基于風(fēng)險導(dǎo)向的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

房地產(chǎn)行業(yè)作為經(jīng)濟發(fā)展支柱性產(chǎn)業(yè)，在拉動經(jīng)濟增長、稅收等方面發(fā)揮著重要的作用。近年來，國家對房地產(chǎn)行業(yè)的政策調(diào)控規(guī)范了房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟活動，有力地保障了行業(yè)的健康發(fā)展，同時對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營能力與風(fēng)險防控能力提出了更高的要求。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須做好內(nèi)控工作，探索分析讓內(nèi)部控制真正有效地實施并發(fā)揮作用的路徑與方法，重點關(guān)注企業(yè)全價值鏈各個環(huán)節(jié)中風(fēng)險問題的防范與控制，減少風(fēng)險對企業(yè)的不利影響。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要做好項目研究與分析工作，充分了解房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展趨勢與實際情況，做好投資活動、融資活動的風(fēng)險控制工作，多維度控制企業(yè)經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，確保企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的風(fēng)險類型概述（一）資金風(fēng)險房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金需求大，需要投入較多的資金用以支持每個房地產(chǎn)項目建設(shè)與本企業(yè)的正常運營發(fā)展。房地產(chǎn)項目建設(shè)前期往往需要墊付較多的資金，而且回款時間較慢，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)源性融資方式難以滿足房地產(chǎn)企業(yè)的資金需求。房地產(chǎn)企業(yè)為了穩(wěn)定經(jīng)營與發(fā)展，需要拓寬融資方式與渠道，采用多元化的籌資方式籌集更多的資金，也因此普遍承擔(dān)著較高的資金成本，需要定期向銀行等金融機構(gòu)償還較高的貸款利息。由于企業(yè)決策失誤或者經(jīng)營不善等的影響，可能導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)到期不能及時償還相應(yīng)的本金與利息，加大了房地產(chǎn)企業(yè)的還本付息壓力，甚至可能導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)。（二）投資風(fēng)險很多房地產(chǎn)企業(yè)為了追求短期的經(jīng)濟效益，未充分考慮國家宏觀政策對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的具體影響，缺乏對房地產(chǎn)行業(yè)市場發(fā)展趨勢與動態(tài)的研究。由于同類樓盤供給過多，市場營銷競爭激烈，部分房地產(chǎn)企業(yè)的樓盤長期滯銷，嚴(yán)重影響其經(jīng)濟利益。部分房地產(chǎn)企業(yè)并沒有對具體的房地產(chǎn)項目進(jìn)行綜合考量，未綜合分析該項目的投資風(fēng)險，對房地產(chǎn)項目的成本投入、投資收益、未來發(fā)展的趨勢缺乏了解，決策者僅運用自身管理經(jīng)驗進(jìn)行投資，不利于房地產(chǎn)企業(yè)提升經(jīng)濟收益。（三）融資風(fēng)險房地產(chǎn)項目建設(shè)運行往往需要較多的資金，且房地產(chǎn)項目建設(shè)周期較長，回款較為緩慢，很容易導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的問題。為了確保項目順利建成，房地產(chǎn)企業(yè)必須積極對外融資，創(chuàng)新融資方式滿足項目建設(shè)需要。部分房地產(chǎn)企業(yè)融資方式較為落后，不能籌集到企業(yè)所需的資金，就會影響房地產(chǎn)項目工期，導(dǎo)致項目延期，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義房地產(chǎn)企業(yè)受國家政策與市場形勢影響較大，開發(fā)周期長，經(jīng)營壓力逐漸增加。隨著近期各項調(diào)控政策的出臺，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著前所未有的壓力，增加了企業(yè)財務(wù)管理方面的風(fēng)險，嚴(yán)重影響房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)健全內(nèi)部控制機制，采用科學(xué)合理的內(nèi)部控制手段與方法，嚴(yán)格約束與規(guī)范全體人員的工作行為，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動實行有效監(jiān)督，有助于改善自身經(jīng)營管理環(huán)境，確保各項活動的規(guī)范性，從根本上減少風(fēng)險。同時，內(nèi)部控制還能夠有效規(guī)范財務(wù)管理活動，杜絕違規(guī)行為發(fā)生，規(guī)范財務(wù)人員會計核算與報表制作過程，提高會計信息質(zhì)量，為企業(yè)管理者提供真實可靠的決策信息。另外，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，企業(yè)全面梳理并分析各項業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險問題，對各項風(fēng)險問題進(jìn)行全過程的識別、評估與控制，能夠有效防范各類風(fēng)險，提高房地產(chǎn)企業(yè)抗風(fēng)險能力，進(jìn)而提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理能力。三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的問題（一）風(fēng)險意識不足房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)風(fēng)險意識不足，極易造成風(fēng)險失察和風(fēng)險治理的疏漏，嚴(yán)重影響經(jīng)濟利益。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般較為重視項目建設(shè)與經(jīng)濟收益等方面，對風(fēng)險管理層面重視不夠，風(fēng)險管理意識不強。管理者未站在企業(yè)宏觀發(fā)展角度，對各項活動中隱藏的風(fēng)險問題進(jìn)行梳理與分析，未充分考慮國家政策對行業(yè)的具體影響，難以實時掌握房地產(chǎn)行業(yè)市場變動情況與本企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r，勢必會影響科學(xué)決策。部分管理者仍然抱持傳統(tǒng)的管理理念，只有在風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)濟利益產(chǎn)生不利影響后才進(jìn)行管控，并未樹立風(fēng)險管理意識，無法及時對各項活動中的風(fēng)險點進(jìn)行排查，難以找出其中隱藏的風(fēng)險點，沒能做到未雨綢繆，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。部分房地產(chǎn)企業(yè)未建立健全相應(yīng)的管理機制與決策體系，一般都是由管理者基于管理經(jīng)驗進(jìn)行決策，并未充分考慮項目運行建設(shè)中的風(fēng)險管理，內(nèi)控機制得不到有效的貫徹落實。（二）風(fēng)險評估機制不健全目前，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)風(fēng)險評估機制不健全，未及時加強風(fēng)險分析工作，致使風(fēng)險管理措施缺乏科學(xué)性。部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏風(fēng)險分析意識，未能深入到房地產(chǎn)項目建設(shè)各個環(huán)節(jié)中，不能及時找出各環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險問題，存在盲目投資、資金監(jiān)管不足等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)運營發(fā)展。例如，在投資過程中，部分房地產(chǎn)企業(yè)對國家土地政策與融資政策缺乏一定的了解，缺乏對項目整體建設(shè)與運營的風(fēng)險分析，只關(guān)注了企業(yè)短期經(jīng)濟效益，并未站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度綜合分析風(fēng)險問題，最終導(dǎo)致投資收益減少、資金短缺，對企業(yè)正常運行管理工作產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。另外，部分房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險控制機制缺失，無法對風(fēng)險進(jìn)行全過程的防范與控制，影響風(fēng)險管理整體效果。（三）內(nèi)部控制活動不規(guī)范部分管理人員缺乏對內(nèi)部控制活動的正確認(rèn)識，并未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)機制，缺乏先進(jìn)的管理理念與經(jīng)驗，無法有效指導(dǎo)內(nèi)部控制活動，致使內(nèi)控機制與政策流于形式，無法有效地約束與規(guī)范員工行為。房地產(chǎn)企業(yè)未建立健全內(nèi)控崗位，風(fēng)險管理機構(gòu)缺失，通常由財務(wù)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制活動，其對內(nèi)部控制理念了解較少，并不能深入到業(yè)務(wù)活動中全面了解業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險問題，對運營風(fēng)險把控不到位，導(dǎo)致控制活動不規(guī)范。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)責(zé)任機制缺失，各部門人員不能對自身的崗位權(quán)限與工作職責(zé)形成正確的認(rèn)識，無法認(rèn)真履行工作職責(zé)，內(nèi)部控制機制得不到有效落實。同時，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制不完善，也是影響內(nèi)控活動規(guī)范性的重要因素。部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)治理機構(gòu)不完善，董事會和監(jiān)事會形同虛設(shè)，并不能全面地對企業(yè)各項活動形成有效的監(jiān)管，加上內(nèi)部審計人員由于受企業(yè)管理者領(lǐng)導(dǎo)，其獨立性也受到了一定的限制，無法充分落實各項內(nèi)控制度，難以對違規(guī)人員進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)督作用無法凸顯出來。（四）內(nèi)部溝通機制不完善企業(yè)建立有效的溝通機制，有助于確保各項數(shù)據(jù)實時傳輸，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。然而，隨著房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，職能部門與治理機構(gòu)也不斷增加，加大了各部門之間溝通的難度，部分企業(yè)未建立有效的溝通機制，部門之間無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，嚴(yán)重影響各項工作的開展。此外，部分房地產(chǎn)企業(yè)忽視了信息化建設(shè)的重要作用，未結(jié)合企業(yè)實際管理情況引進(jìn)相應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)，各個信息化系統(tǒng)之間缺乏有效的聯(lián)系，難以激發(fā)企業(yè)活力，直接影響企業(yè)整體效率。四、基于風(fēng)險導(dǎo)向的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策（一）增強風(fēng)險意識為了提升房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理的整體能力，進(jìn)一步強化企業(yè)風(fēng)險防控，促進(jìn)風(fēng)控與內(nèi)部控制相互融合，房地產(chǎn)企業(yè)要營造風(fēng)險管理氛圍，將風(fēng)險控制作為內(nèi)部控制體系建設(shè)和內(nèi)控活動的核心內(nèi)容，形成長效管理機制，構(gòu)建良好的風(fēng)險管理企業(yè)文化，提升企業(yè)管理效能。房地產(chǎn)企業(yè)要組織全體人員參與風(fēng)險管理培訓(xùn)工作，結(jié)合其他企業(yè)風(fēng)險管理成功案例，細(xì)致分析風(fēng)險管理對企業(yè)的重要作用，從治理流程、文化建設(shè)與內(nèi)控體系建設(shè)等方面，重點分析房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重點內(nèi)容，增強企業(yè)管理者對風(fēng)險管理工作的認(rèn)識，提高站位，強化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，優(yōu)化風(fēng)控管理體系建設(shè)，建立合規(guī)清單和風(fēng)控清單，緊盯項目建設(shè)與運行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切實提高風(fēng)險防范與控制水平。企業(yè)全體人員要樹立并強化風(fēng)險意識與合規(guī)理念，準(zhǔn)確認(rèn)識自身工作職責(zé)與權(quán)限范圍，認(rèn)真履行各自的工作職責(zé)，做好層層把關(guān)，充分發(fā)揮在風(fēng)險管理工作中的主體責(zé)任，強化責(zé)任意識，更好地保障房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各項活動穩(wěn)定開展。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制工作要聚焦項目風(fēng)險管理，實行精細(xì)化管理，全面梳理項目開發(fā)活動各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題，對項目開發(fā)建設(shè)過程中產(chǎn)生的各項文件的合規(guī)性與規(guī)范性進(jìn)行檢查。核查操作規(guī)程是否符合國家相關(guān)法律規(guī)定、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)規(guī)章制度，對各部門人員履行合規(guī)義務(wù)情況也進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控，及時跟進(jìn)各個項目的建設(shè)情況，促使全員重視風(fēng)險管理，更好地履責(zé)。（二）構(gòu)建全過程風(fēng)險管理機制第一，房地產(chǎn)企業(yè)要搭建風(fēng)險預(yù)警體系，幫助企業(yè)及時識別、防范與控制風(fēng)險。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立全面的風(fēng)險預(yù)警機制，設(shè)計關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)，并利用風(fēng)險管理信息化系統(tǒng)對經(jīng)濟活動進(jìn)行管控，加強數(shù)據(jù)分析。在數(shù)據(jù)異常時，系統(tǒng)能夠及時發(fā)出警報，管理者能夠及時了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況與財務(wù)狀況，并采取有效的防范措施，調(diào)整與改進(jìn)企業(yè)各項管理機制，及時糾偏，確保企業(yè)各項活動有序開展。第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要引進(jìn)并完善風(fēng)險評估機制，積極開展風(fēng)險評估工作，對風(fēng)險產(chǎn)生的深層次動因、對企業(yè)的具體影響等方面進(jìn)行研究與分析。建立日常工作中的監(jiān)控機制，通過統(tǒng)計資料和反饋報告及時反映風(fēng)險的狀態(tài)及其變化趨勢，及時排查企業(yè)各項活動中的風(fēng)險問題，并撰寫完整可靠的風(fēng)險評估清單，及時跟蹤風(fēng)險的變化情況，指導(dǎo)企業(yè)高效開展風(fēng)險管理工作。第三，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要設(shè)計科學(xué)的風(fēng)險管理機制，將風(fēng)險管理的各項要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中，針對企業(yè)常見的各類型風(fēng)險制定相應(yīng)的風(fēng)險管理措施與方案，將目光聚焦在重點活動與環(huán)節(jié)，尤其是投資活動、融資活動中。常態(tài)化開展風(fēng)險排查工作，改進(jìn)工作方式，確保企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)。例如，在投資活動中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好投資項目的風(fēng)險分析工作，對房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展趨勢與動態(tài)進(jìn)行研究與分析，跟蹤建筑材料與人工費用的變動，同時采用現(xiàn)場勘查的方式，對具體的房地產(chǎn)項目的成本費用與項目收益進(jìn)行預(yù)估，充分了解該項目具體的風(fēng)險問題，包括法律風(fēng)險、資金風(fēng)險等。結(jié)合具體的情況制定針對性的風(fēng)險應(yīng)對方案與措施，將企業(yè)的損失降到最低。資金資源對于房地產(chǎn)企業(yè)而言是至關(guān)重要的，直接影響房地產(chǎn)項目的建設(shè)進(jìn)度。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資金管理活動，加強應(yīng)收賬款管理，業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員定期對賬，及時核對應(yīng)收賬款催收進(jìn)度，避免出現(xiàn)壞賬問題。第四，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要想確保內(nèi)控目標(biāo)的有效落實，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)控組織體系，設(shè)置內(nèi)控崗位與審計崗位，將內(nèi)部控制理念融入企業(yè)全價值鏈各項活動中，內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)本企業(yè)內(nèi)部控制體系與目標(biāo)的落實情況，帶領(lǐng)企業(yè)全體人員投入到內(nèi)控體系建設(shè)與落實執(zhí)行中，為內(nèi)控工作開展奠定基礎(chǔ)。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要重視專業(yè)的內(nèi)控人才培訓(xùn)工作，助力內(nèi)控人員掌握相關(guān)的理論與方法，了解內(nèi)控落實的成功經(jīng)驗，結(jié)合本企業(yè)的實際情況持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控體系，從而確保內(nèi)控效果充分發(fā)揮。（三）有效規(guī)范具體內(nèi)控活動第一，為了促進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)濟活動有序、規(guī)范、合理地進(jìn)行，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要緊抓內(nèi)部控制機制建設(shè)，建立健全長效機制，有效約束與規(guī)范各項活動，確保內(nèi)部控制工作充分發(fā)揮其效用。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全各項具體的管理機制與流程，對各項行為進(jìn)行有效規(guī)范，才能夠保障企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。例如，房地產(chǎn)企業(yè)要重視資金管理相關(guān)體系的建立與完善工作，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，并加強對每一筆資金收支活動的監(jiān)管，實時掌握資金的流向與流量變化，確保資金正常運轉(zhuǎn)。同時，企業(yè)要建立健全責(zé)任機制，明確各個部門與崗位人員的工作職責(zé)，各部門按照職責(zé)分工，認(rèn)真貫徹落實內(nèi)部控制規(guī)范的各項工作要求，細(xì)化工作方案，落實工作責(zé)任，做到任務(wù)到崗、責(zé)任到人，各部門之間相互配合與協(xié)同，共同落實好內(nèi)部控制工作的各項要求。第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要強化內(nèi)部審計監(jiān)督管理，完善內(nèi)部審計制度與實施細(xì)節(jié)，強化內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，結(jié)合企業(yè)實際管理情況與具體需求，制定年度審計工作實施方案，層層落實并執(zhí)行，重點關(guān)注企業(yè)重大房地產(chǎn)項目、重點部門與重點環(huán)節(jié)，有步驟、深度地開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)項目中的問題，提高審計效能。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)動機制，使各部門及時了解工作中存在的問題，切實履行整改主體責(zé)任，制定整改計劃并按照規(guī)定進(jìn)行整改，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（四）構(gòu)建有效的信息化管理系統(tǒng)為了確保各部門人員溝通的有效性，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部溝通機制，完善溝通渠道，重點關(guān)注部門之間的有效溝通與交流，并打通上下級溝通的渠道，使溝通渠道多元化，能夠有效實現(xiàn)信息的上傳下達(dá)，便于管理者與各個職能部門、部門與部門之間進(jìn)行有效的信息交流與溝通，進(jìn)而提高企業(yè)工作效率。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要重視信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，建立信息共享平臺，完善內(nèi)部控制相關(guān)功能板塊，對內(nèi)部控制機制的落實執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督與有效控制。各部門要及時分析現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制的具體情況，對違規(guī)人員進(jìn)行通報批評，強化各部門人員內(nèi)部控制意識，提高各部門的協(xié)同性，保證內(nèi)控體系正常運行。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將內(nèi)控體系與風(fēng)險管理機制融入信息化管理流程中，不斷改進(jìn)業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程，完善內(nèi)控審批流程。管理人員通過大數(shù)