2024年消費稅要點匯總

消費稅征稅范圍消費稅征稅范圍(1)將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的；(2)將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。一般規(guī)定不含增值稅的銷含稅銷售額÷(1+17%)計稅根據詳細規(guī)定1.金銀首飾與其消費品銷售2.金銀首飾連同計稅價格計算納稅按實際收取的不含增值稅的所有價款確定計稅根據征收消費稅(二)兩個特殊環(huán)節(jié)：征稅范圍2.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一自2023年5月1日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。有關內容如下：在中華人民共和國境內從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人。▲關注的問題：1(a)納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人(2)納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額(不含增值稅)征收5%的消費稅應納消費稅=銷售額(不含增值稅)×5%關注的問題：(2)卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時納稅地點稅目與稅率1.卷煙(包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院同意納入計劃的企業(yè)及個人生產的卷煙)A(1)生產、委托加工、進口環(huán)節(jié)征消費稅△(2)批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅2a.雪茄煙▲3.煙絲二、酒：包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒(含果啤)、其他酒。2023年12月1日起，(2)配制酒中：其他酒(10%)與白酒(20%)△(3)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉行的啤酒屋(啤酒坊)運用啤酒生產設備生產的啤酒應當征收消費稅不包括：(1)電動汽車不屬于本稅目征收范圍；(2)車身長度不不大于7米(含)、座位10～23座(含);(3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。▲八、摩托車：包括2輪和3輪。(1)最大設計車速不超過50Km/h,發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收(2)氣缸容量250毫升(不含)如下的小排量摩托車消費稅。身和握把屬于本稅目的征收范圍。A十、高檔手表：高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。十一、游艇：長度不不大于8米不不不大于90米。A十二、木制一次性筷子。A十三、實木地電池免征消費稅。2023年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅；2023年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。一、比例稅率：合用于大多數(shù)應稅消費品，稅率從1%至56%。三、白酒、卷煙2種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。(2)應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的收取時，未逾期需換算為不含稅價)啤酒、黃酒外)換算為不含稅價)啤酒、黃酒包裝物押金只繳納增值稅，不繳納消費稅(由于從量征收)(一)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額(二)納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當(三)酒類關聯(lián)企業(yè)間關聯(lián)交易消費稅處理白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是伴隨應稅白酒的銷售而向購貨方收施合用范圍1.從價定率除列舉項目之外的應稅消費品應納稅額=銷售額×比例稅率+銷→繳消費稅、增值稅→繳消費稅、增值稅①應稅消費品應稅消費品(煙絲)×(卷煙)√→不繳消費稅②應稅消費品→不繳消費稅內部處置：在建工程、管理部門內部處置：在建工程、管理部門(繳消費稅、繳增值稅、不繳企業(yè)所得稅)外部移送：贈送、樣品、投資、分配、福利獎勵(繳消費稅、繳增值稅、繳企業(yè)所得稅)成品③應稅消費品組價=成本+利潤+消費稅(己知)(消費稅成本利潤率)?成本×(1+消費稅成本利潤率)成本×(1+消費稅成本利潤率)1一消費稅稅率△增值稅企業(yè)所得稅(收入)1-稅率含稅→不含稅(招待費、廣告費基數(shù))△消費稅委托加工應稅消費品消費稅的繳納委托加工應稅消費品應納稅額計算好好科成方十和工費)+(1-消費稅稅率)計稅價格組成材料的實際成本包括代墊輔助材料的實際成本，但不包括隨加工費收取的增值稅和代收代繳的消費稅受托方：代收消費稅委托方：進項稅=20×13%+運費×11%受托方：材料成本=20×87%+運費*委托方：進項稅=20×1.1×1.2×13%+運費×11%收購價20受托方代收消費稅委托加工業(yè)務中雙方稅務處理委托加工業(yè)務中雙方稅務處理加上費增值稅消費稅直接出售:消費稅×增值稅√/加價出售連續(xù)生產應稅消費品：(扣稅)(扣稅)其他方面：消費稅×增值稅√代收代繳(組價)進口應稅消費品應納稅額計算價+關稅)/(1-消費稅稅率)已納消費稅扣除的計算1.范圍：9項(列舉)2.方法：領用扣稅委托加工繳消費稅一己納消費稅應稅消費品”國內購進已納消費稅消費稅出口退稅的