《銀行會計業(yè)務》第三版 課件全套 項目1-8 銀行會計組織-年度決算與財務報告編制

銀行會計業(yè)務

項目一

銀行會計組織知識目標（１）掌握銀行會計的對象（２）理解銀行會計的特點（３）熟悉商業(yè)銀行的組織體制（４）掌握銀行會計機構(gòu)的設置（５）了解銀行會計人員的任職要求和主要會計崗位職責（６）掌握銀行柜面勞動組織形式（７）熟悉銀行的會計科目和記賬方法（８）熟悉銀行會計憑證的分類和適用范圍（９）掌握銀行會計賬簿分類和各種賬簿的登記方法01能力目標（１）能鑒別不同的銀行會計要素（２）能區(qū)分銀行會計和企業(yè)會計（３）能區(qū)分不同商業(yè)銀行組織體制（４）能根據(jù)銀行規(guī)模大小選擇設置不同的銀行會計機構(gòu)（５）能根據(jù)內(nèi)部控制制度要求進行會計人員崗位分工（６）能區(qū)分不同的柜面勞動組織形式（７）能根據(jù)發(fā)生的業(yè)務正確地選擇會計科目和記賬方法（８）能識別不同的會計憑證并會填制常見的會計憑證（９）能識別不同的賬簿和登記各種賬簿02學習重點和難點（１）銀行常用會計科目（２）單式記賬憑證與復式記賬憑證（３）基本記賬憑證與特定記賬憑證（４）甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬的適用范圍和格式（５）科目日結(jié)單賬務處理程序03學習目標2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳典型工作任務商業(yè)銀行會計認知01商業(yè)銀行會計職能組織建立02會計人員分配及勞動組織確定03商業(yè)銀行會計賬務組織建立042024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳序號工作任務具體內(nèi)容1商業(yè)銀行會計認知了解我國金融體系格局明確商業(yè)銀行會計對象總結(jié)商業(yè)銀行會計特點2商業(yè)銀行會計職能組織建立建立商業(yè)銀行組織體制設置商業(yè)銀行會計機構(gòu)3會計人員分配及勞動組織確定分配會計人員確定柜面勞動組織4商業(yè)銀行會計賬務組織建立設置會計科目采用復式記賬法填制會計憑證登記會計賬簿編制日記表登記會計賬簿核對賬務與更正錯賬總結(jié)銀行賬務處理程序【典型工作任務】01任務一商業(yè)銀行會計認知引例以“互聯(lián)網(wǎng)＋金融”為代表的“新金融”勢力日益壯大。據(jù)了解，新網(wǎng)銀行于２０１６年底正式開業(yè)，注冊資本３０億元，由新希望集團、小米、紅旗連鎖等股東發(fā)起設立，是原銀監(jiān)會批準成立的全國第七家民營銀行，也是四川省首家民營銀行。截至２０２３年６月末，四川新網(wǎng)銀行資產(chǎn)總額突破千億元大關(guān)，達１００７．１億元，成為繼前海微眾銀行、浙江網(wǎng)商銀行、江蘇蘇寧銀行、武漢眾邦銀行之后，第五家資產(chǎn)規(guī)模破千億元的民營銀行。上半年，新網(wǎng)銀行完成營業(yè)收入２３．５億元，實現(xiàn)凈利潤４．２７億元，營業(yè)收入和凈利潤均同比增長４０％以上。１．５２萬臺；自助設備交易筆數(shù)達２１２．５４億筆，交易總額４３．４２萬億元。新網(wǎng)銀行資產(chǎn)規(guī)模突破千億元2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳

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1.什么是互聯(lián)網(wǎng)銀行？

2互聯(lián)網(wǎng)銀行與傳統(tǒng)銀行相比有哪些優(yōu)勢？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳我國現(xiàn)行金融體系01商業(yè)銀行會計對象資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤02商業(yè)銀行會計特點會計與業(yè)務融合會計核算全面會計處理及時內(nèi)部管理嚴密03任務一商業(yè)銀行會計認知2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳一、我國現(xiàn)行金融體系

中央銀行（即中國人民銀行）政策性銀行商業(yè)銀行其他金融機構(gòu)

2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳二、商業(yè)銀行會計對象負債資產(chǎn)所有者權(quán)益收入利潤費用2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳會計與業(yè)務融合會計核算全面內(nèi)部管理嚴密會計處理及時三、商業(yè)銀行會計特點2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳【引例解析】答：互聯(lián)網(wǎng)銀行把傳統(tǒng)銀行搬到互聯(lián)網(wǎng)上，為客戶提供互聯(lián)網(wǎng)金融服務，實現(xiàn)銀行的所有業(yè)務操作，它是對傳統(tǒng)銀行的補充。互聯(lián)網(wǎng)銀行與傳統(tǒng)銀行相比具有以下優(yōu)勢：（１）“微眾”服務。（２）成本低。（３）效率高。（４）普惠性。（５）基于大數(shù)據(jù)創(chuàng)新授信。02任務二商業(yè)銀行會計職能組織建立引例《２０２０年中國銀行業(yè)服務報告報告》指出，２０２０年中國銀行業(yè)積極落實國家鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，持續(xù)深化網(wǎng)點布局調(diào)整，加快向金融服務空白縣域進駐步伐。截至２０２０年末，中國銀行業(yè)金融機構(gòu)網(wǎng)點總數(shù)達到２２．６７萬個。據(jù)不完全統(tǒng)計，銀行業(yè)金融機構(gòu)年內(nèi)改造營業(yè)網(wǎng)點１．２８萬個（含裝修、遷址等）；設立社區(qū)網(wǎng)點５５８０個，小微網(wǎng)點２２０６個。銀行業(yè)金融機構(gòu)積極探索客戶需求，進一步提升智能化設備服務能力及效率，實現(xiàn)復雜業(yè)務向自助機具的遷移。在全國布局建設自助銀行１５．６２萬家；投放自助設備９７．３７萬臺，其中當年投放創(chuàng)新自主設備１．５２萬臺；自助設備交易筆數(shù)達２１２．５４億筆，交易總額４３．４２萬億元。２０２０年末全國銀行營業(yè)網(wǎng)點總數(shù)達到２２．６７萬個2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳

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1.銀行如何管理數(shù)量眾多的網(wǎng)點？2.各個網(wǎng)點在行政權(quán)限及業(yè)務服務上是否有區(qū)別看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳商業(yè)銀行會計職能組織建立分支銀行制單元銀行制銀行控股公司制連鎖銀行制01設置商業(yè)銀行會計機構(gòu).會計司（部）會計處會計科會計股（科）02任務二商業(yè)銀行會計職能組織建立2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳

分支銀行制在總行或者總管理處之外廣設國內(nèi)外分支機構(gòu)的管理體制單一銀行制只能以單個機構(gòu)從事經(jīng)營，不準設立分支機構(gòu)的銀行體制持股公司制是由某一集團成立持股公司，由該公司控制或收購兩家以上的若干銀行的組織制度連鎖銀行制指由某個人或某集團擁有若干銀行的股權(quán)，以取得對這些銀行的控制權(quán)的一種組織形式

目前世界大多數(shù)國家的商業(yè)銀行都采用分支銀行制。在我國，按照《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，也是實行分支銀行制。一、商業(yè)銀行組織體制建立2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳01總行設會計司（部）02分行設會計處03地（市）中心支行設會計科04縣（市）支行、城市各區(qū)支行設會計（股）（或科）05縣（市）支行、城市各區(qū)支行以下的營業(yè)網(wǎng)點，如分理處、儲蓄所，一般不單獨設置會計機構(gòu)縣（市）支行、城市各區(qū)支行以下的營業(yè)網(wǎng)點縣（市）支行、城市各區(qū)支行地（市）中心支行分行總行二、設置商業(yè)銀行會計機構(gòu)2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳【引例解析】答：目前我國大中型商業(yè)銀行實行“一級法人，分級授權(quán)經(jīng)營”的管理體制，即分支銀行制。總行：統(tǒng)轄該銀行系統(tǒng)內(nèi)所有業(yè)務，包括制訂政策和業(yè)務規(guī)范等分行：有一級分行和二級分行。一級分行包括國內(nèi)的直轄市或省級分行及海外分行，二級分行是市級分行。分行所轄業(yè)務范圍比支行廣，權(quán)限比支行高。支行：主要負責一些項目的審批以及對下級機構(gòu)業(yè)務的檢查等。從行政隸屬關(guān)系上說，一個分行可以管理若干個支行，一個支行可以管轄若干個分理處和儲蓄所。分理處：主要是辦理對公業(yè)務，即對企事業(yè)單位的業(yè)務，如存、貸款等，面向客戶群主要是單位。中國建設銀行的分理處大多開辟了儲蓄專柜，同時辦理個人業(yè)務。儲蓄所：主要辦理個人儲蓄業(yè)務，如存、取款，代收水電費等，面向客戶群主要個人，一些重點業(yè)務只能到分理處儲蓄專柜或支行指定網(wǎng)點辦理。2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳03任務三會計人員分配及勞動組織確定引例招聘市場中有一句話叫“金九銀十”，銀行招聘在２０２２年秋季如約而至，多家銀行啟動２０２２年秋季校園招聘。據(jù)不完全統(tǒng)計，僅中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和中國建設銀行四大行的招聘總?cè)藬?shù)就超過了７萬人。與此同時，２０２２年銀行的招聘人員結(jié)構(gòu)也頗有不同。隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入，銀行業(yè)對科技崗人才需求持續(xù)加大，一些銀行招聘技術(shù)人員的比例甚至達到了９０％以上，而傳統(tǒng)的“柜員”崗位幾乎不見了蹤影，銀行對柜員這個崗位的需求第一次缺席了。

“還好我及時轉(zhuǎn)型，不然可能要被淘汰了”，已經(jīng)轉(zhuǎn)型為會計的銀行人陳女士表示。陳女士是一家國有銀行的老柜員，前陣子剛轉(zhuǎn)到會計崗位，“我在柜員這個崗位上已做了近１０年了，本來以為一直會在窗口上待下去，很長一段時間也沒有轉(zhuǎn)崗的想法。往年的熱門崗位，今年卻消失了！2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳引例迫使陳女士升級轉(zhuǎn)型的想法來自這幾年網(wǎng)點的改革，“這些年，我們網(wǎng)點最明顯的變化是，智能機器不斷增設，而窗口卻在減少，客戶來銀行網(wǎng)點，除了銷卡開卡等少數(shù)業(yè)務外，大部分業(yè)務都是在智能機器上完成的。投資理財、匯款、轉(zhuǎn)賬、查詢余額、取現(xiàn)，都可以非常輕松地通過機器完成，不需要窗口服務?！卑凑贞惻康脑捳f，近年隨著銀行對數(shù)字化改革需求的增大，她的危機感也越來越強?！坝谑牵@幾年我經(jīng)常利用休息時間，學習會計和金融學知識，并在去年拿到了多個專業(yè)證書。”她說，今年銀行內(nèi)部招聘會上，她幾乎是抱著應對高考的認真勁來尋求轉(zhuǎn)崗的機會，“終于還是順利轉(zhuǎn)崗到會計崗位?！?024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳

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要想成為銀行的會計人員，應具備哪些基本技能呢？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳分配會計人員01柜面勞動組織確定營業(yè)專柜制柜面勞動組織確定會計股（科）02任務三會計人員分配及勞動組織確定2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳2024/2/24一、分配會計人員銀行的會計工作崗位，一般可設財務會計主管、接柜審核、結(jié)算業(yè)務、明細賬核算、同業(yè)往來核算、聯(lián)行往來核算、現(xiàn)金出納、總分類核算、資金調(diào)撥、報表、復核、財務管理、綜合分析、檢查輔導和財會資料保管等可以一人一崗，一人多崗，或一崗多人。這種形式主要適用于電算化設備的行處目前我國商業(yè)銀行的柜面勞動組織形式普遍采用綜合柜員制綜合柜員制綜合柜員制柜員在接辦業(yè)務的同時，還兼辦出納、記賬、復核等多項工作的勞動組織形式。柜員與操作員結(jié)合制手工操作與電子計算機操作有機結(jié)合介于營業(yè)專柜制和柜員制之間營業(yè)專柜制銀行按客戶的經(jīng)濟性質(zhì)、所屬行業(yè)以及相關(guān)會計科目設置專柜，通常由3～5人分工合作，分別擔當記賬員、復核員二、柜面勞動組織確定2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳答：按照規(guī)定，銀行的會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書，持證上崗。對于擔任銀行會計機構(gòu)負責人的，除了取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。27++=銀行會計機構(gòu)負責人【引例解析】2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳04任務四商業(yè)銀行會計賬務組織建立引例單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。單式記賬法不能全面、完整、系統(tǒng)地反映交易或事項的來龍去脈，也不便于檢查、核對賬戶記錄的正確性，因此是一種雖然相對簡單，但是賬目不完整的記賬方法。

復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。采用復式記賬法，可以全面地、相互聯(lián)系地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的全貌，并可利用會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和試算平衡公式，來檢查賬戶記錄的準確性，它是一種比較完善的記賬方法，為世界各國所通用。我國的復式記賬法曾有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。目前，我國與世界其他國家普遍采用的復式記賬法是借貸記賬法單式記賬法還是復式記賬法2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳

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商業(yè)銀行采用什么樣的記賬方法？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳設置會計科目劃分會計科目；熟悉會計科目表01采用復式記賬法復式記賬法借貸記賬法02填制會計憑證分類；填制審核、傳遞與保管03登記會計賬簿日記賬；明細賬；總賬04編制日記表05核對賬務與更正錯賬劃線更正；紅字更正補充登記06總結(jié)銀行賬務處理程序科目日結(jié)單賬務處理程序07任務四

商業(yè)銀行會計賬務組織建立2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳按與會計報表的關(guān)系按資金性質(zhì)按反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的詳略程度資產(chǎn)負債共同類表內(nèi)科目表外科目所有者權(quán)益類負債類ClicktoaddTitleClicktoaddTitle明細分類科目Textinhere總分類科目會計科目分類資產(chǎn)類損益類一、設置會計科目2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳復式記賬法復式記賬法是指對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都必須以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)律以全部賬戶的借貸雙方總額相等作為試算平衡的依據(jù)以“借”、“貸”作為記賬符號以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)律以全部賬戶的借貸雙方總額相等作為試算平衡的依據(jù)二、采用復式記賬法2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳（一）會計憑證分類按憑證的填制程序和用途原始憑證記賬憑證按憑證的格式不同基本憑證現(xiàn)金收付傳票轉(zhuǎn)賬傳票特種轉(zhuǎn)賬傳票外匯買賣傳票表外科目收付傳票特定憑證按憑證的表面形式單式記賬憑證復式記賬憑證三、填制會計憑證2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。原始憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會計憑證。記賬憑證按會計憑證的填制程序和用途分類2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳包括：現(xiàn)金收付傳票、轉(zhuǎn)賬傳票、特種轉(zhuǎn)賬傳票、外匯除特種轉(zhuǎn)賬傳票有的作為收支款通知發(fā)給開戶單位外，其余均為銀行內(nèi)部記賬憑證，不對外傳遞?；緫{證特定憑證是銀行根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的、有專門格式和用途的記賬憑證。特定憑證按會計憑證的格式分類基本憑證是銀行會計部門根據(jù)原始憑證及業(yè)務事項，自行填制并憑以記賬的憑證，其通用性強，具有統(tǒng)一的格式。2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳復式記賬憑證復式記賬憑證，是指將一項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目全部集中填制在一張憑證上的記賬憑證。這種憑證的優(yōu)點是能集中反映賬戶的對應關(guān)系，便于了解經(jīng)濟業(yè)務的全貌。除現(xiàn)金收付傳票采用復式記賬憑證形式外，其他的基本憑證均采用單式記賬憑證形式。02單式記賬憑證單式記賬憑證，是指按每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的每個會計科目，分別填列在各張憑證上的記賬憑證。這種憑證的優(yōu)點是傳遞方便，便于分工記賬，綜合整理及裝訂保管。01按會計憑證的表面形式分類按不同業(yè)務編制傳票按規(guī)定填寫傳票按不同業(yè)務加蓋印鑒或戳記三、填制會計憑證（二）填制會計憑證2/24/2024項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳（三）審核、傳遞與保管會計憑證傳遞保管審核三、填制會計憑證登記日記賬簿現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金庫存簿登記明細分類賬簿甲種賬乙種賬丙種賬丁種賬登記總分類賬簿登記備查賬簿四、登記會計賬簿2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳（一）登記日記賬簿日記賬簿是指按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆地記錄經(jīng)濟業(yè)務的賬簿?，F(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿是記錄現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿，由出納員每天根據(jù)現(xiàn)金收入傳票及現(xiàn)金付出傳票逐日逐筆進行登記，每天營業(yè)終了應分別結(jié)出合計數(shù)并記入現(xiàn)金庫存簿?，F(xiàn)金庫存簿由出納員根據(jù)現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿的合計數(shù)進行登記，并據(jù)以計算庫存現(xiàn)金的結(jié)存額。2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳乙種賬借、貸、余、積數(shù)四欄一般適用于在賬頁上計息的賬戶，如各類存款賬戶。丁種賬借、貸、余、銷賬四欄一般適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務的賬戶，如短期貸款賬戶。甲種賬借、貸、余三欄一般適用于不計息或使用余額表計息以及銀行內(nèi)部資金的各科目賬戶，如損益類賬戶。丙種賬借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄一般適用于借、貸雙方反映余額的往來賬戶，如清算資金往來賬戶。（二）登記明細分類賬簿明細分類賬簿簡稱明細賬，又稱分戶賬，是指按照明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳登記總分類賬簿

總分類賬簿簡稱總賬，是各科目的總括記錄，其主要作用是統(tǒng)馭分戶賬，也是編制財務報表的依據(jù)?？傎~按科目設置，每日根據(jù)該科目的科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)登記，每日占一行，并結(jié)出當天余額。

編制科目日結(jié)單科目日結(jié)單是反映每一科目當日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記賬憑證，又稱總傳票，是軋平當日賬務和登記總賬的依據(jù)。（三）登記總分類賬簿備查賬簿是為了適應某些業(yè)務和工作特殊需要而設置的一種輔助性賬簿，具有登記備忘的性質(zhì)。一些在分戶賬上不能記載而又需要查考的表外業(yè)務，可以用備查賬簿進行逐筆登記控制。（四）登記備查賬簿2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳五、編制日記表日記表是各基層行處根據(jù)各科目總賬按日編制的會計報表，它可以反映出每天的存款、放款及匯兌等業(yè)務變動情況，以及資金來源和運用利用日記表還可以進行試算平衡，因此，日記表還是軋平當日賬務的重要工具。2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳每日核對定期核對防止差錯，核對查實劃線更正法紅字更正法補充登記法錯賬更正方法核對賬務六、核對賬務與更正錯賬更正錯賬2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳更正錯賬劃線更正法：在記賬憑證正確的前提下，若發(fā)生賬簿記錄錯誤，包括文字或數(shù)字的錯誤時，應采用劃線更正法予以更正。紅字更正法：記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目有錯誤時，應采用紅字更正法更正。補充登記法：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計科目無錯誤，但所記金額小于應記金額，應采用補充登記法進行更正。2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳收到居民存入活期存款10000元，在填制記賬憑證時誤計入“吸收存款——活期存款”賬戶，做分錄如下

借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款——活期存款10000在記賬以后，發(fā)現(xiàn)上述錯誤，應如何更正？先用紅字金額填制一張內(nèi)容相同的記賬憑證，做分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金

10000

貸：吸收存款——活期存款

10000再用藍字金額填制一張正確的記賬憑證，做分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款——活期儲蓄存款10000做中學1-12024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳向某單位發(fā)放短期貸款90000元，在填制記賬憑證時，誤記為9000元，作分錄如下：

借：貸款——短期貸款9000

貸：吸收存款——活期存款9000

在記賬以后，發(fā)現(xiàn)上述錯誤，應如何更正？應用藍字金額填制一張記賬憑證，將少記的金額81000元補上，作分錄如下：

借：貸款——短期貸款81000

貸：吸收存款——活期存款81000做中學1-22024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳2024/2/24七、總結(jié)銀行賬務處理程序銀行根據(jù)經(jīng)營的特點和管理的要求選用了科目日結(jié)單賬務處理程序。科目日結(jié)單賬務處理程序的特點是每日根據(jù)記賬憑證編制科目日結(jié)單，然后再根據(jù)科目日結(jié)單登記總分類賬。（1）根據(jù)審查無誤的原始憑證編制記賬憑證。（2）根據(jù)現(xiàn)金收入傳票登記現(xiàn)金收入日記簿，根據(jù)現(xiàn)金付出傳票登記現(xiàn)金付出日記簿，根據(jù)現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿的合計數(shù)登記現(xiàn)金庫存簿。（3）根據(jù)轉(zhuǎn)賬傳票登記明細分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證編制科目日結(jié)單。（5）根據(jù)科目日結(jié)單登記總分類賬。（6）根據(jù)總分類賬編制日記表。（7）將總分類賬簿余額與其所屬明細分類賬的余額核對相符。（8）將總分類賬簿現(xiàn)金科目余額與現(xiàn)金庫存簿的余額核對相符。（9）根據(jù)總分類賬簿和明細分類賬的記錄編制財務報表。科目日結(jié)單賬務處理程序操作步驟2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳【引例解析】答：根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，商業(yè)銀行的表內(nèi)科目一律采用復式記賬法中的借貸記賬法記賬。

但是，銀行的表外科目大多采用單式記賬方法。單式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記，業(yè)務發(fā)生時記收入，業(yè)務注銷或沖減時記付出，余額反映未銷數(shù)額。如銀行收到重要的空白憑證支票50本：

收入：重要空白憑證—支票50本如開戶單位來銀行購買空白支票一本：

付出：重要空白憑證—支票1本

商業(yè)銀行會計認知我國金融體系；商業(yè)銀行會計對象；商業(yè)銀行會計特點商業(yè)銀行會計職能組織建立商業(yè)銀行組織體制建立；商業(yè)銀行會計機構(gòu)設置會計人員分配及勞動組織確定會計人員分配；柜面勞動組織確定商業(yè)銀行會計賬務組織建立設置會計科目；采用復式記賬法；填制會計憑證；登記會計賬簿；編制日記表；核對賬務與更正錯賬；總結(jié)銀行賬務處理程序項目小結(jié)2024/2/24項目一銀行會計組織主講人：廖艷琳THANKYOU銀行會計業(yè)務

項目二

存款業(yè)務核算知識目標（１）理解存款業(yè)務的意義與存款種類；（２）明確存款賬戶的種類及存款業(yè)務核算的要求；（３）掌握存款業(yè)務的核算方法及利息計算方法；（４）掌握不同種類存款賬戶明細賬的登記方法。01能力目標（１）能根據(jù)單位、個人不同的存款要求辦理用戶存款賬戶的開立手續(xù)和銷戶手續(xù)；（２）會編制或?qū)徍瞬煌婵钯~戶相關(guān)業(yè)務的借貸方記賬憑證；（３）能按銀行結(jié)算的規(guī)定正確結(jié)計各種存款利息02學習重點和難點（（１）儲蓄存款利息的結(jié)計及核算方法（２）單位存款利息的結(jié)計及核算方法（３）分戶賬的登記方法03學習目標2024/2/24項目二

存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮典型工作任務存款業(yè)務認知01存款賬戶開立與管理02單位存款業(yè)務核算03儲蓄存款業(yè)務核算042024/2/24項目二

存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮序號工作任務具體內(nèi)容1存款業(yè)務認知商業(yè)銀行存款的種類存款業(yè)務的管理要求2存款賬戶開立與管理單位銀行結(jié)算賬戶開立個人儲蓄存款賬戶開立3單位存款業(yè)務核算單位活期存款核算單位定期存款核算4儲蓄存款業(yè)務核算活期儲蓄存款核算定期儲蓄存款核算【典型工作任務】01任務一存款業(yè)務認知引例某單位２０２３年２月１日在某建設銀行存入通知存款（七天）一筆，金額為９０萬元。５月１０日企業(yè)通知銀行要提前支?。担叭f元。５月１７日，客戶到銀行辦理提取５１萬元，余下的款項繼續(xù)按通知存款續(xù)存。銀行經(jīng)辦人員受理了該筆業(yè)務，提取款項全部按通知存款利率計付了利息。問題：該行上述做法是否違規(guī)？為什么？柜員如何讓顧客了解所在商業(yè)銀行存款的種類，提供合適的服務？2024/2/24項目二

存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮想一想１．銀行存款業(yè)務意義何在？存款業(yè)務的管理要求是什么？２．單位存款有哪幾種？各自有什么特點及使用范圍？對這些賬戶如何管理？

想一想

1.商業(yè)銀行存款有哪些種類？各有什么性質(zhì)及其特點？

2存款作為一項投資，顧客有不同的需求，如何為顧客提供更合適的服務？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目二存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮存款業(yè)務的意義01商業(yè)銀行存款的種類02存款業(yè)務的管理要求03任務一存款業(yè)務認知2024/2/24項目二

存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮一、存款的意義

存款是銀行通過信用方式吸收的社會閑散資金，是

銀行的主要負債，也是銀行吸收信貸資金的主要渠道。金融企業(yè)組織和運用存款，對于增加社會積累、穩(wěn)定市場物價、促進經(jīng)濟發(fā)展、平衡信貸收支、調(diào)節(jié)貨幣流通等方面都具有十分重要的意義。2024/2/24項目二

存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮一、銀行存款業(yè)務的意義利率收入銀行接受存款后可以較高的利率貸款，從而獲得利息收入，這是銀行的主要盈利來源之一。資金來源和流動性管理存款可以幫助銀行管理流動性風險，確保能夠及時償付用戶的提款需求。收益規(guī)模通過接受存款來擴大規(guī)模，從而增加業(yè)務規(guī)模和規(guī)模效益。存款業(yè)務量越大銀行可以有效的運營更多的貸款和投資業(yè)務。存款保護銀行相比其他金融機構(gòu)，存款能得到一定程度的安全和保險保障。010203042024/2/2405存款使用戶能夠輕松進行各種支付和轉(zhuǎn)賬交易，這為個人和企業(yè)提供了方便和快捷的支付和結(jié)算手段。便利和支付服務.單位存款個人存款財政性存款誰的錢進誰的賬、由誰支配計息存款不計息存款。二、商業(yè)銀行存款的種類2024/2/24項目二

存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮按資金來源性質(zhì)分類按存款期限分類活期存款定期存款定活兩便按計息與否分類按按存款貨幣的記賬單位分類本幣存款外幣存款。會正確、及時辦理存款業(yè)務維護存款人的合法權(quán)益不得為存款人墊支款項三、存款業(yè)務的管理要求2024/2/24項目二

存款業(yè)務核算主講人戴桂榮【引例解析】答：違規(guī)。違規(guī)之處在于：多提取的１萬元應按活期利率計息，余下款項由于低于單位通知存款起存金額（５０萬元），應予以清戶，并按清戶日掛牌公告的活期存款利率計息，或根據(jù)存款人意愿轉(zhuǎn)為其他存款計息。為客戶服務做好如下幾點：1.建立良好的客戶關(guān)系2.提供差異化的服務3.提高客戶滿意度4.加強營銷宣傳5.優(yōu)化存款環(huán)境

02任務二存款賬戶開立與管理引例中國工商銀行Ｓ支行２０２３年６月１日有一客戶持營業(yè)執(zhí)照正本原件及復印件、本人身份證及預留銀行印鑒，辦理開立基本存款賬戶，經(jīng)審核符合開立賬戶條件，由客戶填寫“中國工商銀行開立單位結(jié)算賬戶申請書”，業(yè)務主管審核，主管行長審批，操作柜員辦理開戶。單位開立基本存款賬戶不需要中國人民銀行的開戶許可證了2024/2/24項目二存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮

想一想

1.該支行辦理基本存款賬戶開戶手續(xù)是否完備？2.面對單位開戶的不同需求，你能為客戶正確選擇賬戶種類提供意見嗎？3.存款人申請開立或注銷存款賬戶時，應履行什么手續(xù)？4.銀行柜員如何為客戶辦理開戶指導、使用和管理賬戶？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算單位銀行結(jié)算賬戶開立01個人儲蓄存款賬戶開立02任務二存款賬戶開立與管理2024/2/24項目二存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮2開立單位銀行結(jié)算賬戶023基本存款賬戶開立流程圖031劃分單位銀行結(jié)算賬戶014使用和管理單位銀行結(jié)算賬戶04二、單位銀行結(jié)算賬戶開立2024/2/24項目二存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮（一）劃分單位銀行結(jié)算

賬戶（按用途）CONTENTS01基本存款賬戶02一般存款賬戶專用存款賬戶03臨時存款賬戶04（二）單位銀行結(jié)算賬戶開立填制開戶申請書一式三聯(lián)，并連同相關(guān)的證明文件一并送交經(jīng)辦行。經(jīng)辦行開戶業(yè)務主管、主管行長審批后，操作柜員可辦理開戶，同時將單位客戶的開戶申請書、相關(guān)證明文件和經(jīng)辦行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?10203單位銀行結(jié)算賬戶開立的流程2024/2/24準備營業(yè)執(zhí)照正副本、公司章程、法定代表人身份證原件及復印件，合伙人或股東身份證復印件，經(jīng)辦人身份證原件及復印件。單擊添加文檔標題圖２-１基本存款賬戶開立流程圖開戶實行許可證制度和開戶申報制，一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立基本存款賬戶，開戶實行雙向選擇。01存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。否則，按規(guī)定對賬戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以罰款，并沒收出租賬戶的非法所得。02存款人在銀行的結(jié)算賬戶內(nèi)必須保證有足夠的資金，不準利用賬戶套取銀行信用和從事非法活動。03（三）使用和管理單位銀行結(jié)算賬戶銀行應經(jīng)常檢查賬戶的使用情況，及時與存款人進行對賬，在“先存后用，存大于支”的原則下為存款人提供安全、快捷的金融服務。0304二、個人儲蓄存款賬戶開立劃分儲蓄存款儲蓄存款賬戶開立0102個人儲蓄存款賬戶開立2024/2/24【引例解析】答：（１）該支行辦理基本存款賬戶開戶手續(xù)不完整。客戶來銀行開戶，經(jīng)支行業(yè)務主管、主管行長審批后，操作柜員可辦理開戶，同時將單位客戶的開戶申請書、相關(guān)證明文件和支行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种袀浒讣纯伞＃ǎ玻┎煌愋唾~戶用途不同，可供單位自行選擇，但基本存款戶只能是一個。開立和注銷賬戶都需提供申請書，法人身份證原件及復印件等相關(guān)材料履行手續(xù)。

03任務三單位存款業(yè)務核算引例定期存款提前支取利息如何計算？某單位２０２２年９月２５日從活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入中國建設銀行一筆定期存款２０萬元，期限１年，年利率３．２５％，該單位由于急需資金于２０２３年３月２５日提前支取本金５萬元，當日銀行掛牌的活期存款利率為０．３５％，剩余部分該單位于１０月９日來行支取，支取日活期存款利率為０．３５％。試計算銀行應支付給該單位的存款利息，并進行相關(guān)賬務處理。2024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算

想一想

（1）上述案例涉及哪幾種利率？（2）存款人提前或超過期限支取款項按什么利率支付利息？（3）作為銀行會計業(yè)務員，你會順利經(jīng)辦上述存取款業(yè)務嗎？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算單位活期存款核算01單位定期存款核算02任務三單位存款業(yè)務核算2024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算一、單位活期存款核算01設置的會計科目02現(xiàn)金的存入與支取03單位活期存款利息計算（一）設置的會計科目2024/2/24項目二存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮吸收存款——活期存款性質(zhì);負債類用途:核算銀行吸收的單位可隨時取用的存款結(jié)構(gòu)：銀行收到單位存入的活期存款時，貸記本科目；支取款項時，借記本科目；余額反映在貸方。分戶賬：按存款種類及存款單位設置活期存款結(jié)構(gòu)吸收存款——活期存款

存入款項支取款項結(jié)存款項（二）現(xiàn)金的存入與支取2024/2/24項目二存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮單位活期存款的存取款項，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬兩種形式?，F(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進行款項收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)賬結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。1、存入現(xiàn)金單位繳存現(xiàn)金，應填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門，經(jīng)出納人員點收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并將一聯(lián)送款單加蓋“現(xiàn)金收訖”章退還存款單位，另一聯(lián)送款單給會計部門入賬。會計部門根據(jù)現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)登記單位存款分戶賬。其會計分錄為：：

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款———活期存款（××單位戶）

銀行可按存款單位和存款種類設置明細賬。做中學2-1

中國工商銀行信安支行收到先聲商廈存入的現(xiàn)金９２６００元，清點無誤，根據(jù)繳款單第二聯(lián)，作如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金９２６００

貸：吸收存款———活期存款（先聲商廈）９２６００2024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算2024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算2、支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金，單位應簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項的用途并加蓋預留在銀行的印鑒。銀行會計部門應認真審查支票的內(nèi)容，核對印鑒，確定支票的真?zhèn)危瑢徍藷o誤后，以支票作為記賬憑證，登記單位存款分戶賬。會計分錄為：

借：吸收存款——活期存款——××單位

貸：庫存現(xiàn)金

記賬后的支票交出納部門，登記“現(xiàn)金支出日記簿”，然后將現(xiàn)金交取款人。做中學2-2

先聲商廈以支票從活期存款中提取現(xiàn)金５００００元，經(jīng)審查無誤后給予支付。作如下會計分錄：借：吸收存款———活期存款（先聲商廈）５００００

貸：庫存現(xiàn)金

５００００

2024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算（三）單位活期存款利息計算2024/2/24項目二存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮利息計算的一般公式為：

應計利息＝存款額×利率×存期由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，可以采用積數(shù)法計算利息，公式為：應計利息=累計計息積數(shù)×日利率

累計計息積數(shù)=計息積數(shù)之和

指計算期內(nèi)存款賬戶每日余額的逐日累計數(shù)。利率的換算關(guān)系為：月利率＝年利率÷１２；日利率＝月利率÷３０＝年利率÷３６０1、計息方法2024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算２．計息周期銀行為了減少年末的工作壓力，單位活期存款通常按季結(jié)息，每季末月２０日為結(jié)息日，計息時間從上季末月２１日開始，到本季末月２０日為止。計息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。計算出來的利息于次日轉(zhuǎn)賬存入活期存款戶。如在結(jié)息日前銷戶，銀行應于銷戶時計付利息。

季度結(jié)息日結(jié)息期結(jié)息天數(shù)第一3月20日12月21日-3月20日90天或91第二6月20日3月21日-6月20日92天第三9月20日6月21日-9月20日92天第四12月20日9月21日-12月20日91天計息時間的確定案例：一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計息時間確定如下：4月1日5月1日6月1日6月18日

時間為：30+31+17=78天

？

？

？計息時間的確定案例：一筆存款1月5日存入，3月20日結(jié)息，3月21日付息

1月5日2月5日3月5日3月20日

時間為：31+28+16=75天

？

？

？2024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算３．計息形式單位活期存款的計息形式有余額表計息和明細賬頁計息兩種。這兩種方法的原理是一樣的應計利息=日利率×累計計息積數(shù)（１）余額表計息余額表計息是在余額表上計算累計日積數(shù)和利息。操作方法：每日終了，將各計息分戶賬的最后余額按戶抄列在余額表內(nèi)，當日未發(fā)生收付業(yè)務的，根據(jù)上一日的最后余額抄列。按季結(jié)息時，在結(jié)息日當天，將余額表上的各戶余額從上季度結(jié)息日后第一天起，加總至本季度結(jié)息日止（20日），得到累計計息積數(shù)。再乘以日利率，即得到利息數(shù)。余額表的格式如表２-１所示。2024/2/24某公司二季度活期存款賬戶的累計積數(shù)為2580000，活期存款的利率為1.425‰，其利息是多少？并寫出會計分錄。利息=2580000×1.425‰÷30=122.55（元）會計分錄

借：利息支出122.55

貸：吸收存款——活期存款-某公司122.55做中學2-32024/2/24（２）明細賬頁計息明細賬頁計息即在乙種賬上直接計算利息。即有“日數(shù)”和“積數(shù)”的賬頁。日數(shù)的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止，再以上一次存款余額乘以日數(shù)，即算出計息積數(shù)。各賬戶計息日數(shù)應與日歷天數(shù)核對一致。

中國工商銀行開戶單位Ｋ電子有限公司２０２３年６月２１日至９月１７日賬戶余額累計數(shù)為６６０００００元，９月１８日、１９日、２０日賬戶余額分別為４０００元、４０００元、５０００元，年利率為０．３５％。９月２０日為銀行計息日。應計利息＝日積數(shù)×日利率＝（６６０００００＋４０００＋４０００＋５０００）×（０．３５％÷３６０）＝６４．２９（元）編制會計分錄為：

借：利息支出———活期存款利息支出６４．２９

貸：吸收存款———活期存款（Ｋ電子有限公司）６４．２９做中學2-42024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算2024/2/24日期摘要借貸借或貸余額日數(shù)積數(shù)9月11日轉(zhuǎn)收款100000貸10000033000009月14日轉(zhuǎn)收款200000貸30000013000009月15日轉(zhuǎn)支貨款150000貸15000069000009月20日計息貸1015000009月21日收到利息14.58貸1500014.58工商銀行活期存款分戶賬

賬號：2014567890單位名稱：興盛公司利率：0.35%做中學2-5明細賬頁計息方法演示利息=1500000×0.35%÷360=14.58（元）會計分錄

借：利息支出14.58

貸：吸收存款——活期存款—水泥廠存款戶14.58答案二、單位定期存款核算單位定期存款是指單位一次性存入款項并約定存期，到期支取本息的存款。單位定期存款起存金額為１萬元，多存不限。存期分為３個月、半年、１年三個檔次。單位定期存款在支取時只能轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金。并且一般不能提前支取，逾期支取的過期部分，按活期利率計息。2024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算（一）設置的會計科目2024/2/24項目二存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮吸收存款——定期存款性質(zhì);負債類用途:用來核算銀行各類單位存入的定期存款，包括單位大額可轉(zhuǎn)讓定期存單。結(jié)構(gòu)：銀行收到單位存入的定期存款時，貸記本科目；支取款項時，借記本科目；余額反映在貸方。分戶賬：按存款種類及存款單位設置吸收存款——定期存款結(jié)構(gòu)吸收存款——定期存款

存入款項支取款項尚未到期或支取的款項單位辦理定期存款，按其金額填制轉(zhuǎn)賬支票及進賬單交銀行會計部門。銀行會計部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下：2024/2/24項目二存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮

借：吸收存款——活期存款——××單位戶貸：吸收存款——定期存款——××單位戶（三）利息核算2024/2/24項目二存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。單位定期存款全部提前支取，應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。計息公式利息＝本金×存期×利率計息時間按對年（360天）、對月（30天）、對日（實際零頭天數(shù)，算頭不算尾）計算（四）到期支取2024/2/24項目二存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮存款單位持定期存單到銀行辦理支取時，銀行會計人員抽出該戶卡片進行核對，核對無誤后，計算出利息，填制利息清單，并在存單上加蓋“結(jié)清”戳記，銷記單位定期存款開銷戶登記簿。到期的本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款賬戶。作會計分錄如下：

借：吸收存款———定期存款（××單位戶）應付利息———定期存款應付利息…………（已計提的利息）利息支出———定期存款利息支出…………（尚未計提的利息）貸：吸收存款———活期存款（××單位戶）

某單位2022年5月10日存入銀行一年期定期存款80000元，利率為1.98%。請計算不同情況下該單位的利息是多少？到期支取2023年5月10日

到期利息=80000×1.98%×1=1584（元）過期支取2023年6月10日來行支取，支取日掛牌公告的單位活期存款利率為0.35%。

利息=到期利息+過期利息

=1584+80000×0.35%÷12×1=1607.33（元）做中學2-62024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算做中學2-6過期支取如果2023年8月5日支取，支取日掛牌公告的單位活期存款利率為0.32%。

利息=到期利息+過期利息

=1584+80000×0.32%÷360×506=1943.82（元）5.106.107.108.5

？天30

？天30

？天26

8.05-7.1025+1=26

2023.7.10-2022.5.101.2.25=360+60+60+26=506做中學2-6根據(jù)計算結(jié)果編制如下會計分錄2024/2/24借：吸收存款———定期存款（××單位戶）80000應付利息———定期存款應付利息1584………（已計提的利息）利息支出———定期存款利息支出…

…359.82……（尚未計提的利息）貸：吸收存款———活期存款（××單位戶）81943.82【引例解析】答：引例中涉及活期和定期兩種利率，該單位提前和超過期限支取款項應將提前和超過部分按支取當日銀行掛牌的活期存款利率０．３５％計算支付利息。計算處理如下：２０２２年９月２５日，存入定期存款：借：吸收存款———活期存款（××單位戶）２０００００貸：吸收存款———定期存款（××單位戶）２０００００２０２２年１２月３１日，計提利息：２０００００×３．２５％×９７÷３６０＝１７５１．３９（元）借：利息支出———定期存款利息支出１７５１．３９貸：應付利息———定期存款應付利息１７５１．３９2024/2/24２０２３年３月２５日，提前支取部分存款：支付利息：５００００×０．３５％×６÷１２＝８７．５０（元）借：吸收存款———定期存款（××單位戶）５００００．００

利息支出———活期存款利息支出８７．５０

貸：庫存現(xiàn)金５００８７．５０２０２３年１０月９日，逾期支取剩余部分存款：應付利息：１５００００×３．２５％＋１５００００×０．３５％×１４÷３６０＝４８９５．４２（元）借：吸收存款———定期存款（××單位戶）150000

應付利息———定期存款應付利息1751.39

利息支出———定期存款利息支出

3144.03

貸：庫存現(xiàn)金154895.4204任務四儲蓄存款業(yè)務核算引例辦理了定期自動轉(zhuǎn)存，利息如何正確計算呢？

２０１７年３月１日，儲戶馮延超到中國工商銀行鄭州市花園路支行辦結(jié)一筆個人存款：金額７０００元整，存期１年，整存整取，自動轉(zhuǎn)存，賬號：６２６０５０１００９５，存單號：豫Ｃ２６６９０６４。該客戶之后幾年中一直沒有再去辦理轉(zhuǎn)存。２０２０年３月１日，該儲戶取出這筆錢時，銀行計算的利息是３０２．７６元，本息合計７３０２．７６元。儲戶認為利息計算錯誤，當即提出看看２０１７年３月１日填寫的定期存款單，但銀行始終不讓看且否認利息計算錯誤，另外儲戶也用同期活期利率算過，利息也不對。于是儲戶將該開戶銀行告上法院，請求判令賠償儲戶損失２０００元。2024/2/24主講人：戴桂榮項目二

存款業(yè)務核算

想一想

1、銀行柜員經(jīng)辦業(yè)務及計算的利息是否有誤？2、如果你是銀行柜員今后如何避免此類糾紛發(fā)生？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算活期儲蓄存款核算01（一）整存整?。ǘ┝愦嬲。ㄈ┱媪闳。ㄋ模┐姹救∠?2任務四儲蓄存款業(yè)務核算2024/2/24主講人：戴桂榮定期儲蓄存款核算（一）開戶與續(xù)存（二）支取與銷戶（三）計算利息項目二存款業(yè)務核算（二）開戶的核算（一）設置的會計科目（四）取款的核算（六）利息的核算（三）續(xù)存的核算（五）銷戶的核算內(nèi)容一、活期儲蓄存款的核算（一）設置的會計科目吸收存款——活期儲蓄存款性質(zhì)：本科目屬負債類科目用途：用來核算居民個人在銀行存入的活期儲蓄存款結(jié)構(gòu)：儲戶存入款項時，貸記本科目；儲戶支取款項時，借記本科目；余額反映在貸方。分戶賬：居民個人吸收存款——活期儲蓄存款結(jié)構(gòu)吸收存款——活期儲蓄存款

存入款項支取款項結(jié)存的款項（二）開戶的核算儲戶第一次來儲蓄所存款稱作開戶開戶時由儲戶填寫一聯(lián)“活期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點收現(xiàn)金無誤后，登記開銷戶登記簿，編列賬號，填制活期儲蓄存折并開設分戶賬。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票。會計分錄為

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期儲蓄存款—××戶（三）續(xù)存的核算由儲戶填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交給銀行，銀行審核憑條并點收現(xiàn)金無誤后，根據(jù)賬號抽出分戶賬和存折核對相符后，將續(xù)存額記入分戶賬和存折，并結(jié)出余額。會計分錄同開戶

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期儲蓄存款—××戶（四）取款的核算儲戶來行支取存款時，應填寫活期儲蓄取款憑條，憑印鑒、密碼支取的還要在憑條上加蓋印鑒，輸入密碼，連同存折一并交銀行，銀行審核后，先登記分戶帳和存折，結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折交儲戶。以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票。會計分錄如下

借：吸收存款——活期儲蓄存款—××戶貸：庫存現(xiàn)金（五）銷戶的核算儲戶支取全部存款，不再續(xù)存時稱為銷戶。儲戶銷戶時，應根據(jù)存折上最后存款余額填寫活期儲蓄取款憑條，銀行除辦理一般支取手續(xù)外，同時，在取款憑條、存折、分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作憑條附件，分戶賬另行保管，并銷記開銷戶登記簿。另外，銀行還應按規(guī)定計算出利息至清戶前一天，同時按規(guī)定代扣儲蓄利息所得稅。連同本金一并交給客戶。（五）銷戶的核算銷戶時的會計分錄為

借：利息支出———活期儲蓄存款利息支出

吸收存款———活期儲蓄存款（××戶）

貸：庫存現(xiàn)金（六）利息的核算活期儲蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日的活期儲蓄存款利率計息，每季末月２０日為結(jié)息日。利息由銀行直接轉(zhuǎn)作本金續(xù)存。未到結(jié)息日銷戶的，按銷戶日的活期儲蓄利率計息到銷戶前一日止?；钇趦π畲婵罾⒌挠嬎悖毡椴捎美⒎e數(shù)查算表，按每次存取款發(fā)生額，隨時查算出計息積數(shù)，結(jié)出應付計息積數(shù)。結(jié)息日根據(jù)應付計息積數(shù)和規(guī)定的活期儲蓄利率計算出應付利息。編制會計分錄為借：利息支出———活期儲蓄存款利息支出

貸：吸收存款———活期儲蓄存款（××戶）做中學2-7：綜合題1儲戶華兵于某年1月5日存入活期儲蓄存款，計息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率為0.32%。華兵于當年的7月19日清戶，該天掛牌公告的活期儲蓄存款利率為0.3%。請計算利息并編制相應的會計分錄。20××年存款日數(shù)累積計息積數(shù)月日借貸余額15800800443520021815065031553503211.44651.4466429665264001051.4426702926211.831053.2728294847191053.270做中學2-7：綜合題2王海于2022年8月1日存入活期儲蓄存款，活期儲蓄利率為0.35%，王海于2023年8月15日清戶。請計算利息并編制相應的會計分錄。日期借方貸方結(jié)存日數(shù)累計計息積數(shù)2022.8.11000100031310002022.9.11000200020710002012.9.212.222002.22911821822022.12.215.712007.93901806302023.3.215.662013.5915301952023.4.510001013.59771081962023.6.213.391016.9855558802023.8.151016.980二、定期儲蓄存款核算（一）整存整?。ǘ┝愦嬲。ㄈ┱媪闳?/p>

（四）存本取息設置會計科目吸收存款——定期儲蓄存款性質(zhì)：屬于負債類科目用途：用來核算銀行居民個人在銀行存入的定期儲蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大額可轉(zhuǎn)讓個人定期存單等定期儲蓄存款。銀行吸收的個人通知存款也在本科目核算。結(jié)構(gòu)：儲戶存入款項時，貸記本科目；儲戶支取款項時，借記本科目；余額反映在貸方。分戶賬：本科目應按存款種類及儲戶進行明細核算。

吸收存款——定期儲蓄存款結(jié)構(gòu)：吸收存款——

定期儲蓄存款

存入款項支取款項結(jié)存款項提前支取及過期支取5431利息計算部分提前支取到期支取（一）整存整取2開戶真懂了！1.開戶儲戶應填寫“整存整取定期儲蓄存款開戶書”，經(jīng)銀行審查并收妥款項后，填制一式三聯(lián)“整存整取定期儲蓄存單”，并登記“定期儲蓄存款開銷戶登記簿”，第一聯(lián)存款憑條代現(xiàn)金收入傳票會計分錄如下

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款—整存整取××戶第二聯(lián)存單銀行簽章后交儲戶憑以取款，第三聯(lián)銀行留作卡片。采用計算機操作的，存單用計算機打印。如儲戶要求憑印鑒或密碼支取，應在卡片賬上加蓋預留印鑒或預留密碼。2.到期支取儲戶將整存整取定期存單交柜員銀行柜員審核存單的各項要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件的有效性。審核無誤后，根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息。預留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印整存整取定期存單和利息清單，以整存整取定期存單代現(xiàn)金付出憑證、利息清單（第一聯(lián)）代轉(zhuǎn)賬借方憑證入賬。按原定存期及利率計算利息，本息一并交儲戶。會計分錄如下

借：吸收存款———定期儲蓄存款———整存整?。ā痢翍簦?/p>

應付利息———定期儲蓄存款應付利息

貸：庫存現(xiàn)金

銀行柜員核對打印內(nèi)容，按取款憑證配款。在整存整取定期存單和利息清單上加蓋“業(yè)務清訖章”后，將現(xiàn)金、利息清單（第二聯(lián)）、身份證件交于客戶。整存整取定期存單和利息清單（第一聯(lián)）作為業(yè)務憑證送監(jiān)督中心。3.提前支取及過期支取儲戶因急用，持未到期存單取款時，應由儲戶提供本人身份證，銀行審核無誤后，在存單背面注明證件名稱及號碼，并在存單及卡片上加蓋“提前支取”的戳記。利息按當日掛牌的活期儲蓄利率計算。過期支取，其處理手續(xù)與到期相同，但對于逾期利息，應以活期儲蓄利率計算。會計分錄同到期支取4.部分提前支取儲戶將整存整取定期存單和本人身份證件原件交柜員，并填寫取款憑證。銀行柜員驗對后，將證件名稱、發(fā)證機關(guān)及號碼記錄在存單背面，憑印鑒支取的，還應加蓋儲戶預留印鑒。同時應審查是否掛失存單，印鑒是否真實，無誤后在存單及卡片賬上加蓋“部分提前支取”戳記。按提前支取的規(guī)定計付利息即按當日掛牌公告的活期儲蓄存款的利率計算利息其余手續(xù)與到期支取相同會計分錄如下借：吸收存款——定期儲蓄存款—整存整取××戶（全部本金）

貸：庫存現(xiàn)金（提前支取部分）

吸收存款——定期儲蓄存款—整存整取××戶（續(xù)存部分）借：利息支出—定期儲蓄利息支出戶（提前支取部分的利息）貸：庫存現(xiàn)金5.利息計算整存整取儲蓄利息的計算與單位定期存款相同。利息計算采取利隨本清的辦法，即在定期儲蓄存款到期日支取本金的同時一并計付利息。計算公式：利息=本金×存期×利率存期按對年、對月、對日計算，對年一律按360天、對月一律按30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。采用“算頭不算尾”的辦法，即存入日起息，支取日不計算利息。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按原訂利率計息。提前支取，支取部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息。逾期支取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息。

某儲戶2022年3月5日存入2年期的整存整取定期儲蓄存款10000元，存入時該種存款的利率為2.8%，期間利率調(diào)整過多次。請計算不同情況下該儲戶的利息是多少？該儲戶于2024年3月5日支取該儲戶于2024年4月8日支取，該日活期儲蓄存款的利率為0.3%。該儲戶于2023年6月20日全部支取，該日活期儲蓄存款的利率為0.3%。該儲戶于2023年6月20日支取6000元，其余的繼續(xù)存入，該日活期儲蓄存款的利率為0.3%。做中學2-82024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算解答：22.3.523.6.20

24.3.5

24.4.8存入日

到期支取

提前支取

過期支取到期支取應付利息=10000×2.8%×12×2=672（元）過期支取應付利息=到期利息+過期利息=672+10000×0.3%÷360×33=674.75（元）

4.8-3.51.330+3=332024/2/24全部提前支取（2023年6月20日全部支?。独?10000×0.3%÷360×465=38.75（元）部分提前支取(2023年6月20日支取6000元，其余的繼續(xù)存入)應付利息=6000×0.3%÷360×465=23.25（元）

2023.6.20-2022.3.051.3.15360+90+15=465儲戶李明1月20日存入一年期的整存整取儲蓄存款11860元。5月18日申請?zhí)崆爸?，?jīng)審核同意辦理，按活期利率支付利息，利率為0.25%。請編相關(guān)銀行會計分錄（存入、支?。⒂嬎阒r的利息。做中學2-9解答存入時：

借：庫存現(xiàn)金11860

貸：吸收存款——定期儲蓄存款—整存整取李明戶11860解答支取時存期=30+30+30+28=118（天）應付利息=11860×0.25%÷360×118=9.72（元）借：吸收存款——定期儲蓄存款—整存整取李明戶11860

利息支出—定期儲蓄利息支出

9.72

貸：庫存現(xiàn)金

11869.72

5.18-1.203.2890+28=1181.開戶存入或續(xù)存手續(xù)與活期儲蓄相同，會計分錄與整存整取基本相同2.到期或過期支取3.提前支取零存整取儲蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。會計分錄同到期或過期（二）零存整取經(jīng)辦員應審核后，按到期或過期的規(guī)定計算利息，銷記開銷戶登記簿，并在存折和分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記.2024/2/24主講人：戴桂榮項目二存款業(yè)務核算借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款

——定期儲蓄存款—零存整取××戶借：吸收存款——定期儲蓄存款—零存整取××戶應付利息—定期儲蓄利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金利息計算的方法通常采用月積數(shù)計息法和固定基數(shù)計息法。實際工作中有的銀行采用日積數(shù)計息法應計利息＝累計計息月積數(shù)×月利率２０２３年９月２０日，中國工商銀行長寧支行收到客戶方芳交來本人當期的零存整取的定期儲蓄存折，該存折每月存入８００元，存期１年，年利率為１.25％。結(jié)存金額為９６００元，查明細賬卡累計月積數(shù)為６２４００元，經(jīng)審查無誤。計算其應付利息如下：應付利息＝62400×１.25％÷12＝65（元）編制會計分錄如下：借：吸收存款———定期儲蓄存款———零存整?。ǚ椒迹?600

應付利息———定期儲蓄存款應付利息65

貸：庫存現(xiàn)金9665做中學2-10做中學2-11儲戶陳林于2012年4月5日開戶存入零存整取儲蓄存款，每月固定存入300元，存期一年，存入時零存整取儲蓄存款的利率為2.52%。中途未漏存。請編相關(guān)銀行會計分錄（存入、續(xù)存、支?。⒂嬎愕狡谥r的利息。（1）存入時

會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金300

貸：吸收存款——定期儲蓄存款—零存整取陳林戶300（2）續(xù)存時的會計分錄同上（3）到期支取利息計算第一種計算方法（月積數(shù)計息法）

應付利息=（300+600