關(guān)于郵政企業(yè)會(huì)計(jì)檢查方法與作用的探討

引言財(cái)務(wù)檢查在企業(yè)中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，通過財(cái)務(wù)檢查可以對(duì)經(jīng)營(yíng)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，及時(shí)總結(jié)糾正，有效地降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，網(wǎng)絡(luò)支付方式多樣化，資金資產(chǎn)規(guī)模龐大、活躍，急需提高財(cái)務(wù)檢查的方式和方法。現(xiàn)代企業(yè)通過ERP系統(tǒng)，采取大數(shù)據(jù)分析等方式，由事后檢查向事前指導(dǎo)轉(zhuǎn)變，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查的現(xiàn)狀財(cái)務(wù)檢查不同于內(nèi)審部門的審計(jì)檢查或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)，財(cái)務(wù)檢查是根據(jù)企業(yè)監(jiān)督部門的要求，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估，通常以會(huì)計(jì)憑證、核算報(bào)表、業(yè)務(wù)資料作為依據(jù)。企業(yè)利用大數(shù)據(jù)分析，對(duì)橫向和縱向偏離度比較大的下屬單位或項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，或者根據(jù)已經(jīng)掌握的相關(guān)線索，確定被檢查工作的單位或項(xiàng)目。（一）會(huì)計(jì)檢查的背景會(huì)計(jì)信息是企業(yè)精準(zhǔn)決策和精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，同時(shí)關(guān)系到能否滿足監(jiān)管要求和企業(yè)融資等對(duì)外信息披露要求，事關(guān)企業(yè)公眾形象。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查是有效預(yù)防企業(yè)舞弊、監(jiān)督企業(yè)日常運(yùn)行的一項(xiàng)重要措施，它是每一家企業(yè)都要進(jìn)行的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。但是，在近幾年年報(bào)審計(jì)中，披露出一些經(jīng)營(yíng)造假的現(xiàn)象，使得社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的信任度急速下降。有些上市公司的負(fù)責(zé)人，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)，虛構(gòu)了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以刻意抬高股票價(jià)格，并通過關(guān)聯(lián)交易等方式，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，這對(duì)投資者造成了嚴(yán)重的影響。因此，必須在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)會(huì)計(jì)檢查機(jī)構(gòu)，必要時(shí)可以利用外部的會(huì)計(jì)檢查機(jī)構(gòu)，來防范這種情況的出現(xiàn)，這既能保障投資者的權(quán)益，又能對(duì)公司的健康發(fā)展保駕護(hù)航。（二）會(huì)計(jì)檢查面臨的形勢(shì)作為國(guó)有大型企業(yè)，資產(chǎn)、資金規(guī)模非常龐大，尤其是隨著支付方式的多元化，企業(yè)營(yíng)業(yè)收款的渠道也隨之增多，隨之而來的就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理提出了更高的要求，尤其是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。但是，營(yíng)業(yè)前端的管理工作在實(shí)施層次上，存在著缺乏規(guī)范與不重視的情況。此外，業(yè)務(wù)人員偽造基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、與客戶串通舞弊、侵吞國(guó)有資產(chǎn)等行為，也給監(jiān)管部門帶來了檢查難度，對(duì)公司的戰(zhàn)略決策產(chǎn)生不利的影響，無法對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的支持。由于缺乏真實(shí)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，提供的財(cái)務(wù)報(bào)告就會(huì)與實(shí)際差生偏頗，對(duì)基層的意見和建議，就缺乏判斷依據(jù)，加大內(nèi)部管理的難度。（三）傳統(tǒng)檢查的局限性目前，企業(yè)主要通過業(yè)務(wù)自查和審計(jì)監(jiān)督的形式進(jìn)行規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，但隨著新的業(yè)務(wù)模式不斷出現(xiàn)，傳統(tǒng)檢查更多的是一種被動(dòng)地接受檢查，或者說是一種打地鼠式的檢查。企業(yè)內(nèi)部由于缺乏規(guī)范前端的自查機(jī)制，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中往往會(huì)出現(xiàn)一些問題。盡管各部門對(duì)問題出現(xiàn)后的整改工作都給予了高度的關(guān)注，也給予了積極的回應(yīng)與配合，但對(duì)于問題的根本原因卻很少深入探討，從而無法從源頭上解決問題。內(nèi)部和外部審計(jì)通常都是從會(huì)計(jì)賬簿開始，重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)報(bào)表上，而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表之外的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的相對(duì)較少。二、企業(yè)會(huì)計(jì)檢查面臨的挑戰(zhàn)（一）業(yè)務(wù)流程化、系統(tǒng)化隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)、電子化數(shù)據(jù)的普及，以及大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督面臨著巨大挑戰(zhàn)，急需一套完善的內(nèi)部控制體系。在多數(shù)企業(yè)審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)的問題，其較大原因是由于內(nèi)部控制體系不完善所致，同時(shí)沒有對(duì)業(yè)務(wù)流程的權(quán)限審核，導(dǎo)致權(quán)限分離，這也給了有關(guān)工作人員利用職權(quán)之便，增加違法行為的可能性。所以，公司不但要真正落實(shí)規(guī)章制度，還要建立起一個(gè)與企業(yè)相適應(yīng)的制度管理體系，從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的人去監(jiān)督。（二）檢查人員業(yè)務(wù)能力有待提高會(huì)計(jì)信息的最終價(jià)值是能夠?yàn)槠髽I(yè)的現(xiàn)有所有者和潛在所有者提供一份真實(shí)有價(jià)值的財(cái)務(wù)報(bào)表，這也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)最終目的。在發(fā)生虛假信息的情況下，會(huì)計(jì)人員起到了非常關(guān)鍵的作用，不但要明白業(yè)務(wù)流程，還要熟悉財(cái)務(wù)處理規(guī)范，因此，要從營(yíng)業(yè)前端著手，建立起一套防范機(jī)制，同時(shí)提高檢查技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，注重合規(guī)意識(shí)培養(yǎng)，從會(huì)計(jì)人員入手，提高職業(yè)道德。（三）對(duì)后續(xù)整改落實(shí)重視不足正常情況下，企業(yè)每個(gè)月都要進(jìn)行一次常規(guī)會(huì)計(jì)檢查，在會(huì)計(jì)檢查結(jié)束后，各類虛假問題是否完全糾正，發(fā)現(xiàn)問題是否立行立改，相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人是否嚴(yán)肅追責(zé)，對(duì)問題成因是否深入剖析，對(duì)共性問題是否建立健全制度和長(zhǎng)效機(jī)制等。經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一種只重視檢查而不重視整改的情況等，這些問題后續(xù)跟蹤十分重要。比如，一家企業(yè)在會(huì)計(jì)檢查之后，只把檢查的內(nèi)容和問題寫了下來，但是并沒有做進(jìn)一步的分析來找出問題的本質(zhì)，也沒有提出根本的解決辦法，最后，檢查結(jié)束之后，依然我行我素，下次檢查的時(shí)候，這個(gè)問題依然沒有得到解決。因此，如果不能把責(zé)任落實(shí)到相應(yīng)的人，則很難進(jìn)行后續(xù)的跟蹤和解決，也就不能從這個(gè)問題中得到進(jìn)步。三、現(xiàn)代會(huì)計(jì)檢查的手段和方法在國(guó)有企業(yè)日常財(cái)務(wù)檢查中，一方面，國(guó)有企業(yè)必須任用特定的專職人員，認(rèn)真了解、檢查、監(jiān)督各個(gè)部門的財(cái)務(wù)狀況，精通業(yè)務(wù)發(fā)展全流程，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)往來以及賬目記錄等情況，以實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督與檢查，將國(guó)有企業(yè)發(fā)展過程中存在的隱患和風(fēng)險(xiǎn)扼殺在襁褓之中。另一方面，國(guó)有企業(yè)能夠借助財(cái)務(wù)檢查的手段和方式進(jìn)行有效監(jiān)督，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足和問題，保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高專業(yè)技能企業(yè)要建立轄區(qū)內(nèi)財(cái)務(wù)檢查培訓(xùn)制度，做好各級(jí)培訓(xùn)內(nèi)容的宣貫落地。要借助深入基層一線開展檢查的時(shí)機(jī)，做好對(duì)基層業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)宣貫，并確保培訓(xùn)內(nèi)容能夠入腦入心，取得實(shí)質(zhì)性效果，更好地促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。采取“現(xiàn)場(chǎng)+遠(yuǎn)程”培訓(xùn)方式，強(qiáng)化培訓(xùn)管理，通過現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，以查代培、專題授課、線上（下）業(yè)務(wù)會(huì)審等方法，不斷拓寬財(cái)務(wù)檢查人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、職業(yè)技能；通過視頻培訓(xùn)，組織財(cái)務(wù)檢查人員及時(shí)傳達(dá)制度政策及檢查應(yīng)急事項(xiàng)的安排部署，提高相關(guān)制度及工作安排的貫徹落實(shí)。目前，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則都做出了最新的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)”為基礎(chǔ)，針對(duì)不同業(yè)務(wù)類別，區(qū)分銷售商品、提供服務(wù)、銷售卡票券以及銷售商品和服務(wù)組合，判斷企業(yè)從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人。企業(yè)為主要責(zé)任人的，按照向客戶應(yīng)收或已收的價(jià)款確認(rèn)收入；為代理人的，按照向客戶應(yīng)收或已收的價(jià)款扣除應(yīng)支付第三方價(jià)款后的凈額或者應(yīng)向第三方收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。（二）業(yè)財(cái)配合，提高檢查的效率隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也在不斷增多，如果僅僅依靠財(cái)務(wù)人員一己之力，很難將一項(xiàng)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)檢查工作完美地進(jìn)行下去。因此，進(jìn)行試探性的改革，從過去的以會(huì)計(jì)檢查人員為主導(dǎo)，轉(zhuǎn)變?yōu)橛蓵?huì)計(jì)檢查人員牽頭，有關(guān)崗位及業(yè)務(wù)部門人員組成一個(gè)專項(xiàng)檢查小組一起進(jìn)行工作。在開展具體的會(huì)計(jì)檢查工作的時(shí)候，首先，建立一個(gè)檢查小組，這個(gè)小組的成員包括了會(huì)計(jì)檢查人員和各資金、核算等關(guān)鍵崗位人員，以及各個(gè)專業(yè)線的骨干人員。其次，檢查小組內(nèi)部溝通，根據(jù)自身特長(zhǎng)，制定出一套完整的檢查方案，并本著專業(yè)人做專業(yè)事的原則，讓財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員一起對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行探討，對(duì)檢查的主要內(nèi)容、范圍、重點(diǎn)和方向等方面進(jìn)行規(guī)劃闡述，并需要對(duì)檢查過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)的說明。為了對(duì)檢查監(jiān)督的方式和手段進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)檢查行為進(jìn)行規(guī)范，確保檢查的質(zhì)量，在工作過程中，要對(duì)檢查工作底稿和檢查報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)的記錄和填寫，以檢查實(shí)際情況為依據(jù)，做到邊檢查邊記錄，以保證對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題保留證據(jù)。最后，以檢查的記錄為依據(jù)，對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行整理、總結(jié)，并將其撰寫成檢查報(bào)告，同時(shí)對(duì)檢查信息進(jìn)行反饋并提出意見和建議，最終形成檢查報(bào)告，其目的在于強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到有效控制，會(huì)計(jì)行為得到規(guī)范。（三）運(yùn)用數(shù)據(jù)分析，提高檢查的質(zhì)量目前行之有效的財(cái)務(wù)檢查方法，對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查目的、保障檢查質(zhì)量、減少檢查資源、提升檢查效率將起到很大作用?，F(xiàn)場(chǎng)檢查的方式：檢查、監(jiān)盤、函證、觀察、分析等。財(cái)務(wù)檢查要適應(yīng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化，向科技化和數(shù)據(jù)化發(fā)展，從而降低企業(yè)出現(xiàn)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)運(yùn)用數(shù)據(jù)分析提前獲取舞弊的線索，提高識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的效率和效果。企業(yè)通過報(bào)表數(shù)據(jù)分析，包括實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)、上年同期數(shù)據(jù)的比較，通過查看產(chǎn)品收入清單，分析合同條款和實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式，檢查是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)虛列收支問題、是否存在多列少列收支問題、是否存在代理業(yè)務(wù)全額確認(rèn)收入問題、是否存在跨期列收列支問題、是否存在將商品銷售收入計(jì)入媒體收入少交增值稅問題，以及是否存在開具增值稅發(fā)票選擇的最末級(jí)稅收分類編碼、填寫的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱與實(shí)際不符問題。還可以通過分析用戶欠費(fèi)清單，抽查用戶欠費(fèi)新增、核銷、余額等數(shù)據(jù)以及交易、對(duì)賬明細(xì)，檢查是否存在虛假欠費(fèi)、串戶核銷、虛假還欠等問題。（四）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度科學(xué)、完善、系統(tǒng)的制度是保障企業(yè)各項(xiàng)工作合理實(shí)施的重要手段，通過分析掌握其現(xiàn)行的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方式及企業(yè)未來發(fā)展方向、目標(biāo)而實(shí)施科學(xué)的管理制度。同時(shí)，完善檢查制度，促進(jìn)其科學(xué)化、高效化必然可以改善國(guó)企改革中存在缺乏針對(duì)性的問題，也會(huì)督促職工學(xué)習(xí)，掌握各項(xiàng)規(guī)章制度，使其對(duì)財(cái)務(wù)檢查工作有個(gè)系統(tǒng)全面的認(rèn)識(shí)。各單位要舉一反三，以收支真實(shí)性、合規(guī)性為重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，建立健全事前引導(dǎo)防范、事中審核控制、事后監(jiān)督整改的治理機(jī)制，深入推進(jìn)相關(guān)問題整改。要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)違規(guī)經(jīng)營(yíng)要堅(jiān)決按照制度加大處理處罰力度，對(duì)各類弄虛作假行為形成震懾，確保收支核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合規(guī)、精益。對(duì)于在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的人為增加業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時(shí)與客戶及客戶關(guān)聯(lián)企業(yè)或其指定的供應(yīng)商簽訂合同，實(shí)際由客戶關(guān)聯(lián)企業(yè)或其指定供應(yīng)商提供相關(guān)服務(wù)的，均認(rèn)定為虛構(gòu)交易虛增收入和支出。四、現(xiàn)代會(huì)計(jì)檢查的作用實(shí)施會(huì)計(jì)檢查工作，既能確保國(guó)家法律法規(guī)與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)財(cái)制度的貫徹執(zhí)行，又能進(jìn)一步提高企業(yè)的管理水平、抗風(fēng)險(xiǎn)能力和可持續(xù)發(fā)展能力，同時(shí)也是提升政治覺悟的表現(xiàn)。通過對(duì)郵政企業(yè)會(huì)計(jì)檢查的方法和作用的探討，既可以指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門，對(duì)自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和取得的成就進(jìn)行肯定，又可以督促會(huì)計(jì)人員，讓他們能夠更好地發(fā)揮自己的作用，從而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行持續(xù)提升。（一）增強(qiáng)法制觀念，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律財(cái)務(wù)人員要進(jìn)一步提高政治站位，堅(jiān)決守住“不做假賬”的底線。要充分認(rèn)識(shí)到，任何形式的數(shù)據(jù)造假都是害企害人，尤其是人為“做大”收入規(guī)模，搞弄虛作假，最終將是“竹籃打水一場(chǎng)空”，不僅損害企業(yè)利益，也傷害員工感情，甚至使員工誤入歧途。要堅(jiān)持高質(zhì)量發(fā)展的理念，糾正在政績(jī)觀、發(fā)展導(dǎo)向上存在的偏差，解決在體制機(jī)制、發(fā)展能力、管控手段上存在的短板，拿出更多推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的硬招、實(shí)招。（二）降本增效，做大做強(qiáng)國(guó)有企業(yè)當(dāng)前部分企業(yè)尚未形成關(guān)于財(cái)務(wù)檢查對(duì)企業(yè)管理監(jiān)督作用的意識(shí)，忽視其重要性。其實(shí)，通過會(huì)計(jì)檢查，指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問題，引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)發(fā)展理念，以后在開發(fā)產(chǎn)品和服務(wù)、選擇經(jīng)營(yíng)模式以及進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，要注重平衡投入和產(chǎn)出、風(fēng)險(xiǎn)和收益，不斷提高邊際貢獻(xiàn)率，不得為了收入規(guī)模人為加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金占用，更不得為完成收入指標(biāo)、做大收入規(guī)模動(dòng)歪心思、歪腦筋，弄虛作假，從而保證國(guó)有企業(yè)健康快速發(fā)展。（三）完善內(nèi)部控制，做好問題整改企業(yè)既要堅(jiān)持“邊查邊建”，在整改、問責(zé)的同時(shí)，又要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題梳理總結(jié)，分析體制機(jī)制和制度建設(shè)等深層次原因，進(jìn)一步完善制度、規(guī)范管理、加強(qiáng)管控，形成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制閉環(huán)，建立常態(tài)化的監(jiān)督檢查機(jī)制，督促所屬單位“治已病，防未病”，構(gòu)建常抓不懈、長(zhǎng)期震懾、長(zhǎng)效監(jiān)督的整治機(jī)制。財(cái)務(wù)檢查結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組和被查單位，對(duì)存在問題的單位要采取措施堅(jiān)決進(jìn)行糾正，并限期上報(bào)整改報(bào)告，并對(duì)整改事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤，確保問題得到徹底解決。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)融入業(yè)務(wù)全過程、全流程，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、供應(yīng)商引進(jìn)開始，協(xié)同業(yè)務(wù)部門，根據(jù)相關(guān)合同條款和實(shí)際情況，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、銷售商品和提供