ERP系統(tǒng)下三元股份公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

ERP系統(tǒng)下三元股份公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究摘要由于科技的不斷進(jìn)步，企業(yè)運(yùn)用信息系統(tǒng)來進(jìn)行管理的現(xiàn)象日益普遍，許多企業(yè)通過實(shí)行ERP系統(tǒng)來加強(qiáng)管理，整合客戶需求、供應(yīng)商資源，整合企業(yè)組織架構(gòu)，提高經(jīng)營效益，而內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中也尤為重要。但是ERP系統(tǒng)本身存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給企業(yè)帶來一些潛在的影響，因此，盡可能的降低企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)時(shí)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是非常必要的，有利于企業(yè)在同行業(yè)競爭中搶占先機(jī)，加快企業(yè)ERP系統(tǒng)平臺(tái)的信息系統(tǒng)審計(jì)化建立。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是存在于整個(gè)審計(jì)工作過程，并且無法避免的，但通過一些措施能夠?qū)⑵淇刂平档偷揭欢ǖ乃?。加?qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量、效率，還有利于強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。本文以三元股份公司為例，探討企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)時(shí)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制問題，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論，分析公司內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行成因分析，最后提出相應(yīng)可行的控制措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；ERP系統(tǒng)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)ABSTRACTDuetothecontinuousprogressofscienceandtechnology,itisincreasinglycommonforenterprisestouseinformationsystemsformanagement.ManyenterprisesstrengthenmanagementbyimplementingERPsystem,integratecustomerneeds,supplierresources,integrateenterpriseorganizationalstructureandimproveoperationalefficiency.Internalauditisalsoparticularlyimportantinthemanagementofenterprises.However,therearecertainrisksinERPsystemitself,whichwillbringsomepotentialimpacttoenterprises.Therefore,itisnecessarytoreducetheinternalauditriskwhenenterprisesuseERPsystemasmuchaspossible,whichisconducivetoenterprisestoseizetheopportunityinthecompetitionofthesameindustryandacceleratetheestablishmentofinformationsystemauditingofenterpriseERPsystemplatform.Internalauditriskexistsinthewholeauditprocessandcannotbeavoided,butitcanbecontrolledtoacertainlevelthroughsomemeasures.Strengtheningtheimportanceofinternalauditandreducingtheriskofinternalauditarenotonlyconducivetostandardizingtheinternalauditwork,improvingthequalityandefficiencyofinternalauditors,butalsoconducivetostrengtheningthemanagementofenterprisesandimprovingtheeconomicbenefitsofenterprises.ThispapertakesSanyuanStockCompanyasanexampletodiscusstheriskcontrolofinternalauditintheimplementationofERPsystem.Accordingtotherelatedtheoryofinternalauditrisk,thepaperanalysestherisksexistingininternalauditofthecompany,carriesoutthecauseanalysis,andfinallyputsforwardthecorrespondingfeasiblecontrolmeasures.Keywords：Internalauditing;ERPsystem;Internalauditrisk目錄1前言 12ERP系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述 12.1ERP系統(tǒng) 12.1.1ERP系統(tǒng)的含義 12.1.2ERP系統(tǒng)的特點(diǎn) 12.1.3ERP系統(tǒng)的應(yīng)用價(jià)值 22.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 22.2.1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 22.2.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) 32.2.3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因 33三元公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 33.1三元公司實(shí)施ERP現(xiàn)狀 33.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀 43.3內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀 43.4內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀 54ERP系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析 54.1ERP系統(tǒng)自身問題給內(nèi)部審計(jì)帶來的困難 54.2ERP系統(tǒng)下數(shù)據(jù)高度集成引發(fā)新的風(fēng)險(xiǎn) 64.3ERP系統(tǒng)下審計(jì)方式的改變 64.4ERP系統(tǒng)下審計(jì)內(nèi)容的變化 65三元股份公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施 75.1加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)性能的維護(hù) 75.2關(guān)注相關(guān)錄入數(shù)據(jù) 75.3加快對(duì)審計(jì)流程的重組 75.4準(zhǔn)確把握審計(jì)對(duì)象 86結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 91前言隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，虛擬經(jīng)營逐漸取代了實(shí)體組織，而企業(yè)的鼠標(biāo)距離也逐漸取代了物理距離，越來越多的企業(yè)通過實(shí)行ERP系統(tǒng)來加強(qiáng)管理，整合客戶需求、供應(yīng)商資源，整合企業(yè)組織架構(gòu)，提高經(jīng)營效益。但目前而言，我國對(duì)于ERP環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)剛剛有所研究，且ERP系統(tǒng)自身存在著一定的隱患，會(huì)給企業(yè)帶來一些影響，因此，盡可能的降低企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)時(shí)所產(chǎn)生的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可或缺的。內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理、長久發(fā)展有著非同一般的作用。企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)看似與內(nèi)部審計(jì)部門的工作沒有太大關(guān)系，但是內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)息息相關(guān)，其工作內(nèi)容主要是對(duì)企業(yè)各經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的服務(wù)，并在此過程中對(duì)所服務(wù)的對(duì)象、內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督管理，以保證在合法的情況下企業(yè)的發(fā)展能夠長久、穩(wěn)定、健康。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)運(yùn)營管理過程當(dāng)中屬于客觀存在現(xiàn)象，不能進(jìn)行根本性的消除，但可以通過采取一定的措施去控制降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在大部分企業(yè)應(yīng)用ERP系統(tǒng)來加強(qiáng)管理的形勢下，通過內(nèi)部審計(jì)給企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展加以合理的保證，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要去研究ERP環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)生了什么變化，這些變化會(huì)產(chǎn)生哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)如何控制、降低所產(chǎn)生的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要分析企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)時(shí)產(chǎn)生的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其形成原因，并提供解決措施。2ERP系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述2.1ERP系統(tǒng)2.1.1ERP系統(tǒng)的含義ERP系統(tǒng)是指將不斷進(jìn)步的、日益系統(tǒng)的管理思想與不斷發(fā)展的信息技術(shù)結(jié)合在一起的一種管理平臺(tái)，可以提供給企業(yè)員工相應(yīng)的解決辦法，提供給管理層相應(yīng)的決議計(jì)策。ERP是EnterpriseResourcePlanning的簡稱，是美國的一個(gè)IT公司發(fā)現(xiàn)總結(jié)的對(duì)于企業(yè)的資源進(jìn)行規(guī)劃的理念。該公司在20世紀(jì)90年代據(jù)企業(yè)在對(duì)供應(yīng)鏈進(jìn)行管理時(shí)的需求標(biāo)準(zhǔn)，聯(lián)系了那時(shí)信息技術(shù)的研究發(fā)展水平，對(duì)企業(yè)在之后會(huì)應(yīng)用的、進(jìn)行信息管理的系統(tǒng)軟件的研究發(fā)展方向進(jìn)行的推斷。對(duì)供應(yīng)鏈進(jìn)行管理是其重要思想，主要是協(xié)助調(diào)和企業(yè)的各經(jīng)營管理部門，追求整體平衡企業(yè)的各種資源，能夠優(yōu)化對(duì)企業(yè)綜合資源的管理，依據(jù)市場趨向引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的開拓發(fā)展，使企業(yè)在同行業(yè)的競爭中占據(jù)優(yōu)勢。2.1.2ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)該系統(tǒng)主要有以下特點(diǎn)：實(shí)用性，是指在企業(yè)的運(yùn)用中更能反映出ERP系統(tǒng)是輔助企業(yè)進(jìn)行管理的一種工具的實(shí)質(zhì)，也可以將其理解為是通過運(yùn)用電腦并結(jié)合先進(jìn)的、系統(tǒng)化的管理思想，來幫助企業(yè)對(duì)日常的經(jīng)營活動(dòng)加以管理的媒介；整合性，即ERP系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)的全部信息的歸集組合，這是ERP系統(tǒng)的最突出的特點(diǎn)，與其他單一的信息系統(tǒng)相比，ERP系統(tǒng)的功能性更勝一籌；彈性，就是ERP系統(tǒng)可以依照不同企業(yè)的不同需要，運(yùn)用不同的設(shè)計(jì)方式，增減相應(yīng)的模塊來進(jìn)行整合，從而使企業(yè)的應(yīng)變能力提高；便利性，是指在企業(yè)信息系統(tǒng)的歸集下，通過ERP系統(tǒng)可以得到、應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)部的任一地方所產(chǎn)生的信息；數(shù)據(jù)儲(chǔ)存，即使數(shù)據(jù)能夠統(tǒng)一吻合，通過整理歸集分散在企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，從而使企業(yè)的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、精確；互動(dòng)關(guān)系，是指ERP、CRM（客戶關(guān)系管理）系統(tǒng)的應(yīng)用使企業(yè)與供貨商、銷售代理、客戶等企業(yè)上下游的關(guān)系發(fā)展得更加緊密、加強(qiáng)互動(dòng)；及時(shí)性，是指ERP管理的關(guān)鍵是對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的工作內(nèi)容、方式進(jìn)行革新，改善因手工操作而造成信息反饋延遲、不能實(shí)時(shí)監(jiān)管控制的情況，使ERP管理更加信息化。2.1.3ERP系統(tǒng)的應(yīng)用價(jià)值企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)的重要價(jià)值主要表現(xiàn)在其致力對(duì)企業(yè)的全部供應(yīng)鏈進(jìn)行有效的規(guī)劃處理，并對(duì)企業(yè)一般經(jīng)營管理的內(nèi)容有所涵蓋。ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)供應(yīng)鏈有效規(guī)劃處理的實(shí)現(xiàn)基本顯示在：規(guī)劃處理全部供應(yīng)鏈的資源，使企業(yè)產(chǎn)、供、銷活動(dòng)得到有效安排，能夠滿足企業(yè)關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營不斷更新的要求；精益生產(chǎn)同步工程，即ERP系統(tǒng)將企業(yè)與供應(yīng)商、客戶等的業(yè)務(wù)往來關(guān)系組成一條風(fēng)險(xiǎn)同擔(dān)、利益同享的供應(yīng)鏈，用最短的時(shí)間將產(chǎn)品投入市場，能夠幫助混合型生產(chǎn)的企業(yè)進(jìn)行有效管理；事先的安排規(guī)劃與事中的掌控處理，是指ERP系統(tǒng)具有的計(jì)劃功能、價(jià)值控制功能，不僅能查找到資金的往來明細(xì)，還能追溯到相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)明細(xì)，對(duì)資金信息落后于物料信息的情況進(jìn)行一定的改善，便于事中控制的實(shí)現(xiàn)，并實(shí)時(shí)做出相應(yīng)決策。企業(yè)一般管理的內(nèi)容自身就是集成體，而ERP系統(tǒng)所涵蓋的主要內(nèi)容分為生產(chǎn)控制、物流管理和財(cái)務(wù)管理。這三方面內(nèi)容之間有能夠匹配的對(duì)接環(huán)節(jié)，能夠進(jìn)行相對(duì)的歸集處理，便于企業(yè)相關(guān)方面的管理。由于人力資源管理在企業(yè)發(fā)展中得到的日益重視，許多的ERP廠商已經(jīng)逐漸在ERP系統(tǒng)的開發(fā)更新中增加了人力資源管理模塊，使其成為ERP系統(tǒng)的又一不可或缺的內(nèi)容。2.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2.2.1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前本身含有明顯較大的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)時(shí)，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為該報(bào)表是公正平允、合乎法律的，并據(jù)此表明的審計(jì)意見不貼切、適宜的可能性；或企業(yè)在經(jīng)營管理上有欠缺、疏漏時(shí)，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營管理是有效完好的，并表明的審計(jì)意見不貼切、適宜的的可能性。但是其形成原因并不僅是內(nèi)部審計(jì)人員、機(jī)構(gòu)主觀上判別推斷的差錯(cuò)，還因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作之中。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要為:一是客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)編制的報(bào)表自身有明顯較大的漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)或企業(yè)的經(jīng)營管理上有欠缺、疏漏之處；二是主觀意識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員在工作結(jié)束后表明該報(bào)表并無明顯較大的漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)或企業(yè)的經(jīng)營管理無欠缺、疏漏之處。2.2.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)其特點(diǎn)主要有：不可避免性，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是復(fù)雜多樣的，從而使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不可避免，但和外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)人員更熟悉企業(yè)的自身狀況及內(nèi)部控制制度，可以通過經(jīng)常審查企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵重點(diǎn)項(xiàng)目，來降低一定的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；持久性，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包含在審計(jì)項(xiàng)目的準(zhǔn)備、實(shí)施及報(bào)告階段，即審計(jì)工作的所有過程，在審計(jì)項(xiàng)目歸檔后，內(nèi)部審計(jì)人員還需監(jiān)督提醒管理人員整改、處理相應(yīng)的問題，由此不僅延長了內(nèi)部審計(jì)的工作時(shí)間，還擴(kuò)大其工作范圍，也可能會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；范圍的廣泛性，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行一定的控制，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到增加，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的原因，這會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容擴(kuò)大到企業(yè)的眾多經(jīng)濟(jì)管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)中；可測可控性，內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)充足的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的知識(shí)技能，選擇適宜的審計(jì)程序、方法，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制加以測試，將風(fēng)險(xiǎn)控制降低到一定的水平，有助于加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，完善企業(yè)的內(nèi)部控制、管理制度；或然性，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能不會(huì)造成審計(jì)責(zé)任，也可能不會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生負(fù)面作用。2.2.3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀形成原因主要有:在認(rèn)知、確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)有所差錯(cuò)，企業(yè)在制定經(jīng)營目標(biāo)時(shí)都會(huì)根據(jù)時(shí)間、形勢、環(huán)境的變化而作出對(duì)應(yīng)的調(diào)整，若內(nèi)部審計(jì)人員不能正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)就會(huì)有較大的困難；內(nèi)部審計(jì)人員自身的專業(yè)能力、工作經(jīng)驗(yàn)并不能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，這讓企業(yè)在控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很難達(dá)到預(yù)期的效果，并且在實(shí)際工作中也很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的工作目標(biāo)。其客觀形成原因主要有:我國目前在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方面的法律仍有待完善，審計(jì)活動(dòng)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分需要嚴(yán)密的法律監(jiān)控，同時(shí)還要通過法律給予企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門相關(guān)的權(quán)利，表明其所承擔(dān)的法律責(zé)任；由于企業(yè)的不斷發(fā)展探索，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制愈加重視，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象與內(nèi)容也變得越來越復(fù)雜，同時(shí)審計(jì)活動(dòng)的影響范圍也越來越廣泛；影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素不僅包含了企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境與內(nèi)部管理環(huán)境的變化，還包括了企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)以及國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等各種因素，這些大小不一的因素隨時(shí)都會(huì)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生一定的影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所影響。3三元公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀3.1三元公司實(shí)施ERP現(xiàn)狀三元股份公司在2003年度根據(jù)公司和乳品市場的實(shí)際情況，結(jié)合投資計(jì)劃用所募集的資金對(duì)六個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了投入。其中對(duì)物流配送項(xiàng)目擬投入2120萬元，項(xiàng)目資金逐年投入。該項(xiàng)目以營銷公司為中心，通過建立公司的ERP計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，使采購、生產(chǎn)、配送、銷售連為一體，形成一條完整的供應(yīng)鏈，使公司的各部門的信息得到充分共享。預(yù)計(jì)項(xiàng)目建成后，將使公司的整體物流得到優(yōu)化，每年可節(jié)約費(fèi)用及增加收入約440萬元。2006年度分銷配送系統(tǒng)項(xiàng)目的ERP子項(xiàng)目已經(jīng)調(diào)試完畢，于2007年3月正式啟用。2008年度在個(gè)別單位進(jìn)行試點(diǎn)，2012年度項(xiàng)目資金已全部投入完畢。2013年度對(duì)ERP工程進(jìn)行擴(kuò)大投入，至2017年度已擬擴(kuò)投為28,030,860.00元，實(shí)際投入為2,763,359.98元。在具體運(yùn)行時(shí)，數(shù)次出現(xiàn)過ERP系統(tǒng)運(yùn)行工作時(shí)卡頓、出錯(cuò)、因CPU的占用過高使計(jì)算機(jī)卡機(jī)的情況，計(jì)算機(jī)中病毒、死機(jī)的情況也偶有發(fā)生。3.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀經(jīng)營層經(jīng)營層分支機(jī)構(gòu)控股子公司全資子公司事業(yè)部分支機(jī)構(gòu)控股子公司全資子公司事業(yè)部工程項(xiàng)目部人力資源部奶粉新廠項(xiàng)目證券法務(wù)部黨群工作部運(yùn)營管理部技術(shù)中心質(zhì)量管理部信息管理部市場管理部奶源管理部供應(yīng)管理部戰(zhàn)略管理部審計(jì)部市場督察部財(cái)務(wù)部總經(jīng)理辦公室工程項(xiàng)目部人力資源部奶粉新廠項(xiàng)目證券法務(wù)部黨群工作部運(yùn)營管理部技術(shù)中心質(zhì)量管理部信息管理部市場管理部奶源管理部供應(yīng)管理部戰(zhàn)略管理部審計(jì)部市場督察部財(cái)務(wù)部總經(jīng)理辦公室圖3-1三元股份公司組織架構(gòu)圖三元股份公司的具體組織、部門構(gòu)成如上圖所示。三元股份公司，是北京三元食品股份有限公司的簡稱，現(xiàn)有12個(gè)子公司，其中10個(gè)為控股子公司、2個(gè)為全資子公司，還設(shè)有5個(gè)事業(yè)部、2個(gè)分支機(jī)構(gòu)，17個(gè)經(jīng)營管理部門。公司的現(xiàn)任董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)是第六屆，共有5名委員，而學(xué)歷在本科以上的只有包括主任委員在內(nèi)的3名獨(dú)立董事。公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)為在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立的審計(jì)部，其成員由為專職審計(jì)的人員，審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人為公司的總經(jīng)理，總經(jīng)理對(duì)公司董事會(huì)呈報(bào)公司事務(wù)，且總經(jīng)理向董事會(huì)負(fù)責(zé)。在總經(jīng)理及審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)引領(lǐng)下，審計(jì)部開展內(nèi)部審計(jì)工作，主要負(fù)責(zé)審核檢查、評(píng)析判定公司的日常經(jīng)營活動(dòng)、公司的內(nèi)部控制管理狀況以及風(fēng)險(xiǎn)管理是否適當(dāng)、有效。3.3內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀三元股份公司的審計(jì)部結(jié)合ERP系統(tǒng)的特殊性和審計(jì)工作的需要，形成了專屬的審計(jì)工作的流程。依照公司的審計(jì)資源配置情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況及管理需要，編制年度審計(jì)計(jì)劃并報(bào)給總經(jīng)理審批，計(jì)劃外的特殊審計(jì)項(xiàng)目需經(jīng)總經(jīng)理準(zhǔn)許后進(jìn)行工作；審計(jì)部按審計(jì)計(jì)劃確立審計(jì)項(xiàng)目，依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人初步制定的方案，進(jìn)行工作分配(每個(gè)項(xiàng)目組的審計(jì)人員不能少于二人)；在對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的3日前，要將審計(jì)通知書送到被審計(jì)的單位（特殊審計(jì)項(xiàng)目除外），并做好必要的審計(jì)籌備工作，對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、ERP系統(tǒng)進(jìn)行一定的理解分析，如：ERP系統(tǒng)的模塊劃分、具體業(yè)務(wù)的處理流程、相關(guān)數(shù)據(jù)庫的控制管理等；內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行深入的調(diào)查分析，合理充分的運(yùn)用審計(jì)方法，實(shí)施審計(jì)程序，取得審計(jì)證據(jù)；內(nèi)部審計(jì)人員將工作中所歸集評(píng)判的審計(jì)證據(jù)、具體實(shí)施的程序、審計(jì)工作的過程在工作底稿中詳細(xì)無誤的寫明；在必要的審計(jì)程序得以全部執(zhí)行后，內(nèi)部審計(jì)人員要據(jù)已核對(duì)無誤的審計(jì)證據(jù)對(duì)相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行編制、出具；報(bào)告出具前，需經(jīng)審計(jì)組成員集體討論，對(duì)于審計(jì)意見要與被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的交流溝通，若其10日內(nèi)未提出書面意見，則視為對(duì)該審計(jì)意見無不同意見；若其對(duì)該報(bào)告、決定有不同意見，可向?qū)徲?jì)部經(jīng)理表明，審計(jì)部經(jīng)理依照具體情況，可組織調(diào)動(dòng)其他審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)審；審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，項(xiàng)目組成員需在60天內(nèi)整理相關(guān)審計(jì)資料并存檔。3.4內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀公司審計(jì)部的工作內(nèi)容主要有：審計(jì)本部門及公司的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況，及與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)；審計(jì)本部門及公司的經(jīng)濟(jì)管理狀況和經(jīng)濟(jì)效益；審計(jì)本部門及公司預(yù)算內(nèi)資金的使用明細(xì)、控制監(jiān)管及預(yù)算外資金的監(jiān)管控制、使用明細(xì)；評(píng)判審計(jì)本部門及公司內(nèi)部的控制管理是否完好有效；審計(jì)本部門及公司的領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；提供咨詢服務(wù)，以適當(dāng)方式幫助改善公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。公司的審計(jì)人員多將促銷費(fèi)用、收入的確認(rèn)以及在建工程預(yù)算資金的使用變動(dòng)列為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。公司的促銷費(fèi)占銷售費(fèi)用比例的29%以上，審計(jì)人員將促銷費(fèi)用識(shí)別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。三元股份公司的營業(yè)收入主要來自于銷售各類奶制品，且公司銷售各類奶制品的收入占營業(yè)收入的95%以上，審計(jì)人員將收入確認(rèn)識(shí)別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。公司的重要的在建工程項(xiàng)目有將近20個(gè)，總預(yù)算金額超過18億，且每個(gè)年度的在建工程項(xiàng)目會(huì)有個(gè)別的增添、減少，在建工程項(xiàng)目的預(yù)算資金變動(dòng)是審計(jì)人員加以重視的審計(jì)事項(xiàng)。4ERP系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析4.1ERP系統(tǒng)自身問題給內(nèi)部審計(jì)帶來的困難三元股份公司雖然一直致力于改善ERP系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)因系統(tǒng)自身的欠缺引發(fā)的問題，不斷對(duì)其進(jìn)行技術(shù)改造，但ERP系統(tǒng)在實(shí)際工作運(yùn)行時(shí)還是會(huì)不時(shí)地出現(xiàn)一些突發(fā)狀況。這些狀況是在安裝運(yùn)行ERP系統(tǒng)時(shí)，由于軟件自身的欠缺所引發(fā)的，如在ERP系統(tǒng)運(yùn)行工作時(shí)卡頓、出錯(cuò)或者CPU的占用過高等狀況；在ERP系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)個(gè)別的計(jì)算機(jī)的內(nèi)存條損壞或者硬盤損壞等質(zhì)量問題。企業(yè)應(yīng)用ERP系統(tǒng)時(shí)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之一就是計(jì)算機(jī)的硬件發(fā)生故障、損壞和軟件自身缺陷的問題，這是由計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)性能所決定的，計(jì)算機(jī)中病毒、卡機(jī)、死機(jī)等這些狀況都是企業(yè)在應(yīng)用ERP系統(tǒng)時(shí)可能發(fā)生的，會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作增加一定的難度，是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的固有風(fēng)險(xiǎn)。4.2ERP系統(tǒng)下數(shù)據(jù)高度集成引發(fā)新的風(fēng)險(xiǎn)公司運(yùn)用了ERP系統(tǒng)后，內(nèi)部審計(jì)面臨的首要問題就是在高度集成的數(shù)據(jù)中查詢到需要的相關(guān)數(shù)據(jù)信息。公司的每個(gè)部門之間的業(yè)務(wù)流程環(huán)環(huán)相扣，數(shù)據(jù)信息息息相關(guān)。公司應(yīng)用ERP系統(tǒng)后，對(duì)數(shù)據(jù)的處理由現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)用戶程序代替了之前的手工操作，會(huì)讓一些錯(cuò)誤的操作或者舞弊行為留不下紙質(zhì)的痕跡，比如一些資料也許僅是短暫的儲(chǔ)存卻又被迅速覆蓋、在磁盤上儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)也許會(huì)因被修改而沒有留下痕跡等等，這些行為均會(huì)讓問題變得更為復(fù)雜隱密，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作的困難比之前增加更多。還有操作人員如果在數(shù)據(jù)的錄入階段存在一些惡意修改、省略、延遲操作，就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作造成干擾，增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；如果內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)ERP系統(tǒng)自動(dòng)處理的結(jié)果過分信任、依賴，而沒有深入核查一些發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息，也將有增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性；如果ERP系統(tǒng)自身就有一些錯(cuò)誤或被違法修改，也可能會(huì)使問題變得更加復(fù)雜，增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等等。4.3ERP系統(tǒng)下審計(jì)方式的改變雖然三元股份公司應(yīng)用ERP系統(tǒng)，使公司的內(nèi)部審計(jì)方式發(fā)生改變，并帶來一定的便利，但是同時(shí)也會(huì)引發(fā)新的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。ERP系統(tǒng)不同于傳統(tǒng)的電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)，三元股份公司在進(jìn)行審計(jì)時(shí)要結(jié)合所用的ERP系統(tǒng)革新的工作方法和思路。需要用動(dòng)態(tài)審計(jì)的方式替代靜態(tài)審計(jì)，為了能夠完成審計(jì)計(jì)劃，就要保證相關(guān)的審計(jì)測試能夠在系統(tǒng)的脫機(jī)狀態(tài)下完成，能夠?qū)崟r(shí)更新數(shù)據(jù)，但由于信息系統(tǒng)會(huì)受軟、硬件環(huán)境的制約，不能做到隨時(shí)開啟和停止，所以有時(shí)需要保證能夠?qū)崟r(shí)處理運(yùn)行在ERP系統(tǒng)基礎(chǔ)上的業(yè)務(wù)工作和數(shù)據(jù)，而這個(gè)過程可能會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；需要用在線審計(jì)的方式取代傳統(tǒng)輸出的方式，因?yàn)镋RP系統(tǒng)在工作運(yùn)行時(shí)是實(shí)時(shí)在線的對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)工作、信息、數(shù)據(jù)加以歸集處理的，公司的內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用ERP系統(tǒng)隨時(shí)査找各種工作流程的處理情況和相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，雖然在一定程度上提高了工作質(zhì)量和效率，但一旦數(shù)據(jù)上出現(xiàn)錯(cuò)誤就會(huì)干擾審計(jì)人員的判斷，引發(fā)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.4ERP系統(tǒng)下審計(jì)內(nèi)容的變化ERP系統(tǒng)讓許多的審計(jì)證據(jù)成為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息流和數(shù)據(jù)流，使內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容有所轉(zhuǎn)移，會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作增加風(fēng)險(xiǎn)。不僅因?yàn)闋I業(yè)收入是三元股份公司重要的業(yè)績指標(biāo)之一，可能會(huì)發(fā)生管理層通過改變相關(guān)數(shù)據(jù)確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、金額而為了完成某種目的、期望的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)；還由于公司各類奶制品銷售量巨大，且高度依賴ERP系統(tǒng)，其收入確認(rèn)（是否在恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表期間入賬、入賬的金額是否恰當(dāng)）可能存在潛在錯(cuò)報(bào)，對(duì)主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)進(jìn)行審計(jì)；并且公司的銷售渠道主要是商場超市和經(jīng)銷商，促銷活動(dòng)費(fèi)金額較大，促銷活動(dòng)種類較多，且針對(duì)不同的銷售渠道或銷售對(duì)象有不同的促銷方案，在提取和結(jié)算時(shí)容易出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤或計(jì)算錯(cuò)誤，從而可能導(dǎo)致發(fā)生錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因而內(nèi)部審計(jì)人員還要對(duì)促銷費(fèi)用加以重視。與傳統(tǒng)環(huán)境相比，新的環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人員除了需要審計(jì)手工資料之外，還需審計(jì)企業(yè)的軟件和硬件、企業(yè)應(yīng)用的ERP系統(tǒng)所在的運(yùn)行環(huán)境、ERP系統(tǒng)下的職責(zé)分離控制、企業(yè)產(chǎn)品交付和銷售收款這兩個(gè)環(huán)節(jié)的控制重心以及企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的所開發(fā)的程序等等這些信息資源。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范圍的擴(kuò)大，使內(nèi)部審計(jì)人員既要對(duì)企業(yè)一般的內(nèi)部控制有所重視，又要對(duì)與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程相關(guān)的應(yīng)用控制有所關(guān)注，因而增加了一定的內(nèi)部審計(jì)難度，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5三元股份公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施5.1加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)性能的維護(hù)為了加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)性能的維護(hù)，讓ERP系統(tǒng)有良好的外界環(huán)境，企業(yè)應(yīng)請(qǐng)相關(guān)的技術(shù)人員定時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行整體的掃描檢修，并建立更新防火墻，對(duì)網(wǎng)絡(luò)黑客的進(jìn)犯入侵提前加以防范，對(duì)相關(guān)的信息軟件設(shè)置較為復(fù)雜的密碼，對(duì)某些人員的不法盜用行為提前加以提防，以此種種來減少ERP系統(tǒng)運(yùn)行工作時(shí)可能出現(xiàn)的突發(fā)狀況，降低企業(yè)應(yīng)用ERP系統(tǒng)時(shí)產(chǎn)生的固有風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)積極引入信息技術(shù)人才，加大對(duì)ERP工程的資金投入，對(duì)ERP系統(tǒng)中的審計(jì)模塊進(jìn)行開發(fā)，以便于對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)加以監(jiān)督管控，對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的歸集處理，提高審計(jì)人員的工作質(zhì)量、效率，加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，更新審計(jì)人員的工作方式、方法，減少內(nèi)部審計(jì)過程中重疊、低效的工作，盡快實(shí)現(xiàn)全面覆蓋的高效審計(jì)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.2關(guān)注相關(guān)錄入數(shù)據(jù)要增強(qiáng)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，就要關(guān)注相關(guān)數(shù)據(jù)的錄入。ERP系統(tǒng)中的每個(gè)模塊都是相互聯(lián)系，緊密影響的，要是某個(gè)業(yè)務(wù)流程中的環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，那么之后的模塊所處理產(chǎn)生的結(jié)果就可能也是錯(cuò)誤的，所以要從錄入數(shù)據(jù)的源頭就加以控制，以保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，如果系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)都不是準(zhǔn)確的，那么不管之后的加工、處理如何明確無誤，得到的結(jié)果也是毫無意義的。所以，內(nèi)部審計(jì)人員在工作時(shí)不但要檢驗(yàn)數(shù)據(jù)文檔、企業(yè)內(nèi)部管控的實(shí)際狀況，還要審核軟件程序文檔，并對(duì)相關(guān)參數(shù)的設(shè)置情況高度重視，對(duì)初始輸入數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行復(fù)核，來降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如抽檢是否有擅自修改數(shù)據(jù)的記錄，是否有更改相關(guān)參數(shù)的情況，若相關(guān)的數(shù)據(jù)或參數(shù)發(fā)生更改那么是否得到授權(quán)、其更改的依據(jù)是否奏效有理等等。5.3加快對(duì)審計(jì)流程的重組ERP系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)方式的改變也會(huì)使審計(jì)流程有所變化。為了降低因?qū)徲?jì)方式的改變引發(fā)的新的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、處理融入內(nèi)部審計(jì)作業(yè)流程，對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行一定的重組。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是通過審計(jì)前的調(diào)查業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)與ERP系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)行情況的符合程度，對(duì)各類可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步判別，掌握會(huì)對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用產(chǎn)生重大影響的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析是指在項(xiàng)目現(xiàn)場工作階段，主要對(duì)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)與管理內(nèi)控狀況進(jìn)行進(jìn)行符合性測試、模擬測試，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序和過濾，判別可能對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作狀況、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和處理階段是要以審計(jì)建議的形式就發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)向被審計(jì)單位提出相應(yīng)的管理建議，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和工作流程，并追蹤其改進(jìn)完善情況，最后將風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)成內(nèi)部審計(jì)成果，并在企業(yè)相關(guān)的審計(jì)信息化工作上加以運(yùn)用。5.4準(zhǔn)確把握審計(jì)對(duì)象在企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員要準(zhǔn)確把握審計(jì)對(duì)象，就要把審計(jì)工作的重點(diǎn)放在關(guān)鍵控制點(diǎn)上，以此來控制降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)，主要有以下內(nèi)容：是否建立預(yù)警機(jī)制；在企業(yè)日常經(jīng)營的業(yè)務(wù)活動(dòng)的解決辦理中，是否存在控制不嚴(yán)或者個(gè)別業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制薄弱的現(xiàn)象；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效；能否更新、優(yōu)化在系統(tǒng)中起到重要作用的控制方法。ERP系統(tǒng)的每一模塊（如人力資源、設(shè)備管理、采購、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、銷售和財(cái)務(wù)等）在企業(yè)的應(yīng)用中都有其各自的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以此來加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理的控制。具體如:獲取ERP系統(tǒng)訂單、發(fā)貨等銷售統(tǒng)計(jì)表，結(jié)合收發(fā)存記錄，對(duì)發(fā)貨和退貨等統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行分析，確認(rèn)是否存在差異，并查找差異原因；通過檢查應(yīng)收款項(xiàng)期后回款情況，確認(rèn)收入確認(rèn)期間是否恰當(dāng)?shù)鹊?。此外，?nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)關(guān)注、重視公司銷售部門的相關(guān)制度、數(shù)據(jù)。如對(duì)促銷費(fèi)用進(jìn)行年度對(duì)比分析，并與本年銷售額對(duì)比以判斷促銷費(fèi)用總體上的合理性；訪談管理層相關(guān)人員，了解促銷費(fèi)用的計(jì)提和結(jié)算方式；獲取銷售框架合同、促銷活動(dòng)方案，獲取促銷費(fèi)用計(jì)算或預(yù)提表、結(jié)案表，結(jié)合檢查合同約定或銷售政策或促銷活動(dòng)方案等，分別銷售對(duì)象或渠道對(duì)促銷費(fèi)用進(jìn)行重新計(jì)算等等。6結(jié)論雖然內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量對(duì)企業(yè)的長久發(fā)展起著關(guān)鍵作用，但內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)的環(huán)境下還存在較多的風(fēng)險(xiǎn)。為了降低企業(yè)應(yīng)用ERP系統(tǒng)時(shí)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)其內(nèi)審制度加以更新完善，并努力提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力，使其運(yùn)用審計(jì)方式更加現(xiàn)代化、信息化，提高其工作效率與質(zhì)量，進(jìn)而控制降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)并非一層不變的，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)體系也在不斷完善，因此，本文只是對(duì)三元股份公司實(shí)施ERP系統(tǒng)時(shí)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)性能的維護(hù)、關(guān)注源頭數(shù)據(jù)及相關(guān)參數(shù)、加快對(duì)審計(jì)流程的重組、準(zhǔn)確把握審計(jì)對(duì)象的控制措施，希望能為實(shí)施ERP系統(tǒng)的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作提供一定的參考?？傊S著ERP系統(tǒng)日益推廣的應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)跟不上審計(jì)信息化的發(fā)展，企業(yè)需要對(duì)ERP系統(tǒng)、管理思想，有一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)、更加全面的認(rèn)識(shí)，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的諸多方面進(jìn)行深化改革，促進(jìn)企業(yè)ERP系統(tǒng)審計(jì)化的建立，進(jìn)而提高企業(yè)的競爭能力與自身價(jià)值，