企業(yè)內控管理制度的建立與完善分析

一、企業(yè)內控管理制度概述（一）企業(yè)內控管理制度的概念企業(yè)的內控管理制度不同于一般的管理制度，它指的是由企業(yè)為主體，以企業(yè)本身的經營管理為目的而實施的一系列措施。企業(yè)內控管理制度可以通過對于企業(yè)財務信息的研究來對企業(yè)未來的發(fā)展做出預測，并輔以措施，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。完善的內控管理制度可以確保企業(yè)資產的完整性和安全性，提高企業(yè)內部信息的質量以及溝通效率，能夠更好地落實企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，同時降低企業(yè)面臨的各種風險，最大化企業(yè)的經濟效益[1]。（二）企業(yè)內控管理制度的重要性隨著社會的發(fā)展，市場對于企業(yè)的要求也越來越高，只有完善的內控管理制度才能滿足企業(yè)健康發(fā)展的需求。內控管理制度主要在四個方面助力企業(yè)發(fā)展：其一，保證財務信息的準確性和完整性，這是內控管理制度通過規(guī)范財務管理工作得來的，有效的信息可以進一步幫助企業(yè)的管理者了解企業(yè)當前的發(fā)展狀況和未來的發(fā)展趨勢，方便決策層做出更先進的決策，推進企業(yè)發(fā)展。其二，幫助企業(yè)有效規(guī)避風險，實現戰(zhàn)略目標。由于市場環(huán)境錯綜復雜，任何企業(yè)在發(fā)展的過程中都會遇到很多風險，這個時候如果企業(yè)沒有很好的風險防范意識，就會遭受經營危機，造成重大損失，而內控管理制度可以很好地對企業(yè)發(fā)展過程中的風險做出評估，并且制定對應的防范措施，加強內部控制，預防風險的發(fā)生[2]。其三，直接有效地保護企業(yè)的固有資產，內控管理制度對于權責有很好的制約平衡作用，能夠有效防止挪用、浪費企業(yè)資產的行為，更好地保護了企業(yè)的利益。其四，完善的內控管理制度可以提高經營效率，優(yōu)化人員配置，使得企業(yè)員工各司其職，更高效地進行工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟效益。二、現階段企業(yè)內控管理制度中存在的問題（一）財務內控管理環(huán)境差很多企業(yè)內部控制工作效率十分低下，此問題盡管不影響進一步發(fā)展，但是隨著經營規(guī)模的進一步擴大，效率低下問題將越發(fā)顯著，最終可能會導致內控制度失效。而且企業(yè)在組織架構上存在缺陷，資源和人員配置不合理等一系列問題，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。（二）內控管理制度職責劃分不精確很多企業(yè)在沒有掌握內控管理制度時，盲目實行內控管理工作，導致不同職能部門之間存在職能交叉，而有些職能卻出現缺失現象，對于企業(yè)工作人員的工作職責沒有明確的劃分，造成有人重復工作而有工作無人進行，最終導致企業(yè)內控管理工作變得混亂不堪，難以處理。（三）缺乏監(jiān)督機制內部監(jiān)督在內控管理制度中起著不可忽視的作用，但是很多企業(yè)在監(jiān)督機制上卻并不完善，自身的監(jiān)督方式也過于死板，沒有明確的監(jiān)督內容，這些問題大大限制了內控管理制度的執(zhí)行。更有甚者，企業(yè)內部的審計部門受控于董事會，內部審計難以獨立工作，形同虛設，導致內部審計作用淺薄，審計工作人員的工作積極性下降，審計工作沒有權威性，最終造成企業(yè)的監(jiān)督缺失，嚴重損害企業(yè)的發(fā)展利益。（四）信息溝通存在問題在企業(yè)內部，有效的交流和溝通能夠解決很多問題，這也是做好內部控制的重要條件之一。然而，由于企業(yè)自身發(fā)展受到環(huán)境和人員因素干擾，發(fā)展狀況各不相同，在企業(yè)不同部門之間的工作機制不合理，所以其中的信息溝通存在著很多問題。比如，多數溝通關注的重點在于上下級之間的傳遞，而忽略了平級之間的溝通，直接導致了平級部門之間的溝通不順暢，部門之間容易產生利益糾紛，影響企業(yè)的利益，而上下級之間信息傳遞也存在問題，上級對于下級傳遞的信息不重視，給予的反饋通常有著很大的時間差，從而導致了下級接受上級的信息，也多是表面的應付，這在部門之間影響的只是部門決策。但是正是由于這些信息差，導致企業(yè)管理者在接收信息的時候難以全面，無法看清企業(yè)的發(fā)展狀況，導致企業(yè)對自身發(fā)展做出錯誤判斷，制定錯誤的戰(zhàn)略目標等危害企業(yè)可持續(xù)發(fā)展問題的發(fā)生。（五）內控制度的管理者和參與者綜合素質差通常來說大部分企業(yè)都沒有專業(yè)的內控管理制度執(zhí)行人員，他們雖然會在各自的專業(yè)領域有著較高的工作能力，但是管理水平不足，對于內控制度中的流程也不是很熟悉，無法完全掌握其中的重點。所以，在企業(yè)執(zhí)行內控管理制度的過程中，很容易出現差錯，但是執(zhí)行人員管理經驗的不足限制了他們對于體系中存在的問題的解決，無法客觀、公正地面對問題并做出改進，進一步造成了企業(yè)內控管理逐漸混亂，內控管理制度也更無法得到改善。此外，企業(yè)內控制度的主要參與人員還包括全體員工，但是由于員工的素質水平參差不齊，內控管理意識差，難以有效地對自己的行為做出約束，更加劇了內控管理混亂的現象。三、建立并完善企業(yè)內控管理制度的有效策略（一）加強構建財務內控管理環(huán)境首先，不論是在中小企業(yè)還是國有企業(yè)，企業(yè)的管理者都需要遵守我國相關的財務法律法規(guī)，并且根據其建立規(guī)范的企業(yè)組織架構，明確不同職位比如董事會、監(jiān)理會以及經理等的職責，嚴格審查相關人員的任職資格。企業(yè)應當按照科學合理、高效且透明等原則，并根據自身的發(fā)展狀況、管理理念以及發(fā)展方向等，設置內部各個職能部門，在確定職能部門的過程中，職能部門的責任和權限劃分十分重要，應當因避免職能交叉，導致工作流程煩瑣復雜；避免因職能缺失，導致權責集中和舞弊等不利于企業(yè)的正常經營發(fā)展行為的發(fā)生。此外，為完善不同部門和人員的崗位分工，可以通過發(fā)送構建組織架構圖、業(yè)務流程圖等相關文件，便于在不同崗位的員工或者是管理層人員能夠對自身的工作內容有更清楚地認識，明確各自的職責所在，進而在之后的工作中能夠發(fā)揮職能作用，履行好職責[4]。其次，企業(yè)需要對自身發(fā)展做出一定的規(guī)劃工作。因此，設立發(fā)展戰(zhàn)略委員會十分重要。企業(yè)需要根據自身的發(fā)展狀況，結合業(yè)務內容，通過一定的社會調查和市場調研工作，合理分析和制定未來的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標。企業(yè)在制定年度計劃、季度計劃等的過程中，也需要參考企業(yè)的戰(zhàn)略目標，并且學會將長期目標分解、落實，通過工作內容分配具體到企業(yè)員工，讓日常的生產經營活動以戰(zhàn)略為目標開展。同時，也要定期對戰(zhàn)略目標的進程做一定的評估核查工作，確保戰(zhàn)略方向正確，對于不可抗力因素導致的企業(yè)外部大環(huán)境變化的情況，需要及時對自身發(fā)展目標做出調整，做到及時止損并更上一層樓。（二）合理設置內控崗位，明確組織和個人職責一個企業(yè)想要有完善的內控管理制度，離不開一個科學合理并且完善的組織架構。一個完善的組織架構，可以使得崗位之間的職能不存在交叉現象，不僅使管理層的權力劃分清晰，對于下屬機構的不同職位也能有明確的規(guī)定，并將企業(yè)的所有權區(qū)別于經營權，企業(yè)的內控管理也由此得以實施完善，并同步提高企業(yè)的生產、經營和管理水平。具體的設置過程中，首先，企業(yè)需要對于自身發(fā)展有清晰的認識，結合實際經營和管理需求，初步對所需要的崗位進行評估工作，描繪出一個大體的組織架構并大致明確其中的相關職責。其次，進行崗位職責的確認工作，在這個過程中，企業(yè)需要對于不同職能部門和崗位的具體工作內容有充分的認識，確保崗位職責之間不會存在因交叉現象，而影響工作效率的情況出現；另外需要確認崗位職責沒有缺失，在一些關鍵性的崗位上，為了避免出現工作問題，企業(yè)需要做好分權制約崗位的設置[5]。最后，企業(yè)也可以向先進的企業(yè)制度學習，比如靈活建立制度設置崗位，一些企業(yè)會采用此非固定崗位的工作模式來最大化的企業(yè)效益，而這則需要企業(yè)將現實崗位和生產經營狀況緊密結合起來，對于崗位職責和具體的工作內容在不同的時期進行評估和改良。企業(yè)在設置內部組織架構的過程中，一定要根據自身的發(fā)展規(guī)模來設立，不能盲從，一切要以企業(yè)效益為主，為企業(yè)內控管理制度創(chuàng)造有利的條件。（三）建立和健全內外結合的監(jiān)督機制監(jiān)督機制是企業(yè)確保內部控制管理制度落實的重要手段，可以防止內控管理制度工作浮于表面。所以，建立健全的監(jiān)督機制十分重要。應從內部監(jiān)督開始，企業(yè)需要設立內部審計機構，令其行使內部監(jiān)督的權力，且內部的審計部門應當是單獨設立的，并確切擁有監(jiān)督權力，保證監(jiān)督權的全面有效性。例如，在董事會下一般設有監(jiān)事會或者審計委員會，而下屬的審計部門則服務于審計委員會，該職能部門具有獨立的監(jiān)督權，可以直接向上進行報告，確保有效實施監(jiān)督行為，及時發(fā)現企業(yè)在內控管理制度中存在的制度或者人員問題，還可以通過建立舉報電話、公開舉報信箱或者電子郵箱等方式，使得全體工作人員都參與到內部監(jiān)督工作中來。與此同時，企業(yè)也要注意保護檢舉人的隱私安全，做好匿名舉報的保護措施，如果舉報內容屬實，根據成果應給予舉報人一定的表彰和獎勵，這樣才能鼓勵員工勇于對損害企業(yè)利益、違反企業(yè)規(guī)定的行為進行檢舉揭發(fā)，確保內控管理制度的有效施行[6]。此外，企業(yè)也要完善內部審計工作的相關程序和工作流程，以此提升工作效率和工作質量。但光有內部監(jiān)督還遠遠不夠，一定程度上，外部審計監(jiān)督也能起到很好的效果，可以進一步保證企業(yè)內控管理制度的實施有效性。所以在具體的實施過程中，需要加強內部審計的考核工作，提升審計人員的綜合素養(yǎng)，使其在工作中嚴謹負責，確保信息真實有效，并結合外部審計的監(jiān)督，進一步防止企業(yè)中出現害蟲，避免其嚴重損害企業(yè)和全體員工的利益。（四）完善內部信息溝通方式為了確保企業(yè)內控管理制度的有效運轉，企業(yè)必須完善內部的信息溝通方式，優(yōu)化在內控管理中信息收集和處理的方式，確保信息的真實性和時效性。信息的收集過程包括對于內部和外部的信息收集，因此，相關部門應當對于信息收集負好責任，做好篩選、整合工作，確保信息真實有效，并且保證信息對于企業(yè)內部具有充足的價值。信息在傳遞的過程中應當保證流暢，不同部門之間需要保證有合理的溝通和反饋，及時發(fā)現和改正在溝通的問題。此外，隨著信息技術的快速發(fā)展，企業(yè)也可以借助信息技術平臺，建立企業(yè)內部的信息資源共享平臺，實現信息交互溝通低延時，最大限度地避免信息溝通中出現問題，全面提高企業(yè)內控管理制度的水平。（五）提升內控機制以及人員綜合素質1．制度完善企業(yè)需要針對內部控制管理制度，確保制度完善，運行秩序良好，有效提高內控管理制度的執(zhí)行力。分清管理崗位、監(jiān)督崗位和生產崗位的區(qū)別，明確不同崗位的工作內容，制定科學合理的運行機制，規(guī)范企業(yè)員工的管理和生產行為，確保企業(yè)的日常經營管理工作，進一步提升企業(yè)的生產管理效率和整體執(zhí)行力。2．注重人才引進和培養(yǎng)企業(yè)在建立完善的內控管理制度的時候，不可能一味從零培養(yǎng)人才，而需要引進足夠的具有專業(yè)知識的管理財務人才，他們在內控管理制度的實施過程中，往往扮演著領頭羊的角色，帶領企業(yè)全體人員執(zhí)行內控管理任務。此外，企業(yè)也要重視培訓工作，對于內控制度的所有參與者，提高他們的綜合素質，增強內控意識以及增加相關儲備知識。在日常經營中，企業(yè)應當不吝于抽出時間，對各個層次的企業(yè)員工開展定期內控管理制度的相關培訓，豐富他們的專業(yè)知識，增強他們的責任心，增強他們的風險防范意識，端正他們的工作心態(tài)。在責任心、知識和內控意識的共同作用下，企業(yè)全體員工能夠參與到內控管理工作中，認真履行自己的崗位職責，使得企業(yè)內控制度能夠更好地落實，企業(yè)的生產經營才能蒸蒸日上。3．完善考核計劃多數情況下，企業(yè)內控管理制度無法落實的原因往往在于企業(yè)員工輕視內控制度，認為不涉及自身利益，便不去執(zhí)行。為此可以將內控管理制度和員工的績效考核掛鉤，并且設立一定的獎懲機制，來提高員工內控管理的參與率。企業(yè)