注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷8)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷8)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共134題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制直接相關(guān)的是()。A)發(fā)生B)完整性C)計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱)截止答案:C解析:設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的?計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定有關(guān)。[單選題]2.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形B)溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)C)如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通D)溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述答案:C解析:組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)及時(shí)與治理層溝通。[單選題]3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在執(zhí)行天星公司年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為確認(rèn)被審計(jì)單位借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序是()。A)檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)B)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對(duì)C)檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實(shí)變動(dòng)的真實(shí)性，合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確D)確定借款和所有者的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動(dòng)負(fù)債答案:C解析:選項(xiàng)AB屬于為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定而執(zhí)行的程序;選項(xiàng)D為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報(bào)認(rèn)定的程序;選項(xiàng)C順查相關(guān)憑證屬于實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認(rèn)定目標(biāo)的程序。[單選題]4.下列有關(guān)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A)單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符B)單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用D)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn)答案:D解析:選項(xiàng)D后半句錯(cuò)誤，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計(jì)單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。[單選題]5.下列有關(guān)與治理層溝通的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)如果準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以口頭形式溝通的，溝通的具體情況可以不形成審計(jì)工作底稿B)如果準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以書面形式溝通的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位D)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定就?識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況?與治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響（如適用）答案:A解析:如果準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以口頭形式溝通的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時(shí)間和對(duì)象。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)--與治理層的溝通》第24條，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)--持續(xù)經(jīng)營(yíng)》第24條。[單選題]6.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的理解中，錯(cuò)誤的是()。A)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型B)進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)C)在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的D)不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力大致相同答案:D解析:不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同。[單選題]7.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量會(huì)受到很多因素的影響。假如L事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在執(zhí)行年度審計(jì)時(shí)，正在計(jì)劃工作量，她可能會(huì)根據(jù)以下()情況增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。A)分析性復(fù)核的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平B)最終評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平低于依據(jù)控制測(cè)試評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)C)以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶D)再次評(píng)估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平答案:D解析:重要性越低，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，則會(huì)增加相應(yīng)的工作量。[單選題]8.（2017年）下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的是（）。A)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式C)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通D)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿答案:C解析:選項(xiàng)A，接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定；選項(xiàng)B，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式；選項(xiàng)D，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。[單選題]9.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2×11年2月15日，B公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2×11年2月21日。在完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。A)2×11年5月1日B公司生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，損失重大B)2×11年5月10日，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了B公司2×10年11月份虛增的一筆大額銷售收入，該錯(cuò)弊金額可能導(dǎo)致修改已出具的審計(jì)報(bào)告C)2×11年5月9日，B公司收回了一筆在20×9年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為500萬(wàn)元D)2×11年5月8日，法院對(duì)B公司涉及的專利侵權(quán)案做出最終判決，B公司應(yīng)賠償原告2000萬(wàn)元損失。截至2×10年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，B公司在2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)進(jìn)行了充分的披露，但未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債答案:B解析:選項(xiàng)AC是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)生的事項(xiàng)，并且該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日并不存在，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須采取行動(dòng)，所以不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿;選項(xiàng)D，由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，可以不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并且是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后審理完畢，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)，不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿;選項(xiàng)B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，并且該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該事項(xiàng)采取行動(dòng)，并提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表。[單選題]10.被審計(jì)單位2018年銷售X商品的毛利率為10%，2019年市場(chǎng)條件基本沒(méi)有變化，被審計(jì)單位因銷售X商品結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期2019年被審計(jì)單位因銷售X商品實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。A)360B)2160C)2000D)3240答案:C解析:毛利率=1-營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)收入=營(yíng)業(yè)成本/（1-毛利率）=1800/（1-10%）=2000（萬(wàn)元）。[單選題]11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為中，不正確的是（）。A)不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立等信息C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明答案:B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]12.下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷的說(shuō)法中，不正確的是（）。A)已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適宜直接向管理層通報(bào)的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)B)通報(bào)內(nèi)部控制其他缺陷可以采用口頭形式C)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已在上期向管理層通報(bào)了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期重復(fù)通報(bào)D)在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的其他缺陷應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)答案:C解析:選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已在上期向管理層通報(bào)了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要在本期重復(fù)通報(bào)。[單選題]13.以下情形中可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循客觀性的職業(yè)道德規(guī)范產(chǎn)生影響的是()。A)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人避免任何導(dǎo)致偏見(jiàn)的判斷B)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為確保參與專業(yè)服務(wù)的人員遵守客觀性原則專門程序C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師被施加壓力減少監(jiān)盤其中兩個(gè)倉(cāng)儲(chǔ)中心D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師既沒(méi)有接受也沒(méi)有提供可被合理認(rèn)為對(duì)其職業(yè)判斷或?qū)ζ錁I(yè)務(wù)交往對(duì)象產(chǎn)生重大不當(dāng)影響的禮品答案:C解析:選項(xiàng)C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被施加壓力而減少了計(jì)劃需要的監(jiān)盤的存貨，對(duì)客觀性原則產(chǎn)生了威脅。[單選題]14.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，下列說(shuō)法中正確的是（）。A)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)烈推薦的程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體環(huán)境決定是否選用B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的初步階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出的結(jié)論，通常不會(huì)隨著審計(jì)的深入發(fā)生變化，即便獲取的某些審計(jì)證據(jù)表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的依據(jù)不再適用C)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中的孤立階段，這是其與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境最大的不同，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終D)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果答案:D解析:選項(xiàng)A，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化；選項(xiàng)C，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。[單選題]15.下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)于內(nèi)部控制的影響的說(shuō)法中不正確的是（）。A)在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所替代B)被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)并不意味著人工控制被完全取代C)信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響取決于被審計(jì)單位對(duì)人工控制的依賴程度D)一項(xiàng)控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)中可能同時(shí)包含自動(dòng)控制和人工控制答案:C解析:選項(xiàng)C，信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響取決于被審計(jì)單位對(duì)自動(dòng)化控制的依賴程度。[單選題]16.下列書面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是()。A)董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要B)財(cái)務(wù)報(bào)表副本C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信函D)內(nèi)部法律顧問(wèn)出具的法律意見(jiàn)書答案:C解析:本題考查的是書面聲明。書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師，只有選項(xiàng)C符合要求。[單選題]17.在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列有關(guān)重大事項(xiàng)的說(shuō)法中不正確的是()。A)重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形B)重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入舞弊的考慮C)如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無(wú)須記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員等答案:C解析:選項(xiàng)C如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。[單選題]18.關(guān)于審計(jì)計(jì)劃，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A)總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定B)確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心C)計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程D)總體審計(jì)策略一經(jīng)制定，不得修改，但具體審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)情況的變化進(jìn)行適當(dāng)修改答案:D解析:審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改，由此，總體審計(jì)策略可能因情況變化而修改。[單選題]19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查A公司銷售收入時(shí)發(fā)現(xiàn)，12月份賬上某筆銷售收入為1000000元，通過(guò)檢查該筆銷貨憑證，證實(shí)該筆實(shí)際銷售額為100000元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。A)發(fā)生B)完整性C)準(zhǔn)確性D)權(quán)利和義務(wù)答案:C解析:記錄的金額不正確，影響的是準(zhǔn)確性認(rèn)定。[單選題]20.（2014年）下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露、期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是（）。A)發(fā)生B)完整性C)截止D)權(quán)利和義務(wù)答案:B解析:完整性認(rèn)定既與?所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露?相關(guān)，同時(shí)也與?期末賬戶余額及相關(guān)披露?相關(guān)，故選項(xiàng)B正確。[單選題]21.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的調(diào)整是否適當(dāng)，下列程序中，不相關(guān)的是()。A)向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)B)選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試C)考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整D)追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)答案:D解析:追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)目的是?復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?，與題目的要求不同，因此選項(xiàng)D不正確。[單選題]22.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試B)如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，即使交易金額重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C)實(shí)質(zhì)性程序是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中必須實(shí)施的審計(jì)程序D)如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試答案:B解析:無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。[單選題]23.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（）。A)收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任B)定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬C)請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D)記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納答案:C解析:選項(xiàng)C，讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項(xiàng)，無(wú)機(jī)會(huì)下手，從源頭上進(jìn)行控制，故選項(xiàng)C是最有效的辦法。[單選題]24.針對(duì)使用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的被審計(jì)單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。A)信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動(dòng)更新主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬B)倉(cāng)庫(kù)部門在銷售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證，并能按照設(shè)定的要求核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與銷售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性C)在銷售單和發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)一致的情況下生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行匯總，以供企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步的處理D)系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)以免銷售發(fā)票被記入不正確的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶答案:A解析:通常發(fā)貨后，才能確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款，選項(xiàng)A存在設(shè)計(jì)缺陷。[單選題]25.（2017年）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生答案:A解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷。即補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)。[單選題]26.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求之一，關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A)只要完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序，就可以推定注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持了職業(yè)懷疑B)職業(yè)懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠(chéng)信的，而是要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層C)保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向D)保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要答案:A解析:職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機(jī)械完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，為了達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，可能需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計(jì)程序。[單選題]27.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是（）。A)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易B)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)C)交易的復(fù)雜程度D)控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果答案:D解析:在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。[單選題]28.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為查明導(dǎo)致B公司會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施()。A)分析性復(fù)核程序B)控制測(cè)試程序C)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D)穿行測(cè)試程序答案:C解析:分析性復(fù)核一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，控制測(cè)試和穿行測(cè)試是用于內(nèi)部控制的測(cè)試程序，故A、B、D均不能選。[單選題]29.為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了被審計(jì)單位如下文件和記錄，其中不屬于應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容的是（）。A)銀行詢證函回函B)被審計(jì)單位的股東登記名冊(cè)C)股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要D)律師詢證函回函答案:B解析:為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查下列記錄或文件：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師的詢證函回函；②股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要；③注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的其他記錄和文件。選項(xiàng)B屬于可能需要檢查的內(nèi)容，而非應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容。[單選題]30.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的是()。A)查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C)重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D)現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行答案:C解析:選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試程序。[單選題]31.設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認(rèn)定是()。A)存在B)完整性C)計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱)準(zhǔn)確性答案:C解析:設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的?計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定相關(guān);準(zhǔn)確性認(rèn)定，是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，而不是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，故選項(xiàng)D不正確。【該題針對(duì)?銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]32.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，在檢查相關(guān)合同或協(xié)議時(shí)，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。A)交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為B)交易條款是否與管理層的解釋一致C)獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)D)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露答案:C解析:對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：①交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；②交易條款是否與管理層的解釋一致；③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。（2）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)C不屬于在檢查相關(guān)合同或協(xié)議中應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。[單選題]33.（2015年）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通常能夠有效應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A)檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟鶥)評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由C)就交易事項(xiàng)向關(guān)聯(lián)方函證D)檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露答案:B解析:選項(xiàng)A，授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論；選項(xiàng)C，對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易函證可靠性會(huì)降低；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。[單選題]34.關(guān)于在貨幣單元抽樣中考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)如果在賬面金額大于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，總體錯(cuò)報(bào)的上限=事實(shí)錯(cuò)報(bào)+基本精確度B)如果在賬面金額等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，總體錯(cuò)報(bào)的上限=事實(shí)錯(cuò)報(bào)+基本精確度C)如果在樣本（排除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元）中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)百分比低于100％的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先計(jì)算推斷錯(cuò)報(bào)，再將推斷錯(cuò)報(bào)按金額升序排列后，分別乘以對(duì)應(yīng)的保證系數(shù)增量，加上基本精確度之后，最終計(jì)算出總體錯(cuò)報(bào)的上限D(zhuǎn))如果在樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，總體錯(cuò)報(bào)的上限=保證系數(shù)X選樣間隔答案:C解析:如果在樣本（排除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元）中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)百分比低于100％的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先計(jì)算推斷錯(cuò)報(bào)，再將推斷錯(cuò)報(bào)按金額降序排列后，分別乘以對(duì)應(yīng)的保證系數(shù)增量，加上基本精確度之后，最終計(jì)算出總體錯(cuò)報(bào)的上限，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]35.（2011年）在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是（）。A)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B)實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題C)考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響D)修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案:B解析:如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問(wèn)題。[單選題]36.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的的是()。A)減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B)無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)日C)僅用于控制測(cè)試，確定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率D)降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模答案:D解析:分層不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確;分層是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無(wú)偏見(jiàn)的選擇樣本，選項(xiàng)B不正確;分層用于實(shí)質(zhì)性程序，一般不用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確。[單選題]37.R公司從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)對(duì)R公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中列示了以下監(jiān)盤程序，其中項(xiàng)目合伙人不能認(rèn)可的是()。A)因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆蓋，將原定監(jiān)盤日期由2月6日推遲到冰雪完全融化的3月20日B)因?yàn)镽公司對(duì)入庫(kù)的產(chǎn)成品采用連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)憑證，應(yīng)確認(rèn)截止日期前的最后編號(hào)及未使用編號(hào)C)R公司對(duì)出場(chǎng)的原材料采用嚴(yán)格的門衛(wèi)登記制度登記連續(xù)編號(hào)D)R公司的原木入庫(kù)及出庫(kù)均采用火車運(yùn)輸方式，應(yīng)詳細(xì)記錄盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)、出料場(chǎng)的火車班次答案:D解析:本題考查的是存貨監(jiān)盤。僅登記進(jìn)、出料場(chǎng)的火車班次是不夠的，還應(yīng)詳細(xì)列示進(jìn)、出料場(chǎng)的滿載及空載車廂數(shù)。[單選題]38.下列情況中，最有可能從被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人那里詢問(wèn)得到的是()。A)固定資產(chǎn)的抵押情況B)固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C)固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況答案:B解析:固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保及其變動(dòng)情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人處獲取審計(jì)證據(jù);固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況是會(huì)計(jì)部門所熟知的，也不易獲取審計(jì)證據(jù);固定資產(chǎn)的管理(報(bào)廢或毀損)是生產(chǎn)負(fù)責(zé)人所熟知的，所以選項(xiàng)B正確。[單選題]39.下列各項(xiàng)中，對(duì)職業(yè)懷疑的理解不正確的是（）。A)職業(yè)懷疑要求主觀地評(píng)價(jià)管理層和治理層B)職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)C)職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念D)職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)答案:A解析:職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，選項(xiàng)A不正確。[單選題]40.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的是（）。A)管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件B)管理層和治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任C)管理層和治理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制D)管理層和治理層選擇適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)答案:B解析:按規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理和治理層管理層認(rèn)可并理解與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任。A、C、D均屬于管理層責(zé)任，但均不單獨(dú)構(gòu)成執(zhí)行審計(jì)工作的前提。[單選題]41.獲取樣本的制造費(fèi)用分配匯總表、按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)賬、與制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查，不正確的是()。A)制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用核對(duì)是否相符B)制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符C)制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)(機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等)與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對(duì)是否相符，并對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性做出評(píng)估D)如果企業(yè)采用實(shí)際費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理答案:D解析:本題考查生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。如果企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。[單選題]42.下列各項(xiàng)中，通常不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的是（）。A)被審計(jì)單位的股東B)被審計(jì)單位的管理層C)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D)被審計(jì)單位的債權(quán)人答案:C解析:對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，屬于三方關(guān)系人中獨(dú)立于預(yù)期使用者的另一方。[單選題]43.在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是()。A)不需要考慮內(nèi)部控制的情況B)評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施C)如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠D)在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期也有很強(qiáng)的證明力答案:C解析:控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可見(jiàn)在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末實(shí)施，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間[單選題]44.以下程序中，屬于測(cè)試采購(gòu)交易與付款交易內(nèi)部控制?計(jì)價(jià)和分?jǐn)?目標(biāo)的常用控制測(cè)試的是（）。A)檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票B)檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性C)檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)D)審核采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志答案:D解析:若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購(gòu)貨，違反了存在目標(biāo)；檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。[單選題]45.下列關(guān)于手工控制環(huán)境下?生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測(cè)試?的說(shuō)法中，不正確的是()。A)檢查成本計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致B)檢查在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理C)使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，將完成的生產(chǎn)任務(wù)與轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的完工產(chǎn)品進(jìn)行比對(duì)，檢查轉(zhuǎn)移的數(shù)量、成本是否一致D)計(jì)算復(fù)核樣本的總成本和單位成本，最終對(duì)當(dāng)年采用的成本會(huì)計(jì)制度做出評(píng)價(jià)答案:C解析:本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。選項(xiàng)C，屬于在計(jì)算機(jī)控制環(huán)境下實(shí)施的控制測(cè)試，而不是在手工控制環(huán)境下實(shí)施的控制測(cè)試，故不符合題目要求。[單選題]46.以下屬于管理層為了降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而少計(jì)或推遲確認(rèn)收入的舞弊手段的是（）。A)通過(guò)隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入B)對(duì)于屬于在某一時(shí)段內(nèi)履約的銷售交易，通過(guò)高估履約進(jìn)度的方法實(shí)現(xiàn)當(dāng)期多確認(rèn)收入C)被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品時(shí)，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入D)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)前確認(rèn)銷售收入答案:C解析:選項(xiàng)ABD屬于管理層為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入的舞弊手段。[單選題]47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B)在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需考慮整個(gè)項(xiàng)目組的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力C)確定項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)擴(kuò)大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，進(jìn)行更詳細(xì)的復(fù)核工作答案:B解析:在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮單個(gè)項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。[單選題]48.下列有關(guān)信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的說(shuō)法中，正確的有（）。A)信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的基礎(chǔ)B)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)，如果計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制，可以對(duì)其直接測(cè)試，而無(wú)需對(duì)信息技術(shù)的一般控制進(jìn)行驗(yàn)證C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)通常安排在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前D)需要關(guān)注的一般控制要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生答案:C解析:公司層面信息技術(shù)控制是信息技術(shù)的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、系統(tǒng)生成的信息等，則需要對(duì)信息技術(shù)的一般控制進(jìn)行驗(yàn)證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；需要關(guān)注的應(yīng)用控制要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]49.A公司持有B公司75%的股份，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。下列說(shuō)法中，正確的是()。A)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托B)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來(lái)復(fù)核C)該種情況并不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)D)只要防范措施適當(dāng)，還是可以承接該業(yè)務(wù)的答案:A解析:該種情況沒(méi)有任何防范措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托。[單選題]50.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無(wú)需考慮的是（）。A)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)B)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望D)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者答案:D解析:在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。[單選題]51.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是()。A)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果B)確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)C)評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性D)確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)答案:A解析:選項(xiàng)A中，復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的;選項(xiàng)BCD屬于應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段實(shí)施的。[單選題]52.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘的說(shuō)法中，不正確的是（）。A)為了保證整個(gè)招聘過(guò)程高效規(guī)范和被招募人員符合標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動(dòng)B)如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避C)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)負(fù)責(zé)招聘的人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使其熟悉招聘政策和程序D)招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員、高級(jí)業(yè)務(wù)人員以及無(wú)經(jīng)驗(yàn)的人員執(zhí)行的程序都是相同的答案:D解析:在招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序。如背景檢查等。[單選題]53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)特別注意無(wú)意泄密，以下不屬于無(wú)意泄密的對(duì)象的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳父B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表姐C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系密切的伙伴D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)其財(cái)務(wù)報(bào)表客戶所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳父是其直系親屬，表姐是其近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴都屬于無(wú)意泄密的對(duì)象;而選項(xiàng)D中的客戶所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手則是其主動(dòng)泄密的對(duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其泄密很可能是為了利用其知悉的涉密信息謀取利益。[單選題]54.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)的委托對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄?借：應(yīng)收賬款-B公司1500000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000?，通過(guò)函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)B公司已于2012年12月30日歸還此筆款項(xiàng)。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)應(yīng)收賬款賬戶存在問(wèn)題的認(rèn)定是()。A)存在B)發(fā)生C)截止D)完整性答案:A解析:已歸還欠款，則說(shuō)明該筆應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，那么A公司應(yīng)收賬款仍然記錄，違反了存在認(rèn)定。[單選題]55.被審計(jì)單位2019年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆?企業(yè)已付、銀行未付?調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購(gòu)材料款。下列審計(jì)程序中，可能不能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的是（）。A)檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)B)就2019年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證C)檢查支票開具日期D)檢查2020年1月的銀行對(duì)賬單答案:A解析:支票開具日期（選項(xiàng)C）、截止到資產(chǎn)負(fù)債表日與供應(yīng)商函證的回函（選項(xiàng)B）、資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單（選項(xiàng)D）均與?在途付款?有關(guān)。選項(xiàng)A未指明審批時(shí)間（比如是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日或之前審批），與12月31日以支票支付的?在途付款?關(guān)系不明確。[單選題]56.運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論的抽樣方法是()。A)PPS抽樣B)傳統(tǒng)變量抽樣C)非統(tǒng)計(jì)抽樣D)屬性抽樣答案:A解析:PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣的原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，屬于屬性抽樣和變量抽樣的結(jié)合，選項(xiàng)A正確。[單選題]57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮被審計(jì)單位甲公司遵守法律法規(guī)的情況時(shí)得出以下結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體了解法律框架時(shí)可能會(huì)了解甲公司相關(guān)行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等外部因素B)對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C)檢查甲公司與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件，可能有助于識(shí)別違反其他法律法規(guī)的行為D)書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，本身也能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案:D解析:書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]58.下列各項(xiàng)中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是（）。A)測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率B)測(cè)試某一項(xiàng)目的金額C)測(cè)試某一賬戶是否存在錯(cuò)報(bào)D)進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試答案:A解析:屬性抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性。[單選題]59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)是否均按歷史成本入賬，這是為了證實(shí)管理當(dāng)局的()認(rèn)定。A)存在或發(fā)生B)完整性C)估價(jià)與分?jǐn)侱)表達(dá)與披露答案:C解析:入賬基礎(chǔ)屬于會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)的范疇。[單選題]60.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明B)如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況C)如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)答案:C解析:管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)。[單選題]61.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響?投資收益?的是()。A)交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利B)期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額C)期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額D)交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利答案:A解析:期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會(huì)計(jì)處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買價(jià)中的股利，會(huì)計(jì)處理是：借記銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，貸記投資收益。[單選題]62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審核單位編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際，提請(qǐng)其糾正，但堅(jiān)持不改的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法不正確的是()。A)應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響，出具保留意見(jiàn)B)應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響，出具否定意見(jiàn)C)解除業(yè)務(wù)約定D)應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響，出具無(wú)法表示意見(jiàn)答案:D解析:在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響，出具保留或否定意見(jiàn)的審核報(bào)告，或者解除業(yè)務(wù)約定。[單選題]63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款或限定用途的存款應(yīng)檢查銀行存單，但是()除外。A)對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬B)對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件C)對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件D)函證開戶銀行答案:D解析:本題考查的是銀行存款的審計(jì)。函證開戶銀行是證實(shí)銀行存款存在認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。[單選題]64.在實(shí)施屬性抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為包括整個(gè)被審計(jì)期間的交易，但在期中實(shí)施初始測(cè)試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項(xiàng)目的數(shù)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A)直接根據(jù)已測(cè)試樣本對(duì)整個(gè)期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B)直接導(dǎo)致被測(cè)試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C)可以對(duì)未包含在總體中的那部分交易實(shí)施替代程序D)將未包含的項(xiàng)目作為一個(gè)獨(dú)立的樣本進(jìn)行測(cè)試答案:A解析:從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個(gè)期間，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。[單選題]65.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的表述中，正確的是()。A)某些情況下，對(duì)于在審計(jì)中涉及做出重大判斷，也可以利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助B)審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助C)由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)，因此無(wú)需考慮其客觀性及勝任能力D)如果利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系答案:D解析:選項(xiàng)A，對(duì)于在審計(jì)中涉及作出重大判斷，不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助；選項(xiàng)B，如果法律法規(guī)允許，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的情況下，才可能利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助；選項(xiàng)C，如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其客觀性及勝任能力。[單選題]66.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施B)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C)如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D)如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末答案:D解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試不能有效地將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施的程序有兩種選擇：(1)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序(期中實(shí)施了什么實(shí)質(zhì)性程序，剩余期間實(shí)施什么實(shí)質(zhì)性程序)，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末;(2)針對(duì)剩余期間將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)比較充分，剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)較少(但是可得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論)，在這種情況下，還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。[單選題]67.下列有關(guān)企業(yè)控制環(huán)境的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)B)在了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與控制環(huán)境有關(guān)的各個(gè)要素及其相互聯(lián)系C)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個(gè)要素D)良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)答案:C解析:在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個(gè)要素，在此過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行。[單選題]68.以下有關(guān)舞弊的說(shuō)法中，不正確的是（）。A)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將收入確認(rèn)評(píng)估為舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)測(cè)試會(huì)計(jì)分錄D)應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)利用以前年度控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)答案:B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]69.下來(lái)各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()。A)丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)B)丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C)丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜D)丙公司控制環(huán)境薄弱答案:D解析:內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，A、B、C選項(xiàng)都是相對(duì)具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。[單選題]70.以下有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制固有局限性的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證B)如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮C)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的成本效益問(wèn)題會(huì)影響其效能D)控制肯定由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避答案:D解析:控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。[單選題]71.下列有關(guān)分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)，分析的對(duì)象主要是賬戶余額及其相互之間的關(guān)系B)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求C)當(dāng)分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率等方面D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序。例如，在了解內(nèi)部控制時(shí)，一般不用分析程序。分析程序在定量，了解內(nèi)部控制在定性，因此，了解內(nèi)部控制時(shí)，不能使用分析程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獲取其他信息的問(wèn)題提前與被審計(jì)單位溝通，提請(qǐng)被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，在盡可能早的時(shí)間內(nèi)把與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在下列日期獲取并閱讀其他信息的時(shí)間是()。A)資產(chǎn)負(fù)債表日前B)審計(jì)報(bào)告日之前C)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前D)財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前答案:B解析:本題考查的是其他信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)任的時(shí)間是以審計(jì)報(bào)告日為限，因此對(duì)其他信息的審閱盡可能在審計(jì)報(bào)告日前，故選項(xiàng)B正確。[單選題]73.（2011年）在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。A)銷售發(fā)票的開具人B)銷售發(fā)票的編號(hào)C)銷售發(fā)票的金額D)銷售發(fā)票的付款人答案:B解析:識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項(xiàng)中只有選項(xiàng)B符合要求。[單選題]74.關(guān)于PPS抽樣，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法B)PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時(shí)也被稱為金額加權(quán)選樣、貨幣單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等C)PPS抽樣中，項(xiàng)目金額與被選中的概率呈反向變動(dòng)關(guān)系D)PPS抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易答案:C解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)。該方法下總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大。[單選題]75.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中涉及的有關(guān)概念的說(shuō)法中，不正確的是（）。A)集團(tuán)至少擁有兩個(gè)以上的組成部分B)沒(méi)有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表也屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表C)集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工D)基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的集團(tuán)項(xiàng)目組成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案:A解析:按規(guī)定，除了具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分外，另一類重要組成部分的特征為：由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]76.對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是()。A)重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等C)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D)審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況答案:B解析:抽查與銷售有關(guān)的原始憑證，是函證應(yīng)收賬款的替代審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)?應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]77.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于選擇擬測(cè)試控制的基本要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)對(duì)特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B)在確定是否測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需測(cè)試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要測(cè)試與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的所有控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]78.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行的說(shuō)法中，不正確的是（）。A)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核B)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作C)項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中對(duì)疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)可以進(jìn)行適當(dāng)咨詢D)為了保證按時(shí)出具報(bào)告，對(duì)于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，可以在出具報(bào)告后進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核答案:D解析:對(duì)于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，不能出具報(bào)告。[單選題]79.下列因素不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的有()。A)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換項(xiàng)目合伙人C)需要修改約定條款D)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化答案:B解析:可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的因素包括：(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;(2)需要修改約定條款或增加特別條款(選項(xiàng)C);(3)被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);(4)被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng);(5)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化(選項(xiàng)D);(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更(選項(xiàng)A);(8)其他報(bào)告要求發(fā)生變化。[單選題]80.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是()。A)出納員和會(huì)計(jì)主管人員B)出納員和財(cái)務(wù)總監(jiān)C)現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理D)會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員答案:A解析:盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。被審計(jì)單位與庫(kù)存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。[單選題]81.下列各項(xiàng)中，屬于職業(yè)道德基本原則的是（）。A)謹(jǐn)慎性B)獨(dú)立性C)及時(shí)性D)重要性答案:B解析:與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。[單選題]82.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將不屬于本期的銷售列入了本期利潤(rùn)的收入項(xiàng)目。被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的?認(rèn)定?屬于()。A)存在或發(fā)生B)完整性C)估價(jià)或分?jǐn)侱)表達(dá)與披露答案:A解析:被審計(jì)單位如果將不應(yīng)列入的項(xiàng)目或交易列入會(huì)計(jì)報(bào)表，則違反了?存在或發(fā)生?認(rèn)定，多計(jì)了與收入有關(guān)的交易。[單選題]83.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款賬面金額是10000萬(wàn)元，選取的非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本賬面金額是1000萬(wàn)元。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為200萬(wàn)元，則利用比率法推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額是()萬(wàn)元。A)1500B)2000C)1000D)200答案:B解析:樣本中包含的賬面金額占總體賬面總金額的比例是1000÷10000×100%=10%，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為200萬(wàn)元，對(duì)總體錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)是200÷10%=2000(萬(wàn)元)。[單選題]84.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。A)選擇測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄B)管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會(huì)計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C)詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程的人員是否注意到在編制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異常活動(dòng)D)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行答案:B解析:選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。[單選題]85.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論該風(fēng)險(xiǎn)是由錯(cuò)誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致C)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身能為形成審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D)分析程序可以作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序答案:C解析:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不能為形成審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。[單選題]86.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)完成階段工作底稿的是（）。A)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表B)審計(jì)工作完成情況核對(duì)表C)集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示D)有關(guān)控制測(cè)試工作底稿答案:B解析:審計(jì)完成階段工作底稿包括：（1）審計(jì)工作完成情況核對(duì)表（選項(xiàng)B）；（2）管理層聲明書原件；（3）重大事項(xiàng)概要；（4）錯(cuò)報(bào)匯總表；（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表；，（6）有關(guān)列報(bào)的工作底稿（如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等）；（7）財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要；（8）總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要。選項(xiàng)A屬于溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿；選項(xiàng)C屬于審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿；選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿。[單選題]87.在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是()。A)同向變動(dòng)關(guān)系B)反向變動(dòng)關(guān)系C)有時(shí)呈現(xiàn)同向變動(dòng)關(guān)系D)不明顯關(guān)系答案:B解析:[單選題]88.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的所有控制進(jìn)行測(cè)試B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)同一筆交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C)如果被審計(jì)單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性D)如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試的時(shí)間或者完全不信賴以前期間控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)答案:A解析:控制測(cè)試不是所有情況下都要實(shí)施的，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A不正確?！局R(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的含義和要求[單選題]89.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止的商業(yè)關(guān)系的是（）。A)審計(jì)項(xiàng)目組成員按照正常的商業(yè)程序從審計(jì)客戶購(gòu)買無(wú)論從金額還是從性質(zhì)的角度考慮均不重大或特殊的商品或服務(wù)B)按照協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售C)按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)D)按照協(xié)議，客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)答案:A解析:選項(xiàng)A不屬于，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。[單選題]90.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是()。A)從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B)從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C)從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D)從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄答案:C解析:存在性是從賬到證。[單選題]91.下列關(guān)于客戶的誠(chéng)信問(wèn)題的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)客戶的誠(chéng)信問(wèn)題必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)B)絕大多數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕不誠(chéng)信的客戶D)考慮客戶的誠(chéng)信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)答案:A解析:客戶的誠(chéng)信問(wèn)題并不必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，但是絕大多數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶。[單選題]92.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年度沒(méi)有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過(guò)上年度的重要性B)如被審計(jì)單位屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性D)實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，需要修改重要性答案:C解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。[單選題]93.下列有關(guān)?舞弊審計(jì)中治理層、管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任?的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任B)如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則C)由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)D)在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證答案:B解析:如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。[單選題]94.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問(wèn)題，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是()。A)以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬B)可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查C)以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D)核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額答案:C解析:選項(xiàng)A是實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是完整性;選項(xiàng)D有助于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偦驕?zhǔn)確性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！驹擃}針對(duì)?營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]95.有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮，下列說(shuō)法中不正確的是()。A)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)C)了解被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)D)小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制答案:D解析:不論單位規(guī)模大小，不論是否存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。[單選題]96.針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)如果與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多B)如果與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的審計(jì)證據(jù)C)企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制，可能多于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測(cè)試的控制D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試那些對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)有重大影響的控制，可能不必測(cè)試所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制答案:B解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。[單選題]97.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是()。A)控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B)控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C)控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D)控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案:A解析:控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的含義和要求[單選題]98.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其職能不包括()。A)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行情況B)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C)檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息D)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果答案:B解析:設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制是管理層的職能，并非內(nèi)部審計(jì)的職能，選項(xiàng)B不正確。[單選題]99.如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是()。A)檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B)重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制C)檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D)檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況答案:A解析:選項(xiàng)A正確。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確的審計(jì)證據(jù)的最有效的審計(jì)程序。[單選題]100.當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的是被審計(jì)單位（）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A)低估負(fù)債，低估費(fèi)用B)高估費(fèi)用，高估負(fù)債C)低估費(fèi)用，高估負(fù)債D)高估費(fèi)用，低估負(fù)債答案:A解析:基于高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)，通常低估負(fù)債，低估費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高。[單選題]101.下列關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，并根據(jù)實(shí)施相應(yīng)程序的結(jié)果作出適當(dāng)?shù)臎Q策是注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出接受客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)決策后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，需要與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始后，需要與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)D)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求和質(zhì)量控制程序需要安排在其他審計(jì)工作之前答案:C解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出接受客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)決策后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，需要與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]102.下列事項(xiàng)中違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。A)項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔(dān)管理層職責(zé)B)項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持C)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)D)項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任答案:C解析:在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。[單選題]103.（2015年）在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否保持了職業(yè)懷疑B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案:B解析:如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]104.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，通常不需要考慮的因素是()。A)各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平B)通過(guò)降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性C)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度D)可接受的差異額的臨界值是否超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平答案:C解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用分析程序得出預(yù)期值，需要與已記錄金額進(jìn)行比較，比較的結(jié)果就是差異額，這個(gè)可接受的差異額的臨界值是不能超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，如果差異額可以接受則無(wú)須進(jìn)一步的調(diào)查，如果不可以接受，則需要進(jìn)一步的調(diào)查，對(duì)于這個(gè)可接受差額的確定時(shí)，并不需要考慮財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的可分解程度。[單選題]105.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對(duì)信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無(wú)論依賴程度的高低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須執(zhí)行的程序是（）。A)了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般控制B)了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境C)驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D)驗(yàn)證手工控制答案:B解析:在信息系統(tǒng)審計(jì)中，作為信息系統(tǒng)審計(jì)的第一步，了解與評(píng)估信息系統(tǒng)的環(huán)境是強(qiáng)制性程序。[單選題]106.()可以識(shí)別出與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。A)詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B)實(shí)施分析程序C)觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D)穿行測(cè)試答案:B解析:[單選題]107.以下關(guān)于分析程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)分析程序的對(duì)象包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過(guò)程中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求C)不同目的下使用分析程序會(huì)有不同的特點(diǎn)D)分析程序是對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，不包括對(duì)不一致的情況進(jìn)行調(diào)查答案:D解析:分析程序是分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。[單選題]108.如果被審計(jì)單位的產(chǎn)品比較單一，且生產(chǎn)所需的原材料品種較少，其材料和產(chǎn)成品占資產(chǎn)的總額較大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采用()為主的審計(jì)程序?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)存貨?存在?認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。A)控制測(cè)試B)分析程序C)細(xì)節(jié)測(cè)試D)穿行測(cè)試答案:C解析:如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以交易、賬戶余額的細(xì)節(jié)測(cè)試獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)更為有效。[單選題]109.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的理解中，錯(cuò)誤的是（）。A)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露，并且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)B)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)已在財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)或披露但是列報(bào)或披露的內(nèi)容不恰當(dāng)，并且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)C)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能代替發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的情形D)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)審計(jì)意見(jiàn)