稅務(wù)會計課程練習(xí)題及答案

v1.0可編輯可修改v1.0可編輯可修改PAGEPAGEPAGE43PAGE43v1.0可編輯可修改PAGE《稅務(wù)會計》課程練習(xí)題及答案第一章稅務(wù)會計概述一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅法分類說法正確的是（）。A.我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法和稅收法規(guī)、規(guī)章B.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會通過的稅收法律C.稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由全國人民代表大會裁決D.稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但是它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對人也必須遵循2.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（）。A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記B.征稅主體與納稅主體的同時存在C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成3.下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是（）。A.印花稅B.車船稅C.消費(fèi)稅D.企業(yè)所得稅4.減免稅是對某些納稅人的鼓勵或照顧措施，通過直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅的形式是（）。A.法定式減免B.稅基式減免C.稅額式減免D.稅率式減免5．稅務(wù)會計是以（）為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會計學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、調(diào)整計算和繳納，即企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。A.會計制度B.會計準(zhǔn)則C.國家稅收法令D.會計法6．下列稅種中屬于流轉(zhuǎn)額課稅的有（）。A．契稅B．消費(fèi)稅C．資源稅D．房產(chǎn)稅7．納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬于（）。A．欠稅B．逃稅C．騙稅D．偷稅二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人的權(quán)利包括（）。A.知情權(quán)B.納稅申報方式選擇權(quán)C.按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置的權(quán)利D.申請延期繳納稅款權(quán)2.引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化B.納稅人履行納稅義務(wù)C.納稅義務(wù)超過追征期限而消滅D.納稅人的納稅義務(wù)被依法免除3.課稅對象構(gòu)成了稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，主要因?yàn)椋ǎ.課稅對象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度B.課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍C.其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的D.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志4.關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的有（）。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金B(yǎng).對于騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在7年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年答案（第一章）一、DCDDCBD二、ABDBCDBCDAD第二章增值稅會計一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為B.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水C.電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯D.建材城銷售建材并實(shí)行有償送貨上門3.某建材商店為小規(guī)模納稅人，2009年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得收入為131200元；當(dāng)月貨物購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為16000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。B.5046.15C4.某面粉加工廠（增值稅一般納稅人）2009年8月從某農(nóng)場收購大豆100噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額30萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。B.2.6C.5.某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。B.1158.75C.15106．某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價款85000元，其記賬采購成本是（）。A．11050B．85007．某企業(yè)采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（）。A．100元B．61．6元C．56元D．108元8．納稅人取得2003年10月1日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)自開票之日起（）內(nèi)向主管國家稅務(wù)局申報計算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，超期不得抵扣。A．15天B．30天C．60天D．90天9．某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物其押金1040元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（C）。A．元B．820元C．元D．800元解釋：（20800＋1040）/（1＋3%）*3%＝10．下列各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額中，計算增值稅時準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A．按照買價和13％的扣除率計算的購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額B．購進(jìn)不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額C．用于集體福利的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D．非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額11．家具廠銷售貨物30000元（不含稅）同時送貨上門，并收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A．5100元B．5270元C．元D．元12．某企業(yè)（一般納稅人）采取“以舊換新”方式銷售電冰箱20臺，每臺舊冰箱的收購價為150元。每臺新冰箱的市場售價為5000元（含稅），則該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅額為（）。A．14529．91元B．14500元C．17000元D．15529．91元13．下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。A．提供通信服務(wù)B．歌廳銷售飲料、糖果C．提供加工勞務(wù)D．提供旅游服務(wù)14.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A．向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物B.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物C．將自產(chǎn)貨物用于個人消費(fèi)D．銷售不動產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題1.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的有（）。A.電梯制造廠為客戶安裝電梯B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝C.企業(yè)為另一企業(yè)修理機(jī)器設(shè)備D.汽車修理廠為本廠修理汽車2.納稅人的下列行為，不征收增值稅的有（）。A.郵局銷售報刊B.郵政部門銷售集郵商品C.國家體育總局發(fā)行體育彩票D.某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物3.納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，可以按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請表，并提供下列資料（）。A.《稅務(wù)登記證》副本B.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件C.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料D.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議4.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有（ABD）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天5.下列表述符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅6.下列關(guān)于增值稅減免稅的說法中，表述正確的有（）。A.外購政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅B.對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅C.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各種稅收D.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，免征增值稅7．下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A．銷售熱力B．進(jìn)口天然氣C．家電修理部進(jìn)行洗衣機(jī)修理D．咨詢公司提供咨詢服務(wù)8．按增值稅的有關(guān)規(guī)定，不按銷售差額作為銷售額計算增值稅的是（）。A．以舊換新銷售彩電的銷售凈額B．在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的凈額C．以物易物銷售方式的購銷差額D．還本銷售方式減除還本支出后的銷售凈額9．生產(chǎn)單位外購（），可以從銷項(xiàng)稅額抵扣其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。A．原料及主要材料B．與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的機(jī)器設(shè)備C．辦公用品D．勞保用品10．下列應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅的項(xiàng)目有（）。A．將購入棉衣發(fā)給職工做福利B．將自產(chǎn)棉衣發(fā)給職工做福利C．將購入棉衣給股東分紅D．將購入棉衣捐獻(xiàn)災(zāi)區(qū)三、判斷題1．納稅人向購買方收取的價外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額。（）2．包裝物逾期未收回但時間在1年以內(nèi)的，不并人銷售額征稅。（）3．納稅人發(fā)生的購貨運(yùn)費(fèi)有如購買運(yùn)輸勞務(wù)，按稅法規(guī)定可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣；但企業(yè)發(fā)生的銷貨運(yùn)費(fèi)，按規(guī)定則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。（）4．已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出。（）5．納稅人將購買時已繳納了增值稅的貨物無償贈送他人時，該批貨物不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。（）6．納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)一并計算繳納增值稅。（）7．納稅人兼營減、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算減稅、免稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算的不得享受減、免稅待遇。（）8．增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票取得之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）9．對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。（）10．對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入應(yīng)征收增值稅。（）四、計算及會計分錄題1．某企業(yè)2009年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5日，銷售產(chǎn)品一批，含稅售價12051元，貨款已入賬。（2）10日，購進(jìn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票。價款2000元，稅額340元。材料已入庫，貨款尚未支付。（3）19日，接受委托加工業(yè)務(wù)，收取加工費(fèi)元。（4）30日，繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅。要求：假設(shè)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人（征收率為3%），編制相應(yīng)的會計分錄。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人（稅率為17%），編制相應(yīng)的會計分錄。2、某機(jī)械廠2010年2月末未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額3000元，3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得稅控增值稅發(fā)票，價款30000元，稅款5100元，已開出并承兌商業(yè)匯票一張面值35100元，貨物未入庫；（材料按實(shí)際成本核算）（2）購入生產(chǎn)用B材料10噸，取得稅控增值稅發(fā)票，價款10000元，稅款1700元，款未付，貨物已入庫；（3）支付A材料運(yùn)雜費(fèi)2000元，其中運(yùn)輸費(fèi)1500元，建設(shè)基金200元，裝卸費(fèi)300元并取得運(yùn)輸發(fā)票。開出轉(zhuǎn)賬支票支付運(yùn)雜費(fèi)，材料驗(yàn)收入庫。（4）銷售產(chǎn)品甲機(jī)器2臺，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款80000元；貨物已發(fā)出，已辦妥托收手續(xù)。（5）開出支票支付甲機(jī)器運(yùn)輸費(fèi)2000元并取得運(yùn)輸發(fā)票。要求根據(jù)上述資料：（假設(shè)購進(jìn)貨物和運(yùn)費(fèi)的發(fā)票都已通過認(rèn)證）（1）編制有關(guān)會計分錄；（2）計算當(dāng)期可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；（3）計算當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅；（4）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。3．某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年4月初留抵稅額1000元，4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價款10000元，稅款1700元，款未付，貨物已入庫；（2）從農(nóng)民手中收購大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款1500元：（3）從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，價款30000元，稅款900元，款已在上月支付，貨物未入庫，發(fā)票已認(rèn)證；（4）零售日用商品，取得含稅收入46800元；（5）購買建材一批用于修繕倉庫，價款20000元，稅款3400元，款未付，稅控發(fā)票已通過認(rèn)證。要求根據(jù)上述資料：（1）計算當(dāng)期增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；（2）計算當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅；（3）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。（4）編制有關(guān)會計分錄五、案例分析題某百貨商場為一般納稅人，2009年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售空調(diào)100臺，零售價3360元/臺。商場負(fù)責(zé)送貨并安裝，收安裝費(fèi)150元/臺。購進(jìn)空調(diào)兩批，第一批，30臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款2500元/臺，發(fā)票已認(rèn)證。第二批，10臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款2600元/臺，發(fā)票未認(rèn)證。顧客退回有問題冰箱10臺，已退回廠家，不含稅單價2100元。已取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。代銷服裝一批，合同規(guī)定：零售價117元/件，共500件，雙方協(xié)議手續(xù)費(fèi)按不含稅價的5%計算。本月按合同規(guī)定的零售價117元/件，銷售了210件。已開具代銷清單，并取得了服裝廠的增值稅專用發(fā)票。處理一批滯銷品，銷售額4800元。該商場7月初增值稅納稅申報計算如下：1、銷售空調(diào)增值稅銷項(xiàng)稅額＝（100×3360）/（1＋17%）×17%＝元2、購進(jìn)空調(diào)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝（30×2500＋10×2600）×17%＝17170元3、未作處理。4、代銷服裝的銷項(xiàng)稅額＝代銷服裝的進(jìn)項(xiàng)稅額＝500×117×17%＝9945元5、處理滯銷品銷項(xiàng)稅額＝4800×17%＝816元要求：判斷該企業(yè)增值稅計算是否有誤，并簡要說明理由。如果有誤，正確的如何計算答案（第二章）一、ABDDADBDCACACA二、BCABCABDABDABCABCABCACDABCDBCD三、√×××××√√√×四1、若該企業(yè)為小規(guī)模納稅人借：銀行存款12051貸：主營業(yè)務(wù)收入11700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅351借：原材料 2340貸：應(yīng)付賬款2340借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入2925應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝351＋＝（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款若該企業(yè)為一般納稅人借：銀行存款12051貸：主營業(yè)務(wù)收入10300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1751借：原材料 2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340貸：應(yīng)付賬款2340借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入2575應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝1715＋＝（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、（1）編制有關(guān)會計分錄①借：在途物資30000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：應(yīng)付票據(jù)35100②借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付賬款11700③借：在途物資1881應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）119貸：銀行存款2000借：原材料31881貸：在途物資 31881④借：應(yīng)收賬款 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13600⑤借：銷售費(fèi)用 1860應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 140貸：銀行存款 2000（2）當(dāng)期可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅＝5100＋1700＋119＋140＋3000＝10059（元）（3）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅＝13600（元）（4）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝13600－10059＝3541（元）3、（1）當(dāng)期增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝1700＋195＋900＋1000＝3795（元）（2）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅＝6800（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝6800－3795＝3005（元）（4）編制有關(guān)會計分錄①借：庫存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付賬款11700②借：原材料1305應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195貸：應(yīng)付賬款1500③借：在途物資30000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：預(yù)付賬款30900④借：銀行存款 46800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800⑤借：工程物資23400貸：應(yīng)付賬款23400五、（1）錯誤安裝費(fèi)應(yīng)并入銷售額計算增值稅銷售空調(diào)增值稅銷項(xiàng)稅額＝100×（3360＋150）/（1＋17%）×17%＝51000元（2）錯誤未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票不得抵扣購進(jìn)空調(diào)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×2500×17%＝12750元（3）錯誤因質(zhì)量原因發(fā)生退貨，已取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。應(yīng)沖減本期進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)沖減本期進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×2100×17%＝3570元（4）錯誤本期計算代銷商品增值稅按實(shí)際銷售的并開具代銷清單和增值稅發(fā)票的進(jìn)行計算。代銷服裝的銷項(xiàng)稅額＝代銷服裝的進(jìn)項(xiàng)稅額＝210×117/（1＋17%）×17%＝3570元（5）錯誤銷售額4800為含稅價。處理滯銷品銷項(xiàng)稅額＝4800/（1＋17%）×17%＝元第三章消費(fèi)稅會計一、單項(xiàng)選擇題1.納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按（）。A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計征B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計征C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計征D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計征2.實(shí)行復(fù)合計稅征稅辦法的產(chǎn)品是（）。A.石腦油B.啤酒C.白酒D.黃酒3.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費(fèi)100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）B.190285.71C4.某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車（排量為2.0升）20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。（消費(fèi)稅稅率為5%）.35C5．下列貨物中應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A．商店銷售自制啤酒B．商店銷售外購商店銷售C．商店銷售化妝品D．商店銷售卷煙6．某工廠月初庫存外購煙絲10萬元，本月購進(jìn)煙絲35萬元，期末庫存煙絲20萬元，煙絲適用30％的消費(fèi)稅率，則當(dāng)月可扣除煙絲已納的消費(fèi)稅稅額是（）。A．3萬元B．6萬元C．7．5萬元D．10．5萬元7．下列應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況有（）。A．將外購已稅消費(fèi)品移送，準(zhǔn)備繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品B．將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品移送，準(zhǔn)備繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品C．自制應(yīng)稅消費(fèi)品移送，準(zhǔn)備繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品D．自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資8．某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費(fèi)稅。其組成計稅價格為（）。A．（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1一消費(fèi)稅稅率）B．（成本＋利潤）÷（1一消費(fèi)稅稅率）C．（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）D．（成本＋利潤）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）9．委托加工條件下，受托方應(yīng)繳納或代扣代繳（）。A.消費(fèi)稅B．營業(yè)稅C.增值稅D．消費(fèi)稅和增值稅10.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向（）海關(guān)申報納稅。A.企業(yè)所在地B．企業(yè)核算地C．貨物入境地D．報關(guān)地11.如果企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品適用多種稅率，應(yīng)分別核算、申報，分別按不同稅率退稅；凡未分別核算，稅率劃分不清的，一律（）。A.不予退稅B．從高適用稅率退稅C.從低適用稅率退稅D．用平均稅率退稅12.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由消費(fèi)者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可（）。A.白行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款B．不退不免C.可退還已征收的消費(fèi)稅款D．不退稅，待重新銷售時不再征稅二、多項(xiàng)選擇題1.下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的有（）。A.汽車銷售公司代銷小汽車B.汽車修理廠銷售汽車輪胎C.金店零售金銀首飾D.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表（不含稅價為12000元/塊）2.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（）。A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)3.下列（）應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。A.以外購已稅高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿B.以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板C.以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾D.以外購的化妝品生產(chǎn)的化妝品4．消費(fèi)稅的稅率有（）幾種形式。A．比例稅率B．定額稅率C．超額累進(jìn)稅率D．超率累進(jìn)稅率5．消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其（）在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。A．銷售額B．生產(chǎn)額C．所得額D．銷售數(shù)量6．在實(shí)行從價定率辦法計算應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額時，對連同銷售的包裝物，其處理正確的有（）。A．如果包裝物單獨(dú)作價核算，則不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅B．除酒類產(chǎn)品外，如果包裝物不作價而是收取押金，且單獨(dú)核算又未過期，包裝物押金不并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅C．對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征稅D．對既作價又另外收取的包裝物押金，凡在規(guī)定期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征稅7．消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)可能是（）。A．批發(fā)環(huán)節(jié)B．進(jìn)口環(huán)節(jié)C．零售環(huán)節(jié)D．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)8．下列消費(fèi)品應(yīng)在移送使用時繳納消費(fèi)稅的是（）。A．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品B．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品C．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品D．把自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品無償贈送他人9．納稅人自產(chǎn)自用的消費(fèi)品用于其他方面應(yīng)當(dāng)納稅的，依據(jù)組成計稅價格作為計征消費(fèi)稅的依據(jù)時，其組成計稅價格包括（）。A．增值稅額B．消費(fèi)稅額C．產(chǎn)品生產(chǎn)成本D．利潤10．關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的確定，下列說法中正確的有（）。A．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人發(fā)出加工的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量11．采用復(fù)合計稅方法計算消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）。A．卷煙B．雪茄煙C．白酒D．黃酒三、判斷題1．對飲食、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋里用生產(chǎn)設(shè)備自釀的啤酒，既交納營業(yè)稅，又交納消費(fèi)稅。（）2．用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)時，按同類消費(fèi)品最高售價計征消費(fèi)稅。（）3．通常情況下，從價定率和復(fù)合計稅中從價部分用于計算消費(fèi)稅的銷售額，與計算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額是一致的。（）4．從其他工、商企業(yè)購進(jìn)的已稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，在計征消費(fèi)稅時，生產(chǎn)耗用的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款一概不準(zhǔn)扣除。（）5．對不符合委托加工限定條件的，不論納稅人在財務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。（）6．受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的個體經(jīng)營者也需要承擔(dān)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。（）7．企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費(fèi)稅。（）8．某日化廠生產(chǎn)護(hù)膚品和化妝品并將兩類產(chǎn)品包裝在一起按禮品套裝銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類產(chǎn)品分別核算了銷售額，但對于這種禮品套裝仍應(yīng)就其全部銷售額按化妝品的適用稅率計征消費(fèi)稅。（）9．計算消費(fèi)稅的價格中如含有增值稅金時，應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率＋消費(fèi)稅稅率）（）四、計算核算題1、某酒廠主要生產(chǎn)各種酒酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價格為200元。計算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額30萬元；向某單位銷售化妝品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額萬元。則該化妝品廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為多少3、某企業(yè)5月份采購原油400000升，委托煉油廠加工成無鉛汽油120000升，計算應(yīng)納消費(fèi)稅額。4、某酒廠某月銷售白酒60噸，取得不含稅銷售額120萬元，另開收據(jù)收取包裝物押金15000元，約定包裝物2個月退還。計算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。5、某卷煙廠8月份外購煙絲價款100000元，月初庫存外購已稅煙絲75000元，月末庫存外購已稅煙絲36000元。要求：計算當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的外購應(yīng)納消費(fèi)品已納稅額。6、某日化廠將某品牌的化妝品與護(hù)膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元／套，護(hù)膚品的生產(chǎn)成本50元／套。2009年3月將100套成套化妝品分給職工作獎勵。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅多少元（化妝品成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%）7、A企業(yè)受托加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方提供的材料成本9500元，雙方協(xié)議加工費(fèi)為1200元，消費(fèi)稅稅率為10％。計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額。五、綜合題1、9月3日，香江公司采取直接收款方式銷售化妝品3000套，不含稅出廠價為220元/套，專用發(fā)票上注明貨款660000元，增值稅為112200元，實(shí)際成本140元/套，款項(xiàng)已收?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%。要求：編制銷售實(shí)現(xiàn)時的會計分錄、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的會計分錄、計提消費(fèi)稅的會計分錄。2、9月16日，A公司發(fā)出庫存外購煙葉，委托B卷煙廠加工煙絲，不含稅成本為530000元。10月16日加工完畢，全部收回，支付不含稅加工費(fèi)30000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為5100元，其消費(fèi)稅已由B廠代收代繳。煙絲收回后，將其中40%直接出售給C廠，取得不含稅銷售額560000元；其余煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)40個標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙（消費(fèi)稅稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元）當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額850000元，生產(chǎn)成本為700000元?？铐?xiàng)均已收付。要求：編制委托方和受托方相關(guān)會計分錄。答案（第三章）一、BCACACDBDDCC二、CDACDABCDABADBCDABCDADBCDABDAC三、√√√×√××√×四、1、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝200×20%＋2×＝41（元）2、化妝品應(yīng)稅銷售額＝30＋（1＋17%）＝34（萬元）應(yīng)納稅額＝34X30%＝（萬元）3、應(yīng)納消費(fèi)稅額＝120000×1．0元／升＝120000（元）4、白酒的消費(fèi)稅是復(fù)合計稅。同時，白酒的包裝物押金無論是否逾期均計征消費(fèi)稅。該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝[1200000＋（15000/（1＋17%）]X20%＋＝（元）5、當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購已稅煙絲買價＝75000＋100000－36000＝139000（元）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額＝139000×30％＝41700元6、應(yīng)納消費(fèi)稅＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－30%）×100×30%＝6300（元）7、組成計稅價格＝（9500＋1200）÷（1—10％）＝11889（元）應(yīng)納消費(fèi)稅額＝11889×10％＝1189（元）委托方在向A企業(yè)付款時，除了按合同規(guī)定支付1200元加工費(fèi)外，還應(yīng)向其支付1189元的消費(fèi)稅。五、1、答案：（1）銷售實(shí)現(xiàn)時，確認(rèn)收入借：銀行存款 772200貸：主營業(yè)務(wù)收入 660000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）112200（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)成本 420000貸：庫存商品 420000（3）計提消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加 198000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 1980002、答案：委托方會計處理：（1）發(fā)出材料借：委托加工物資 530000貸：原材料 530000（2）加工完畢收回，支付加工費(fèi)、增值稅借：委托加工物資 30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：銀行存款 35100（3）收回?zé)熃z，支付消費(fèi)稅B代收代繳消費(fèi)稅＝（530000＋30000）/（1－30%）X30%＝240000（元）允許抵扣的消費(fèi)稅＝240000X60%＝144000（元）借：委托加工物資 96000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 144000貸：銀行存款 240000（4）煙絲驗(yàn)收入庫借：庫存商品 320000原材料 336000貸：委托加工物資 656000（5）40%煙絲銷售時借：銀行存款 655200貸：主營業(yè)務(wù)收入 560000應(yīng)交稅費(fèi)－－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）95200（6）結(jié)轉(zhuǎn)已售煙絲成本借：主營業(yè)務(wù)成本 320000貸：庫存商品 320000（7）60%投入生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本 336000貸：原材料 336000（8）生產(chǎn)的卷煙銷售時借：銀行存款 994500貸：主營業(yè)務(wù)收入 850000應(yīng)交稅費(fèi)－－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）144500（9）結(jié)轉(zhuǎn)已售卷煙成本借：主營業(yè)務(wù)成本 700000貸：庫存商品 700000（10）計算卷煙應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅＝40X150＋850000X56%＝482000（元）借：營業(yè)稅金及附加 482000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 482000受托方會計處理：（1）收取加工費(fèi)、確認(rèn)收入時借：銀行存款 35100貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100（2）代收代繳時借：銀行存款 240000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 240000第四章營業(yè)稅會計一、單項(xiàng)選擇題1．以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（）。A．應(yīng)征收營業(yè)稅B．減半征收營業(yè)稅C．也不征營業(yè)稅D．暫緩征收營業(yè)稅2．下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A．從事汽車修配業(yè)的個人B．發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位C．從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶D．將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位3．某旅游企業(yè)組團(tuán)到新加坡旅游。共有游客40人，每人收費(fèi)7000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元。出境后由新加坡的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人3000元付給新加坡旅游企業(yè)。中國旅游企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為（）元。A．14000B．10000C4．廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去（）后的余額。A．付給廣告制作的廣告制作費(fèi)B．付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)C．付給廣告表演者的廣告表演費(fèi)D．付給廣告設(shè)計者的廣告設(shè)計費(fèi)5．某單位2002年購買一座建筑物，原價100萬元，2005年1月將其售出，全部收入130萬元。該不動產(chǎn)已提折舊10萬元，則該單位應(yīng)納營業(yè)稅（）。A．6．5萬元B．6萬元C．2萬元D．1．5萬元6.某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2009年9月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：為境內(nèi)A公司提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入636000元；將2艘遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶分別以“程租”和“期租”方式出租給A公司，9月份分別收取租金250000元和520000元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)9月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額（）元。.421807.下列業(yè)務(wù)中不應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.代辦電信工程B.電話機(jī)安裝C.高速公路建設(shè)D.修繕工程作業(yè)8.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得零售收入50000元，銷售其他商品取得零售收入240000元；為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（）。A.應(yīng)納增值稅元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元B.應(yīng)納增值稅元，不繳納營業(yè)稅C.應(yīng)納增值稅元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元D.應(yīng)納增值稅元，不繳納營業(yè)稅9.某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長城景點(diǎn)費(fèi)350元，租車費(fèi)100元，游故宮費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。.3200C10.按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于營業(yè)稅的兼營行為的是（）。A.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物B.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時銷售相框C.建材商店銷售建材并為客戶提供建筑、安裝、裝飾業(yè)務(wù)D.電信公司為用戶安裝電話，并附設(shè)電信設(shè)備專營店銷售電信設(shè)備11.某商業(yè)銀行2009年第二季度吸收存款3000萬元，取得貸款利息收入200萬元，從事貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬元，從事信托貸款取得服務(wù)費(fèi)10萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入4萬元，則該商業(yè)銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。B.10.70C.12.某運(yùn)輸公司2009年8月客運(yùn)收入60萬元、保價收入2萬元；貨運(yùn)收入100萬元、集裝箱使用費(fèi)3萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額萬元。該公司2009年8月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.4.8B.4.95C二、多項(xiàng)選擇題1.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（）。A.有線電視臺廣告的播映B.資料借閱業(yè)務(wù)C.出租文化場所D.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)2.按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.單位和個人將土地使用權(quán)無償贈送他人，視同轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅B.對個人（含個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅C.中國網(wǎng)通通信集團(tuán)公司及其分公司以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈送實(shí)物，也需要繳納營業(yè)稅D.銀行金銀買賣業(yè)務(wù)應(yīng)按照金融業(yè)繳納營業(yè)稅3.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征稅的有（）。A.搬家公司為居民提供搬家服務(wù)（交通運(yùn)輸業(yè)）B.某雜志社利用雜志為客戶作廣告C.融資租賃業(yè)務(wù)D.建設(shè)設(shè)計院進(jìn)行工程設(shè)計4.下列經(jīng)營項(xiàng)目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有（）。A.單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)C.單位因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除D.倉儲業(yè)的營業(yè)額是經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用三、判斷題1．單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。2．納稅人自建住房銷售給本單位職工，按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅。（）3．單位將不動產(chǎn)無償贈送的行為，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅；個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不征營業(yè)稅。（）4．由于營業(yè)稅的營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。所以金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，應(yīng)按全部收入為營業(yè)額。（）5．自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。（）6．建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額，同時扣繳分包、轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅。（）7．廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費(fèi)后余額。（）8．單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債價值為營業(yè)額。（）9．人民銀行對金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款應(yīng)該征收營業(yè)稅。（）四、計算分錄題1.某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2009年9月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：為境內(nèi)A公司提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入636000元；將2艘遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶分別以“程租”和“期租”方式出租給A公司，9月份分別收取租金250000元和520000元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)9月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額為多少編制計提營業(yè)稅的會計分錄。2．甲公司為非獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊，對外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得運(yùn)營收入6萬元，裝卸費(fèi)收入萬元，發(fā)生營業(yè)費(fèi)用萬元。要求：計算甲公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅。3．某歌舞廳共設(shè)25個包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自娛自樂。2009年4月歌舞廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)50萬元，餐費(fèi)10萬元，煙酒飲料費(fèi)30萬元。其營業(yè)稅合計多少4．某旅行社本月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計35萬元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票共計8萬元；組團(tuán)境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬元，請計算該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。五、綜合題2009年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅多少萬元編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。答案（第四章）一、CDDBDBBADDCC二、BDABBDBCD三、××√×√√×××四、1、營業(yè)稅＝（＋25＋52）×3%＝（萬元）借：營業(yè)稅金及附加 42180貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 421802、運(yùn)輸勞務(wù)營業(yè)稅＝（6＋）×3%＝（萬元）3、應(yīng)納稅額＝（10＋50＋30）×20%＝18（萬元）4、應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝（15－8）×5%＋（20－12）×5%＝（萬元）五、該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝1400×5%＝70（萬元）eq\o\ac(○,1)廠房轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 400 累計折舊 400貸：固定資產(chǎn) 800eq\o\ac(○,2)發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 5貸：銀行存款 5eq\o\ac(○,3)取得銷售收入借：銀行存款 1400貸：固定資產(chǎn)清理 1400eq\o\ac(○,4)計提營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 70貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅70eq\o\ac(○,5)結(jié)轉(zhuǎn)處置凈收益借：固定資產(chǎn)清理 925貸：營業(yè)外收入 925第五章關(guān)稅會計一、單項(xiàng)選擇題1．關(guān)稅的納稅義務(wù)人不可能是（）。A．進(jìn)口貨物的收貨人B．進(jìn)口貨物的發(fā)貨人C．進(jìn)境物品的所有人D．出口貨物的發(fā)貨人2．納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書（），向指定銀行繳納稅款。A．之日起7日內(nèi)B．之日起15日內(nèi)C．次日起7日l內(nèi)D．次日起15日內(nèi)3.某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為（）萬元。.9104差別關(guān)稅實(shí)際上是保護(hù)主義政策的產(chǎn)物中，是保護(hù)一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。下列不屬于差別關(guān)稅的是（）。A.加重關(guān)稅B.優(yōu)惠關(guān)稅C.反傾銷關(guān)銳D.報復(fù)關(guān)稅5.下列關(guān)于出口貨物的完稅價格的陳述，不正確的是（）。A.出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定B.應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)C.出口關(guān)稅不計入完稅價格D.在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金，計入完稅價格中。二、多項(xiàng)選擇題1．進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有（）。A．普通稅率B．特惠稅率C．協(xié)定稅率D．最惠國稅率2．我國進(jìn)口商品的具體計稅方法有（）。A．從價稅B．從量稅C．復(fù)合稅D．滑準(zhǔn)稅3．進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的（ABCD）等費(fèi)用。A．包裝B．其他勞務(wù)C．保險D．運(yùn)輸4.下述選項(xiàng)中，關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.出口貨物的收貨人D.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人5.普惠制是指發(fā)達(dá)國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇的一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有（）。A.普遍原則B.非歧視原則C.對等原則D.非互惠原則三、判斷題1．進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有優(yōu)惠稅率和普通稅率兩檔。（）2．出口貨物完稅價格由海關(guān)以貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審定，即出口的離岸價格。（）3、關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。（）4、進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實(shí)際運(yùn)輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計算運(yùn)費(fèi)。（）5、出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。（）四、計算題1、某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醇，進(jìn)口申報價格為CIF天津USD500000。當(dāng)日外匯牌價（中間價）為USDl＝￥；稅率5．5％。進(jìn)口35mm彩色膠卷45平方米，關(guān)稅稅率155元／平方米。要求：計算進(jìn)口甲醇和膠卷應(yīng)繳納的關(guān)稅。2、某進(jìn)出口公司出口到日本磷5000噸，每噸FOB天津uSD560，其中傭金為FOB價格的2％；理艙費(fèi)uSDl0000，磷的出口關(guān)稅稅率為10％。當(dāng)日外匯牌價為：uSDl00＝￥830。要求計算應(yīng)納出口關(guān)稅。五、綜合題某生產(chǎn)企業(yè)從A國進(jìn)口設(shè)備2臺，成交價（到岸價）為USD120000，發(fā)生入境后保險費(fèi)3000元，運(yùn)輸費(fèi)5000元。該設(shè)備已運(yùn)抵企業(yè)，尚未安裝。該設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，當(dāng)日外匯牌價USD1＝RMB7。上述款項(xiàng)均已支出。要求：進(jìn)行相關(guān)會計處理。答案（第五章）一、BBCBD二、ABCDABCDABCDABABD三、××√√√四、1、甲醇的完稅價格＝500000×7．26＝3630000（元）甲醇應(yīng)繳的進(jìn)口關(guān)稅＝3630000×5．5％＝199650（元）進(jìn)口膠卷關(guān)稅＝45×155＝6975（元）2、首先將含傭金的FOB價格換算為不含傭金價格：（5000×560）÷（1＋2％）＝2745098（美元）再從中減去理艙費(fèi)：2745098—10000＝2735098（美元）然后計算該批磷的完稅價格：完稅價格＝2735098÷（1＋10％）＝2486453（美元）將美元價折合為人民幣完稅價格：2486453×8．30＝20637560（元）最后計算該公司應(yīng)納的出口關(guān)稅：應(yīng)繳出口關(guān)稅額＝20637560×10％＝2063756（元）五、關(guān)稅＝120000×7×10%＝84000（元）進(jìn)口應(yīng)納增值稅＝（840000＋84000）×17%＝157080（元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝157080＋5000×7%＝157430應(yīng)編制會計分錄：借：在建工程931650應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）157430貸：銀行存款——美元戶840000——人民幣 249080第六章所得稅會計一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個體工商戶B.個人獨(dú)資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.非居民企業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（）。A.企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25％B.企業(yè)所得稅法實(shí)行比例稅率C.現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本稅率為25％D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)可以使用企業(yè)所得稅的低稅率繳納所得稅3．某公司2008年毀損一批商品，賬面成本元（含運(yùn)費(fèi)元），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（）元A．B．22768.04C解釋：（－）*（1＋17%）＋（1－7%）4、企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入應(yīng)從收入總額中減除的收入是（）。A．接收現(xiàn)金捐贈收入B．公司債券利息收入C．出租無形資產(chǎn)取得的租金收入D．國庫券利息收入5、收入總額中下列收入為不征稅收入A．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C．接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)收入D．符合條件的非營利組織的收入6、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A．20%B．18%C．15%D．10%7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)退稅款。A．五個月B．六十日C．十五日D．三個月8、2008年度，某公司全年營業(yè)收入5000萬元，會計利潤總額500萬元，其中，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。企業(yè)在計算2008年度繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A．620B．560C．600D9、東方印務(wù)公司購進(jìn)一臺印刷設(shè)備，買價12萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)萬元。根據(jù)《企業(yè)所得法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，該印刷設(shè)備作為固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)是（）萬元。A．12B．12.6C．10、下列各項(xiàng)所得不征企業(yè)所得稅的是（）。A．居民企業(yè)來源于境外的所得B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得C．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，發(fā)生在中國境外的所得D．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，來源于中國境內(nèi)的所得11．采取分期付款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在（）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A．合同約定付款目B．實(shí)際付款日C．最后一筆付款日D．開具發(fā)票日12．下列項(xiàng)目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異的是（）。A．短期借款B．應(yīng)付票據(jù)C．應(yīng)付賬款D．預(yù)計負(fù)債13．某公司2005年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零；2007年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2007年末該項(xiàng)設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。A．800B．720C．64014．納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在不超過銷售（營業(yè)）收入（）范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。A．3‰B．15％C．8％‰15.納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過（）。A．2年B．3年C．5年D．8年16．某企業(yè)連續(xù)6年盈虧情況如下：（單位：萬元）年份1999200020012002200320042005所得－80－2010203010252005年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。B．0．9萬元C．1．25萬元D．1．65萬元解析：虧損最多只能用以后5年的所得來彌補(bǔ)，因此1999年出現(xiàn)的80萬虧損只能用2004年之前（包括2004年）的所得去彌補(bǔ)，共彌補(bǔ)70萬，剩余10萬不得彌補(bǔ)。2000年出現(xiàn)的20萬虧損剛好彌補(bǔ)到2005年，剩下的2萬則需要繳納企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1、企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入的是（）。A．財政撥款B．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C．國債利息收入D．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益2、企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項(xiàng)支出不得扣除的是（）。A．稅收滯納金B(yǎng)．贊助支出C．計提的存貨減值準(zhǔn)備D．租入固定資產(chǎn)的改建支出，按稅法規(guī)定的攤銷額3、企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分B．企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本C．企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該資產(chǎn)的凈值D．企業(yè)按照規(guī)定計算的外購專利權(quán)的攤銷費(fèi)用4、企業(yè)下列收入為免稅收入的是（）。A．國債利息收入B．符合條件的居民企業(yè)之間的利息、股息、紅利等權(quán)益性投資收益C．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D．政府性基金5、企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的是（）。A．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資支出B．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用C．安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他人員所支付的工資D．購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資支出（解釋：A是一種優(yōu)惠方式,但不是加計扣除優(yōu)惠）6、企業(yè)發(fā)生的下列支出可以在所得稅前扣除的是（CD）。A．納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款B．納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被沒收財物的損失C．納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定回收的罰息D．納稅人因未履行合同而支付的違約金7．下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A．應(yīng)收賬款B．固定資產(chǎn)C．無形資產(chǎn)D．交易性金融資產(chǎn)8．以下可在所得稅前列支的保險費(fèi)用包括（）。A．政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老基金支出B．政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險基金支出C．職工家庭保險費(fèi)用支出D．企業(yè)貨物保險支出9.下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（）。A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅10.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括（）。A.提供勞務(wù)的場所B.辦事機(jī)構(gòu)C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人D.農(nóng)場11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（BD）。A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（）。A.有效性原則B.相關(guān)性原則C.合理性原則D.配比性原則13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.計提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金B(yǎng).違反法律被司法部門處以的罰金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.銀行按規(guī)定加收的罰息14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有（）。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.未投入使用的房屋15.稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、（）等。A.加計扣除B.減計收入C.稅額抵免D.加速折舊16.下列各項(xiàng)個人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的有（）。

A.企業(yè)集資利息B.從股份公司取得股息C.企業(yè)債券利息D.國家發(fā)行的金融債券利息17.下列各項(xiàng)中，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有（）。

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得18.下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有（）。

A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得三、判斷題1、提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，不能在當(dāng)期直接扣除。（）2、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（）3、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（）4、居民企業(yè)來源于境外的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中全部抵免。（）5、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率就是等于應(yīng)納所得稅稅額。（）6、企業(yè)所得稅分季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表，預(yù)繳稅款。（）7、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。（）8、個人工資薪金所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得以及對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%－45%的九級超額累進(jìn)稅率。9、個人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。（）10、居民納稅人和非居民納稅人均應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅。（）四、計算題1．2009年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2009年度其他有關(guān)情況如下：（1）發(fā)生公益性捐贈支出18萬元。（2）開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元（未形成資產(chǎn)）。（3）直接向某足球隊捐款35萬元。（4）支付訴訟費(fèi)萬元。（5）支付違反交通法規(guī)罰款萬元。要求：計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅納稅調(diào)整額。計算該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅納稅調(diào)整額。計算該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額。計算該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅稅額。計算該企業(yè)2009年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。2、（1）張華2009年3月應(yīng)發(fā)工資4600元，交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險100元，失業(yè)保險50元（超過規(guī)定比例5元），單位代繳水電費(fèi)90元，張華2009年3月應(yīng)納多少個人所得稅（2）2009年8月，李達(dá)出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李達(dá)2009年8月份應(yīng)繳納多少個人所得稅五、綜合題某國有企業(yè)20×8年度產(chǎn)品銷售收入，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤總額為－15萬元，在申報所得稅前，企業(yè)稅務(wù)會計經(jīng)查賬，核實(shí)以下幾項(xiàng)支出，進(jìn)行有關(guān)的納稅調(diào)整：（所得稅率為25%）（1）招待費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)12萬元。（2）預(yù)計負(fù)債80萬元，為可抵扣暫時性差異（3）企業(yè)支付稅收罰款5萬元，已列支；（4）企業(yè)以產(chǎn)品進(jìn)行在建工程，該產(chǎn)品的公允價值70萬元，產(chǎn)品成本50萬元，末計入應(yīng)稅收入；（5）企業(yè)本年計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，已列入資產(chǎn)減值損失，本年末發(fā)生存貨實(shí)際損失。為可抵扣暫時性差異要求：（1）分析永久性差異和暫時性差異（2）按企業(yè)所得稅法計算應(yīng)納稅所得額，并列出計算過程；（3）計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額并列出計算過程；（4）計算當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)；（5）計算所得稅費(fèi)用；（6）編制所得稅的會計分錄。答案（第六章）一、DADDBCADBCADCBCC二、1－10ABABCABCDABCBCCDABCDABDABDABCD11－18BDBCDBCBDABCDABCABCDBC三、×√×××√√×√×四、1、①該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前扣除限額＝100×12%＝12（萬元）納稅調(diào)整增加額＝18－12＝6（萬元）②新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可加計50%扣除。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅納稅調(diào)整減少額為10萬元。③該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額＝100＋6－10＋35＋＝（萬元）④該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅稅額＝×25%＝（萬元）。⑤該企業(yè)2009年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額＝－25＝（萬元）。2、張華2009年3月應(yīng)納個人所得稅＝（4600－100－（50－5）－2000）×15%－125＝（元）根據(jù)個人所得稅法規(guī)定：個人公益性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額＝80000×（1－20%）×30%＝19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。李達(dá)2009年8月份應(yīng)納個人所得稅＝〔80000×（1－20%）－19200〕×20%×（1－30%）＝6272（元）五、（1）永久性差異＝12＋5＋20＝37萬元（分）（2）可抵扣暫時性差異＝80＋10＝90萬元（分）（3）應(yīng)納稅所得額＝－15＋12＋80＋5＋20＋10＝112萬元（2分）（4）應(yīng)納所得稅稅額＝112×25%＝28萬元（2分）（5）遞延所得稅資產(chǎn)＝（80＋10）×25%＝萬元（2分）（6）所得稅費(fèi)用＝28－＝萬元（2分）（7）借：所得稅費(fèi)用55000遞延所得稅資產(chǎn)225000貸：應(yīng)交