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文檔簡介

附件:3流轉稅稅收優(yōu)惠管理新舊政策對照表對照項目原《減免稅管理實行意見(試行)》規(guī)定新《流轉稅稅收優(yōu)惠管理辦法》規(guī)定貫徹注意事項報批類減免稅范疇流轉稅報批類減免稅,是指必要經(jīng)稅務機關審批減免稅項目。重要涉及:民政福利公司增值稅先征后返;軟件產(chǎn)品增值稅即征即退;禽肉加工產(chǎn)品增值稅即征即退;原料中摻有不少于30%煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐爐底渣(不涉及高爐水渣)與其她廢渣生產(chǎn)水泥產(chǎn)品增值稅即征即退;其她需要審批項目等。(列舉)報批類減免稅涉及:福利公司、資源綜合運用產(chǎn)品(涉及免稅、減稅、退稅)、軟件產(chǎn)品、特殊教誨學校舉辦公司、自產(chǎn)自銷鉑金、廢舊物資經(jīng)營單位、國有糧食購銷公司、飛機修理勞務等新舊政策對報批類、備案類減免稅劃分有不同理解,新政策將資源綜合運用公司(直接免稅某些)、廢舊物資經(jīng)營公司、國有糧食購銷公司等憑獲得有關資格進行減免稅申請項目列入報批類減免范疇。此后對新《辦法》列舉8類報批類減免稅項目,應通過CTAIS2.0系統(tǒng)“增值稅(消費稅)稅收優(yōu)惠審批工作流”進行減免稅資格審批維護,對列舉備案類項目則通過增值稅稅收優(yōu)惠備案登記工作流進行單節(jié)點維護。備案類減免稅范疇見原《意見》附表,共分九大類見新文獻附表,共29項1、新《辦法》規(guī)定對已使用固定資產(chǎn)銷售減、免稅項目以及執(zhí)罰部門解決查處貨品收入免稅項目不需備案;

2、新《辦法》所指流轉稅減免,不涉及進口和出口貨品增值稅、消費稅,因而來料加工復出口業(yè)務可不再備案,但各地應結合次年一季度稅收優(yōu)惠事項清查工作,對該某些公司來料加工復出口業(yè)務狀況及有關證明單進行核對,凡不符合免稅條件應及時進行解決。

3、此后浮現(xiàn)新《辦法》列舉項目之外新增減免稅項目(或漏列舉項目),除上級明確不需備案之外,別的項目一律應進行減免稅資格審批或備案。減免稅審批期限區(qū)(縣)級稅務機關對民政福利公司、資源綜合運用公司、軟件公司審批期限為20日工作日;對禽肉加工產(chǎn)品增值稅即征即退審批期限為7天縣、區(qū)級稅務機關審批時限為20個工作日雖然新舊政策規(guī)定區(qū)(縣)級減免稅審批期限都為20個工作日(除禽肉加工產(chǎn)品單項規(guī)定外),但新政策減免稅審批期限僅指對列舉報批類減免稅項目初次稅收優(yōu)惠資格審批期限,對納稅人按月提請減免稅退稅申請此后應在受理申請之日起15個工作日內完畢。減免稅文書及資料列舉如:

1、流轉稅減免備案登記表

2、流轉稅減免受理告知書

3、流轉稅減免備案事項告知書

4、民政福利公司增值稅“先征后返”調查表

5、資源綜合運用、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退調查表

6、民政福利公司享有稅收優(yōu)惠管理尋常巡邏狀況表等列舉如:

1、增值稅(消費稅)稅收優(yōu)惠審批申請表

2、流轉稅稅收優(yōu)惠登記備案表

3、增值稅(消費稅)稅收優(yōu)惠審批受理告知書

4、增值稅(消費稅)稅收優(yōu)惠審批告知書

5、流轉稅稅收優(yōu)惠資格備案告知書

6、增值稅先征后返申請表

7、增值稅即征即退申請表等

(以CTAIS2.0為準)1、新舊政策減免稅文書有較大變化,原市局《實行意見》規(guī)定1-6表式除《流轉稅減免受理告知書》應繼續(xù)使用外,別的文書均改為新《辦法》中文書格式。此后減免稅審批、備案、退稅申請等一律規(guī)定進機管理,統(tǒng)一使用CTAIS2.0內有關表式;

2、減免稅審批、備案時附報資料內容按省局《辦法》中列舉規(guī)定進行,同步請及時收集、反饋資料報送過程存在問題及建議;

3、減免稅文書制作、附報資料質量仍按原《意見》規(guī)定原則進行考核。減免稅臺賬《流轉稅減免備案管理臺賬》、《民政福利公司增值稅“先征后返”臺帳》等無鑒于當前CTAIS2.0系統(tǒng)未能精確分類記錄減免稅實行有關狀況,各地需繼續(xù)建立減免稅登記臺賬,將《流轉稅減免備案管理臺賬》改為《流轉稅免征、減征稅款登記臺賬》,臺賬記錄內容、辦法不變。由于殘疾人就業(yè)政策調節(jié),原《福利公司“先征后返”臺賬》用至稅款所屬期二季度,新臺賬格式另行布置。備案類減免稅核查稅源管理崗位應在30個工作日內對備案類減免稅進行實地核查,并制作《備案減免稅實地核查報告》無考慮減免稅備案登記過程不能全面審核公司生產(chǎn)、經(jīng)營狀況,市局仍規(guī)定在受理備案登記之日起30日內對備案減免稅項目進行一次實地核查,并形成《備案減免稅實地核查報告》。減免稅尋常巡邏組織對減免稅公司尋常巡邏,(對)享有報批類減免稅公司半年內巡邏不得少于一次,享有備案類減免稅公司一年內巡邏不得少于一次。主管稅務機關應結合稅收責任區(qū)管理規(guī)定加強對享有稅收優(yōu)惠納稅人尋常跟蹤管理工作。對享有稅收優(yōu)惠納稅人尋常巡邏每年不得少于1次。按新規(guī)定執(zhí)行,但對某些特別項目市局將單獨進行規(guī)定,如:新殘疾人就業(yè)稅收收優(yōu)惠市局擬半年巡邏一次(待轉文明確)。納稅評估無對享有報批類稅收優(yōu)惠納稅人納稅評估每年不得少于1次。各地應按省局列明報批類減免稅范疇,作為年度必評項目實行評估。稅負分析加強對報批類減免稅公司稅負分析,對減免稅公司當年度稅負超過市局定期發(fā)布行業(yè)稅負原則應進行調查,并形成書面稅負調查分析報告。無針對當前我市福利公司現(xiàn)狀,市局擬明確對殘疾人就業(yè)公司在半年巡邏同步,對稅負超過同期行業(yè)稅負仍規(guī)定進行稅負分析,并形成《稅負分析報告》(待轉文時明確)年度稅收優(yōu)惠事項清查無主管稅務機關應在次年一季度內,對納稅人上年度稅收優(yōu)惠事項進行清查并依照清查成果進行相應地解決。清查工作非常重要,考慮減免稅項目、公司詳細狀況多樣,市局不準備制定固定格式《清查表》,各地可

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