(guó)個(gè)人所得稅流失十分嚴(yán)重………………2第三章個(gè)人所得稅流失的原因及其影響…………………3第一節(jié)個(gè)人所得稅流失的主要原因…………3第二節(jié)個(gè)人所得稅流失對(duì)經(jīng)濟(jì)的重要影響………第一章個(gè)人所得稅第一節(jié)個(gè)人所得稅的意義個(gè)人所得稅是對(duì)我國(guó)居民的境內(nèi)外所得和非居民來(lái)源于我國(guó)的個(gè)人所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅的意義征收個(gè)人所得稅是必要的個(gè)人所得稅是世界各國(guó)普遍開(kāi)征的一種稅，我國(guó)為了改革和對(duì)外開(kāi)放的需要也早在1980年就開(kāi)征了個(gè)人所得稅。只是，對(duì)個(gè)人征稅的制度不規(guī)范以及稅率過(guò)多，稅負(fù)偏重等問(wèn)題使得在征收個(gè)人所得稅中出現(xiàn)種種問(wèn)題，為此，我國(guó)不斷改革稅法，進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制度。個(gè)人所得稅小到可以調(diào)節(jié)高收入，緩解個(gè)人收入差距懸殊的矛盾。大道可以促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。二)個(gè)人所得稅的作用首先,個(gè)人所得稅是財(cái)政收入的一項(xiàng)穩(wěn)定的來(lái)源.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要手段.個(gè)人所得稅是對(duì)所得課稅,也就是從源課稅,其稅源漏失較少,政府所能真正收到的稅收較多.因此,在西方發(fā)達(dá)國(guó)家,所得稅特別是個(gè)人所得稅已成為其主要的稅收來(lái)源.在我國(guó).個(gè)人所得稅的稅額也在逐年增加.據(jù)&;中國(guó)稅務(wù)年鑒&;顯示:我國(guó)個(gè)人所得稅的稅額1993年為45.82億元,1998年為338億元,其在整個(gè)稅收總額所占的比重逐年上升,1997年占稅收總額的3.16%.其次,個(gè)人所得稅可以調(diào)節(jié)居民收入再分配,促進(jìn)社會(huì)收入公平化.個(gè)人所得稅具有直接針對(duì)性,稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁,歸宿比較清楚等特點(diǎn),因此最有可能成為國(guó)家重要的稅收再分配工具.通過(guò)個(gè)人所得稅的征收,可以調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平上的過(guò)大差距.再次,可以進(jìn)一步適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要.切實(shí)做到與國(guó)際接軌.隨著對(duì)外開(kāi)放的發(fā)展,國(guó)際間經(jīng)濟(jì)往來(lái),科學(xué)技術(shù)合作和文化交流不斷發(fā)展,來(lái)我國(guó)工作并取得收入的外國(guó)人員日益增多.開(kāi)征個(gè)人所得稅可以進(jìn)一步與國(guó)際接軌,有利于對(duì)等談判處理涉外個(gè)人所得稅中產(chǎn)生的問(wèn)題.從而維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益.第二章個(gè)人所得稅的流失第一節(jié)目前我國(guó)個(gè)人所得稅流失十分嚴(yán)重我國(guó)個(gè)人所得稅流失嚴(yán)■稅收流失是全社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn).也是世界各國(guó)政府面臨的挑戰(zhàn).我國(guó)的稅收流失更為嚴(yán)重.尤其是個(gè)人所得稅的偷稅漏稅現(xiàn)象之普遍,在中國(guó)已經(jīng)不是一個(gè)"秘密".公民納稅意識(shí)淡薄,富人逃稅,明星偷稅好像是習(xí)以為常,無(wú)傷大雅的事情.近年來(lái),雖然個(gè)人所得稅征收總額絕對(duì)數(shù)呈上升趨勢(shì),但由于稅制設(shè)計(jì),稅收征收方面存在嚴(yán)重不足,每年流失的稅收要大于入庫(kù)的總額,其流失速度更是驚人.1994年我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)際征收額為72.4億元,但據(jù)專家測(cè)算,真正應(yīng)征稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于此實(shí)際數(shù)額,兩者差距仍在數(shù)倍以上.這就大大削弱了政府的宏觀調(diào)控能力,扭曲了信息傳導(dǎo)機(jī)制,起不到調(diào)節(jié)高收入階層,縮小貧富差距的初衷.個(gè)人所得稅的出現(xiàn),無(wú)論在西方,還是在中國(guó),其主要功能還是表現(xiàn)在調(diào)節(jié)收入分配上.它的流失會(huì)產(chǎn)生很大的危害.首先,稅收流失行為是通過(guò)各種活動(dòng)來(lái)減少國(guó)家財(cái)政收入而提高自己的收入.這就必然可能不僅沒(méi)有起到調(diào)節(jié)收入分配差額促進(jìn)公平分配的初衷，而且還有可能加劇了個(gè)人收入分配不公的狀況。因?yàn)閺奈覈?guó)個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目來(lái)看，雖然項(xiàng)目繁多，但實(shí)際上只有工資、薪金所得由于安行比較完善的代扣代繳課征制度管理相對(duì)完善之外，其他各項(xiàng)所得有的是國(guó)家規(guī)定暫不征收，有的則缺乏有效的征管辦法而基本上就流失掉了。據(jù)我國(guó)稅務(wù)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)，目前個(gè)人所得稅收人的應(yīng)稅項(xiàng)目構(gòu)成中，對(duì)工資、薪金所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得課征的個(gè)人所得稅收入占全部個(gè)人所得稅收入的82％，而據(jù)在上海市進(jìn)行的調(diào)查表明，上海市個(gè)人所得稅征收額中，對(duì)工資薪金所得課征的稅收額占全部個(gè)人所得稅收入的83％，從個(gè)人所得稅的稅收收入來(lái)源構(gòu)成分析，目前我國(guó)個(gè)人所得稅主要來(lái)源于對(duì)工資薪金的課征，以工資薪金取得收入者成為個(gè)人所得稅的主要負(fù)稅者。然而。通過(guò)對(duì)我國(guó)目前高收入階層的人員和收入來(lái)源來(lái)分析，目前我國(guó)的高收入階層中。以工資薪金收入作為其主要收入來(lái)源的人可以說(shuō)是微乎其微的。因此，我國(guó)個(gè)人所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)并沒(méi)有主要落到高收入階層身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者負(fù)擔(dān)。根據(jù)我國(guó)征收個(gè)人所得稅的初衷，應(yīng)該是