審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)職業(yè)能力訓(xùn)練蔡曉方習(xí)題答案

項(xiàng)目一審計(jì)認(rèn)知任務(wù)一單選題12345678910AACAACCCDA11121314151617181920DAAABADDCD多選題12345678910ABCABCDEACDABCDABCEBCDABABABDBDC11121314151617181920CDABDABDACDACACDBCDABC判斷12345678910×××√√×√×××11121314151617181920√√四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)的基本職能和作用。答案：審計(jì)的基本職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能審計(jì)的作用：包括審計(jì)的制約作用與審計(jì)的促進(jìn)作用簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)與審計(jì)之間的區(qū)別。項(xiàng)目會(huì)計(jì)審計(jì)前提加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督性質(zhì)經(jīng)濟(jì)管理一部分經(jīng)濟(jì)監(jiān)督一部分對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方法程序會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督監(jiān)督、括評(píng)價(jià)和公證3.簡(jiǎn)述審計(jì)關(guān)系的內(nèi)涵。4.簡(jiǎn)述我國(guó)古代國(guó)家審計(jì)的主要發(fā)展階段及其特色。西周就出現(xiàn)了帶有審計(jì)性質(zhì)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作，設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計(jì)制度”。唐朝前的“比部審計(jì)制度”。宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，出現(xiàn)“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)。五、論述題（略）1.黨的十八屆四中全會(huì)審議通過(guò)了《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》，提出要強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約和監(jiān)督，“加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督制度建設(shè)，努力形成科學(xué)有效的權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效。”請(qǐng)論述審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督之間的區(qū)別與聯(lián)系。解析：與其他監(jiān)督相比，審計(jì)監(jiān)督具有獨(dú)立性與專(zhuān)業(yè)性，監(jiān)督范圍廣，監(jiān)督結(jié)果公正等。審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督的目的相同，都是為了強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約與監(jiān)督。為了實(shí)現(xiàn)其目的就需要不同監(jiān)督活動(dòng)之間互相配合，共同發(fā)揮其監(jiān)督功能2.我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入疫情新常態(tài)后，國(guó)家出臺(tái)了大量重大經(jīng)濟(jì)政策與建設(shè)項(xiàng)目。以此為政策背景探討政府審計(jì)應(yīng)發(fā)揮的作用及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)路徑。解析：政府審計(jì)應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、服務(wù)、免疫系統(tǒng)等作用。審計(jì)項(xiàng)目選擇應(yīng)結(jié)合當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的熱點(diǎn)及需求，符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整。可通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目選擇審計(jì)對(duì)象、選擇專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等不同方式實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。具體路徑可以是：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、報(bào)告階段的主要工作；也可從宏觀視角、或人力資源、或技術(shù)方法或其他層面談實(shí)現(xiàn)的路徑。任務(wù)二一、單選題12345678910CDCCDCCCBC多選題12345678910ABCDABCDACABBDABCBCDBDBCD判斷12345678910×××√√四、簡(jiǎn)答題（略）1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政收支審計(jì)范圍主要是指些？請(qǐng)以江蘇省審計(jì)廳為例說(shuō)明。2.政府審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政收支審計(jì)范圍主要是指些？請(qǐng)以徐州市審計(jì)局為例說(shuō)明。五、論述題1.談一談?wù)畬徲?jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的不同之處。比較項(xiàng)目國(guó)家審計(jì)社會(huì)中介審計(jì)審計(jì)主體國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)準(zhǔn)則政府審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)目標(biāo)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性會(huì)計(jì)報(bào)表合法性、公允性審計(jì)結(jié)果提交對(duì)象本級(jí)政府首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)委托人對(duì)被審計(jì)單位是否具有處罰權(quán)是否是否需要接受被審計(jì)單位委托后才能提供審計(jì)服務(wù)否是被審計(jì)單位是否需要支付審計(jì)費(fèi)用否是六、情景實(shí)訓(xùn)資料：金大地公司是由中方金福公司和美方迪刻公司共同投資興建的合資企業(yè)，審計(jì)部門(mén)組織審計(jì)人員在對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，了解到金大地公司無(wú)外方人員參與管理，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重大事件也無(wú)須由外方人員參加董事會(huì)，這與法規(guī)相違背。審計(jì)人員憑借工作經(jīng)驗(yàn)，懷疑存在假合資的可能。審計(jì)人員以此為線索，審閱金大地公司“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付外方的利潤(rùn)并沒(méi)有轉(zhuǎn)給迪刻公司，而是全部轉(zhuǎn)給了合資的中方金福公司。根據(jù)以上情況，審計(jì)人員對(duì)金福公司進(jìn)行追蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)金大地公司與金福公司存在供銷(xiāo)關(guān)系，金福公司的應(yīng)收賬款中存在一筆與外方迪刻公司投資額相同的應(yīng)收賬款，已掛賬三年，并且金大地公司分配給迪刻公司的利潤(rùn)全部在“其他應(yīng)付款”賬中，并未實(shí)際分配出去。經(jīng)與美國(guó)迪刻公司函詢(xún)，證實(shí)并無(wú)合資一事。原來(lái)金福公司為了享受中外合資企業(yè)的一系列優(yōu)惠政策待遇，要求乙方將貨款以投資款的名義匯入，騙取了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資證明，成立了由甲迪刻公司共同投資的合資企業(yè)金大地公司。至此，審計(jì)人員揭去了該企業(yè)假合資的面紗。要求：判斷以上案例屬于哪種審計(jì)形式和種類(lèi)。任務(wù)三一、單選題12345678910CABBACACAB11121314CDAD多選題12345678910ABCDADEACDACDEABCDEABEABCDEABCDECDABC11ABCD三、判斷12345678910××××××√√√×四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述我國(guó)審計(jì)組織體系的特征。解析：國(guó)家實(shí)行行政審計(jì)模式行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。2.簡(jiǎn)述我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限。解析：監(jiān)督檢查權(quán)糾正處理權(quán)。3.簡(jiǎn)述政府審計(jì)體制的類(lèi)型及代表性國(guó)家。解析：立法型4.簡(jiǎn)述我國(guó)中央和地方政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置概況及領(lǐng)導(dǎo)模式。解析：國(guó)務(wù)院下設(shè)審計(jì)署，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。5.簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括檢查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)恰當(dāng)性與有效性：檢查資料與記錄的真實(shí)性、完整性：檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理性與有效性：檢查資產(chǎn)安全管理與實(shí)際狀況；檢查資源有效取得與合理利用；檢查目標(biāo)與實(shí)際情況的一致性。五、論述題1.有些觀點(diǎn)認(rèn)為行政型體制下的政府審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性相對(duì)較低，權(quán)威性較差。請(qǐng)結(jié)合審計(jì)體制談一談你對(duì)于對(duì)我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性的觀點(diǎn)。解析：從法律地位、隸屬關(guān)系、經(jīng)費(fèi)來(lái)源、人員編制等多個(gè)角度分析我國(guó)現(xiàn)行體制F對(duì)政府審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的諸多因素，并考慮相應(yīng)地對(duì)策。六、情景實(shí)訓(xùn)（略）背景資料：張宇是一名財(cái)經(jīng)院校審計(jì)專(zhuān)業(yè)的在校學(xué)生，她參加了學(xué)校組織的服務(wù)社會(huì)的咨詢(xún)活動(dòng)。一次活動(dòng)中，有人向她咨詢(xún)?nèi)缦玛P(guān)于審計(jì)方面的問(wèn)題：1.我公司是小型民營(yíng)企業(yè)，需要審計(jì)嗎？2.怎樣才算審計(jì)公正？要求：請(qǐng)代張宇回答她在咨詢(xún)過(guò)程中遇到的問(wèn)題。項(xiàng)目二審計(jì)的對(duì)象與目標(biāo)任務(wù)一一、單選題12345678910DDCCBCACAB1112BA二、多選題12345678910ABCDEABCDEABCDEABCDEABCDABCDEBCDABCDABCDAC三、判斷12345678√√√√×√×√四、簡(jiǎn)答題1.審計(jì)的一般對(duì)象包括哪兩大部分？參考答案：1、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。2、被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支，及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。2.審計(jì)的具體對(duì)象包括哪些？參考答案：1.國(guó)家審計(jì)對(duì)象：是被審單位的財(cái)政收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2.社會(huì)審計(jì)對(duì)象：是委托人指定的被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3.內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是本部門(mén)、本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3.簡(jiǎn)述被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料主要包括哪些？參考答案：1.會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表常規(guī)性審查即報(bào)表形式的審查，會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)質(zhì)性審查即報(bào)表內(nèi)容的審查，主要包括報(bào)表內(nèi)容真實(shí)性、合法性審查和報(bào)表內(nèi)容合理性、有效性審查。2.會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)賬簿是重要的會(huì)計(jì)資料之一，無(wú)論進(jìn)行什么樣的審計(jì)，都離不開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審查。3.會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是最為重要的會(huì)計(jì)資料。它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的發(fā)生情況，明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的合法依據(jù)。4.簡(jiǎn)述被審計(jì)單位的財(cái)政收支與財(cái)務(wù)收支。參考答案：1.財(cái)政收支(1)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)(2)本級(jí)各部門(mén)和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)(3)預(yù)算外資金審計(jì)2.財(cái)務(wù)收支(1)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)(2)事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)(3)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)(4)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)(5)基金、資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)(6)國(guó)外援款、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)任務(wù)二一、單選題12345678910BCAAACCDBC111213DDA二、多選題12345678910BCBCACDCDABDBDACDBCABCDABD三、判斷12345678910√√××√√√××√四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)總目標(biāo)的內(nèi)容。參考答案：審計(jì)總目標(biāo)一般是根據(jù)審計(jì)授權(quán)人和委托人的要求，對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督、鑒證與評(píng)價(jià)，是一種帶有戰(zhàn)略性的綜合性目標(biāo)，它一定要體現(xiàn)國(guó)家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度的需要。我國(guó)部門(mén)、單位內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是：監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。2.簡(jiǎn)述一般審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容。參考答案：根據(jù)制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的程序，西方國(guó)家認(rèn)為審計(jì)一般目標(biāo)包括內(nèi)部控制評(píng)估和賬戶(hù)核實(shí)兩方面內(nèi)容。在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般審計(jì)目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面：1．總體的合理性2．金額的真實(shí)性3．金額的完整性4．資產(chǎn)的所有權(quán)5．計(jì)量的正確性6．內(nèi)部控制的有效性7．恰當(dāng)?shù)胤从撑c充分揭示3.簡(jiǎn)述執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)。參考答案;1.執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表，是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。2.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與企業(yè)管理層和治理層溝通。項(xiàng)目三審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作任務(wù)一一、單選題12345678910ADBBDCDDAA二、多選題12345678910ABCDBCDABCDABDABCDABCDABABDBCDABCD三、判斷12345678910√√√√×√×√×√四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)依據(jù)的分類(lèi)。參考答案：1.按審計(jì)依據(jù)來(lái)源渠道分類(lèi)，可以分為外部制定的審計(jì)依據(jù)和內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù)；2.按審計(jì)依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類(lèi)，可以分為（1）法律、法規(guī)（2）規(guī)章制度（3）預(yù)算、計(jì)劃、合同（4）業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。2.簡(jiǎn)述審計(jì)依據(jù)的特征。參考答案：審計(jì)依據(jù)的特征主要包括權(quán)威性、層次性、地域性、時(shí)效性和相關(guān)性。3.簡(jiǎn)述審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)比。參考答案：1、含義不同（1）審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（2）審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中用來(lái)衡量被審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩；是提出審計(jì)意見(jiàn)，做出審計(jì)決定的依據(jù)。2、層次不同（1）審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則。（2）審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。3、特點(diǎn)不同（1）審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)權(quán)威性、約束性，審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守。（2）審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是層次性、相關(guān)性、地域性、時(shí)效性。選用審計(jì)依據(jù)時(shí)，必須遵循準(zhǔn)確性原則、針對(duì)性原則、辯證性原則、有效性原則和可靠性原則。4簡(jiǎn)述運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則。參考答案：不同的被審計(jì)事項(xiàng)需要不同的衡量、評(píng)價(jià)依據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)、不同的實(shí)際需要，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)進(jìn)行審計(jì)判斷，提出審計(jì)意見(jiàn)，做出審計(jì)決定。這就需要審計(jì)人員在選用審計(jì)依據(jù)時(shí)遵循一定的原則。具體包括(1)從實(shí)際出發(fā)(2)把握實(shí)質(zhì)問(wèn)題(3)準(zhǔn)確可靠。任務(wù)二一、單選題12345678910BCBBDCCDBC11121314151617181920DCDCAACCBC二、多選題12345678910ABCDABCDCDACBCBCDABCDBCDACABC1112131415ACDCDABCABCDABCD三、判斷12345678910×√√××√××√×111213××√四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的含義、特征和種類(lèi)。參考答案：審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他的信息。審計(jì)證據(jù)特征主要表現(xiàn)為充分性和適當(dāng)性。具體特征主要包括客觀性、可靠性、合法性、時(shí)間性、重要性、相關(guān)性以及充分性。根據(jù)審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形式，也就是按照作為證據(jù)的客觀事實(shí)是通過(guò)什么形式反映出來(lái)的，可以將審計(jì)證據(jù)分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、視聽(tīng)或電子數(shù)據(jù)證據(jù)、言詞證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源分類(lèi)，可以分為內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)和親歷證據(jù)。2.簡(jiǎn)述搜集審計(jì)證據(jù)的主要方法。參考答案：審計(jì)證據(jù)的收集方法包括，(1)檢查記錄或文件、有形資產(chǎn)；(2)觀察。察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序；(3)詢(xún)問(wèn)。向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；(4)函證。通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；(5)重新計(jì)算。對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)；(6)重新執(zhí)行。重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制；(7)分析程序。通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。3.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。參考答案：充分性，是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以使得審計(jì)人員形成審計(jì)意見(jiàn)；適當(dāng)性，是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，即審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。充分性是數(shù)量特征的要求，適當(dāng)性是質(zhì)量特征的要求。審計(jì)證據(jù)越可靠，其所需的證據(jù)數(shù)量就會(huì)減少；反之，其所需的證據(jù)數(shù)量就會(huì)增加。五、情景實(shí)訓(xùn)題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張宇在對(duì)某客戶(hù)審計(jì)過(guò)程中，收集到下列五組證據(jù)：(1)銷(xiāo)貨發(fā)票副本與購(gòu)貨發(fā)票。(2)審計(jì)助理人員盤(pán)點(diǎn)存貨的記錄與客戶(hù)自編的盤(pán)點(diǎn)存貨記錄。(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢(xún)問(wèn)客戶(hù)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄。(4)被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)與律師聲明書(shū)。(5)銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單。要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更可靠。參考答案：更可靠的審計(jì)證據(jù)是：（1）購(gòu)貨發(fā)票；（2）審計(jì)助理人員盤(pán)點(diǎn)存貨的記錄；（3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函；（4）律師聲明書(shū)；（5）銷(xiāo)貨發(fā)票副本。任務(wù)三一、單選題12345678910BCDBDADBCC多選題12345678910BCDABCDABCDABABCACDABCDABCDABCDABC1112BCDABCD三、判斷12345678910××√√√×√×√×1112√√四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的作用。參考答案：審計(jì)工作底稿的作用包括：1.審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)全部審計(jì)工作的紐帶，它使得各項(xiàng)工作都圍繞對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)這一總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行；2.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)。3.審計(jì)工作底稿是評(píng)價(jià)審計(jì)責(zé)任、專(zhuān)業(yè)勝任能力和工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。4.審計(jì)工作底稿為審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了基礎(chǔ)據(jù)審計(jì)質(zhì)量檢查的核心工作就是對(duì)審計(jì)工作底稿規(guī)范程度的檢檢查5.審計(jì)工作底稿具有參考價(jià)值，前一年度的審計(jì)情況經(jīng)常可以作為后一個(gè)年度開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的借鑒。2.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的基本要素。參考答案：1.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題；2.審計(jì)過(guò)程記錄；3.審計(jì)結(jié)論；4.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明；5.索引號(hào)及編號(hào)；6.編制者姓名及編制日期；7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；8.其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。3.確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素。參考答案：1.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；2.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；3.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；4.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度。五、論述題1.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于誰(shuí)？為什么？參考答案：審計(jì)工作底稿所有權(quán)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿的編制要求是站在“有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士”角度，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解：(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；(3)審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。2.如何理解編制審計(jì)工作底稿的總體要求。參考答案：審計(jì)工作底稿的編制要求包括：1.資料翔實(shí)，各類(lèi)資料來(lái)源要真實(shí)可靠，內(nèi)容完整；2.重點(diǎn)突出，力求反映對(duì)審計(jì)結(jié)論有重大影響的內(nèi)容；3.繁簡(jiǎn)得當(dāng)，對(duì)重要內(nèi)容詳細(xì)記錄，對(duì)一般內(nèi)容簡(jiǎn)單記錄；4.結(jié)論明確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中應(yīng)對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目明確表達(dá)最終的專(zhuān)業(yè)判斷意見(jiàn)；5.要素齊全，構(gòu)成審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容應(yīng)全部包括在內(nèi)；6.格式規(guī)范，盡量遵從有關(guān)審計(jì)工作底稿的執(zhí)業(yè)規(guī)范指南給出的參考格式；7.標(biāo)識(shí)一致，審計(jì)符號(hào)的含義應(yīng)前后一致，并明確反映在審計(jì)工作底稿上；8.記錄清晰，內(nèi)容連貫，文字端正，計(jì)算準(zhǔn)確。項(xiàng)目四審計(jì)方法與技術(shù)任務(wù)一一、單選題12345678910BABCACDBAD1112AC二、多選題12345BCBCABCBCDEABCDE三、判斷12345678910√√√×√×√×簡(jiǎn)答簡(jiǎn)述直查法的基本程序。解析：第一步，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定需要生產(chǎn)的明細(xì)賬。第二步，審閱并分析明細(xì)賬。第三步，核對(duì)記賬憑證及其所附的原始憑證或核對(duì)賬賬、賬表。第四步，審閱分析憑證或賬表。第五步，根據(jù)需要再對(duì)存疑的內(nèi)容收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。簡(jiǎn)述重制法的基本程序。解析：重制法是在對(duì)被審單位應(yīng)審經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行整理重記的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要而進(jìn)行的檢查。采用重記法的根本理由是，由于被審單位管理混亂無(wú)法提供完整而基本正確的經(jīng)濟(jì)資料，無(wú)法開(kāi)展正常的審計(jì)工作，只有先記賬，然后才能查賬。任務(wù)二一、單選題12345678910CDBCACBDAB11121314151617181920DBBCDBBACD212223BAB二、多選題12345678910ABDBCABCDABEABDBCABCDABCDABABCD111213ABBCABE三、判斷12345678910√√√√√×√√√√11121314151617181920×××四、情景實(shí)訓(xùn)1.資料：某企業(yè)2021年12月31日賬面結(jié)存Ａ材料2000千克，通過(guò)核對(duì)并無(wú)錯(cuò)弊。2022年１月１日至１５日期間收入35000千克，發(fā)出34500千克。１月１日期初余額及收發(fā)數(shù)額均經(jīng)核對(duì)、審閱和復(fù)算無(wú)誤。2022年１月１５日下班后監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)實(shí)存量為2800千克。要求：（１）計(jì)算結(jié)存日數(shù)量。指出審計(jì)人員對(duì)于賬實(shí)不符的情況應(yīng)怎么辦。解析：（1）結(jié)存日數(shù)量=2800+34500-35000=2300（2）進(jìn)一步盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于長(zhǎng)庫(kù)存和殘次品進(jìn)行全面清點(diǎn)；根據(jù)加權(quán)平均單價(jià)、期末實(shí)存數(shù)量、計(jì)算實(shí)際價(jià)值；賬項(xiàng)調(diào)整。2.在對(duì)某企業(yè)的應(yīng)收賬款賬戶(hù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員使用函證程序進(jìn)行取證。審計(jì)人員獲取的被審計(jì)單位的賬齡分析表（單位：元）如下：客戶(hù)金額（單位：元）1年內(nèi)1-2年2-3年3年以上客戶(hù)60,000√客戶(hù)2,500√客戶(hù)100,000√客戶(hù)800,000√函證的類(lèi)型包括哪兩種？它們存在什么區(qū)別？解析：函證分為積極式函證與消極式函證兩種。積極式函證無(wú)論被詢(xún)證者是否同意詢(xún)證函所列示的信息，都要求回復(fù)：消極式函證則不然。(2）根據(jù)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款賬齡分析表，審計(jì)人員決定對(duì)其中兩個(gè)客戶(hù)實(shí)施函證。如果你是審計(jì)師，你認(rèn)為應(yīng)該選擇哪兩個(gè)客戶(hù)？你選擇這兩個(gè)客戶(hù)的原因是什么？解析：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇客戶(hù)丙與客戶(hù)丁兩家客戶(hù)；因?yàn)閷徲?jì)人員應(yīng)該優(yōu)先考慮選擇賬齡較長(zhǎng)、金額較大的項(xiàng)目進(jìn)行函證。3.審計(jì)師張楠在對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證。張楠首先要求被審計(jì)單位提供應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)名稱(chēng)，并從中任意抽取三家客戶(hù)作為函證對(duì)象。張楠要求被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員小李從網(wǎng)上下載一份積極式詢(xún)證函模板，并要求小李將3家客戶(hù)的信息填列后直接寄送。為了節(jié)約時(shí)間，張楠讓小李把回函地址定為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部，并由小李接收。到了規(guī)定的回函截止期之后，小李將各家企業(yè)的回函交由張楠。張楠檢查函證后認(rèn)為回函結(jié)果表明被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款中不存在錯(cuò)報(bào)，于是將回函交給小李保管，并在審計(jì)工作底稿中記錄回函的去向。你認(rèn)為上述審計(jì)活動(dòng)中哪些地方需要改進(jìn)？解析：任意選取3家客戶(hù)可能導(dǎo)致函證范圍過(guò)小，從而影響對(duì)總體的評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)自行設(shè)計(jì)詢(xún)證函，不應(yīng)由被審計(jì)單位員工下載模板并自行填列相關(guān)信息。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)詢(xún)證函的收發(fā)情況進(jìn)行控制，不應(yīng)該由被審計(jì)單位員工負(fù)責(zé)收發(fā)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制應(yīng)收賬款函結(jié)果匯總表，對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行記錄、分析和評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將詢(xún)證函回函納入工作底稿管理，不應(yīng)該交由被審計(jì)單位保管。項(xiàng)目五資產(chǎn)審計(jì)任務(wù)一一、單選題12345678910DCBDAABBDD11121314151617181920CBDACCADDC21222324BCDC二、多選題12345678910CDABCCDEABCEABDECDABCEACDABCDACD11121314151617181920ABDBCDABCACDABCABCACDABCACABCD21222324252627ABCDACDABCDABCABCABCDABCD三、判斷12345678910×√×√×√√√√×11121314151617181920×√√××√×√××2122232425√×√√×四、情景實(shí)訓(xùn)案例一背景資料：2022年２月８日下午４點(diǎn)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)海琳公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)。相關(guān)記錄如下：（１）人民幣：１００元幣１１張，５０元幣９張，２０元幣５張，１０元幣１６張，５元幣１９張，１元幣69張，５角幣３０張，１角幣49張，1分硬幣８枚。（２）已收款尚未入賬的收款憑證２張，計(jì)423.78元。（３）已付款尚未入賬的付款憑證３張，計(jì)８２０元，其中５００元白條。（４）2022年２月８日現(xiàn)金日記賬余額為１８９０.２０元，2021年1２月3１日至2022年２月８日收入現(xiàn)金４５６０.１６元，付出現(xiàn)金３７３０元，2021年１2月３１日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為863.85元。（5）開(kāi)戶(hù)銀行核定的庫(kù)存限額為800元。要求：根據(jù)上述資料編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，如下表所示，指出該公司管理存在的問(wèn)題。庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表被審計(jì)單位：海琳公司項(xiàng)目：庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表編制：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A日期：2022年２月８日索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：注冊(cè)會(huì)計(jì)師B日期：2022年２月８日檢查盤(pán)點(diǎn)記錄實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣面額人民幣上一日賬面庫(kù)存余額1890.2張金額盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票收入金額②423.78100元111100盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票支出金額③82050元9450盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額④=①+②-③=2-31493.9820元5100盤(pán)點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額⑤1993.9810元16160盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異⑥=④-⑤5005元1995差異原因分析白條抵庫(kù)5001元69690.5元30150.1元494.90.01元80.08合計(jì)---1993.98追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額3730報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額4560.16報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額363.85審計(jì)說(shuō)明：經(jīng)審核，該公司存在以下問(wèn)題：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)超過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行核定的800元，建議被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳存超額現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金出現(xiàn)白條抵庫(kù)，應(yīng)及時(shí)追繳欠款庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符，應(yīng)進(jìn)一步審核查明原因，必要時(shí)建議做賬項(xiàng)調(diào)整。案例二背景資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)海琳公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2021年12月31日的銀行存款賬面余額為35000元，派審計(jì)助理人員向開(kāi)戶(hù)銀行取得對(duì)賬單一張，2021年12月31日的銀行存量余額為42000元。另外，查有下列未達(dá)賬款和記賬差錯(cuò)：（1）12月23日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬（2）12月24日公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知書(shū)尚未到達(dá)公司（4）12月30日銀行代付水費(fèi)3150元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)該公司（5）12月15日收到銀行銷(xiāo)售收款通知單金額3850元，公司入賬時(shí)將銀行存款增加數(shù)錯(cuò)記成3500元要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的正確性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表被審計(jì)單位：海琳公司項(xiàng)目：銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A日期：2022年２月８日索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：注冊(cè)會(huì)計(jì)師B日期：2022年２月８日項(xiàng)目金額調(diào)節(jié)項(xiàng)目說(shuō)明是否需要審計(jì)調(diào)整銀行對(duì)賬單余額42000加.企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計(jì)金額。5800其中.1.公司送存580012.232.減.企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計(jì)金額。5300其中.1.開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票530012.242.調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額42500企業(yè)銀行存款日記賬余額35000加.銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。10650其中.1.銀行已收，企業(yè)漏記35012.15需要2.委托收款1030012.25減.銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。3150其中.1.水電費(fèi)315012.302.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額42500審計(jì)說(shuō)明.經(jīng)審核，該公司硬座如下調(diào)整：借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350調(diào)整后，銀行存款賬實(shí)相符案例三背景資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)海琳公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目,海琳公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通知海琳公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。

要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。解析：1.監(jiān)盤(pán)前一天通知——應(yīng)采用突擊式監(jiān)盤(pán)，不能提前告知2.對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)——應(yīng)當(dāng)將時(shí)間安排在上午上班前或下午下班時(shí)3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金——應(yīng)當(dāng)由出納盤(pán)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從旁監(jiān)督4.填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”——注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)的是“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，并由出納、財(cái)務(wù)主管共同簽字后可作為工作底稿。案例四背景資料：在對(duì)海琳公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)是3萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)截止日為2021年12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，具體情況如下：1.截至2021年12月31日，4000筆共計(jì)400萬(wàn)元應(yīng)收賬款中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇400筆應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，其中12筆應(yīng)收賬款共計(jì)24萬(wàn)元H公司不同意函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)108筆共計(jì)52萬(wàn)元的應(yīng)收賬款實(shí)施了積極式函證，對(duì)280筆共計(jì)4萬(wàn)元的應(yīng)收賬款實(shí)施了消極式函證。2.收到積極式回函證實(shí)相符的有88筆，共計(jì)36萬(wàn)元，發(fā)現(xiàn)不符的有4筆，共計(jì)2萬(wàn)元，因地址錯(cuò)誤詢(xún)證函被郵局退回的有2筆，共計(jì)5萬(wàn)元；未回函或收到消極式回函確認(rèn)無(wú)誤的有240筆，共計(jì)3.2萬(wàn)元，回函發(fā)現(xiàn)不符的有40筆，共計(jì)0.8萬(wàn)元。由于詢(xún)證函回函不符金額2.8萬(wàn)元低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A認(rèn)為海琳公司的應(yīng)收賬款得到了公允反映。要求：1.在本案例中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A實(shí)施的函證程序及其結(jié)論存在哪些缺陷。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇應(yīng)收賬款函證樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何考慮。解析：（1）對(duì)于12筆共計(jì)24萬(wàn)元H公司不同意函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有分析原因，也沒(méi)有加以處理。（2）對(duì)于回函發(fā)現(xiàn)不符的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有分析原因，也沒(méi)有根據(jù)不同原因?qū)嵤┳芳訉徲?jì)程序。（3）對(duì)于發(fā)出詢(xún)證函但沒(méi)有收到回函的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有再次寄發(fā)詢(xún)證函或追加其他程序。（4）對(duì)于因地址錯(cuò)誤詢(xún)證函被郵局退回的2筆共計(jì)5萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有追加審計(jì)程序。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有從樣本錯(cuò)報(bào)結(jié)果推斷總體錯(cuò)報(bào)，因此，形成應(yīng)收賬款得到公允反映的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)摹０咐灞尘百Y料：飛泰公司設(shè)立于2021年7月，從事零售連鎖業(yè)務(wù)。金隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2022年11月30日接受委托，承接了飛泰公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師C接受金隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，2022年12月中旬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師C在對(duì)飛泰公司進(jìn)行預(yù)審的過(guò)程中，獲知以下情況并對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)作出了相應(yīng)安排：1.公司擁有120家連鎖店，遍布30個(gè)城市。由于連鎖商店多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能參與每一家連鎖店的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，就根據(jù)飛泰公司的內(nèi)部控制和盤(pán)點(diǎn)慣例，確定了10家連鎖店進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師事先通知飛泰公司其選定進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的連鎖店，飛泰公司要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換其中一家連鎖店W，原因是交通不便。3.飛泰公司要求于2022年12月31日對(duì)120家連鎖店按照公司統(tǒng)一部署實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表并傳真回公司，經(jīng)公司的貨運(yùn)部門(mén)審核后，由財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)確認(rèn)。4.截至2022年12月31日，飛泰公司共計(jì)有12輛廂式貨車(chē)正在購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售或發(fā)往各地連鎖店，飛泰公司提供了裝運(yùn)憑證、運(yùn)輸情況表等要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其在途存貨。5.飛泰公司委托B物流公司代保管其統(tǒng)一采購(gòu)調(diào)劑的商品，飛泰公司向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了委托保管協(xié)議、B物流公司定期盤(pán)點(diǎn)表，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)這部分存貨。要求：1.針對(duì)飛泰公司要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換其中一家連鎖店W，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)安排是否妥當(dāng)?并說(shuō)明原因。2.判斷對(duì)于飛泰公司的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以答應(yīng)?并指出應(yīng)如何應(yīng)對(duì)。3.針對(duì)第4項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么程序，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些事項(xiàng)。解析：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)安排不妥當(dāng)。因?yàn)槿绻?cè)會(huì)計(jì)師把欲監(jiān)盤(pán)的連鎖店事先告知被審計(jì)單位，被審計(jì)單位可能會(huì)利用移庫(kù)等手段弄虛作假。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能答應(yīng)飛泰公司的要求。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解被審計(jì)單位阻撓注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)的真正原因及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以決定下一步的測(cè)試。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注：（1）所有截止日期以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在賬簿之中，且任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在賬簿之中；（2）所有截止日期以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在賬簿之中，且任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在賬簿之中；（3）所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售，但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在賬簿之中；（4）所有已記錄為購(gòu)貨，但尚未入庫(kù)的存貨均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在賬簿之中；（5）在途存貨和被審計(jì)單位直接向其顧客發(fā)運(yùn)的存貨均已得到了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。任務(wù)二一、單選題12345678910ADAABCBBAD111213141516171819DBCCBDBCC多選題12345678910ACABDBDACABDBCACDBEBCDEBCDE111213BDABBCD判斷12345√×√√×四、情景實(shí)訓(xùn)案例一背景資料：金隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2022年11月30日接受委托，承接了飛泰公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2022年２月11日，審計(jì)人員A在審計(jì)2021年12月“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：1.12月１５日購(gòu)入管理用復(fù)印機(jī)２臺(tái)，價(jià)款38000元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，１２月計(jì)提折舊300元。2.12月２日交付外單位大修理用的儀器一臺(tái)，飛泰公司未對(duì)該儀器計(jì)提折舊，該儀器采用年限平均法計(jì)提折舊，11月該儀器計(jì)提折舊1000元。3.11月15日購(gòu)入不需安裝的管理用設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月投入使用。該設(shè)備使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為０元，采用年限平均法計(jì)提折舊，價(jià)款（含稅）為113000元，運(yùn)雜費(fèi)3600元。飛泰公司所做的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 113000管理費(fèi)用 3600貸：銀行存款 116600經(jīng)過(guò)審計(jì)人員查證：1.該公司１２月１５日購(gòu)入的管理用復(fù)印機(jī)，本月不應(yīng)計(jì)提折舊，應(yīng)從2023年１月份開(kāi)始計(jì)提折舊。2.該公司12月大修理的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。3.購(gòu)建固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，該公司將其計(jì)入管理費(fèi)用，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。要求：請(qǐng)代替審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理。解析：【存在問(wèn)題】(1)該公司12月15日購(gòu)入的管理用復(fù)印機(jī)，本月不應(yīng)計(jì)提折舊，應(yīng)從2010年1月份開(kāi)始計(jì)提折舊。(2)該公司12月大修理的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，不符合業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。(3)購(gòu)建固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，該公司將其計(jì)入管理費(fèi)用，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定?！緦徲?jì)建議】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理。（1）調(diào)整固定資產(chǎn)和管理費(fèi)用（2）調(diào)整累計(jì)折舊案例二注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2022年2月20日審查祥和公司2021年度固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失600000累計(jì)折舊100000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000貸：固定資產(chǎn)800000注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了該固定資產(chǎn)卡片，發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)實(shí)際使用壽命只有一年。經(jīng)多次詢(xún)問(wèn)ABC公司有關(guān)人員，得知該固定資產(chǎn)在購(gòu)入后不久因公司轉(zhuǎn)產(chǎn)而被閑置，公司于20121年11月5日將其變賣(mài)，變賣(mài)價(jià)款50萬(wàn)元?dú)w入公司“小金庫(kù)”。請(qǐng)分析上述案例中存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)的審計(jì)建議、編制審計(jì)調(diào)整分錄。解析：【存在問(wèn)題】(1)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，因此該轉(zhuǎn)賬憑證上反映的會(huì)計(jì)處理不合規(guī)。（2)該公司隱瞞固定資產(chǎn)變賣(mài)價(jià)款，將其歸入公司“小金庫(kù)”，違反了財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定?！緦徲?jì)建議】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)祥和公司收回固定資產(chǎn)變賣(mài)款，存入公司開(kāi)戶(hù)銀行，并調(diào)整會(huì)計(jì)處理。【調(diào)整分錄】如固定資產(chǎn)變賣(mài)款已存入公司銀行賬戶(hù)，則調(diào)整分錄為：借：銀行存款500000貸：營(yíng)業(yè)為支出500000項(xiàng)目六負(fù)債審計(jì)與所有者權(quán)益審計(jì)任務(wù)一流動(dòng)負(fù)債審計(jì)一、單選題12345678910CABCCDCBCD11121314151617181920DDACDABBBB二、多選題12345678910ACDABCDABCDABCDBCDBCDABCABCDBCBC111213141516171819ACBCDABDABCDABCDABCDABCACBCD三、判斷題12345678910×√√√√√××√×11121314151617181920×√××√×√×√√21×四、案例題1.答案：（1）會(huì)計(jì)人員利用該公司財(cái)務(wù)制度不嚴(yán)和職務(wù)之便，貪污現(xiàn)金折扣2000元。（2）借：其他應(yīng)收款2000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用20002．答案：被審計(jì)單位：天堃公司項(xiàng)目：應(yīng)付賬款編制：日期：索引號(hào)：ZY1-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱(chēng)期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)借方貸方借方貸方A600000600000B1000001000000-900000C6000060000D440000440000R8000080000F540000540000G-500000-500000Y117000117000W800000800000X00合計(jì)2737000

任務(wù)二非流動(dòng)負(fù)債審計(jì)一、單選題12345678910CCDCBADDCB二、多選題12345678910BCDBCDABDABCDABCDABABABDABCABD三、判斷題1234567√×××√√×四、案例題1.答案：根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目；按其差額，借記或貸記應(yīng)付債券（利息調(diào)整）科目。根據(jù)資料，采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)算的利息費(fèi)用，2021年利息費(fèi)用應(yīng)是521635元，利息調(diào)整金額為78365元。由于籌集的資金用于建造廠房且未交付使用，則該年度的利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化，計(jì)入“在建工程”賬戶(hù)，該公司多計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用513460元，從而虛減了利潤(rùn)。建議調(diào)整分錄為：借：在建工程521635貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用513460應(yīng)付債券——利息調(diào)整81752.答案：

根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

規(guī)定，該筆借款是購(gòu)建固定資產(chǎn)而專(zhuān)門(mén)借入的款項(xiàng)，11、12月份的利息費(fèi)用符合資本化條件應(yīng)予資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。而該公司將10、11、12月份利息費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，違反了規(guī)定，虛減了資產(chǎn)增加了費(fèi)用，虛減了當(dāng)期利潤(rùn)，屬于偷漏所得稅的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴咀髡{(diào)賬處理，補(bǔ)交所得稅。

調(diào)賬

（1）沖減多計(jì)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和補(bǔ)計(jì)固定資產(chǎn)資本化的利息費(fèi)用=

(10000000×6%÷12）×2=100000元

借：固定資產(chǎn)100

000

貸：以前年度損益調(diào)整100

000

本例中，固定資產(chǎn)2020年12月31日達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，應(yīng)從2021年1月開(kāi)始計(jì)提折，2020年12月不計(jì)折舊，因此不調(diào)整2020年的折舊費(fèi)用。

（2）補(bǔ)提所得稅

借：以前年度損益調(diào)整25

000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25

000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額

借：以前年度損益調(diào)整75

000

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)75

000

（4）補(bǔ)提盈余公積

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7

500

貸：盈余公積7

500任務(wù)三所有者權(quán)益審計(jì)一、單選題1234567ABBCCAB二、多選題123456ACDABCABCDABCDABDABC三、判斷題12345678910×√√√√√√√××111213×××四、案例題1.答案：該案例中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)出資者張敏出資的房屋屬于張敏和其妻子共同購(gòu)買(mǎi)的商品房，且已經(jīng)被抵押，這說(shuō)明了張敏并非擁有該房屋完全的產(chǎn)權(quán)，不能認(rèn)可該房屋為其出資，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在確定以下情況下驗(yàn)證：（1）協(xié)議：合同，章程和營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明需要房屋出資（2）該房屋為擬設(shè)立公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的（3）出資方對(duì)該房屋擁有完全的產(chǎn)權(quán)（4）夫妻雙方都為出資者或經(jīng)公證后（要獲取公證書(shū))作為出資者擁有的產(chǎn)權(quán)2.答案：有異常，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的25%，也就是說(shuō)不得少于1000000*0.25=250000，但是余額只有100000元。項(xiàng)目八審計(jì)差異處理與撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告任務(wù)一一、單項(xiàng)選擇題12345678910DBBAB二、多項(xiàng)選擇題12345678910ABCDBCBCABCCD三、判斷題12345678910√××√√四、案例分析題參考答案：審計(jì)差異調(diào)整表序號(hào)調(diào)整內(nèi)容與項(xiàng)目調(diào)整金額影響利潤(rùn)借方貸方1管理費(fèi)用150，000-150，000累計(jì)折舊150，0002主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5，000，000-5，000，000應(yīng)交稅費(fèi)650，000應(yīng)收賬款5，650，0003庫(kù)存商品3，000，000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3，000，0003，000，0004預(yù)付賬款1，500，000應(yīng)付賬款1，500，0005盈余公積145，725未分配利潤(rùn)145，725任務(wù)二一、單項(xiàng)選擇題12345678910AAACBCCA二、多項(xiàng)選擇題12345678910ABCDACABCDABDBDACDABCDABCD三、判斷題12345678910√××√××√√×√四、案例分析題（一）案例一1.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告.無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨占資產(chǎn)總額的40%的存貨無(wú)法監(jiān)盤(pán),也無(wú)法估計(jì)損失額,也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序,以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2.應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)。由于公司管理層對(duì)己審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表拒絕簽字確認(rèn),也未能提供管理層聲明書(shū),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制,發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。3.應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告.該公司的做法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，但這一情況屬于重大的不確定事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。4.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樵摻杩钯M(fèi)用會(huì)使得該公司由盈利變?yōu)樘潛p，所以如果該公司拒絕調(diào)整，則影響非常重大，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，所以應(yīng)該發(fā)表否定意見(jiàn)。（二）案例二1.出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告天堃股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的天堃股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)天堃公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2017年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2017年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是天堃公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，天堃公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2017年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2017年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！痢?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）中國(guó)××市二○×二年×月×日保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告天堃股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的天堃股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)天堃公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2017年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2017年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是天堃公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。導(dǎo)致保留意見(jiàn)事項(xiàng)天堃股份有限公司2017年1月購(gòu)買(mǎi)乙材料4800萬(wàn)元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)黯淡，乙材料積壓。截止2017年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4758萬(wàn)元，但天堃公司在2017年未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。這一做法致使2017年度的利潤(rùn)總額和資產(chǎn)虛增。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，除了前段所訴可能產(chǎn)生的影響外，天堃公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2017年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2017年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。××?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）中國(guó)××市二○×二年×月×日3.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告天堃股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的天堃股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)天堃公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2017年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，201