《小企業(yè)會計制洞蔥氯》培訓

喀什財校

張登銳會計繼續(xù)教育培訓Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt流動負債Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt短期借款1、核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下〔含1年〕的各種借款。2、小企業(yè)借入的各種短期借款：借：銀行存款貸：短期借款歸還借款時：借：短期借款貸：銀行存款3、發(fā)生的短期借款利息應當計入當期財務費用：借：財務費用貸：預提費用銀行存款等Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應付票據核算小企業(yè)購置材料、商品和接受勞務供給等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。在采用銀行承兌匯票方式情況下，商業(yè)匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由銀行承兌。在采用商業(yè)承兌匯票方式下，承兌人應為付款人，承兌人對這項債務在一定時期內支付的承諾，作為小企業(yè)的一項負債；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應付票據的賬務處理：

〔一〕小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記“材料〞、“庫存商品〞、“應付賬款〞、“應交稅金——應交增值稅〔進項稅額〕〞等科目，貸記應付票據科目。

〔二〕支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用〞科目，貸記“銀行存款〞科目。收到銀行支付到期票據的付款通知，借記應付票據科目，貸記“銀行存款〞科目。

〔三〕應付票據到期，如小企業(yè)無力支付票款，按應付票據的賬面余額，借記應付票據科目，貸記“應付賬款〞科目。

〔四〕如為帶息應付票據，應當按期計提利息計入當期財務費用，借記“財務費用〞科目，貸記應付票據科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt例如：甲企業(yè)于7月31開出面值11700元，期限為6個月的商業(yè)票據一張，用于購置原材料。貨款10000元，增值稅率17％。該票據為帶息票據，年利率為8％。1、購進材料時：借：在途物資10000應交稅金一增(進)1700貸：應付票據11700

2、每月計算應付利息：借：財務費用78貸：應付票據78

3、到期還本付息時：借：應付票據12090財務費用78貸：銀行存款12168

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應付賬款1、核算小企業(yè)因購置材料、商品和接受勞務供給等而應付給供給單位的款項。2、由于交易而產生的應付賬款，小企業(yè)應設置“應付賬款〞科目進行核算。應付賬款一般按應付金額入賬，而不考慮現(xiàn)值因素。3、如果購人的資產在形成一筆應付賬款時帶有現(xiàn)金折扣，應付賬款人賬金額確實定按發(fā)票上記載的應付金額的總值(即不扣除折扣)記賬。在正常情況下，小企業(yè)償付到期債務時，應按發(fā)票上記載的全部應付金額，借記有關科目，貸記“應付賬款〞科目；付款時獲得現(xiàn)金折扣，沖減財務費用。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應付賬款4、小企業(yè)進行債務重組取得的收入。5、無法支付或者被其他單位承擔的應付款項“資本公積〞稅法：確認收益、納稅調整。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt企業(yè)所得稅法實施條例

第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第〔九〕項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第〔一〕項至第〔八〕項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt甲企業(yè)有一筆應付給供貨企業(yè)的貨款8000元，由于供貨單位因故撤銷，該筆應付款無法支付。

在確認供貨單位撤銷時：借：應付賬款8000貸：資本公積——其他資本公積8000稅法要求：進行納稅調整8000元。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應付賬款的賬務處理1、小企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證〔發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值〕，借：材料庫存商品按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借：應交稅金——增值〔進〕按兩者的合計金額，貸：應付賬款2、接受供給單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項；根據供給單位的發(fā)票賬單，借：生產本錢管理費用貸：應付賬款支付時，借：應付賬款貸：銀行存款

3、開出、承兌的商業(yè)匯票抵付應付款項，借：應付賬款貸：應付票據Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應付工資核算小企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不管是否在當月支付，都應當通過本科目核算1、支付工資時：借:應付工資貸:現(xiàn)金等2、從應付工資中扣還的各種款項〔如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等〕，借:應付工資貸:其他應收款應交稅金——應交個人所得稅3、職工在規(guī)定期限內未領取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務會計部門，借:現(xiàn)金貸:其他應付款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應付工資4、小企業(yè)按規(guī)定將應發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時，借:應付工資貸:銀行存款5、月度終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配：

〔一〕生產、管理部門的人員工資，借:生產本錢、制造費用、管理費用貸:應付工資

〔二〕應由采購、銷售費用開支的人員工資，借:營業(yè)費用貸:應付工資

〔三〕應由工程負擔的人員工資，借:在建工程貸:應付工資

〔四〕應由福利費開支的人員工資，借:應付福利費貸:應付工資Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應付工資本科目期末一般應無余額；如果小企業(yè)本月實發(fā)工資是按上月考勤記錄計算的，實發(fā)工資與按本月考勤記錄計算的應付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果企業(yè)實發(fā)工資與應付工資相差不大的，也可以按本月實發(fā)工資作為應付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。如果不是由于上述原因引起的應付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結余。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括根本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等根本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應付福利費核算小企業(yè)提取的福利費〔按工資14％提取〕【現(xiàn)在已經不允許提取】提取“生產本錢〞、“制造費用〞、“營業(yè)費用〞、“管理費用〞、“在建工程〞、“營業(yè)費用〞、“應付福利費〞等使用時：支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費等，應借記“應付福利費〞科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準予扣除。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應付利潤核算小企業(yè)經董事會或類似機構決議并經批準分配的利潤〔含現(xiàn)金股利，下同〕。按應分配的利潤： 借：利潤分配－應付利潤 貸：應付利潤實際支付時： 借：應付利潤 貸：現(xiàn)金/銀行存款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交稅金

核算小企業(yè)應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交增值稅(一般納稅人〕應交稅金－應交增值稅進項稅額已交稅金（當期上交本期）減免稅款出口抵減內銷產品應納稅額轉出未交增值稅銷項稅額出口退稅進項稅額轉出轉出多交增值稅尚未抵扣的增值稅期末無余額應交稅金－未交增值稅轉入多交數(shù)本月上交上期應交未交增值稅轉入未交數(shù)多交數(shù)欠交數(shù)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交增值稅(小規(guī)模納稅人〕小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅〞明細科目，不需要在“應交增值稅〞明細科目中設置上述專欄。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交增值稅的核算(一般納稅人〕1.國內采購的物資：應按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目〔應交增值稅——進項稅額〕，按專用發(fā)票上記載的應當計入采購本錢的金額，借記“材料〞、“庫存商品〞等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款〞、“應付票據〞、“銀行存款〞等科目。購入物資發(fā)生的退貨，作相反會計分錄。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt例如：某小企業(yè)購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款300萬元，增值稅額為5l萬元。貨款已經支付，材料已經到達并驗收入庫。設增值稅率為17％，不交納消費稅。(該小企業(yè)采用實際本錢進行日常材料核算。借：材料3000000應交稅金一應交增值稅(進項稅額)510000貸：銀行存款3510000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交增值稅的核算(一般納稅人〕2．接受投資轉入的物資：按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)〞，按確定的價值，借記“材料〞等科目，按其在注冊資本中所占有的份額，貸記“實收資本〞科目，按其差額，貸記“資本公積〞科目。例：甲企業(yè)注冊資本總額5000000元。經協(xié)商，乙以材料向甲投資，占其注冊資本總額10％的份額。乙企業(yè)材料本錢550000元，計稅價格600000元，雙方協(xié)議投資轉入的材料按本錢作價。設增值稅稅率為17％，甲企業(yè)材料采用實際本錢計價。借：材料550000應交稅金一應交增值稅(進項稅額)102000貸：實收資本500000資本公積一資本溢價152000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交增值稅的核算(一般納稅人〕3．進口物資，按海關提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)〞，按進口物資應計人采購本錢的金額，借記“在途物資〞、“庫存商品〞等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款〞、“銀行存款〞等科目。4．購進免稅農業(yè)產品，按購入農業(yè)產品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)〞，按買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借記“在途物資〞、“庫存商品〞等科目，按應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款〞、“銀行存款〞等科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交增值稅的核算不可抵扣進項： 小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務直接用于非應稅工程，或直接用于免稅工程以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務的本錢，不通過本科目〔應交增值稅——進項稅額〕核算。進項轉出： 購進的物資、在產品、產成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記“管理費用〞、“在建工程〞、“應付福利費〞等科目，貸記本科目〔應交增值稅——進項稅額轉出〕Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交增值稅的核算屬于購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的，如購入的貨物直接用于免稅工程、直接用于非應稅工程，或者直接用于集體福利和個人消費的，進行會計處理時，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購人貨物及接受勞務的本錢。屬于購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法記入“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)科目〞；如果這局部購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額工程的，應將原已計入進項稅額并已支付的增值稅轉入有關的承擔者予以承擔，通過“應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)〞科目轉入有關的“在建工程〞、“應付福利費〞、“管理費用〞等科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交增值稅的核算例：某小企業(yè)購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20．4萬元，材料價款120萬元。材料已入庫，貨款已經支付(假設該小企業(yè)材料采用實際本錢進行核算)。材料入庫后，該小企業(yè)將該材料全部用于工程建設工程。根據該項經濟業(yè)務，小企業(yè)可作如下會計處理：(1)材料入庫：借：材料1200000應交稅金一應交增值稅(進項稅額)204000貸：銀行存款1404000(2)工程領用材料：借：在建工程1404000貸：應交稅金一應交增值稅(進項稅額轉出)204000材料1200000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交增值稅的核算視同銷售：

企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅工程、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅，借記“在建工程〞、“長期股權投資〞、“應付福利費〞、“營業(yè)外支出〞等科目，貸記本科目〔應交增值稅——銷項稅額〕〔面經講過〕Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交增值稅的核算本月上交本月增值稅“應交增值稅——已交稅金〞。轉出未交或多交的增值稅“未交增值稅〞；結轉后，本科目〔應交增值稅〕明細科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。本月上交上期應交未交的增值稅，借記“應交稅金——未交增值稅〞，貸記“銀行存款〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt未交增值稅月度終了： 將本月應交未交增值稅本科目貸方

將本月多交增值稅本科目借方 本月上交上期增值稅本科目借方 借方余額多交增值稅，貸方余額欠交增值稅Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt未交增值稅舉例①假設本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10萬元，進項稅額為8萬元，那么月末應編制如下會計分錄：借：應交稅金—應交增值稅〔轉出未交增值稅〕2貸：應交稅金—未交增值稅2②假設本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10萬元，進項稅額為11萬元，那么月末不需編制會計分錄，此時“應交稅金—應交增值稅〞賬戶有借方余額1萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt未交增值稅舉例③假設本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10萬元，進項稅額為8萬元，已交稅金3萬元〔當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算〕，那么月末應編制如下會計分錄：借：應交稅金—未交增值稅1貸：應交稅金—應交增值稅〔轉出多交增值稅〕1④假設本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10萬元，進項稅額為12萬元，已交稅金3萬元〔當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算〕，那么月末應編制如下會計分錄：借：應交稅金—未交增值稅3貸：應交稅金—應交增值稅〔轉出多交增值稅〕3注：此題轉出多交的增值稅只有3萬元，而不是5萬元Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交增值稅－出口退稅按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資本錢，借記“主營業(yè)務本錢〞科目，貸記本科目〔應交增值稅——進項稅額轉出〕 按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額，借記本科目〔應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額〕，貸記本科目〔應交增值稅——出口退稅〕 因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應予退回的稅款，借記“應收賬款〞科目，貸記本科目〔應交增值稅——出口退稅〕 收到退回的稅款，借記“銀行存款〞科目，貸記“應收賬款〞科目Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交消費稅小企業(yè)按規(guī)定應交的消費稅，應設置“應交消費稅〞明細科目核算?！皯幌M稅〞科目的借方發(fā)生額，反映小企業(yè)實際交納的消費稅和待扣的消費稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應交納的消費稅；期末貸方余額，反映尚未交納的消費稅；期末借方余額，反映多交或待扣的消費稅。

記入“主營業(yè)務稅金及附加〞，“其他業(yè)務支出〞Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt委托加工應稅消費品納稅差異

稅法規(guī)定，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，至于委托方應交消費稅額，應該區(qū)分兩種情況處理：〔1〕收回的應稅消費品直接出售的，如果受托方按稅法規(guī)定已經代扣代繳了消費稅的，不在繳交消費稅；如果受托方沒有按照稅法的要求代扣代繳消費稅，委托方必須補繳稅款，受托方不再重復補稅但要受到處分。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt委托加工應稅消費品納稅差異——2〔2〕收回的委托加工應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，其已納稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產的應稅消費品應納消費稅稅額中扣除。會計制度對委托加工應稅消費品有關消費稅的處理未作明確規(guī)定，實務中是依照消費稅法規(guī)確認的金額進行有關會計處理的。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt營業(yè)稅

營業(yè)稅是對提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的稅種。小企業(yè)按規(guī)定應交的營業(yè)稅，在“應交稅金〞科目下設置“應交營業(yè)稅〞明細科目，“應交營業(yè)稅〞明細科目的借方發(fā)生額反映小企業(yè)已交納的營業(yè)稅；貸方發(fā)生額反映應交的營業(yè)稅；期末借方余額，反映多交的營業(yè)稅；期末貸方余額，反映尚未交納的營業(yè)稅。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt小企業(yè)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應交納的營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加〞等科目，貸記“應交稅金——應交營業(yè)稅〞。

例：小企業(yè)對外提供運輸勞務，收入35萬元，營業(yè)稅率3％。用銀行存款上交營業(yè)稅1.05萬元。根據這項經濟業(yè)務，小企業(yè)應作如下會計處理：

借：其他業(yè)務支出10500貸：應交稅金一應交營業(yè)稅10500借：應交稅金一應交營業(yè)稅1050貸：銀行存款10500Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt銷售不動產，按銷售額計算的營業(yè)稅記入“固定資產清理〞科目，借記“固定資產清理〞科目(房地產開發(fā)小企業(yè)經營房屋不動產所交納的營業(yè)稅，應記入“主營業(yè)務稅金及附加〞科目)，貸記“應交稅金——應交營業(yè)稅〞。例：某小企業(yè)出售廠房，其原價2000萬，已提折舊900萬，售價1500萬，收入存入銀行，另用銀行存款支付清理費5萬元。營業(yè)稅率5％。1、借：固定資產清理1100萬3、借：固定資產清理80萬

累計折舊900萬

貸：應交稅金——營75萬

貸：固定資產2000萬

銀行存款5萬2、借：銀行存款1500萬4、借：固定資產清理320萬貸：固定資產清理1500萬

貸：營業(yè)外收入320萬Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt資源稅資源稅是國家對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅種。1.小企業(yè)銷售物資按規(guī)定應交納的資源稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加〞科目，貸記“應交資源稅〞。2.自產自用的物資應交納的資源稅，借記“生產成本〞科目，貸記“應交資源稅〞科目。3.小企業(yè)收購未稅礦產品，按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅，借記“材料〞等科目，按實際支付的收購款，貸記“銀行存款〞科目，按代扣代交的資源稅，貸記“應交資源稅〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt資源稅4.外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時，按允許抵扣的資源稅，借記“應交資源稅〞科目，按外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“材料〞等科目，按應支付的全部價款，貸記“銀行存款〞、“應付賬款〞等科目；加工成固體鹽后，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應交的資源稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加〞科目，貸記“應交資源稅〞科目將銷售固體鹽應交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時，借記“應交資源稅〞科目，貸記“銀行存款〞科目。5.交納的資源稅，借記“應交資源稅〞科目，貸記“銀行存款〞科目。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交所得稅

1.小企業(yè)計算出當期應交的所得稅，借記“所得稅〞科目，貸記本科目〔應交所得稅〕。

2.交納的所得稅，借記本科目〔應交所得稅〕，貸記“銀行存款〞等科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交土地增值稅1、小企業(yè)轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，均應交納土地增值稅。2、兼營房地產業(yè)務的小企業(yè)，應由當期收入負擔的土地增值稅，借記“其他業(yè)務支出〞科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交土地增值稅3、轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及附著物一并在“固定資產〞或“在建工程〞科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產〞、“在建工程〞科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅〞科目。4、小企業(yè)在工程全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地增值稅，借記“應交稅金——應交土地增值稅〞科目，貸記“銀行存款〞等科目；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交土地增值稅等該房地產銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該工程全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款〞等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅〞科目，補交的土地增值稅作相反的會計分錄。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅時，借記“管理費用〞科目，貸記“應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅〞應交個人所得稅：小企業(yè)按規(guī)定計算應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付工資〞科目，貸記“應交個人所得稅〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt稅金退回處理退回的所得稅“所得稅〞退回的消費稅、營業(yè)稅“主營業(yè)務稅金及附加〞/“其他業(yè)務支出〞退回的增值稅“營業(yè)外收入〞上述處理在實際收到時處理Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt其他應交款核算小企業(yè)除應交稅金、應付利潤等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產資源補償費、住房公積金等。按規(guī)定計算出應交納的各種款項，借記“主營業(yè)務稅金及附加〞、“管理費用〞等科目，貸記本科目；交納時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt預收賬款

會計：不確認收入。稅收：一般也不確認收入，但房地產企業(yè)在收到預收賬款時，需要視為銷售繳納相關的稅費。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt其他應付款核算小企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等。具體包括：〔一〕應付經營租入固定資產和包裝物的租金；〔二〕職工未按期領取的工資；〔三〕存入保證金〔如收入包裝物押金等〕；〔四〕其他應付、暫收款項。

發(fā)生的各種應付、暫收款項：借記“銀行存款〞、“管理費用〞等科目，貸記本科目支付時：借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十一條企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的局部，準予扣除。

第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉扣除。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條企業(yè)根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

〔一〕以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

〔二〕以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的局部應當提取折舊費用，分期扣除。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十九條企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt預提費用核算小企業(yè)按照規(guī)定從本錢費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、短期借款利息等預提時借記“制造費用〞、“管理費用〞、“財務費用〞等科目實際支出時借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目實際發(fā)生的支出大于已經預提的數(shù)額，應當計入當期費用。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt待轉資產價值“待轉資產價值〞核算小企業(yè)接受捐贈待轉的資產價值。設置以下明細科目：〔一〕接受捐贈貨幣性資產價值；〔二〕接受捐贈非貨幣性資產價值。取得的貨幣性資產捐贈，應按實際取得的金額，借記“現(xiàn)金〞或“銀行存款〞等科目，貸記“待資產價值〞科目(接受捐贈貨幣性資產價值)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt取得的非貨幣性資產捐贈，捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額及相關稅費作為接受捐贈非貨幣性資產的人賬價值；捐贈方未提供有關憑據的，按其市價或同類、類似非貨幣性資產的市場價格估計的金額及相關稅費作為接受捐贈非貨幣性資產的入賬價值，借記“庫存商品〞、“固定資產〞等科目，一般納稅人按規(guī)定涉及可抵扣的增值稅進項稅額的，應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)〞科目，按接受捐贈待轉的資產價值，貸記“待轉資產價值〞科目(接受捐贈非貨幣性資產價值)，按因接受捐贈資產支付或應付的除所得稅以外的其他相關稅費金額，貸記“銀行存款〞等科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt待轉資產價值期末，如果接受捐贈待轉的資產價值全部計入當期應納稅所得額，應按“待轉資產價值〞科目的賬面余額，借記“待轉資產價值〞科目(接受捐贈貨幣性資產價值或接受捐贈非貨幣性資產價值)，按接受捐贈待轉的資產價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，或接受捐贈待轉的資產價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，貸記“應交稅金——應交所得稅〞科目，按其差額，貸記“資本公積(其他資本公積或接受捐贈非現(xiàn)金資產準備)〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt待轉資產價值如果接受捐贈的非貨幣性資產金額較大，經批準可以在規(guī)定期限內分期平均計入各年度應納稅所得額的，各期計算交納所得稅時，應按主管稅務機關審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值局部，借記“待轉資產價值〞科目，按當期計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，或按當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅金額，貸記“應交稅金——應交所得稅〞科目，按其差額，貸記“資本公積(接受捐贈非現(xiàn)金資產準備)〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt待轉資產價值接受捐贈時：借：接受的資產〔如現(xiàn)金、銀行存款、固定資產、材料等〕貸：待轉資產價值 期末結轉：借：待轉資產價值貸：應交所得稅、資本公積Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

〔一〕銷售貨物收入；

〔二〕提供勞務收入；

〔三〕轉讓財產收入；

〔四〕股息、紅利等權益性投資收益；

〔五〕利息收入；

〔六〕租金收入；

〔七〕特許權使用費收入；

〔八〕接受捐贈收入；

〔九〕其他收入。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第〔八〕項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn).Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt待轉資產價值－舉例〔1〕2021年12月20日甲公司接受乙公司捐贈的銀行存款100萬元。假定甲公司2003年度會計利潤總額250萬元，不考慮其他納稅調整因素，適用的所得稅稅率25％。公司的賬務處理為：接受捐贈時：借：銀行存款1000000貸：待轉資產價值——接受捐贈貨幣性資產價值100000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt2021年末，甲公司應納稅所得額=2500000+1000000=3500000元，甲公司應納所得稅=3500000×25％=875000元借：待轉資產價值——接受捐贈貨幣性資產價值1000000所得稅(2500000×25％)625000貸：應交稅金——應交所得稅875000資本公積——其他資本公積750000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt例如〔2〕2021年12月8日A公司接受B公司捐贈的一臺不需安裝新設備，B公司提供了購置該設備的有關發(fā)票，據此確定該設備原價702萬元(含增值稅102萬元)。2021年度會計利潤總額－500萬元，不考慮其他納稅調整因素，適用的所得稅稅率25％。那么A公司的賬務處理為：接受捐贈時：借：固定資產7020000貸：待轉資產價值——接受捐贈非貨幣性資產價值7020000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt2007年末，甲公司應納稅所得額=7020000－5000000=2020000〔元〕甲公司應納所得稅=2020000x25％=505000〔元〕借：待轉資產價值——接受捐贈非貨幣性資產價值7020000貸：應交稅金——應交所得稅505000資本公積——其他資本公積6515000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt所有者權益Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt實收資本核算小企業(yè)實際收到投資者投入的資本；小企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本中所占份額的局部，應作為資本溢價，在“資本公積〞科目核算，不記入實收資本科目。小企業(yè)設置“實收資本〞科目，核算小企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。投資人可以用現(xiàn)金投資，也可以用現(xiàn)金以外的其他有形資產投資。符合國家規(guī)定比例的，可以用無形資產投資。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt投入資本的核算有限責任公司，是指由兩個以上股東共同出資，每個股東以其所認繳的出資額對公司承擔有限責任，公司以其全部資產對其債務承擔責任的小企業(yè)法人。有限責任公司的投資者必須是兩個以上投資者；但我國公司法將國家授權投資的機構或者國家授權部門可以單獨投資設立的國有獨資公司也劃入有限責任公司的范圍。有限責任公司投入資本通過“實收資本〞科目核算?！皩嵤召Y本〞科目用來核算非股份小企業(yè)實際收到投資人投入的資本的數(shù)額。初建有限責任公司時，各投資者按照合同、協(xié)議或公司章程投入小企業(yè)的資本，應全部記入“實收資本〞科目。小企業(yè)的實收資本應等于小企業(yè)的注冊資本。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt投入資本的核算根據資本保全原那么，企業(yè)的資本金一般情況下不抽回，因此，在小企業(yè)正常經營期內“實收資本〞科目一般不發(fā)生借方金額。某有限責任公司收到甲公司投入資本100萬元，款項收妥存入銀行。借：銀行存款100萬貸：實收資本——甲公司100萬Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt實收資本的增減變動一般情況下，小企業(yè)的實收資本應相對固定不變，但在某些特定情況下，實收資本也可以發(fā)生增減變化。根據公司法規(guī)定，有限責任公司增加股本，只要通過股東會議(但必須經過代表2／3以上表決權的股東通過)，并通過公司章程即可。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt實收資本增加的核算

一般小企業(yè)增加資本的途徑主要有三條：一、將資本公積轉為實收資本。會計上應借記“資本公積〞科目，貸記“實收資本〞目。二、將盈余公積轉為實收資本。在會計上應借記“盈余公積〞科目。貸記“實收資本〞科目。資本公積和盈余公積均屬所有者權益，轉為實收資本時，如為獨資小企業(yè)，直接結轉即可；如為有限責任公司，應按原投資者所持股份同比例增加各股東的股權。三、所有者(包括原小企業(yè)所有者和新投資者)投入。小企業(yè)應在收到投資者投人的資金時，借記“銀行存款〞、“固定資產〞、“材料〞等科目，貸記“實收資本〞等科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt例如：

某有限責任公司股東會決議，決定用資本公積70000轉增資本。該小企業(yè)在轉增資本時應作會計分錄：

借：資本公積70000貸：實收資本70000

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt實收資本減少的核算一般情況下小企業(yè)的實收資本不能隨意減少。在特殊情況下。小企業(yè)實收資本減少的原因主要有兩種：一是資本過剩；二是小企業(yè)發(fā)生重大虧損，短期內無力彌補而需要減少實收資本。資本減少應符合相關條件：(1)減資應事先通知所有債權人，債權人無異議方允許減資；(2)經股東會議同意，并經有關部門批準；(3)公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資本的最低限額。小企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)放股款。有限責任公司和一般小企業(yè)發(fā)還股款，按發(fā)還投資的數(shù)額，借記“實收資本〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt資本公積本科目核算小企業(yè)取得的資本公積。設置以下明細科目：〔一〕資本溢價；〔二〕接受捐贈非現(xiàn)金資產準備；〔三〕外幣資本折算差額；〔四〕其他資本公積：按規(guī)定無償調入或調出固定資產的小企業(yè)，應在本科目下設置“無償調入固定資產〞、“無償調出固定資產〞明細科目進行核算。其他資本公積，是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積以及債權人豁免的債務。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt盈余公積核算小企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本科目應當設置以下明細科目：〔一〕法定盈余公積；〔二〕任意盈余公積；〔三〕法定公益金〔已取消〕小企業(yè)的盈余公積可以用于：1、彌補虧損；2、轉增資本(或股本)；3、符合規(guī)定條件的小企業(yè)，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt盈余公積的核算：小企業(yè)提取盈余公積時，借記“利潤分配〞科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積〞科目。小企業(yè)使用盈余公積轉增資本時，借記“盈余公積〞科目，貸記“實收資本〞科目，相應增加各所有者對小企業(yè)的資本投資。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt例如：例：某有限責任公司股東會決議，每年可按稅后利潤的10％計提法定盈余公積金；07年末經股東大會同意，提取法定盈余公積60000元，并將其中的30000元轉增資本。應作如下分錄：提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取盈余公積60000貸：盈余公積——法定盈余公積60000

轉增資本

借：盈余公積——法定盈余公積30000貸：實收資本30000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt本年利潤核算小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤〔或發(fā)生的凈虧損〕。期末結轉利潤：收入類科目本年利潤貸方費用類科目本年利潤借方投資凈收益本年利潤貸方 投資凈損失本年利潤借方年度終了：本年利潤“利潤分配－未分配利潤〞Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt具體說明：借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益〔凈收益；如為凈虧損那么作相反分錄〕營業(yè)外收入等貸：本年利潤；借：本年利潤貸：主營業(yè)務本錢主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務支出營業(yè)費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅等科目Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt利潤分配核算小企業(yè)實現(xiàn)利潤的分配〔或虧損的彌補〕和歷年分配〔或彌補〕后的積存余額。設置以下明細科目：〔一〕其他轉入〔核算盈余公積彌補虧損〕〔二〕提取法定盈余公積；〔三〕提取法定公益金；〔已取消〕〔四〕提取任意盈余公積；〔五〕應付利潤；〔六〕轉作資本的利潤；〔七〕未分配利潤〔所得稅不是利潤分配的形式，當年度實現(xiàn)的凈利潤先用于彌補虧損〕Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt利潤分配盈余公積彌補虧損：

借：盈余公積 貸：利潤分配－其他轉入提取盈余公積和法定公益金：

借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積分配利潤：

借：利潤分配－應付利潤 貸：應付利潤Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt利潤分配轉增資本： 借：利潤分配－轉作資本的利潤 貸：實收資本年終時：本年利潤“利潤分配－未分配利潤〞；將“利潤分配〞科目下的其他明細科目的余額轉入本科目的“未分配利潤〞明細科目。結轉后，除“未分配利潤〞明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt利潤分配舉例某企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤4300000元，提取10％法定盈余公積，5％任意盈余公積，應付現(xiàn)金利潤75000元。1、本年利潤轉入：

借：本年利潤4300000 貸：利潤分配——未分配利潤43000002、提取盈余公積：

借：利潤分配——提取法定盈余公積金

430000 ——提取任意盈余公積215000貸：盈余公積——法定盈余公430000 ——任意盈余公積 215000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt利潤分配舉例3、應付利潤借：利潤分配——應付利潤75000貸：應付利潤 750004、轉入未分配利潤借：利潤分配——未分配利潤720000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積金430000

——提取任意盈余公215000

——應付利潤75000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt本錢與費用Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt一、生產本錢概述產品生產本錢是企業(yè)為生產一定種類和一定數(shù)量的產品所發(fā)生的各項生產費用的總和。確定本錢的開支范圍和根本原那么是：一切與生產有關的支出，都計入企業(yè)的生產本錢。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2021AsposePtyLtd.編輯ppt二、賬戶設置生產本錢賬戶屬于本錢類賬戶，用來核算企業(yè)進行工業(yè)性生產，包括各種產品、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的各項費用。(一)“生產本錢〞賬戶借生產成本