非流動(dòng)負(fù)債圾工作底稿編制課件

非流動(dòng)負(fù)債工作底稿編制課件2023REPORTING非流動(dòng)負(fù)債概述非流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量非流動(dòng)負(fù)債的報(bào)表披露非流動(dòng)負(fù)債工作底稿的編制非流動(dòng)負(fù)債工作底稿的審核與評(píng)價(jià)目錄CATALOGUE2023PART01非流動(dòng)負(fù)債概述2023REPORTING非流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)將在1年以上或長(zhǎng)于1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債具有償還期限較長(zhǎng)、金額較大的特點(diǎn)，是企業(yè)長(zhǎng)期資金的重要來(lái)源之一。非流動(dòng)負(fù)債的定義特點(diǎn)定義長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債的種類(lèi)01020304企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的借款。企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的期限在1年以上的債券。企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)大型設(shè)備、引進(jìn)技術(shù)或進(jìn)行其他長(zhǎng)期投資而需要支付的款項(xiàng)。企業(yè)因國(guó)家政策性項(xiàng)目或接受政府補(bǔ)助而需要支付的款項(xiàng)。非流動(dòng)負(fù)債的償還期限通常在1年以上，甚至長(zhǎng)達(dá)數(shù)年或更久。償還期限較長(zhǎng)非流動(dòng)負(fù)債的金額通常較大，是企業(yè)長(zhǎng)期資金的重要來(lái)源之一。金額較大由于非流動(dòng)負(fù)債的償還期限較長(zhǎng)，利息費(fèi)用較高，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響也較大。利息費(fèi)用較高非流動(dòng)負(fù)債的償還期限較長(zhǎng)，市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況等因素的變化可能對(duì)企業(yè)的償債能力產(chǎn)生較大影響，因此風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。風(fēng)險(xiǎn)較大非流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)PART02非流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量2023REPORTING非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義，即由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。符合負(fù)債的定義非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)在符合負(fù)債的確認(rèn)條件時(shí)才能被確認(rèn)，即與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，且該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。符合負(fù)債的確認(rèn)條件確認(rèn)條件非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的金額進(jìn)行初始計(jì)量，合同或協(xié)議約定的金額通常為公允價(jià)值。初始計(jì)量非流動(dòng)負(fù)債在存續(xù)期間，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。后續(xù)計(jì)量計(jì)量方法

賬務(wù)處理借記相關(guān)科目在確認(rèn)非流動(dòng)負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記相關(guān)科目，如“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等。貸記相關(guān)科目在確認(rèn)非流動(dòng)負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸記相關(guān)科目，如“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等。利息費(fèi)用處理在計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)將利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，如“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等。PART03非流動(dòng)負(fù)債的報(bào)表披露2023REPORTING披露原則報(bào)表披露的信息必須真實(shí)可靠，不能有虛假或誤導(dǎo)性的內(nèi)容。報(bào)表披露的信息必須全面完整，不能遺漏重要的信息。報(bào)表披露的信息必須及時(shí)更新，以保證信息的時(shí)效性。報(bào)表披露的信息必須符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的要求。真實(shí)性完整性及時(shí)性規(guī)范性披露長(zhǎng)期借款的金額、利率、期限等信息。長(zhǎng)期借款披露應(yīng)付債券的金額、利率、期限等信息。應(yīng)付債券披露長(zhǎng)期應(yīng)付款的金額、期限等信息。長(zhǎng)期應(yīng)付款其他非流動(dòng)負(fù)債的金額、來(lái)源等信息。其他非流動(dòng)負(fù)債披露內(nèi)容通過(guò)表格形式清晰地展示非流動(dòng)負(fù)債的各項(xiàng)信息，包括負(fù)債金額、利率、期限等。表格形式對(duì)于重要的非流動(dòng)負(fù)債，可以在報(bào)表附注中進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明和解釋?zhuān)员愀玫乩斫庳?fù)債的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)。注釋形式提供比較報(bào)表，將本期的非流動(dòng)負(fù)債與上期的進(jìn)行比較，以便更好地了解負(fù)債的變化趨勢(shì)和影響。比較報(bào)表披露格式PART04非流動(dòng)負(fù)債工作底稿的編制2023REPORTING03輔助內(nèi)部管理工作底稿還可以作為企業(yè)內(nèi)部管理的工具，幫助企業(yè)了解非流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)，為決策提供支持。01記錄非流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量過(guò)程通過(guò)編制工作底稿，可以詳細(xì)記錄非流動(dòng)負(fù)債的來(lái)源、金額、利率、期限等關(guān)鍵信息，確保準(zhǔn)確核算非流動(dòng)負(fù)債。02提供審計(jì)證據(jù)工作底稿可以作為審計(jì)證據(jù)，證明非流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量是合理、合規(guī)的，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供可靠的信息。工作底稿的編制目的列明每項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債的債權(quán)人、債務(wù)金額、利率、期限等詳細(xì)信息。非流動(dòng)負(fù)債明細(xì)表合同及相關(guān)文件會(huì)計(jì)處理記錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告整理與非流動(dòng)負(fù)債相關(guān)的合同、協(xié)議、擔(dān)保等文件，確保權(quán)益得到保障。詳細(xì)記錄每項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量過(guò)程，包括初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量和終止確認(rèn)。針對(duì)每項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施。工作底稿的內(nèi)容收集與非流動(dòng)負(fù)債相關(guān)的所有資料，包括合同、協(xié)議、擔(dān)保等文件。收集資料將收集到的資料進(jìn)行整理和分類(lèi)，按照債權(quán)人、債務(wù)類(lèi)型等進(jìn)行歸類(lèi)。整理和分類(lèi)根據(jù)整理好的資料，按照規(guī)定的格式編制工作底稿，確保內(nèi)容完整、準(zhǔn)確。編制工作底稿完成工作底稿后，應(yīng)進(jìn)行審核和調(diào)整，確保工作底稿的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。審核與調(diào)整工作底稿的編制方法PART05非流動(dòng)負(fù)債工作底稿的審核與評(píng)價(jià)2023REPORTING完整性核對(duì)數(shù)據(jù)和信息是否準(zhǔn)確無(wú)誤，沒(méi)有誤差。準(zhǔn)確性合規(guī)性一致性01020403確保工作底稿中的數(shù)據(jù)和信息前后一致，沒(méi)有矛盾。確保工作底稿覆蓋了所有必要的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，沒(méi)有遺漏。檢查工作底稿是否符合相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。審核要點(diǎn)完整性工作底稿是否全面反映了非流動(dòng)負(fù)債的各個(gè)方面。準(zhǔn)確性數(shù)據(jù)和信息是否準(zhǔn)確無(wú)誤，誤差率低。清晰性工作底稿的編制是否清晰明了，易于理解。效率性工作底稿的編制是否高效，時(shí)間成本低。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)審核對(duì)每一項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債工作底稿進(jìn)行逐一審核，確保無(wú)遺漏、無(wú)誤差。抽樣審核隨機(jī)抽取