第二十二章-審計溝通

第二十二章審計溝通一、重要考點提示1．注冊會計師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項2．前后任注冊會計師溝通的環(huán)節(jié)二、重要考點習(xí)題講解【考點一】注冊會計師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項1．〔多項選擇題〕以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的要緊目的正確的有()?！步滩腜525〕A．及時向治理層告知審計中發(fā)覺的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項B．就審計范圍和時刻以及注冊會計師、治理層和治理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責(zé)任，取得相互了解C．就審計程序的性質(zhì)、范圍與時刻與治理層溝通取得相互協(xié)調(diào)D．共享有助于注冊會計師獵取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息【答案】ABD【解析】選項C不恰當(dāng)，注冊會計師為了增加審計程序的不可預(yù)見性，不應(yīng)當(dāng)將審計程序的性質(zhì)、范圍與時刻與治理層溝通。2．〔多項選擇題〕以下關(guān)于上市公司審計中注冊會計師就其獨立性與治理層溝通的內(nèi)容包括()。〔教材P536〕A．審計工程組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定維持了獨立性做出聲明B．為消除對獨立性的威脅差不多采取的相關(guān)防護措施C．為對獨立性的威脅落至可同意的水平差不多采取的相關(guān)防護措施D．依據(jù)職業(yè)判定，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能礙事獨立性的所有關(guān)系和其他事項【答案】ABCD【解析】選項A、B、C、D根基上注冊會計師對上市公司審計中關(guān)于獨立性與治理層溝通的內(nèi)容。3．〔多項選擇題〕注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中碰到的重大困難以及可能產(chǎn)生的礙事直截了當(dāng)與治理層進行溝通。以下屬于注冊會計師在審計中碰到的重大困難的有()?！步滩腜533〕C.被審計單位的某個重要業(yè)務(wù)事項十分復(fù)雜，涉及到許多不同的主體和地區(qū)【答案】ACD【解析】選項B不屬于注冊會計師在審計中碰到的重大困難，實施必要的審計程序收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師自身的責(zé)任。4．〔多項選擇題〕注冊會計師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)方案的審計范圍和時刻與治理層溝通。以下屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項包括()?！步滩腜531〕【答案】ACD【解析】選項B不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。5．〔簡答題〕注冊會計師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項包括哪些？【答案】注冊會計師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項包括：〔1〕注冊會計師的責(zé)任；〔2〕方案的審計范圍和時刻；〔3〕審計工作中發(fā)覺的咨詢題；〔4〕注冊會計師的獨立性。6．〔簡答題〕當(dāng)與治理層溝通方案的審計范圍和時刻時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮溝通哪些事項？【答案】當(dāng)與治理層溝通方案的審計范圍和時刻時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮溝通以下事項：〔1〕注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；〔2〕注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部操縱采取的方案；〔3〕重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；〔4〕審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求；〔5〕注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。7．〔簡答題〕注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中發(fā)覺的咨詢題與治理層直截了當(dāng)溝通的事項包括哪些？【答案】注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中發(fā)覺的咨詢題與治理層直截了當(dāng)溝通的事項包括：〔1〕注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的瞧法；〔2〕審計工作中碰到的重大困難；〔3〕尚未更正的錯報，除非注冊會計師認(rèn)為這些錯報明顯不重要；〔4〕審計中發(fā)覺的、依據(jù)職業(yè)判定認(rèn)為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督責(zé)任直截了當(dāng)相關(guān)的其他事項。8．〔簡答題〕注冊會計師應(yīng)當(dāng)就獨立性與上市公司的治理層直截了當(dāng)溝通哪些咨詢題？【答案】注冊會計師應(yīng)當(dāng)就獨立性與上市公司的治理層直截了當(dāng)溝通以下內(nèi)容：〔1〕就審計工程組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德守那么的規(guī)定維持了獨立性做出聲明；〔2〕依據(jù)職業(yè)判定，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能礙事獨立性的所有關(guān)系和其他事項，其中包括會計師事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位操縱的組成局部提供審計、非審計效勞的收費總額；〔3〕為消除對獨立性的威脅或?qū)⑵渎渲量赏獾乃?，差不多采取的相關(guān)防護措施?！究键c二】前后任注冊會計師溝通的環(huán)節(jié)1．〔多項選擇題〕A會計師事務(wù)所洽談的以下審計業(yè)務(wù)中，必須在同意業(yè)務(wù)托付前與B會計師事務(wù)所進行溝通的有()。(2004年)〔教材P544〕A．甲公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2003年度財務(wù)報表。B會計師事務(wù)所審計了甲公司2003年半年度財務(wù)報表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無維持意見的審計報告B．乙公司擬聘請A會計師事務(wù)所重新審計其2003年度財務(wù)報表。此前，B會計師事務(wù)所審計了乙公司2003年度財務(wù)報表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無維持意見的審計報告C．丙公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2003年度財務(wù)報表，此前曾有意托付B會計師事務(wù)所審計，但B會計師事務(wù)所在初步了解情況后未同意托付。C會計師事務(wù)所審計了丙公司2002年度財務(wù)報表，出具了維持意見的審計報告D．丁公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2003年度財務(wù)報表。丁公司于2003年初設(shè)立，B會計師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗資業(yè)務(wù)【答案】AB【解析】在選項A中，B會計師事務(wù)所審計了甲公司2003年半年度的財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)作A會計師事務(wù)所的前任；選項B是前任注冊會計師所指的情況；選項C中，B會計師事務(wù)所對2003年的財務(wù)報表未同意托付，也未審計2002年的財務(wù)報表，不屬于“前任〞范疇；在選項D中，B會計師事務(wù)所承辦了丁公司的驗資業(yè)務(wù)，不屬于“前任注冊會計師〞定義范疇。2．〔多項選擇題〕戊公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2003年度財務(wù)報表。B會計師事務(wù)所審計了戊公司2002年度財務(wù)報表，出具了維持意見的審計報告。以下涉及與B會計師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項中，正確的有()。(2004年)〔教材P547〕A.在與B會計師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司治理當(dāng)局的書面同意B.要是戊公司不準(zhǔn)許與B會計師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢咨詢其緣故，并考慮是否同意托付C.要是戊公司準(zhǔn)許與B會計師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請B會計師事務(wù)所提供與2003年度財務(wù)報表審計有關(guān)的重要審計工作底稿D.要是B會計師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否同意托付【答案】ABD【解析】在選項A中，后任注冊會計師與前任B會計師事務(wù)所溝通前，應(yīng)征得被審計單位戊公司治理當(dāng)局的同意，應(yīng)選項A正確；在選項B中，要是戊公司不準(zhǔn)許與前任注冊會計師即B會計師事務(wù)所溝通，后任注冊會計師即A會計師事務(wù)所要詢咨詢其緣故并考慮是否能同意托付，應(yīng)選項B正確；在選項C中，提請B會計師事務(wù)所提供重要的審計工作底稿屬于同意托付后溝通的內(nèi)容，應(yīng)選項C不正確；在選項D中，即使戊公司治理當(dāng)局準(zhǔn)許與B所進行溝通，要是B所未予答復(fù)，或者答復(fù)是有限的，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否同意托付，應(yīng)選項D正確。3．〔多項選擇題〕A會計師事務(wù)所同意戌公司托付，審計其2003年度財務(wù)報表。B會計師事務(wù)所審計了戌公司2002年度財務(wù)報表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無維持意見的審計報告。在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)覺戌公司2002年度財務(wù)報表可能存在重大錯報。以下各項措施中，A會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有()。(2004年)〔教材P550〕B.在戌公司治理當(dāng)局拒盡告知B會計師事務(wù)所時，直截了當(dāng)告知B會計師事務(wù)所C.在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任由B會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)D.在戌公司治理當(dāng)局拒盡告知B會計師事務(wù)所時，考慮對審計報告的礙事或解除業(yè)務(wù)約定【答案】AD【解析】查閱前任注冊會計師工作底稿獵取的信息可能礙事后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時刻和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對事實上施的審計程序及得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。應(yīng)選項C不正確；要是發(fā)覺前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理，應(yīng)選項A是正確的；要是被審計單位拒盡告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒盡參加三方會談，或后任注冊會計師對解決咨詢題的方案不滿足，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的礙事或解除業(yè)務(wù)約定，應(yīng)選項D是正確的；選項B中強調(diào)后任直截了當(dāng)告知前任有關(guān)前任的重大錯報是不妥的。4．〔單項選擇題〕在同意托付前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意主動與前任注冊會計師溝通。以下關(guān)于溝通的總體要求中不恰當(dāng)是()?！步滩腜546〕A．前后任注冊會計師都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿B．應(yīng)當(dāng)采納書面方式進行并以確認(rèn)函為依據(jù)C．前提是征得被審計單位的同意D．后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)【答案】B【解析】溝通能夠采納口頭方式進行，也能夠采納書面方式進行。5．〔單項選擇題〕同意托付后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿的以下講法中正確的選項是()?！步滩腜548〕A．后任注冊會計師依據(jù)審計工作需要自行決定查閱前任審計工作底稿B．后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿C．后任注冊會計師依據(jù)被審計單位是否同意決定是否查閱前任審計工作底稿D．后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)【答案】A【解析】同意托付前的溝通是必須的，同意托付后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師依據(jù)審計工作需要自行決定查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。6．〔單項選擇題〕同意托付后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獵取一份確認(rèn)函，以便落低()?！步滩腜549〕A．后任發(fā)覺前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性B．在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性C．后任發(fā)覺前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)那么的可能性D．后任發(fā)覺前任注冊會計師審計收費嚴(yán)峻低于同行審計收費水平的事實【答案】B【解析】要是前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位處獵取一份確認(rèn)函，以便落低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。7．〔單項選擇題〕同意托付后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獵取的信息可能礙事事實上施審計程序的性質(zhì)、時刻和范圍。以下關(guān)于使用前任底稿獵取的信息的責(zé)任的講法恰當(dāng)?shù)氖?)?！步滩腜550〕A．后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中講明其審計意見全部依靠前任的審計工作底稿信息B．后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中講明其審計意見局部依靠前任的審計工作底稿信息C．后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及差不多使用前任的審計工作底稿信息D．后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)【答案】D【解析】查閱前任注冊會計師工作底稿獵取的信息可能礙事后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時刻和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中講明，其審計意見全部或局部地依靠前任注冊會計師的審計報告或工作。8．〔多項選擇題〕在同意托付前，要是被審計單位不同意前任注冊會計師做出答復(fù)或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計師判定的以下情形正確的有()?！步滩腜547〕A．向被審計單位詢咨詢緣故B．考慮是否同意托付C．拒盡同意托付D．被審計單位治理層可能存在誠信方面的咨詢題【答案】ABD【解析】選項C不恰當(dāng)。要是后任注冊會計師能夠通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的證據(jù)講明被審計單位財務(wù)報表的審計風(fēng)險水平特不低時能夠同意托付。9．〔簡答題〕要是從前任注冊會計師得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)分不如何樣進行處理？〔教材P548〕【答案】〔1〕要是從前任注冊會計師得到的答復(fù)是有限的，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)判定是否存在由被審計單位或潛在法律訴訟引起的答復(fù)限制，并考慮這一情況對自己同意業(yè)務(wù)托付的礙事?！?〕從前任注冊會計師未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的緣故異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。要是仍得不到答復(fù)，后任能夠致函前任，講明要是在適當(dāng)?shù)臅r刻內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的緣故使其拒盡同意托付，并講明擬同意此項業(yè)務(wù)托付。10．〔簡答題〕后任發(fā)覺前任審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時的溝通情形有哪些？相應(yīng)的處理措施分不是什么？〔教材P550〕【答案】溝通情形有2種：〔1〕安排三方會談，相應(yīng)的處理措施是后任應(yīng)當(dāng)與前任就任何在已審計財務(wù)報表報出后發(fā)覺的、對已審計財務(wù)報表可能存在重大礙事的信息進行溝通，以便雙方按照有關(guān)準(zhǔn)那么做出妥善處理?！?〕被審計單位拒盡告知前任或前任拒盡參加三方會談或后任對解決咨詢題的方案不滿足，相應(yīng)的處理措施是后任應(yīng)當(dāng)考慮此種狀況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在礙事，并依據(jù)情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?；是否退出?dāng)前審計業(yè)務(wù)；后任注冊會計師可考慮向其法律參謀咨詢，以便決定如何采取進一步措施。第二十二章審計溝通一、單項選擇題1.甲公司2021年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計，2010年1月5日甲公司已與EFG會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2021年度財務(wù)報表，以下關(guān)于ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間的溝通講法不正確的選項是〔〕。A.因為差不多與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B.溝通能夠采納詢咨詢、進行會談、致送審計咨詢卷等方式C.溝通最常用的方式是查閱ABC會計師事務(wù)所的工作底稿D.溝通并不是必要程序，而是由EFG會計師事務(wù)所依據(jù)審計工作需要自行決定2.ABC會計師事務(wù)所擬同意W公司托付審計其2021年度財務(wù)報表，在同意托付前與審計其2021年財務(wù)報表的EFG會計師事務(wù)所進行溝通，以下有關(guān)講法中不正確的選項是〔〕。A.ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定B.ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間的溝通能夠抑制W公司購置審計意見的企圖，保衛(wèi)EFG會計師事務(wù)所的利益C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進行評價D.溝通的目的是確定是否同意托付3.被審計單位在授權(quán)前后任注冊會計師溝通時，應(yīng)當(dāng)以〔〕方式。A.口頭B.書面C.口頭或書面D.電子文檔4.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通以下講法中不正確的選項是〔〕。A.溝通的前提是征得被審計單位的同意B.溝通必須是采納書面的方式C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)D.要是后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未同意托付，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)5.甲注冊會計師擬承接A公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，致函前任注冊會計師未獲得回復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的緣故異常，現(xiàn)在甲注冊會計師應(yīng)該〔〕。A.拒盡同意托付B.同意托付C.直截了當(dāng)與治理層進行溝通D.設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師進行再次溝通6.以下有關(guān)注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的選項是〔〕。A.要是被審計單位規(guī)模越大、公司治理越健全，那么注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高B.注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，那么溝通的詳略程度和及時性也應(yīng)該有高的要求C.注冊會計師與上市公司治理層的溝通沒有與非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁D.確定溝通過程的要緊目的在于確定與治理層溝通的形式和時刻7.注冊會計師在就方案的審計范圍和時刻與治理層溝通時，有些事項是應(yīng)當(dāng)考慮的，有些事項是能夠考慮的，以下不屬于注冊會計師與治理層溝通中能夠考慮的事項是〔〕。A.治理層對內(nèi)部操縱和舞弊的態(tài)度、熟悉和措施B.治理層對會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度以及與財務(wù)報表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項等方面的變化做出的反響C.當(dāng)被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計職能時，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作D.注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)8.以下屬于治理層的是〔〕。A.董事會B.總經(jīng)理C.副經(jīng)理D.財務(wù)總監(jiān)9.關(guān)于一些礙事特殊重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法到達溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與()進行溝通。A.治理層B.治理層整體C.治理層的下設(shè)組織或人員D.股東大會二、多項選擇題1.要是發(fā)覺前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師以下處理恰當(dāng)?shù)挠小病?。A.直截了當(dāng)告知前任注冊會計師B.提請被審計單位告知前任注冊會計師C.必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談D.無須作出進一步處理，因為在其審計報告中并不表達前任注冊會計師審計的財務(wù)報表中的相關(guān)內(nèi)容2.為使前任注冊會計師情愿向其提供更多的接觸工作底稿的時機，后任注冊會計師能夠考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括〔〕。A.當(dāng)涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟效勞或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準(zhǔn)那么的口頭或書面評論D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的3.以下講法中正確的有〔〕。A.同意托付后，要是前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位(前審計客戶)處獵取一份確認(rèn)函B.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所C.前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容D.要是發(fā)覺前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談4.以下給出的各種情形中，B會計師事務(wù)所的注冊會計師屬于A會計師事務(wù)所的注冊會計師的前任的有〔〕。A.甲公司2007年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2021年度財務(wù)報表已簽訂合同由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計B.丁公司2021年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師批閱，其2021年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，然而由于某種緣故最終未完成審計工作C.丙公司2021年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2021年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，然而由于某種緣故最終未完成審計工作D.乙公司2007年度設(shè)立，B會計師事務(wù)所的注冊會計師為其辦理了設(shè)立驗資，其2021年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計5.X公司2021年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無維持意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2021年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)覺X公司2021年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取〔〕措施。A.直截了當(dāng)告知X公司治理層B.直截了當(dāng)告知B會計師事務(wù)所C.要求被審計單位安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司治理層D.在前任注冊會計師拒盡參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在礙事，并依據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定6.注冊會計師在同意托付前應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師溝通的內(nèi)容包括〔〕。A.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層〔如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu)〕溝通過的關(guān)于治理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部操縱的重大缺陷等咨詢題B.前任注冊會計師與治理層在重大會計、審計等咨詢題上存在的意見分歧C.是否發(fā)覺被審計單位治理層存在誠信方面的咨詢題D.前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的緣故7.注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進行溝通時，通常溝通的內(nèi)容包括〔〕。A.就審計工程組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德守那么的規(guī)定維持了獨立性做出聲明B.依據(jù)職業(yè)判定，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能礙事獨立性的所有關(guān)系和其他事項C.無法獵取預(yù)期的審計證據(jù)D.為消除對獨立性的威脅或?qū)⑵渎渲量赏獾乃?，差不多采取的相關(guān)防護措施8.注冊會計師在與治理層就審計工作中發(fā)覺的咨詢題溝通中，有一類事項是需要直截了當(dāng)溝通的，也被稱為第一類溝通事項，以下屬于這類事項的有〔〕。A.注冊會計師對被審計單位選用的會計政策、做出的會計估量和財務(wù)報表的披露等重要會計處理的質(zhì)量和可同意性的瞧法B.被審計單位不合理的要求注冊會計師縮短完成審計工作的時刻C.治理層阻止注冊會計師與被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)接觸D.注冊會計師依據(jù)職業(yè)判定認(rèn)為需要提請治理層注重的治理層聲明9.注冊會計師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時，應(yīng)當(dāng)考慮的要緊因素包括〔〕。A.治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責(zé)任B.擬溝通事項的性質(zhì)C.下設(shè)組織或個人是否有權(quán)對溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋D.是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通10.關(guān)于注冊會計師與治理層之間的溝通，以下講法中正確的有〔〕。A.注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直截了當(dāng)溝通B.在治理層全部參與治理的情況下，要是就審計準(zhǔn)那么要求溝通的事項已與負(fù)有治理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時負(fù)有治理責(zé)任，注冊會計師無需就這些事項再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通C.關(guān)于注冊會計師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層進行溝通的事項，要是治理層與治理層進行過溝通，注冊會計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進行溝通D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就注冊會計師的責(zé)任與治理層直截了當(dāng)溝通11.以下事項可列進與治理層溝通內(nèi)容的有〔〕。A.可能會導(dǎo)致注冊會計師獵取審計證據(jù)的難度和所需花費的工作量大大超出預(yù)期水平的情況B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍C.審計方案中對與審計相關(guān)的內(nèi)部操縱采取的方案和重要性水平具體金額D.向治理層講明審計準(zhǔn)那么并不要求注冊會計師專門為識不與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序12.要是注冊會計師在審計時，發(fā)覺治理層存在重大舞弊行為，注冊會計師可能與以下組織和人員進行溝通的有〔〕。A.審計委員會B.股東大會C.董事會D.獨立董事13.注冊會計師對有關(guān)事項是否應(yīng)與治理層溝通的判定中，恰當(dāng)?shù)挠小病?。A.A公司是一家上市公司，注冊會計師考慮會計師事務(wù)所與A公司除了財務(wù)報表審計之外沒有其他往來，現(xiàn)在，注冊會計師不擬與A公司治理層就注冊會計師如何維持獨立性的咨詢題進行溝通B.B公司的治理層已獲知治理層的違反法規(guī)行為，在獵取了B公司治理層差不多獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)后，注冊會計師不擬作進一步的溝通，而需獵取治理層差不多獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)C.注冊會計師在審計過程中，發(fā)覺C公司有一項重大會計處理不恰當(dāng)，注冊會計師首先應(yīng)與審計委員會溝通D.在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師發(fā)覺D公司內(nèi)部操縱存在重大缺陷，注冊會計師擬與D公司的治理層溝通14.以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通時有關(guān)溝通對象的講法中，正確的有〔〕。A.關(guān)于同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通B.由于在監(jiān)督、檢查公司財務(wù)方面，審計委員會和監(jiān)事會都擔(dān)當(dāng)了相應(yīng)的職責(zé)，要是被審計單位設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會，注冊會計師必須著重同時與審計委員會和監(jiān)事會溝通C.通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通D.關(guān)于一些礙事特殊重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法到達溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通15.以下各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采納書面形式直截了當(dāng)與治理層進行溝通的有〔〕。A.注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的瞧法B.尚未更正的重要的錯報C.審計中發(fā)覺的、依據(jù)職業(yè)判定認(rèn)為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督責(zé)任直截了當(dāng)相關(guān)的其他事項D.審計工作中碰到的重大困難答案局部一、單項選擇題1.【正確答案】：A【答案解析】：同意托付后，要是需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通?！驹擃}針對“前后任注冊會計師的溝通〞知識點進行考核】2.【正確答案】：A【答案解析】：同意托付前的溝通是必要的審計程序，因此選項A不正確。【該題針對“前后任注冊會計師的溝通〞知識點進行考核】3.【正確答案】：B【答案解析】：后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面方式準(zhǔn)許前任注冊會計師對其詢咨詢作出充分答復(fù)?！驹擃}針對“前后任注冊會計師的溝通〞知識點進行考核】4.【正確答案】：B【答案解析】：溝通能夠采納口頭和書面等方式進行。【該題針對“前后任注冊會計師的溝通〞知識點進行考核】5.【正確答案】：D【答案解析】：要是未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的緣故異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通?！驹擃}針對“前后任注冊會計師的溝通〞知識點進行考核】6.【正確答案】：C【答案解析】：注冊會計師與上市公司治理層的溝通，通常要比與非上市的中小型被審計單位治理層的溝通更為正式和頻繁。【該題針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】7.【正確答案】：D【答案解析】：選項D屬于注冊會計師就方案的審計范圍和時刻應(yīng)當(dāng)考慮和治理層溝通的事項，不是能夠考慮的事項?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】8.【正確答案】：A【答案解析】：選項BCD均屬于治理層。【該題針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】9.【正確答案】：B【答案解析】：關(guān)于一些礙事特殊重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法到達溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通。【該題針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】

10.【正確答案】：C【答案解析】：要是由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清晰地界定，導(dǎo)致注冊會計師無法清晰地識不適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師?yīng)當(dāng)盡早與審計托付人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】二、多項選擇題1.【正確答案】：BC【答案解析】：要是發(fā)覺前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談?！驹擃}針對“前后任注冊會計師的溝通〞知識點進行考核】2.【正確答案】：ACD【該題針對“前后任注冊會計師的溝通〞知識點進行考核】3.【正確答案】：ABD【答案解析】：前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，選項C不正確?！驹擃}針對“前后任注冊會計師的溝通〞知識點進行考核】4.【正確答案】：AC【答案解析】：前后任注冊會計師的關(guān)系，僅限于審計業(yè)務(wù)，因為審計業(yè)務(wù)提供的保證程序較高，且是一項連續(xù)業(yè)務(wù)；而其他鑒證業(yè)務(wù)如財務(wù)報表批閱等提供的保證程度較低，且是非連續(xù)業(yè)務(wù)，不包括在內(nèi)，因此選項BD不正確?！驹擃}針對“前后任注冊會計師的溝通〞知識點進行考核】5.【正確答案】：ACD【答案解析】：要是發(fā)覺前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。要是被審計單位拒盡告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒盡參加三方會談，或后任注冊會計師對解決咨詢題的方案不滿足，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的礙事或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：〔1〕這種情況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在礙事，并依據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?；?〕是否退出當(dāng)前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律參謀咨詢，以便決定如何采取進一步措施?！驹擃}針對“前后任注冊會計師的溝通〞知識點進行考核】6.【正確答案】：ABCD【該題針對“前后任注冊會計師的溝通〞知識點進行考核】

7.【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C屬于注冊會計師與治理層溝通的在審計工作中發(fā)覺的咨詢題，而不是有關(guān)獨立性與治理層溝通的事項?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】8.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項D屬于第二類溝通事項?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】

9.【正確答案】：ABCD【答案解析】：除了上述四個因素外，還需要考慮的因素是法律法規(guī)的規(guī)定。【該題針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】10.【正確答案】：BD【答案解析】：選項A，注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行的溝通，必須是直截了當(dāng)?shù)臏贤?。然而，并不要求一定要采取書面溝通的形式。選項C，關(guān)于注冊會計師的責(zé)任、方案的審計范圍和時刻、審計工作中發(fā)覺的咨詢題以及注冊會計師的獨立性這四類注冊會計師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項而言，治理層就這些事項與治理層的溝通，并不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責(zé)任。這就意味著不管治理層是否與治理層進行過溝通，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)就這些事項與治理層進行溝通?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】11.【正確答案】：ABD【答案解析】：能夠就重要性的概念和治理層進行溝通，但不宜涉及重要性的具體底線和金額?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】12.【正確答案】：BC【答案解析】：要是發(fā)覺治理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進行溝通。要是被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級治理職務(wù)，注冊會計師可能需要與股東大會〔股東會〕進行溝通?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】13.【正確答案】：BD【答案解析】：選項A，要是被審計單位是上市公司，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就獨立性與治理層直截了當(dāng)溝通。選項B，要是治理層已獲知治理層的違反法規(guī)行為，注冊會計師能夠不再與其進行溝通，但必須獵取治理層差不多獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)。選項C，在審計過程中，要是認(rèn)為某項重大的會計處理不恰當(dāng)，注冊會計師一般首先向治理層講明理由，并在必要時提請更正。要是不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砦从韪?，注冊會計師?yīng)當(dāng)考慮該事項對本期和今后期間財務(wù)報表的礙事，以及對審計報告的礙事，并將這種礙事告知治理層?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】14.【正確答案】：ACD【答案解析】：在被審計單位同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會時，一般沒有必要同時與審計委員會和監(jiān)事會進行溝通。注冊會計師能夠針對被審計單位的具體情況，運用職業(yè)判定確定或與審計托付人商定應(yīng)當(dāng)與哪個組織進行溝通?！驹擃}針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】15.【正確答案】：ABCD【該題針對“注冊會計師與治理層的溝通〞知識點進行考核】一、單項選擇題1.以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的要緊目的不正確的選項是〔〕。B.就審計程序的性質(zhì)、范圍與時刻與治理層溝通取得相互協(xié)調(diào)D.就審計范圍和時刻以及注冊會計師、治理層和治理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責(zé)任，取得相互了解2.注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要與治理層維持有效的雙向溝通的緣故是〔〕。D.被審計單位治理層與注冊會計師在財務(wù)報告過程監(jiān)督和財務(wù)報表審計責(zé)任方面存在著共同的關(guān)注點，在履行職責(zé)方面存在著特殊強的互補性3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)方案的審計范圍和時刻與治理層溝通。以下不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項的是〔〕。A.涉及重要性的金額B.審計業(yè)務(wù)受到法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求C.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險D.與治理層商定需要注冊會計師設(shè)計和實施專門的程序4.獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的靈魂。注冊會計師應(yīng)考慮針對其獨立性與作為其被審計單位的以下非上市公司中除〔〕以外的各個被審計單位治理層進行溝通。A.自來水公司B.空調(diào)專賣公司C.公共交通公司D.銀行、保險公司5.注冊會計師在確定與治理層溝通的內(nèi)容時應(yīng)當(dāng)注重，不宜就以下事項的中的〔〕與治理層溝通。A.財務(wù)報表審計相關(guān)事項B.請財務(wù)人員代編工作底稿C.治理層的勝任能力和誠信D.審計準(zhǔn)那么規(guī)定的與治理層溝通的相關(guān)事項6.X公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2021年度財務(wù)報表。B會計師事務(wù)所審計了X公司2021年度財務(wù)報表，出具了維持意見的審計報告。以下涉及與B會計師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項中，不正確的選項是〔〕。A.在與B會計師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得X公司治理當(dāng)局的書面同意B.要是X公司準(zhǔn)許與B會計師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請B會計師事務(wù)所提供與2021年度財務(wù)報表審計有關(guān)的重要審計工作底稿C.要是B會計師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否同意托付D.要是X公司不準(zhǔn)許與B會計師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢咨詢其緣故，并考慮是否同意托付7.在同意托付前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意主動與前任注冊會計師溝通。以下關(guān)于溝通的總體要求中不恰當(dāng)是〔〕。D.前后任注冊會計師都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿8.當(dāng)有多家會計師事務(wù)所正在考慮是否同意被審計單位的托付時，前任注冊會計師對多家會計師事務(wù)所的詢咨詢應(yīng)做出的答復(fù)中恰當(dāng)?shù)氖恰病?。D.被審計單位明確選定其中的一家會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師之后，前任才對該后任注冊會計師的詢咨詢做出答復(fù)9.同意托付后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獵取一份確認(rèn)函，以便落低〔〕。10.A會計師事務(wù)所正在考慮首次同意X公司2021年度財務(wù)報表的審計托付。在與X公司簽訂業(yè)務(wù)約定之前，A會計師事務(wù)所作為后任需要在取得X公司書面許可后與作為前任的B會計師事務(wù)所進行溝通，但溝通的要緊內(nèi)容一般不包括〔〕。A.B事務(wù)所與X公司治理層在重大會計、審計咨詢題上存在的意見分歧B.B事務(wù)所曾與X公司治理層溝通過的關(guān)于治理層舞弊和違反法規(guī)行為C.B事務(wù)所編制的X公司審計方案、審計調(diào)整分錄匯總表等審計工作底稿D.B事務(wù)所是否發(fā)覺X公司治理層是否刻意將審計費用維持在盡可能低的水平11.同意托付后，后任注冊會計師使用前任注冊會計師的工作底稿的以下情形講法不恰當(dāng)?shù)氖恰病?。C.查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會礙事后任注冊會計師關(guān)于期初余額的審計程序的性質(zhì)、范圍與時刻安排D.查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會礙事后任注冊會計師關(guān)于會計政策一貫性運用的審計程序的性質(zhì)、范圍與時刻安排12.同意托付后，前任注冊會計師自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，這些內(nèi)容可能不包括的是()。會計師事務(wù)所2021年12月首次同意X公司年度財務(wù)報表審計托付，對X公司2021年度財務(wù)報表實施審計工作。要是發(fā)覺前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的行動是〔〕。A.直截了當(dāng)與前任注冊會計師進行溝通B.依據(jù)專業(yè)判定提請G公司調(diào)整上期報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.要求被審計單位安排三方會談二、多項選擇題1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項包括〔〕。A.注冊會計師的責(zé)任B.注冊會計師的獨立性C.方案的審計范圍和時刻D.審計工作中發(fā)覺的咨詢題2.以下關(guān)于上市公司審計中注冊會計師就其獨立性與治理層溝通的內(nèi)容包括〔〕。A.依據(jù)職業(yè)判定，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能礙事獨立性的所有關(guān)系和其他事項B.審計工程組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定維持了獨立性做出聲明D.為對獨立性的威脅落至可同意的水平差不多采取的相關(guān)防護措施3.以下關(guān)于對同意托付前的必要溝通的講法正確的有〔〕。4.注冊會計師正在考慮針對審計中發(fā)覺的未更正錯報，特殊是未更正的小額錯報，如何與治理層進行溝通。以下關(guān)于溝通小額錯報的講法中，你認(rèn)為不正確的有〔〕。A.要是未更正小額錯報的累積金額構(gòu)成重大錯報，應(yīng)逐筆與治理層溝通B.要是小額錯報的單筆金額特殊小，注冊會計師不必與治理層進行溝通C.關(guān)于某一類業(yè)務(wù)大量重復(fù)發(fā)生的錯報，注冊會計師不必與治理層溝通D.對大量發(fā)生的小額錯報，應(yīng)當(dāng)采取編制匯總表的方式與治理層溝通5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中碰到的重大困難以及可能產(chǎn)生的礙事直截了當(dāng)與治理層進行溝通。以下屬于注冊會計師在審計中碰到的重大困難的有〔〕。B.被審計單位的某個重要業(yè)務(wù)事項十分復(fù)雜，涉及到許多不同的主體和地區(qū)6.A會計師事務(wù)所作為后任會計師事務(wù)所，已同意了X公司2021年度財務(wù)報表的審計托付。在審計過程中，A事務(wù)所發(fā)覺了需要與前任事務(wù)所溝通的事項，但X公司治理層與治理層一致反對A事務(wù)所與前任進行進一步溝通。在這種情況下，A事務(wù)所應(yīng)當(dāng)〔〕。A.考慮是否解除已與X公司簽署的審計業(yè)務(wù)約定B.直截了當(dāng)同前任溝通，因為同意托付后的溝通無需取得客戶的許可C.向X公司監(jiān)管機構(gòu)反映前后任溝通受到不合理限制的情況D.依據(jù)需要溝通的事項，按審計范圍受限，考慮對審計意見的礙事7.A會計師事務(wù)所洽談的以下審計業(yè)務(wù)中，必須在同意業(yè)務(wù)托付前與B會計師事務(wù)所進行溝通的有〔〕。A.甲公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2021年度財務(wù)報表，此前曾有意托付B會計師事務(wù)所審計，但B會計師事務(wù)所在初步了解情況后未同意托付。C會計師事務(wù)所審計了甲公司2021年度財務(wù)報表，出具了維持意見的審計報告B.乙公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2021年度財務(wù)報表。乙公司于2021年初設(shè)立，B會計師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗資業(yè)務(wù)C.丙公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2021年度財務(wù)報表。B會計師事務(wù)所審計了丙公司2021年半年度財務(wù)報表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無維持意見的審計報告D.丁公司擬聘請A會計師事務(wù)所重新審計其2021年度財務(wù)報表。此前，B會計師事務(wù)所審計了丁公司2021年度財務(wù)報表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無維持意見的審計報告8.同意托付前，向前任注冊會計師進行必要溝通過程中通常值得關(guān)注和詢咨詢的事項包括〔〕。C.前任是否與治理層在重大會計、審計等咨詢題上存在的意見分歧10.同意托付后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿的以下講法中不正確的有〔〕。C.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)D.后任注冊會計師依據(jù)被審計單位是否同意決定是否查閱前任審計工作底稿11.同意托付后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獵取的信息可能礙事事實上施審計程序的性質(zhì)、時刻和范圍。以下關(guān)于使用前任底稿獵取的信息的責(zé)任的講法不恰當(dāng)?shù)挠小病?。D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及差不多使用前任的審計工作底稿信息12.同意托付后，后任注冊會計師為了獵取對前任審計工作底稿的更多的接觸時機，能夠考慮同意前任注冊會計師在后任查閱工作底稿過程中做出的限制。限制的事項包括〔〕。C.在查閱工作底稿后，不對任何人做出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準(zhǔn)那么的口頭或書面評論D.當(dāng)涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟效勞或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)13.A會計師事務(wù)所同意X公司托付，審計其2021年度財務(wù)報表。B會計師事務(wù)所審計了X公司2021年度財務(wù)報表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無維持意見的審計報告。在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)覺X公司2021年度財務(wù)報表可能存在重大錯報。以下各項措施中，A會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有〔〕。B.在X公司治理當(dāng)局拒盡告知B會計師事務(wù)所時，直截了當(dāng)告知B會計師事務(wù)所C.在X公司治理當(dāng)局拒盡告知B會計師事務(wù)所時，考慮對審計報告的礙事或解除業(yè)務(wù)約定D.在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任由B會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)三、簡答題1.當(dāng)注冊會計師在審計工作中發(fā)覺咨詢題時，應(yīng)當(dāng)將治理層聲明中哪些相關(guān)事項提請治理層注重？2.后任發(fā)覺前任審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時的溝通情形有哪些？相應(yīng)的處理措施分不是什么？參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】選項B不恰當(dāng)，注冊會計師為了增加審計程序的不可預(yù)見性，不應(yīng)當(dāng)將審計程序的性質(zhì)、范圍與時刻與治理層溝通。2.【答案】D【解析】選項D是注冊會計師與治理層維持有效溝通的全然緣故。3.【答案】A【解析】選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。4.【答案】B【解析】針對自身獨立性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與上市公司、非上市但涉及社會公眾利益的被審計單位進行溝通。除B中的空調(diào)專賣公司不涉及社會公眾利益外，A、C、D中的被審計單位均屬于涉及社會公眾利益的公司。5.【答案】C【解析】C中事項應(yīng)直截了當(dāng)與治理層溝通。6.【答案】B【解析】在選項A中，后任注冊會計師與前任B會計師事務(wù)所溝通前，應(yīng)征得被審計單位X公司治理當(dāng)局的同意，應(yīng)選項A正確；在選項B中，提請B會計師事務(wù)所提供重要的審計工作底稿屬于同意托付后溝通的內(nèi)容，應(yīng)選項B不正確；在選項C中，即使X公司治理當(dāng)局準(zhǔn)許與B所進行溝通，要是B所未予答復(fù)，或者答復(fù)是有限的，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否同意托付，應(yīng)選項C正確；在選項D中，要是X公司不準(zhǔn)許與前任注冊會計師即B會計師事務(wù)所溝通，后任注冊會計師即A會計師事務(wù)所要詢咨詢其緣故并考慮是否能同意托付，應(yīng)選項D正確。7.【答案】C【解析】溝通能夠采納口頭方式進行，也能夠采納書面方式進行。8.【答案】D【解析】當(dāng)有多家會計師事務(wù)所正在考慮是否同意被審計單位的托付時，前任注冊會計師應(yīng)在被審計單位明確選定其中的一家會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師之后，才對該后任注冊會計師的詢咨詢做出答復(fù)。9.【答案】A【解析】要是前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位處獵取一份確認(rèn)函，以便落低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。10.【答案】C【解析】簽約之前溝通的內(nèi)容要緊與是否同意托付有關(guān)，包括治理層重大專業(yè)分歧情況〔A〕、重大違法或舞弊情況〔B〕、誠信情況〔D〕以及變更會計師事務(wù)所的緣故等四個方面。同意托付后的溝通要緊是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿〔C〕。11.【答案】A【解析】注冊會計師應(yīng)對本期期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，并充分考慮相關(guān)審計結(jié)論對所審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的礙事。12.【答案】D【解析】前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿可能包括有關(guān)審計方案、操縱測試、審計結(jié)論的工作底稿，以及其他具有連續(xù)性的對本期審計產(chǎn)生重大礙事的會計、審計事項的工作底稿，不包括審計收費的工作底稿。13.【答案】C【解析】C是首要程序；A、D是可供選擇的后續(xù)程序；B違反職業(yè)道德。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】建議經(jīng)歷。2.【答案】ABCD【解析】選項A、B、C、D根基上注冊會計師對上市公司審計中關(guān)于獨立性與治理層溝通的內(nèi)容。3.【答案】ABC【解析】選項D的講法不正確，后任注冊會計師同意托付前的必要溝通是為了確定是否同意托付，因此由后任要評價同意托付前的必要溝通結(jié)果。4.【答案】ABC【解析】是否與治理層溝通小額錯報，取決于小額錯報的累積金額是否重大〔B、C錯〕，在構(gòu)成重大錯報的情況下，注冊會計師應(yīng)才采取編制匯總表的方式〔D正確，A錯誤〕與治理層溝通。5.【答案】ABC【解析】選項B不屬于注冊會計師在審計中碰到的重大困難，實施必要的審計程序收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師自身的責(zé)任。6.【答案】AD【解析】B：按規(guī)定，接收托付后的前后任溝通應(yīng)當(dāng)取得客戶的許可；C：除非發(fā)覺重大的違反法規(guī)行為等特定情況，事務(wù)所一般無需向監(jiān)管機構(gòu)反映客戶的情況；A、D屬于通常的做法。7.【答案】CD【解析】選項A中，B會計師事務(wù)所對2021年的財務(wù)報表未同意托付，也未審計2021年的財務(wù)報表，不屬于“前任〞范疇；在選項B中，B會計師事務(wù)所承辦了乙公司的驗資業(yè)務(wù)，不屬于“前任注冊會計師〞定義范疇；在選項C中，B會計師事務(wù)所審計了丙公司2021年半年度的財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)作A會計師事務(wù)所的前任；選項D是前任注冊會計師所指的情況。8.【答案】ABC【解析】選項D不恰當(dāng)，前任是不宜與被審計單位治理層溝通舞弊與內(nèi)部操縱的重大缺陷的，前任注冊會計師可能與被審計單位治理層溝通過的關(guān)于治理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部操縱的重大缺陷等咨詢題。9.【答案】BCD【解析】選項A不恰當(dāng)。要是后任注冊會計師能夠通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的證據(jù)講明被審計單位財務(wù)報表的審計風(fēng)險水平特不低時能夠同意托付。10.【答案】ACD【解析】同意托付前的溝通是必須的，同意托付后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師依據(jù)審計工作需要自行決定查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。11.【答案】BCD【解析】查閱前任注冊會計師工作底稿獵取的信息可能礙事后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時刻和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中講明，其審計意見全部或局部地依靠前任注冊會計師的審計報告或工作。12.【答案】BCD【解析】選項A不屬于限制的事項，后任注冊會計師獵取更多查閱前任審計工作底稿的時機是為了利用前任審計工作底稿的信息來設(shè)計本期審計方案和實施本期報表的審計程序獵取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)形成審計結(jié)論。13.【答案】AC【解析】要是發(fā)覺前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理，應(yīng)選項A是正確的；要是被審計單位拒盡告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒盡參加三方會談，或后任注冊會計師對解決咨詢題的方案不滿足，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的礙事或解除業(yè)務(wù)約定，應(yīng)選項C是正確的；選項B中強調(diào)后任直截了當(dāng)告知前任有關(guān)前任的重大錯報是不妥的；查閱前任注冊會計師工作底稿獵取的信息可能礙事后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時刻和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對事實上施的審計程序及得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)，應(yīng)選項D不正確。三、簡答題1.【答案】注冊會計師應(yīng)當(dāng)將治理層聲明中的以下相關(guān)事項提請治理層注重：〔1〕除治理層聲明之外的審計證據(jù)特殊少；〔2〕相關(guān)的會計處理可能會因被審計單位意圖的不同而不同；〔3〕治理層對做出注冊會計師要求的聲明特殊牽強；〔4〕治理層聲明與其他審計證據(jù)不符。2.【答案】溝通的情形有2種：〔1〕安排三方會談，相應(yīng)的處理措施是后任應(yīng)當(dāng)與前任就任何在已審計財務(wù)報表報出后發(fā)覺的、對已審計財務(wù)報表可能存在重大礙事的信息進行溝通，以便雙方按照有關(guān)準(zhǔn)那么做出妥善處理?！?〕被審計單位拒盡告知前任或前任拒盡參加三方會談或后任對解決咨詢題的方案不滿足，相應(yīng)的處理措施是后任應(yīng)當(dāng)考慮此種狀況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在礙事，并依據(jù)情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?；是否退出?dāng)前審計業(yè)務(wù)；后任注冊會計師可考慮向其法律參謀咨詢，以便決定如何采取進一步措施。第二十二章

審計溝通一、單項選擇題1. 以下屬于治理層的是〔m2. 股東大會的職責(zé)是〔〕。A.負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表，并受到治理層的監(jiān)督B.制定戰(zhàn)略、進行重大決策、聘任經(jīng)理并對經(jīng)營治理活動進行監(jiān)督C.選舉董事和監(jiān)事、進行重大決策以及審議批準(zhǔn)公司財務(wù)預(yù)算、決算方案和利潤分配〔虧損彌補〕方案等D.對公司財務(wù)以及公司董事、經(jīng)理的行為進行監(jiān)督3. 以下關(guān)于注冊會計師與治理層之間的溝通講法不正確的選項是〔ww〕。A.治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責(zé)任是是確定適當(dāng)溝通對象的直截了當(dāng)依據(jù)B.要是發(fā)覺治理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級治理職務(wù)，注冊會計師可能需要與股東大會進行溝通D.要是被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計職能，包括內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT的內(nèi)部審計人員，注冊會計師能夠在與治理層溝通特定事項前，先與內(nèi)部審計人員討論有關(guān)事項4. 關(guān)于前后任注冊會計師的溝通以下講法中不正確的選項是〔wwom〕。A.在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)C.要是后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通，并未同意托付，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)5. ABC會計師事務(wù)所擬同意錦秋公司托付審計其2021年度財務(wù)報表，在同意托付前與審計其2007年財務(wù)報表的EFG會計師事務(wù)所進行溝通，以下有關(guān)講法中不正確的選項是〔〕。C.ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間的溝通能夠抑制錦秋公司購置審計意見的企圖，保衛(wèi)EFG會計師事務(wù)所的利益D.在進行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進行評價6. 被審計單位應(yīng)當(dāng)以〔7. 甲公司采納招標(biāo)的方式聘任會計師事務(wù)所執(zhí)行2021年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，有ABC.D四家會計師事務(wù)所前來競標(biāo)，F(xiàn)會計師事務(wù)所同意托付審計了甲公司2007年度財務(wù)報表，那么F會計師事務(wù)所〔wom〕。A.選擇其中的一家，并對其詢咨詢作出答復(fù)B.分不對四家會計師事務(wù)所的詢咨詢作出充分答復(fù)C.在甲公司明確選定其中一家會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師后，才對該后任注冊會計師的詢咨詢作出答復(fù)D.分不對四家會計師事務(wù)所的詢咨詢作出答復(fù)，然而答復(fù)有限8. 要是未得到前任注冊會計師的答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的緣故異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。要是仍得不到答復(fù)，后任注冊會計師能夠〔m〕。A.將相關(guān)的情況告知被審計單位的治理層B.再次提請被審計單位授權(quán)前任C.拒盡同意托付D.致函前任，講明要是在適當(dāng)?shù)臅r刻內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的緣故使其拒盡同意托付，并講明擬同意此項業(yè)務(wù)托付9. 甲公司2007年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計，2009年1月5日甲公司已與EFG會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2021年度財務(wù)報表，以下關(guān)于ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間的溝通講法不正確的選項是〔wwom〕。D.因為差不多與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意10. 要是注冊會計師在審計過程中利用了前任注冊會計師的工作，以下講法中不正確的選項是〔〕。C.在出具的審計報告中應(yīng)當(dāng)提及前任注冊會計師的工作，以更好的支持其所發(fā)表的審計意見二、多項選擇題1. 以下講法正確的有〔wcom〕。B.公司治理要緊解決的是股東、董事會和經(jīng)理之間的關(guān)系〔有時也包括控股股東與中小股東之間的關(guān)系〕C.股東大會是以會議形式存在的公司權(quán)利機關(guān)，并特不設(shè)結(jié)構(gòu)D.股東大會一般并不被列為注冊會計師應(yīng)予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對注冊會計師的聘任、解聘由股東大會〔股東會〕決定時，注冊會計師可能也需要與股東大會〔股東會〕進行溝通2. 關(guān)于注冊會計師與治理層之間的溝通，以下講法中正確的有〔wcom〕。A.關(guān)于注冊會計師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層進行溝通的事項，要是治理層與治理層進行過溝通，注冊會計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進行溝通C.注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直截了當(dāng)溝通D.在治理層全部參與治理的情況下，要是就審計準(zhǔn)那么要求溝通的事項已與負(fù)有治理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時負(fù)有治理責(zé)任，注冊會計師無需就這些事項再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通3. 以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的事項，講法正確的選項是〔〕。B.注冊會計師在考慮對重要性的概念與治理層進行溝通時，還應(yīng)當(dāng)明確所確定的重要性的具體底線或金額D.注冊會計師能夠考慮就治理層對內(nèi)部操縱和舞弊的態(tài)度、熟悉和措施與治理層進行溝通4. 以下給出的各種情形中，〔〕滿足B會計師事務(wù)所的注冊會計師為A會計師事務(wù)所的注冊會計師的前任。A.甲公司2007年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2021年度財務(wù)報表已簽訂合同由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計B.乙公司2007年度設(shè)立，B會計師事務(wù)所的注冊會計師為其辦理了設(shè)立驗資，其2021年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計C.丙公司2021年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2021年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，然而由于某種緣故最終未完成審計工作D.丁公司2021年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師批閱，其2021年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，然而由于某種緣故最終未完成審計工作5. A會計師事務(wù)所擬同意托付審計甲公司2021年度財務(wù)報表〔假設(shè)雙方第一次接觸擬合作〕，以以下示的各會計師事務(wù)所的注冊會計師，〔〕是A會計師事務(wù)所的前任。B.審計其2021年年度財務(wù)報表，然而由于某些特殊緣故沒有能夠最終完成審計工作的C會計師事務(wù)所6. 鼎盛公司的股東對甲會計師事務(wù)所的審計報告不滿足或不放心，決定再聘請乙會計師事務(wù)所進行重新審計，那么以下講法中正確的選項是〔7. 注冊會計師在同意托付前應(yīng)當(dāng)與后任注冊會計師溝通的內(nèi)容包括〔〕。A.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層〔如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu)〕溝通過的關(guān)于治理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部操縱的重大缺陷等咨詢題B.前任注冊會計師與治理層在重大會計、審計等咨詢題上存在的意見分歧8. 以下講法中正確的有〔〕。A.在收到后任注冊會計師查閱工作底稿的請求并征得被審計單位同意后，前任注冊會計師所在的會計師事務(wù)所必須依據(jù)后任注冊會計師的要求提供所需的審計工作底稿B.在準(zhǔn)許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師獵取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達成一致意見C.查閱前任注冊會計師工作底稿獵取的信息可能礙事后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時刻和范圍9. 為使前任注冊會計師情愿向其提供更多的接觸工作底稿的時機，后任注冊會計師能夠考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括〔〕。C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準(zhǔn)那么的口頭或書面評論D.當(dāng)涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟效勞或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)10. 要是發(fā)覺前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師以下處理恰當(dāng)?shù)挠小病?。A.直截了當(dāng)告知前任注冊會計師B.提請被審計單位告知前任注冊會計師C.必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談D.無須作出進一步處理，因為在其審計報告中并不表達前任注冊會計師審計的財務(wù)報表中的相關(guān)內(nèi)容11. 要是被審計單位拒盡告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒盡參加三方會談，或后任注冊會計師對解決咨詢題的方案不滿足，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)〔三、簡答題1. Ｘ公司托付華東會計師事務(wù)所對其2021年度財務(wù)報表實施審計，華東會計師事務(wù)所在同意托付之前，了解到公司2007年度財務(wù)報表是由正大事務(wù)所審計的，并出具了無維持意見的審計報告。咨詢〔1〕華東會計師事務(wù)所是否需要與正大事務(wù)所所進行溝通？并講明理由?！?〕要是需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些？參考答案一、單項選擇題1[答案]

A[解析]

選項BCD均屬于治理層。2[答案]

C[解析]

選項A為治理層的要緊職責(zé)；選項B是董事會的要緊職責(zé)；選項D是監(jiān)事會的要緊職責(zé)。3[答案]

C[解析]

關(guān)于審計中注重到的涉及治理層的勝任能力和誠信咨詢題的溝通事項，由于治理層確實是根基這些事項的直截了當(dāng)當(dāng)事人，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通，并依據(jù)咨詢題的嚴(yán)峻程度確定是否有必要與治理層整體進行溝通。4[答案]

B[解析]

溝通能夠采納口頭和書面等方式進行。5[答案]

A[解析]

同意托付前的溝通是必要的審計程序，因此選項A不正確。6[答案]

B[解析]

后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面方式準(zhǔn)許前任注冊會計師對其詢咨詢作出充分答復(fù)。7[答案]

C[解析]

當(dāng)有多家會計師事務(wù)所正在考慮是否同意被審計單位的托付時，前任注冊會計師應(yīng)在被審計單位明確選定其中的一家會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師之后，才對該后任注冊會計師的詢咨詢作出答復(fù)。8[答案]

D9[答案]

D[解析]

同意托付后，要是需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。10[答案]

C[解析]

要是注冊會計師在審計的過程中利用了前任注冊會計師的工作，那么不得在審計報告中提及前任注冊會計師。這一規(guī)定的要緊考慮是，要是后任注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師，可能會令報告使用者產(chǎn)生后任注冊會計師企圖推卸責(zé)任的印象或誤解。二、多項選擇題1[答案]

BCD[解析]

財務(wù)總監(jiān)的職務(wù)級不相當(dāng)于副經(jīng)理，因此屬因此治理層。2[答案]

BD[解析]

關(guān)于選項A，關(guān)于注冊會計師的責(zé)任、方案的審計范圍和時刻、審計工作中發(fā)覺的咨詢題以及注冊會計師的獨立性這四類注冊會計師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項而言，治理層就這些事項與治理層的溝通，并不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責(zé)任。這就意味著不管治理層是否與治理層進行過溝通，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)就這些事項與治理層進行溝通。關(guān)于選項C，注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行的溝通，必須是直截了當(dāng)?shù)臏贤?。然而，并不要求一定要采取書面溝通的形式?[答案]

ACD[解析]

關(guān)于這項內(nèi)容，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)?中國注冊會計師審計準(zhǔn)那么第1221號——重要性?等相關(guān)準(zhǔn)那么的規(guī)定，著重解釋重要性的全然含義，講明就重要性作出判定的同時考慮了數(shù)量和性質(zhì)因素，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。4[答案]

AC[解析]

前后任注冊會計師的關(guān)系，僅限于審計業(yè)務(wù)，因為審計業(yè)務(wù)提供的保證程序較高，且是一項連續(xù)業(yè)務(wù)；而其他鑒證業(yè)務(wù)如財務(wù)報表批閱等提供的保證程度較低，且是非連續(xù)業(yè)務(wù)，不包括在內(nèi)，因此選項BD不正確。5[答案]

ABC[解析]

要是在當(dāng)期財務(wù)報表審計過程中也變更會計師事務(wù)所，在這種情況下，前任注冊會計師是指相關(guān)于執(zhí)行當(dāng)期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所而言，為最近一期財務(wù)報表出具了審計報告的某會計師事務(wù)所，以及在后任注冊會計師之前同意托付對當(dāng)期財務(wù)報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務(wù)所。6[答案]

AD[解析]

由于某些特殊緣故或需要，托付人有可能托付注冊會計師對已審計財務(wù)報表進行重新審計。在這種情況下，之前對已審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的注冊會計師應(yīng)視為前任注冊會計師，而正在考慮同意托付或差不多同意托付的注冊會計師應(yīng)視為后任注冊會計師。這實際上是對前后任注冊會計師含義的進一步拓展。7[答案]

ABCD8[答案]

BCD[解析]

因為工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所，因此前任注冊會計師可依據(jù)情況自主決定是否準(zhǔn)許后任注冊會計師查閱相關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容，選項A不正確。9[答案]

ACD10[答案]

BC[解析]

要是發(fā)覺前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。11[答案]

ACD[解析]

要是被審計單位拒盡告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒盡參加三方會談，或后任注冊會計師對解決咨詢題的方案不滿足，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的礙事或解除業(yè)務(wù)約定。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律參謀咨詢，以便決定如何采取進一步措施。三、簡答題1[答案]

〔1〕需要溝通。這是同意托付前的溝通——在同意托付前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結(jié)果進行評價，以確定是否同意托付。前后任注冊會計師進行溝通是特不必要的，其意義要緊表達在以下兩個方面：①有助于注冊會計師之間的團結(jié)。后任注冊會計師在同意托付之前主動與前任注冊會計師溝通，詢咨詢有無不應(yīng)同意托付的專業(yè)方面的理由，這表達出同行之間的相互尊重，有助于樹立起同行之間和諧相處的良好職業(yè)形象。②有利于保衛(wèi)前后任注冊會計師的利益。后任注冊會計師通過與前任注冊會計師溝通，有助于了解客戶更換事務(wù)所的真實緣故，從而決定是否同意托付。前任注冊會計師通過與后任注冊會計師溝通，能夠讓后任注冊會計師了解自己與客戶之間在會計、審計等咨詢題上的嚴(yán)峻分歧，從而防止客戶“購置審計意見〞或后任注冊會計師不了解真實緣故而出具損害前任注冊會計師利益的審計報告?！?〕后任注冊會計師向前任注冊會計師詢咨詢的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體，通常包括：①是否發(fā)覺治理層存在誠信方面的咨詢題；②前任注冊會計師與治理層在重大會計、審計等咨詢題上存在的意見分歧；③前任注冊會計師曾與被審計單位治理層〔如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu)〕溝通過的關(guān)于治理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部操縱的重大缺陷等咨詢題；④前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更事務(wù)所的緣故。第22章練習(xí)一、單項選擇題2.甲注冊會計師負(fù)責(zé)A公司的審計業(yè)務(wù)，在與治理層進行溝通時，注冊會計師認(rèn)為〔〕。A.在與治理層溝通特定事項前，不應(yīng)領(lǐng)先與治理層進行討論B.應(yīng)當(dāng)與治理層討論其勝任能力和誠信咨詢題C.關(guān)于注冊會計師的責(zé)任，要是治理層與治理層溝通過了，就無需再就這些事項與治理層溝通了D.關(guān)于審計準(zhǔn)那么規(guī)定注冊會計師應(yīng)當(dāng)作為與治理層溝通的補充事項而言，要是治理層已與治理層溝通，且治理層與治理層所作的溝通是有效的，那么無需再就這些事項與治理層溝通5.2009年2月3日，A會計師事務(wù)所擬承接X公司2021年度財務(wù)報表，獲知：2007年度財務(wù)報表為B會計師事務(wù)所審計，并于2008年3月5日出具了審計報告且結(jié)束審計關(guān)系；C會計師事務(wù)所承接了2021年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但因為種種緣故于2009年1月25日解除業(yè)務(wù)約定；D會計師事務(wù)所于2009年1月30日8.A公司擬批請X會計師事務(wù)所審計其2021年度財務(wù)報表，Y會計師事務(wù)所審計了A公司2007年度財務(wù)報表，出具了維持意見的審計報告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項中，不正確的選項是〔〕。A.在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得A公司治理層的書面同意B.要是A公司不準(zhǔn)許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢咨詢其緣故，并考慮是否同意托付C.要是A公司準(zhǔn)許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請Y事務(wù)所提供工作底稿D.要是Y事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否同意托付二、多項選擇題1.以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通時有關(guān)溝通對象的講法中，正確的有〔〕。A.在同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通B.通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通C.由于在監(jiān)督、檢查公司財務(wù)方面，審計委員會和監(jiān)事會都擔(dān)當(dāng)了相應(yīng)的職責(zé)，要是被審計單位設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會，注冊會計師必須著重同時與審計委員會和監(jiān)事會溝通D.關(guān)于一些礙事特殊重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法到達溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項有〔〕。A.審計工作中發(fā)覺的咨詢題B.注冊會計師的責(zé)任C.注冊會計師的獨立性D.方案的進一步審計程序具體范圍、時刻和性質(zhì)3.以下有關(guān)注冊會計師確定溝通形式應(yīng)當(dāng)考慮的因素中，講法正確的有〔〕。A.溝通事項越重要，注冊會計師就越傾向于采取書面的、更為具體的和更加正式的溝通形式B.被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營和法律結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，注冊會計師就越傾向于采取書面的、更為具體的和更加正式的溝通形式C.在注冊會計師確信治理層差不多就擬溝通事項與治理層有效溝通的情況下，要是該事項屬于審計準(zhǔn)那么規(guī)定應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項，注冊會計師沒有必要就該事項再與治理層進行溝通D.要是法律法規(guī)規(guī)定對某些特定事項的溝通必須采納書面、正式形式，應(yīng)當(dāng)從其規(guī)定4.以下各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采納書面形式與治理層進行溝通的有〔〕。A.尚未更正的重要的錯報B.審計中發(fā)覺的、依據(jù)職業(yè)判定認(rèn)為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督責(zé)任直截了當(dāng)相關(guān)的其他事項C.注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的瞧法D.審計工作中碰到的重大困難5.要是注冊會計師無法進行足夠的溝通，從而不能獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)采取以下〔〕要緊措施。A.依據(jù)審計范圍受到限制的程度出具維持意見或無法表示意見的審計報告B.考慮對審計報告的礙事程度出具維持