審計技能實訓(xùn)教程（第二版） 教案 9項目三 任務(wù)三：應(yīng)付賬款審計

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學(xué)周課程學(xué)時總學(xué)時：周學(xué)時：學(xué)時分配理論學(xué)時：實踐學(xué)時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題應(yīng)付賬款審計教學(xué)課時2課時教學(xué)目標(biāo)【知識目標(biāo)】：掌握“應(yīng)付賬款審計”的審計目標(biāo)；掌握“應(yīng)付賬款審計”的實質(zhì)性程序?！灸芰δ繕?biāo)】：1.熟悉應(yīng)付賬款審計的具體程序，對難點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)把握。2.結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識以及被審計單位的具體情況，實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序進(jìn)行應(yīng)付賬款審計，完成“審計之友”平臺的實訓(xùn)任務(wù)。【素質(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計過程中的各項任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：應(yīng)付賬款審計的審計目標(biāo)以及實質(zhì)性程序教學(xué)難點(diǎn)：應(yīng)付賬款審計的實質(zhì)性程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：應(yīng)付賬款審計的審計目標(biāo)；第二節(jié)：應(yīng)付賬款審計的實質(zhì)性程序。技能點(diǎn)：能夠掌握應(yīng)付賬款審計的相關(guān)內(nèi)容并應(yīng)用到實務(wù)案例操作中，并完成審計之友平臺綿陽有色案例應(yīng)付賬款審計底稿的編制。教學(xué)設(shè)計教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學(xué)生活動設(shè)計意圖計劃時間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：馬方和鄭和氣在了解綿陽有色采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制并實施控制測試后，為了直接檢查認(rèn)定層次的重大錯報，馬方獲取了應(yīng)付賬款明細(xì)表，對應(yīng)付賬款進(jìn)行了抽憑，對綿陽市供電局、綿陽市自來水公司、上海市德陽動力機(jī)械有限公司的應(yīng)付賬款進(jìn)行了替代測試。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計實操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5審計目標(biāo)（一）確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在（存在認(rèn)定）；（二）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款是否均已記錄（完整性認(rèn)定）；（三）確定資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款是否為被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定）；（四）確定應(yīng)付賬款是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定）；（五）確定應(yīng)付賬款已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶（分類認(rèn)定）；（六）確定應(yīng)付賬款已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，在財務(wù)報表中的相關(guān)披露是相關(guān)的、可理解的（列報認(rèn)定）。1.講授知識點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動老師可以向同學(xué)們提問是否知道應(yīng)付賬款審計的流程是什么？并向同學(xué)提問：你認(rèn)為在應(yīng)付賬款審計的過程中最重要的是什么？為什么？積極與老師進(jìn)行互動，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識點(diǎn)。講授“應(yīng)付賬款審計”的審計目標(biāo)。5二、實質(zhì)性程序（一）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表。（二）根據(jù)被審計單位實際情況，對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序。（三）函證應(yīng)付賬款。一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。（四）檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：1.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性；2.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理；3.獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性；4.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款；5.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。（五）檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因并作出記錄，對確實無須支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確。（六）檢查應(yīng)付賬款是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報和披露。1.老師講授知識點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動向同學(xué)們提問：了解被審計單位綿陽有色公司所在行業(yè)的應(yīng)付賬款審計有什么特點(diǎn)嗎？針對這種特點(diǎn)審計中主要關(guān)注的點(diǎn)是什么？為什么？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點(diǎn)15三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），依次點(diǎn)擊“進(jìn)一步審計工作底稿-實質(zhì)性程序-采購與付款循環(huán)-應(yīng)付賬款”操作頁面：編制應(yīng)付賬款明細(xì)表；編制應(yīng)付賬款替代測試表；編制應(yīng)付賬款核對表；編制應(yīng)付賬款審定表。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓(xùn)針對“應(yīng)付賬款審計”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們了解“應(yīng)付賬款審計”應(yīng)該實施的具體程序。10四、業(yè)務(wù)操作通過“資料查看”和“數(shù)據(jù)分析-憑證查詢”功能查看應(yīng)付賬款的相關(guān)報表、賬簿和記賬憑證。核對明細(xì)賬和總賬，填列“應(yīng)付賬款明細(xì)表”工作底稿。點(diǎn)擊“應(yīng)付賬款替代測試表”，對綿陽市供電局、綿陽市自來水公司、上海市德陽動力機(jī)械有限公司的應(yīng)付賬款進(jìn)行替代測試，通過“資料查看”，分別在應(yīng)付賬款借方和貸方中抽取對上述三家公司的應(yīng)付業(yè)務(wù)，核對記賬憑證和原始憑證，且核對記賬憑證與原始憑證是否相符。利用“資料查看-其他資料-科目余額表”篩選出應(yīng)付賬款的借方累計發(fā)生額和貸方累計發(fā)生額再通過“資料查看-總賬-應(yīng)付賬款”篩選出每一月份應(yīng)付賬款記賬憑證，計算出應(yīng)付賬款借方業(yè)務(wù)數(shù)量和貸方業(yè)務(wù)數(shù)量。再根據(jù)（借方累計發(fā)生額或貸方累計發(fā)生額）/對應(yīng)的數(shù)量，算出應(yīng)付賬款借貸方向各自的平均額。點(diǎn)擊“應(yīng)付賬款核對表”工作底稿，通過“數(shù)據(jù)分析-憑證分析-憑證大額分析檢查”功能，上面所得的應(yīng)付賬款平均額就是要設(shè)置的起始金額，在借貸方向中分別篩選出應(yīng)付賬款超過該平均額的業(yè)務(wù)憑證，并查找相應(yīng)的入庫單和購貨發(fā)票，查看相對應(yīng)的日期和金額是否匹配，正確的則在核對情況下填√，并一一填寫進(jìn)“應(yīng)付賬款核對表”。點(diǎn)擊“應(yīng)付賬款審定表”，通過“數(shù)據(jù)分析-前期資料”功能查看上期審計報告，確認(rèn)“上期審定數(shù)”合計為貸方，將其填在“上期末審定數(shù)”處確定本期應(yīng)付賬款相應(yīng)的審定數(shù)，并通過查看上期審計報告，確定上期審計末審定額數(shù)，最后填寫進(jìn)應(yīng)付賬款審定表。老師結(jié)合綿陽有色公司的具體資料以及福思特事務(wù)所審計人員實施的具體審計程序，講述如何填寫“應(yīng)付賬款審計”審計工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示綿陽有色公司“應(yīng)付賬款審計”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“了解被審計單位及其環(huán)境”的實操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們詳細(xì)了解“應(yīng)付賬款審計”的具體審計程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。40課堂小結(jié)本節(jié)課簡要介紹了采購與付款循環(huán)的應(yīng)付賬款審計，并結(jié)合綿陽有色的采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)