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文檔簡介

第財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度(3篇)

財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度(通用3篇)

財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度篇1

(一)會計(jì)報(bào)表不夠合理

會計(jì)報(bào)表是醫(yī)院成本核算的重要依據(jù),但是現(xiàn)在的會計(jì)報(bào)表中仍然存在模棱兩可的狀況,嚴(yán)重困擾醫(yī)院成本核算,不能為醫(yī)院的成本控制提供精確的數(shù)據(jù)信息,同時也沒有體現(xiàn)醫(yī)院在研究、服務(wù)等專項(xiàng)的實(shí)際工作狀態(tài),這樣就難以反映醫(yī)院成本的規(guī)律運(yùn)作和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體系的準(zhǔn)確性。

(二)會計(jì)信息遺失問題沒有解決

財(cái)務(wù)工作者的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量是會計(jì)工作的命脈,直接關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的各項(xiàng)指令和決策。由于在舊制度中就一直存在一個錯誤現(xiàn)象,就是會計(jì)信息失真,這個問題至今沒有解決,于是就造成了會計(jì)工作面臨數(shù)據(jù)不真實(shí)而帶有虛編濫造的嫌疑,完全不符合財(cái)務(wù)工作的細(xì)致精準(zhǔn)要求,也就無法完成醫(yī)院成本控制的任務(wù),嚴(yán)重阻礙成本控制工作的開展。建議盡快制定相關(guān)核算制度,對舊賬務(wù)進(jìn)行處理和歸類,重新整理相關(guān)數(shù)據(jù),保證實(shí)際項(xiàng)目的精準(zhǔn)性。

(三)管理費(fèi)用支出不明確

由于會計(jì)核算制度的核算科目不夠完善,導(dǎo)致醫(yī)院的管理費(fèi)用由人員在醫(yī)療成本和藥品成本之間抽取進(jìn)行平均分配,嚴(yán)重?cái)_亂了醫(yī)療成本高度準(zhǔn)確的制度,損害相關(guān)體制的運(yùn)作,也不會為我國的社會保障體系做準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息。因此,管理費(fèi)用的相關(guān)政策必須強(qiáng)制規(guī)定管理費(fèi)用的出處,并且不斷完善管理費(fèi)用體制,加強(qiáng)醫(yī)院成本管理體制建設(shè)。

(四)對拖欠賬務(wù)信息管理不合理

醫(yī)院的新型會計(jì)核算制度中,沒有明確規(guī)定醫(yī)院的壞賬怎么提取,也沒有嚴(yán)格要求壞賬損失不得在“實(shí)際在院人員費(fèi)用”中提取,這樣會打亂壞賬的有效數(shù)據(jù),不能準(zhǔn)確及時的反應(yīng)當(dāng)前壞賬。關(guān)于拖欠賬務(wù)的信息,必須單獨(dú)核算,建立統(tǒng)一的電子系統(tǒng),只允許從離院人員未繳清費(fèi)用選擇在兩年以上(包括兩年)的賬目,對于收回可能性很小的賬目做個統(tǒng)計(jì),不要涉及在院人員拖欠費(fèi)用,這樣就可以明確了解拖欠醫(yī)院的欠費(fèi)壞費(fèi)情況。

(五)財(cái)務(wù)報(bào)表不夠系統(tǒng)

目前,很多財(cái)務(wù)表格難以滿足大多數(shù)人的需求,隨著社會經(jīng)濟(jì)體制改革,人們已經(jīng)不能滿足于醫(yī)院的目前的靜態(tài)財(cái)務(wù)信息,更關(guān)注醫(yī)院動態(tài)財(cái)務(wù)運(yùn)作,因此建立相關(guān)的動態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表,不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)表的豐富性也是醫(yī)院的'新型會計(jì)核算制度中最為關(guān)鍵的一點(diǎn)。文章指出在各項(xiàng)管理制度報(bào)表中建立附頁或者附注制度。

(六)管理工作有待加強(qiáng)

醫(yī)院成本管理是醫(yī)院工作的重要組成環(huán)節(jié),管理工作在醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中占有主導(dǎo)地位,醫(yī)院的新型會計(jì)核算制度中缺少對會計(jì)核算管理制度的闡述。成本管理不明確易造成人為扭曲醫(yī)院服務(wù)的宗旨,人為利用醫(yī)療支出為個人謀福利,嚴(yán)重影響社會和醫(yī)院的和諧發(fā)展。

因此,必須加強(qiáng)醫(yī)院成本管理建設(shè)工作,明確管理?xiàng)l例和懲罰措施,嚴(yán)格遵守醫(yī)院成本管理?xiàng)l例,履行醫(yī)院會計(jì)工作者的義務(wù),為社會主義改革建設(shè)做好工作。綜上所述,醫(yī)院的新型會計(jì)核算制度的頒布既推動了醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的發(fā)展,同時又存在著不可忽視的問題,新制度要求醫(yī)院財(cái)務(wù)部門嚴(yán)于律己,以身作則,在適應(yīng)醫(yī)院的新型會計(jì)核算制度的同時不斷創(chuàng)新,逐步完善醫(yī)院核算制度。為做好社會主義經(jīng)濟(jì)體制改革而奮斗,必會迎來醫(yī)院會計(jì)核算工作的全新局面。

財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度篇2

第一章、總則

第一條、為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會計(jì)行為,依據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定本制度。

第三條、公司設(shè)立財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)方面的日常工作,財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行,主管公司的會計(jì)核算和資金管理工作,主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則,統(tǒng)一公司會計(jì)核算辦法,配合總經(jīng)理協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的外部關(guān)系。

第七條、公司會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定,按照真實(shí)、完整的要求,進(jìn)行會計(jì)核算,實(shí)行會計(jì)監(jiān)督,并向公司董事會、總經(jīng)理定期匯報(bào)會計(jì)工作情況,報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他必要資料。

第八條、公司會計(jì)年度采用公歷年度,會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣,會計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第九條、公司審核原始憑證、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和管理會計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。

第二章、會計(jì)管理體制

第十條、公司董事長、財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會計(jì)工作,并對會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會計(jì)工作。

第十一條、公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)經(jīng)理,依法行使如下會計(jì)管理職責(zé):

(一)依法設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會計(jì)人員,并支持他們的工作,保障會計(jì)人員依法履行職責(zé);

(二)正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,糾正違反財(cái)務(wù)會計(jì)制度的行為;

(三)最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng);

(四)對會計(jì)工作情況及會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),簽署對外公布的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;

(五)法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責(zé)。

第十二條、會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負(fù)責(zé)人的要求,強(qiáng)化會計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會計(jì)稽核制度。

第十三條、公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定,在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時,對有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時進(jìn)行傳遞的責(zé)任。

第三章、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

第十四條、公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會計(jì)機(jī)構(gòu),并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會計(jì)人員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會計(jì)(或稱主辦會計(jì))會計(jì)(或稱輔助會計(jì))預(yù)算管理、出納等崗位。

第十五條、各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),其財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要,在條件成熟時,公司可逐步實(shí)行會計(jì)派制。

第十六條、公司委派的財(cái)會人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo),即財(cái)會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé),業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。

第十七條、公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé),不在所在分、子公司支付。

公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的,則按相關(guān)協(xié)議處理。

第十八條、公司對委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。

第十九條、在實(shí)行會計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會人員,可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的,直接由公司任命。

第二十條、實(shí)行會計(jì)委派制的分公司、子公司,其委派的財(cái)會人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立性。

第四章、主要會計(jì)政策

第二十一條、本公司執(zhí)行的會計(jì)及財(cái)務(wù)制度為:《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會計(jì)制度》等。

第二十二條、以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計(jì)年度。

第二十三條、記帳原則和方法:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,實(shí)行借貸記賬法。

第二十四條、企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

第二十五條、公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。

第二十六條、按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北,存貨跌價準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第五章、會計(jì)科目的設(shè)置

第二十七條、公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會計(jì)制度》,《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《公司經(jīng)營企業(yè)會計(jì)制度》,并根據(jù)具體經(jīng)營特點(diǎn)選用總賬會計(jì)科目,其明細(xì)科目根據(jù)編制報(bào)表要求,按便于理解,方便管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動分析的需要合理設(shè)置。

第二十八條、財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會計(jì)科目,在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計(jì)科目。

第六章、會計(jì)原始憑證與記賬憑證

第二十九條、原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會計(jì)處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀(jì)錄,包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄,應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容,充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時間、數(shù)量和金額。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。

第三十條、各種原始憑證必須規(guī)范,符合會計(jì)核算的要求,其應(yīng)具備如下一些內(nèi)容:

(一)名稱:原始憑證必須有特定的名稱,文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題;

(二)日期:一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時間;

(三)業(yè)務(wù)內(nèi)容:業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚,并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。

(四)數(shù)量;

(五)單價;

(六)金額:各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫清楚,計(jì)算準(zhǔn)確,大小寫必須一致,格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂;

(七)接受原始憑證的單位名稱;

(八)出具原始憑證單位的名稱:以行政公章、財(cái)務(wù)專用章標(biāo)識時,印章必須清晰可辨;

(九)有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認(rèn)可。

第三十一條、原始憑證出現(xiàn)錯誤,必須按規(guī)定進(jìn)行更正。

(一)文字出現(xiàn)錯誤時,必須由開具單位予以更正,并在更正處加蓋公章;

(二)數(shù)字和金額出現(xiàn)錯誤時,不得在錯誤憑證上更正,必須由原單位重新開具;

(三)如果原始憑證由兩個單位共同完成,任何錯誤均應(yīng)當(dāng)由雙方共同更正、蓋章。

第三十二條、同類經(jīng)濟(jì)也的原始憑證數(shù)量較多時,可填制原始憑證匯總表。

第三十三條、原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財(cái)務(wù)專用章,同時必須由有關(guān)經(jīng)辦人員,驗(yàn)收人員和主管人員的簽名或蓋章,并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財(cái)務(wù)部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式,并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或蓋章。

第三十四條、公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型:主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的'原始憑證。主要憑證有:

(一)證明款項(xiàng)和有價證券收付業(yè)務(wù)的憑證,包括證明款項(xiàng)是否支付、有價證券是否交割的資料,以及證明款項(xiàng)(或有價證券)種類、金額價值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;

(二)證明財(cái)務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證,包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來源取向和審批過程的資料,以及證明財(cái)物價值、種類、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;

(三)證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證,包括證明發(fā)生原因、金額計(jì)算過程和依據(jù)資料,以及證明債權(quán)債務(wù)相對人、清償責(zé)任人的資料;

(四)證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證,包括確定其增建原因、來源去向及審批過程的資料,以及確定所增減資本(基金)種類、金額價值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;

(五)證明收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算業(yè)務(wù)的憑證,包括記錄其計(jì)算過程、計(jì)算依據(jù)和審批過程的資料,以及證明收入(支出、費(fèi)用、成本)種類、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料;

(六)證明財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理業(yè)務(wù)的憑證,包括說明計(jì)算(處理)依據(jù)和過程的資料,以及說明財(cái)務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。

第三十五條、主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會計(jì)制度的規(guī)定,并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證,可附在其中一張記賬憑證的后面,其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復(fù)印件,但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。

第三十六條、輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證,包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。

第三十七條、輔助憑證可不附在記賬憑證的后面,但應(yīng)當(dāng)單獨(dú)按照檔案管理辦法進(jìn)行分類整理,及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱、編號。

第三十八條、對于涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證,經(jīng)辦部門和需要查詢的部門,應(yīng)當(dāng)同時保管相關(guān)原始憑證的原件。

第三十九條、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始記錄,并在通過審核紀(jì)錄上簽字。審核的內(nèi)容包括:

(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的,內(nèi)容是否真實(shí)、合法、合規(guī);

(二)原始憑證是否具有法律效力,公章是否清晰;

(三)經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容;

(四)數(shù)量、單價、金額的計(jì)算是否正確;

(五)必備內(nèi)容是否完備齊全。

第四十條、會計(jì)人員在受理原始記錄時,對于不真實(shí)的,有權(quán)拒絕受理,并可將情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人;對不完整的,有權(quán)退回,經(jīng)辦人補(bǔ)正后再受理。

第四十一條、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會計(jì)處理,并按照本制度的相關(guān)規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。

第四十二條、需要進(jìn)行會計(jì)處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。

(一)經(jīng)辦人取得原始憑證后,需要交證明、檢查或驗(yàn)收人簽字的,交有關(guān)人員簽字;

(二)有關(guān)人員簽字后,交會計(jì)人員審核;

(三)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn);

(四)會計(jì)人員受理原始記錄,進(jìn)行會計(jì)處理。

第四十三條、會計(jì)人員制作記賬憑證,應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始憑證的,應(yīng)當(dāng)按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。

第四十四條、記帳憑證應(yīng)當(dāng)使用財(cái)務(wù)會計(jì)軟件按規(guī)定進(jìn)行填制,不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求:

(一)以本人的身份進(jìn)入財(cái)務(wù)會計(jì)軟件填制憑證的界面;

(二)必備內(nèi)容,包括日期、摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額等,填寫要齊全、清楚,并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相符;附件注明原始憑證張數(shù),時間按編制當(dāng)天日起填寫;填寫要正確使用會計(jì)科目,保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致;

(三)接待的金額要相等;

(四)按所附原始憑證準(zhǔn)確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚,簡明扼要;購買多種物品應(yīng)注明主要物品的名稱;往來業(yè)務(wù)憑證,借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名;提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因;收支的結(jié)轉(zhuǎn),費(fèi)用的預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。

第四十五條、審核人員、出納人員、總賬會計(jì)通過財(cái)務(wù)會計(jì)軟件審核記賬憑證和記賬后,應(yīng)當(dāng)輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。

第四十六條、通過財(cái)務(wù)會計(jì)軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證,應(yīng)當(dāng)符合《跨及基礎(chǔ)工作規(guī)范》和會計(jì)電算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求,并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計(jì)憑證的裝訂應(yīng)當(dāng)符合會計(jì)檔案管理的要求,當(dāng)月第一本憑證的最前面應(yīng)當(dāng)附有會計(jì)科目發(fā)生額及余額表,最后一本憑證應(yīng)當(dāng)附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單。

第四十七條、會計(jì)憑證的歸檔,保管等事項(xiàng)按照《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。

第七章、會計(jì)賬簿的設(shè)置

第四十八條、財(cái)務(wù)部按《會計(jì)法》的規(guī)定,設(shè)置會計(jì)賬簿,包括總賬、明細(xì)帳、日記張和其他輔助性賬簿。

第四十九條、根據(jù)電算化的要求,當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)都儲存于計(jì)算機(jī)。

第五十條、明細(xì)賬根據(jù)會計(jì)核算系統(tǒng),結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)賬。賬本格式按照會計(jì)科目的設(shè)置、管理查賬的需要,合理編排為借貸余三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

第五十一條、日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬,不得跨年度使用,賬簿不得用銀行對

賬單或其他方式代替。開設(shè)若干個銀行存款賬戶時,應(yīng)按開設(shè)的賬戶分別登記銀行日記賬,日記賬由出納根據(jù)銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記,按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記,做到日清月結(jié),登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。

第五十二條、各種租借設(shè)備、物資、有價證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、項(xiàng)目核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式,要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時,不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的,應(yīng)按規(guī)定的辦法更正,并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。

第五十三條、財(cái)務(wù)部應(yīng)按規(guī)定定期對會計(jì)賬簿紀(jì)錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行核實(shí),做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符,對帳工作每年至少一次,如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件,也應(yīng)及時對帳。

第五十四條、會計(jì)賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細(xì)帳、輔助賬分別整理立卷,歸檔保管。

第五十五條、本公司使用財(cái)務(wù)會計(jì)軟件進(jìn)行會計(jì)核算,軟件輸出的會計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求,并及時裝訂。除會計(jì)軟件輸出的正式帳簿外,不得設(shè)立其它正式帳簿。通過會計(jì)軟件輸出的正式帳簿,應(yīng)當(dāng)按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細(xì)賬的順序進(jìn)行打印和裝訂,各科目的總賬和明細(xì)賬按科目編號的順序?qū)幋蛴『脱b訂。

第五十六條、會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)保持整潔、清晰,除手工登記的備查登記簿外,不得涂改、挖補(bǔ),手工登記的備查登記簿需要更正的,由登記人員進(jìn)行更正并蓋章,登記人員以外的人員不得進(jìn)行改正。

第五十七條、通過會計(jì)軟件輸出的年度賬簿,應(yīng)當(dāng)在扉頁上加蓋公章,并貼劃印花稅票。達(dá)因人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在裝訂的會計(jì)賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時,科目發(fā)生及余額表、后應(yīng)當(dāng)附有當(dāng)年的年度會計(jì)報(bào)表。通過會計(jì)軟件輸出的正式帳簿,由會計(jì)機(jī)構(gòu)按照會計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行保管。

第五十八條、會計(jì)賬簿的電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)每月備份一次,每次備份時應(yīng)當(dāng)在至少兩臺不同的計(jì)算機(jī)硬盤上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后,應(yīng)當(dāng)備份到單獨(dú)的電子媒介,按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。

第八章、所有者權(quán)益和負(fù)債的核算

第五十九條、所有者權(quán)益是指投資者(股東)對本公司凈資產(chǎn)的所有權(quán),包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

第六十條、資本即注冊資本,是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實(shí)收資本(股本)是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈的部分。

第六十一條、實(shí)收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。

第六十二條、本公司籌集資本必須是貨幣資金(現(xiàn)金),未經(jīng)股東會同意,不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有價證券等折投入資。

第六十三條、經(jīng)營期內(nèi),投資者對其投入的資本,除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。投資者應(yīng)按照投資比例或者合同、章程規(guī)定,分享本公司的收益或承擔(dān)本公司風(fēng)險(xiǎn)。

第六十四條、本公司負(fù)債包括各種銀行貨款、往來借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)及其他負(fù)債。

第九章、固定資產(chǎn)的核算

第六十五條、使用年限在一年(不含一年)以上,單位價值在20__元(不含20__元)以上,并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具、器具。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動資產(chǎn)相對獨(dú)立,并且具有不同使用年限時,應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

第六十六條、不符合固定資產(chǎn)條件的物品,為低值易耗品。低值易耗品應(yīng)比照顧定資產(chǎn)管理辦法,設(shè)立分類登記簿和低值易耗品卡片帳,建立登記、保管和定期盤點(diǎn)制度。

第六十七條、財(cái)務(wù)部門要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤點(diǎn)、清查,每年年終前為定期盤點(diǎn)清查的時間。

第六十八條、所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行折舊或攤銷。

第六十九條、對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧,由財(cái)務(wù)部、行政事務(wù)部調(diào)查核實(shí),弄清情況,提出意見,逐筆報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批,財(cái)務(wù)部門根據(jù)規(guī)定作帳務(wù)處理。

第十章、貨幣資金的核算

第七十條、公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。

第七十一條、財(cái)務(wù)部門必須定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)、對帳,并確保賬款相符。

第七十二條、貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規(guī)定。

第十一章、長期和短期投資的核算

第七十三條、公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資,是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資,包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資,是指除短期投資以外的投資,包括持有時間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、長期債券投資。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

第七十四條公司的證券投資必須符合信用,穩(wěn)健、效益的原則,確保資產(chǎn)的保值增值。

第七十五條、購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息,分期計(jì)入損益。

第七十六條出售經(jīng)營性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。出售經(jīng)營性有價證券實(shí)際收到的價款與賬面成本的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。

第七十七條、購入折價或溢價發(fā)行的長期債券,實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價值的差額應(yīng)在債券到期前,分期增加或沖減投資收益。

第七十八條、對外證券投資分析得的股利或利潤,計(jì)入投資收益,并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

第十二章、其他類資產(chǎn)的核算

第七十九條、公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

第八十條無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計(jì)價。

第八十一條、無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>

第八十二條、遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過、1年的其他待攤費(fèi)用等。

第八十三條、開辦費(fèi)是指籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,自營業(yè)之日起分5年分期攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用。

第十三章、經(jīng)營成本的核算

第八十五條、在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)支出等按規(guī)定計(jì)入成本。

第八十六條、營業(yè)及管理費(fèi)用主要包括:職工工資、職工福利費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、員工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、其它費(fèi)用等。

第八十七條、費(fèi)用控制及管理嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行。

第十四章、經(jīng)營收入的核算

第八十八條、經(jīng)營收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入。

第八十九條、代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費(fèi)計(jì)入公司營業(yè)收入。

第九十條、一般貿(mào)易類業(yè)務(wù)可按交易額計(jì)算公司營業(yè)收入。

第十五章、投資收益與營業(yè)外收支的核算

第九十一條、投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。

第九十二條、營業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因卻是無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

第十六章、納稅、利潤及其分配

第九十三條、本公司利潤總額按下列公式計(jì)算:、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額、凈利潤=利潤總額-應(yīng)納所得稅、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用、國債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。

第九十四條所得稅后利潤根據(jù)公司章程的規(guī)定,按如下順序分配:

(一)彌補(bǔ)上一年度的虧損;

(二)提取法定公積金10%;

(三)提取任意公積金;

(四)支付股東股利;、公司法定公積金累計(jì)為公司注冊資本的50%以上的,可以不再提取。提取法定公積金后,是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。

第九十五條、本公司須依法申報(bào)和交納營稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應(yīng)納稅種。

第十七章、會計(jì)報(bào)表的種類與編制

第九十六條、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)賬簿的記錄編制會計(jì)報(bào)表。本公司應(yīng)分年,半年、季度和月度填制下列報(bào)表。

第九十七條、企業(yè)向外提供的會計(jì)報(bào)表包括:資產(chǎn)負(fù)債表;利潤表;現(xiàn)金流量表;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表;利潤分配表;股東權(quán)益增減變動表;分部報(bào)表;其他有關(guān)附表。內(nèi)部管理報(bào)表主要由銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等,企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表,并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類,調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn),其它任何部門和人員無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

第九十八條、各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確;本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接。

第九十九條、向外爆出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)有錯誤,應(yīng)及時辦理訂正手續(xù),除本單位留存報(bào)表外,還應(yīng)同時通知接受報(bào)表的單位;錯誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)送之前必須由分管財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)經(jīng)理和其它高管審核、簽字。上報(bào)會計(jì)報(bào)表時,應(yīng)當(dāng)制作會計(jì)報(bào)表封面,并加蓋告你公司公章。公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報(bào)表編制人應(yīng)當(dāng)在報(bào)表封面上簽章。

第十八章、會計(jì)工作交接

第一百條、會計(jì)人員調(diào)動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。

第一百零一條、接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。離職會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:

(一)已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢;

(二)為登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;

(三)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,對未了事項(xiàng)寫出書面材料;

(四)編制已較輕冊,列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財(cái)務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤及有關(guān)資料等。

第一百零二條、會計(jì)人員辦理移交時,必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人員交接,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交;財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接,由公司分管財(cái)務(wù)工作的財(cái)務(wù)經(jīng)理(或其授權(quán)代理人)負(fù)責(zé)監(jiān)交。

第一百零三條、移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對查收。一腳人員從事會計(jì)電算化工作的,要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

第一百零四條、財(cái)務(wù)部副經(jīng)理以及以上級別的財(cái)務(wù)人員移交時,還必須將全部財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會計(jì)人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題,應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

第一百零五條、交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章,并應(yīng)在移交清冊頁數(shù)上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名,移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

第一百零六條、接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)賬簿,不得自行另立新帳,以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。

第十九章、附則

第一百零七條、本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第一百零八條、本制度經(jīng)公司辦公會審定通過后實(shí)施。

財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度篇3

近年來,隨著金融業(yè)務(wù)環(huán)境的不斷變化,我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會計(jì)核算所依據(jù)的財(cái)政部1993年頒布的《制度》存在明顯的不符合謹(jǐn)慎性原則的問題。為解決這些問題,建議采取以下措施:大力推廣使用貸款“五級分類法”,改變貸款呆帳準(zhǔn)備金提取及呆帳貸款核銷方法,對其他相關(guān)資產(chǎn)在年末計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備,嚴(yán)格按定期存款的原存入期利率計(jì)提應(yīng)付利息。

目前,我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會計(jì)核算主要是依據(jù)財(cái)政部1993年頒布的《金融企業(yè)會計(jì)制度》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》(以下簡稱《制度》)。近年來,隨著金融業(yè)務(wù)環(huán)境的不斷變化,《制度》中存在著明顯不符合商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則的問題,根據(jù)《制度》進(jìn)行會計(jì)核算得出的有關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)亦不能真實(shí)反映商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

1、貸款呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提不足。

按照現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定,貸款呆帳準(zhǔn)備金按年末貸款余額(不含委托貸款、同業(yè)拆借資金)1%的差額提取,并從成本列支;對金融企業(yè)實(shí)際呆帳比例超過1%的部分,當(dāng)年應(yīng)全額補(bǔ)提呆帳準(zhǔn)備金,但交納所得稅時應(yīng)作納稅調(diào)整(財(cái)商字〔1998〕302號文這種對貸款呆帳準(zhǔn)備的處理方法從理論上說是可行的,但在實(shí)際工作中存在兩方面不足:一是顯性不足。由于我國部分企業(yè)經(jīng)營狀況不佳、少數(shù)企業(yè)信用觀念淡薄、逃廢銀行債務(wù)時有發(fā)生,商業(yè)銀行承擔(dān)著很高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),貸款損失率遠(yuǎn)不止1%的比例。按現(xiàn)行辦法計(jì)提的貸款準(zhǔn)備金對于防范經(jīng)營中的貸款損失無異于杯水車薪。二是隱性不足。雖然按規(guī)定對金融企業(yè)實(shí)際核銷呆帳比例超過1%的部分,當(dāng)年全額補(bǔ)提呆帳準(zhǔn)備金,但由于我國目前對不良貸款仍然是按照“一逾兩呆”的標(biāo)準(zhǔn)來劃分的,尤其是財(cái)政部規(guī)定的.呆帳貸款認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格,對一些在實(shí)際工作中完全可以認(rèn)定為損失的貸款因不符合現(xiàn)行嚴(yán)格的呆帳貸款認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),只能列在“呆滯貸款”,中反映,造成對貸款損失的低估,也導(dǎo)致貸款呆帳準(zhǔn)備金不能充足地計(jì)提,從而影響商業(yè)行經(jīng)營效益的真實(shí)性。

2、應(yīng)收利息的核算不科學(xué)。

按照現(xiàn)行規(guī)定,貸款利息逾期180天(不含180天以上),無論該貸款本金是否逾期,發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)金【20__】25號)。然而,在現(xiàn)實(shí)工作中,貸款利息逾期不還者,其回收是較為困難的,也就是說逾期不還的貸款利息潛在很大的風(fēng)險(xiǎn),如果單純以時間概念來界定應(yīng)收利息是否納入表內(nèi)核算作為當(dāng)期利息收入的話,肯定會出現(xiàn)高估收益的情況。

3、應(yīng)付利息計(jì)提不及時。

目前,我國商業(yè)銀行主要采取根據(jù)計(jì)提當(dāng)日定期存款各檔次掛牌利率的標(biāo)準(zhǔn)。按季計(jì)提應(yīng)付利息,并計(jì)入成本,實(shí)際支付給存款人利息時,再沖減已提的應(yīng)付利息。如果定期存款的各檔次利率相對保持穩(wěn)定的話,按上述方法處理計(jì)提的應(yīng)付利息基本可以與實(shí)際支付應(yīng)付利息數(shù)保持一致,應(yīng)付利息科目帳面不會出現(xiàn)紅字,或雖有紅字但金額較?。蝗绻诙ㄆ诖婵罡鳈n次利率變動較大的情況下,應(yīng)付利息的計(jì)提就不可避免地出現(xiàn)多提、少提的現(xiàn)象,尤其是在近年來我國存款利率連續(xù)下調(diào)的情況下,繼續(xù)按上述方法處理,應(yīng)付利息的計(jì)提數(shù)會遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際支付數(shù),造成應(yīng)付利息帳面余額出現(xiàn)紅字,導(dǎo)致商業(yè)銀行利潤的虛增。

4、同業(yè)拆放資金減值準(zhǔn)備匱乏。

《制度》上對同業(yè)拆放資金的呆帳準(zhǔn)備問題明確規(guī)定:拆放資金不得提取呆帳準(zhǔn)備。

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