企業(yè)財務內(nèi)部控制的問題與建議

近年來企業(yè)面臨的競爭不僅是國內(nèi)的競爭，還包括國外的競爭。企業(yè)要在激烈的競爭中發(fā)展，就要重視內(nèi)部管理環(huán)節(jié)的建設，防范由于內(nèi)部人員舞弊等問題，給企業(yè)帶來重大風險?？茖W的財務內(nèi)部控制機制對規(guī)范財務管理流程，改進財務活動事項有重要的價值。對企業(yè)的財務內(nèi)部控制工作進行研究，能夠讓企業(yè)找到規(guī)范財務管理流程的方法，提高財務對于企業(yè)工作的監(jiān)督和約束作用，改善財務附加值。對財務內(nèi)部控制進行研究，幫助企業(yè)適應時代發(fā)展趨勢。一、企業(yè)財務內(nèi)部控制的問題第一，內(nèi)部控制環(huán)境不完善。企業(yè)要執(zhí)行內(nèi)部控制，就要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，形成對各項工作任務流程的科學控制，規(guī)范人員在管理過程中要求。但是很多企業(yè)的人員職責安排不細致，管理流程執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制環(huán)境形成單一由財務部門主導的組織架構，各部門之間的配合力度不足，影響了財務內(nèi)部控制工作的有序執(zhí)行。第二，財務風險管理不當。部分企業(yè)在執(zhí)行風險管理環(huán)節(jié)僅能實現(xiàn)對風險的收益應對，無法針對風險進行事前與事中的管控。由于風險管理工作執(zhí)行不嚴謹，風險防范不規(guī)范，將很可能給企業(yè)的正常運營帶來負面影響。第三，財務內(nèi)部控制活動存在漏洞。財務內(nèi)部控制活動包括預算管理、資產(chǎn)管理、資金管理等環(huán)節(jié)。在企業(yè)財務內(nèi)部控制工作具體實施的環(huán)節(jié)中，部分企業(yè)在財務內(nèi)部控制活動中存在漏洞，例如，企業(yè)內(nèi)部控制機制約束不嚴，產(chǎn)生了舞弊的風險而影響企業(yè)的運營。第四，信息系統(tǒng)建設滯后。企業(yè)工作要通過信息系統(tǒng)，讓財務部門了解業(yè)務部門的工作要求。但是，多企業(yè)的各類信息系統(tǒng)之間存在數(shù)據(jù)接口建設滯后、數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一等問題，企業(yè)的各類數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)有效集成，存在信息孤島的問題。第五，內(nèi)部監(jiān)督不嚴謹。企業(yè)開展內(nèi)部監(jiān)督，要對內(nèi)部控制的全環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、檢查，分析流程的情況。部分企業(yè)人員監(jiān)督機制不嚴謹，沒有通過設置獨立的內(nèi)部審計部門對各項工作業(yè)務事項的情況進行監(jiān)督，容易導致企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題也無法及時被處理。二、企業(yè)財務內(nèi)部控制的建議（一）完善財務內(nèi)部控制環(huán)境第一，優(yōu)化財務內(nèi)部控制制度。為確保財務內(nèi)部控制體系規(guī)范執(zhí)行，讓企業(yè)的財務工作適應時代發(fā)展要求，要從制度入手，集中企業(yè)的力量優(yōu)化內(nèi)部的各項管理制度。通過制度優(yōu)化經(jīng)濟業(yè)務流程，實現(xiàn)對各項工作約束，并對制度中存在漏洞的環(huán)節(jié)進行集中清理與整改，確保企業(yè)的各項制度流程得到及時更新與持續(xù)完善。同時，通過將制度形成文件的方式，下達給企業(yè)的各部門，形成各部門通力配合的財務管理機制。通過對制度執(zhí)行情況進行定期的跟進分析和控制，充分發(fā)揮制度對企業(yè)各項工作的指引性作用。第二，規(guī)范企業(yè)的組織架構。建設企業(yè)的組織架構，要形成以財務部門為主導，其他部門相互配合的財務內(nèi)部控制組織體系，確保各層級的人員能夠明確自身的工作職能，實現(xiàn)各部門之間的相互協(xié)調(diào)、有效制衡[1]。通過對各崗位及人員的職能進行科學規(guī)劃，確保不同人員的工作都得到規(guī)范管理，防范人員在工作流程中發(fā)生舞弊等問題。通過優(yōu)化人員的分工機制，對各崗位的職責進行細化梳理，確保各項經(jīng)濟事項工作落實具體的責任，以規(guī)避企業(yè)在管理過程中產(chǎn)生的風險，保障企業(yè)的各項信息具有完整性和規(guī)范性，實現(xiàn)對工作流程的科學指導。在企業(yè)內(nèi)部形成完善的管理環(huán)境，實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務事項的規(guī)范約束，保障企業(yè)的各項信息具有真實性和規(guī)范性，實現(xiàn)對管理流程科學指導，在企業(yè)內(nèi)部形成規(guī)范的約束機制。第三，營造重視財務內(nèi)部控制的企業(yè)文化。企業(yè)文化作為員工的價值觀念和行為準則，對員工的工作開展、流程執(zhí)行具有重要的影響。因此，企業(yè)要重視企業(yè)文化，建設企業(yè)文化體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)的工作形成約束。企業(yè)應該將財務內(nèi)部控制的要求融入企業(yè)文化流程中，特別是企業(yè)的一把手要從企業(yè)整體的視角統(tǒng)籌領導，加強對內(nèi)部控制工作的規(guī)范管理與科學安排，以提高財務內(nèi)部控制工作的規(guī)范性、權威性，確保全員在工作中解決管理的問題，幫助企業(yè)認識到財務內(nèi)部控制工作的準則，以規(guī)范企業(yè)的管理流程。通過上行下效方式監(jiān)督管理工作，將任務細化下達企業(yè)內(nèi)部的全體員工，企業(yè)的全體員工都要認識到自身在財務內(nèi)部控制工作運行的具體要求以及工作要點，形成全員共同參與的財務內(nèi)部控制管理機制。（二）優(yōu)化財務風險管理第一，明確風險管理工作目標。企業(yè)執(zhí)行風險控制工作，要形成規(guī)范的風險管理目標，結合風險管理目標對企業(yè)管理流程及工作環(huán)節(jié)形成規(guī)范的控制措施，確保企業(yè)的管理流程趨于完善，保障企業(yè)資金、資產(chǎn)安全，促使企業(yè)提高經(jīng)濟效益，讓企業(yè)在工作中能夠識別風險、應對風險、規(guī)避風險，合理調(diào)配企業(yè)的各類資源，促使風險防患于未然。通過將風險管理工作要點落實到具體的工作流程中，讓各項工作流程都要規(guī)范化、合理化、精細化，以控制企業(yè)的運營成本。第二，明確風險管理的責任。企業(yè)執(zhí)行風險管理，要求全員共同參與并配合到風險管理中，明確不同層級的風險管理，落實不同程序的風險控制要求。首先，明確基層風險控制要求。企業(yè)基層包括采購部、銷售部、人力資源部等相關部門，各部門要根據(jù)自身的權責范圍及工作方案，分析工作中可能存在的風險，并對風險形成風險清單的方式，明確風險內(nèi)容、成因等方面的基礎信息。其次，企業(yè)要成立專門的風險管理小組。風險管理小組由企業(yè)財務部門的骨干人員組成，對各類風險進行全面分析與定期反饋，根據(jù)企業(yè)各部門形成的風險清單，對風險清單中的風險劃分重要性等級，并按照風險重要性等級制定可行措施和應對規(guī)劃。通過將風險管理的相關措施及時向企業(yè)的管理層匯報，落實具體的風險管控安排。第三，明確企業(yè)風險管理工作的具體流程要求。首先，企業(yè)對風險進行識別評估。風險識別要對企業(yè)的內(nèi)外部風險進行全方位識別，由基層人員識別風險之后形成風險清單，并由財務部門對風險清單進行分析和總結，按照定量分析和定性分析相結合的方式判斷風險發(fā)生的成因以及發(fā)生風險的嚴重性等因素，對各類風險進行有序規(guī)劃和認識。其次，企業(yè)的財務部門要根據(jù)風險的重要性等級，結合不同風險的情況制定相應的應對措施。常見的風險應對措施包括風險規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、承受等。例如，風險轉(zhuǎn)移是企業(yè)和保險公司簽訂合同，當企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)等損壞等風險，由保險公司進行賠償。風險規(guī)避是企業(yè)通過恰當?shù)姆绞睫D(zhuǎn)變企業(yè)工作流程不當?shù)膯栴}，消除風險可能給企業(yè)帶來的威脅。通過優(yōu)化企業(yè)的管理流程，改良企業(yè)的管理機制，促使企業(yè)能夠在激烈的競爭中獲得發(fā)展。最后，實現(xiàn)對風險的追蹤和反饋。企業(yè)對各類風險進行應對之后，要結合不同風險的情況以及應對措施形成風險案例庫，總結風險的應對經(jīng)驗，為未來風險管理提供支持。同時，風險案例庫能夠?qū)Σ煌愋惋L險的情況進行合理預測與追蹤，幫助企業(yè)對風險進行總結。根據(jù)風險的表現(xiàn)形式、應對措施等相關因素，為后續(xù)的風險管控工作提供參考，實現(xiàn)對風險管理工作的動態(tài)跟蹤。（三）改進財務內(nèi)部控制活動第一，實施全面預算管理。全面預算管理作為整合企業(yè)內(nèi)部資源的方法，是企業(yè)管理中的重要機制。通過對企業(yè)工作的各項經(jīng)濟業(yè)務事項進行控制，幫助企業(yè)有序控制管理活動。全面預算作為一種行之有效的管理方法，在企業(yè)的發(fā)展中起著不可忽視的作用。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，全面預算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對各項經(jīng)濟業(yè)務流程的有序控制和管理。首先，企業(yè)要明確企業(yè)不同層級人員的工作職責。全面預算要形成全員參與的工作機制，對工作流程形成全環(huán)節(jié)的約束。企業(yè)要在董事會下設預算管理委員會，負責對預算進行整體的統(tǒng)籌安排，并由企業(yè)財務部門負責預算管理辦公室任務，對預算編制、執(zhí)行、分析、報告負責。企業(yè)的各部門作為預算執(zhí)行歸口部門，應該在各部門內(nèi)部設置兼職的預算管理崗，對預算管理工作的情況進行統(tǒng)計，并向財務部門進行匯報。其次，編制預算環(huán)節(jié)，要確保預算能夠?qū)Ω黜椈顒有纬梢?guī)范控制與指引。在開展預算編制時，應按照上下結合的方式根據(jù)企業(yè)整體的工作任務以及管理情況，由基層部門編制草案之后逐級上報，由財務部門形成預算匯總之后對各項預算的內(nèi)容進行全面分析，確保能夠得到各部門的重視，形成全員參與的工作機制。第二，規(guī)范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。首先，實行固定資產(chǎn)的全生命周期管理。企業(yè)的固定資產(chǎn)從采購到報廢全環(huán)節(jié)都要進行全面管控，確保固定資產(chǎn)管理的不同流程都得到精細化控制。當固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，要對人員及時予以追責[2]。其次，明確固定資產(chǎn)管理的具體責任。為確保固定資產(chǎn)得到高效使用，要建立固定資產(chǎn)的管理責任，明確各項工作具體的責任人以及工作中具體要求，將固定資產(chǎn)管理工作的職責落實到個人，要求全員嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理。企業(yè)要定期分析固定資產(chǎn)工作的情況，針對管理流程中存在的各類風險形成恰當?shù)恼拇胧?。同時，企業(yè)的各部門也要積極遵守固定資產(chǎn)管理工作，通過全員配合以及主動參與的機制，降低固定資產(chǎn)流失的可能性。第三，優(yōu)化資金活動。企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務事項都可能會涉及資金活動，為確保企業(yè)的資金活動科學合理，避免風險發(fā)生的可能性，要形成完善的資金管理體系。首先，優(yōu)化企業(yè)的融資方案。企業(yè)的融資作為企業(yè)利用財務緩解企業(yè)資金壓力的重要方法，要重視資金控制，結合企業(yè)的資金缺口確定企業(yè)需求，避免企業(yè)融資方案和企業(yè)融資需求以及風險防范能力不匹配而發(fā)生的風險。企業(yè)確定融資方案時，要從融資風險控制等方面因素，形成合理的融資規(guī)劃，充分關注企業(yè)的流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等方面指標，避免盲目融資給企業(yè)帶來的風險。其次，優(yōu)化企業(yè)的投資方案。企業(yè)的投資要確保風險可控，實現(xiàn)對投資環(huán)境的監(jiān)控。企業(yè)投資之前要加強可行性研究，針對自身的資金實力明確投資安排。例如，企業(yè)的資金結構中依賴短期負債，那么企業(yè)就應該避免長期才能收回的固定資產(chǎn)等方面投資，將企業(yè)的閑置資金用于投資銀行理財產(chǎn)品等短期能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)，否則將很可能導致企業(yè)的資金鏈斷裂。最后，強化對應收賬款的管理。應收賬款管理是影響資金的重要一環(huán)，確?？铐椉皶r收回，促使資金合理流動。企業(yè)只有確保款項及時收回，才能促使資金合理流動。財務部門、銷售部門共同針對應收賬款管理工作的要求進行檢查和催收，并且在這一過程中和銀行形成良好的合作關系，重視對應收賬款的規(guī)范化管理，解決應收賬款管理流程存在的問題。企業(yè)通過監(jiān)控企業(yè)資金流動的情況，關注企業(yè)應收賬款回款、籌集資金等方面的信息，判斷企業(yè)資金是否得到平穩(wěn)流動，以此提高企業(yè)的資金使用效率。（四）強化財務信息系統(tǒng)第一，促使各項數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享。隨著信息技術高速發(fā)展，企業(yè)要充分借助信息技術加強各部門溝通。通過健全信息系統(tǒng)，促使各項業(yè)務流程得到整合，實現(xiàn)對各項業(yè)務事項的系統(tǒng)化管理。在此過程中，企業(yè)要充分考慮各業(yè)務部門的工作要求，并通過對企業(yè)的業(yè)務進行優(yōu)化與升級，促使企業(yè)各項流程逐步實現(xiàn)線上化管理[3]。同時要讓財務信息系統(tǒng)和其他信息系統(tǒng)之間實現(xiàn)銜接，通過建立數(shù)據(jù)接口的方式，讓各業(yè)務部門的數(shù)據(jù)能夠自動錄入到財務系統(tǒng)中，并由財務人員根據(jù)自身的權限獲取業(yè)務系統(tǒng)中關鍵信息及有價值數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對信息的規(guī)范利用與有效整合，幫助企業(yè)執(zhí)行更加科學的決策，提高企業(yè)管理工作的規(guī)范性。第二，加強對員工信息系統(tǒng)的培訓。信息系統(tǒng)的建設要求企業(yè)員工充分參與其中，并掌握信息系統(tǒng)操作的具體方法。因此，企業(yè)要加強對人員的培訓，讓員工了解系統(tǒng)操作流程。對于信息系統(tǒng)使用環(huán)節(jié)存在的問題及時予以反饋，確保企業(yè)的內(nèi)部控制要求得到有序執(zhí)行。第三，定期對信息系統(tǒng)進行維護。為確保企業(yè)的財務信息系統(tǒng)能夠?qū)Ω黜椊?jīng)濟業(yè)務事項形成有效的監(jiān)控機制，要定期對財務信息系統(tǒng)進行更新和優(yōu)化，檢查信息系統(tǒng)存在的問題，并解決系統(tǒng)安全問題給企業(yè)帶來的影響，以此推動企業(yè)的信息系統(tǒng)趨于規(guī)范化。（五）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)要強化內(nèi)部監(jiān)督機制，應該成立獨立的內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門要能夠滿足企業(yè)各項經(jīng)濟事項監(jiān)督的要求，就要參與到企業(yè)財務內(nèi)部控制工作全流程中。同時內(nèi)部審計部門要求有獨立性，由董事會直接領導，而不得由財務部門隸屬。首先，內(nèi)部審計人員要檢查財務活動規(guī)范性，不僅要檢查企業(yè)的賬面狀況，更要檢查企業(yè)各項活動的執(zhí)行情況，分析企業(yè)工作的效果。其次，企業(yè)對內(nèi)部審計要加強分析，并將內(nèi)部審計的結果作為評價企業(yè)內(nèi)部控制體系設計和執(zhí)行的依據(jù)。通過系統(tǒng)化識別企業(yè)財務內(nèi)部控制流程所存在的缺陷，發(fā)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)