稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避策略探析

前言經(jīng)營主體是市場經(jīng)濟的主要組成部分之一。根據(jù)當(dāng)前的稅收情況，經(jīng)營主體需要在劇烈的市場競爭當(dāng)中對稅收進行合理的規(guī)劃，才可以提高市場份額的占有，并在市場競爭當(dāng)中占據(jù)更大的優(yōu)勢，實現(xiàn)自身的健康長遠發(fā)展。從這些方面來看，稅務(wù)師事務(wù)所的相關(guān)工作開展是非常重要的，也是不可或缺的。其中，因為部分納稅人在一定情況下的業(yè)務(wù)能力和實務(wù)水平有限，所以在涉稅過程中就會存在一定的風(fēng)險，必須要采取更加有效的措施，這也是當(dāng)前稅務(wù)師事務(wù)所進行稅收規(guī)劃的重要基礎(chǔ)，同時也是幫助客戶形成一定風(fēng)險躲避能力的基礎(chǔ)[1]。一、稅務(wù)師事務(wù)所進行稅收籌劃的涉稅風(fēng)險及原因在當(dāng)下的大環(huán)境中，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅務(wù)師事務(wù)所幫助客戶進行稅收代理，不僅可以為新興的產(chǎn)業(yè)提供展業(yè)的契機，也能夠為客戶的發(fā)展提供更好的保障。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)師事務(wù)所在和有需求的客戶達成合作以后，就會成為相關(guān)客戶的代理人，這對于客戶進行稅收管理發(fā)揮著非常重要的作用。在具體的運行過程當(dāng)中，稅務(wù)師事務(wù)所會成為稅收管理人，可以幫助客戶形成更好的稅收意識，而客戶作為納稅人，如無法積極響應(yīng)并配合稅務(wù)師事務(wù)所的工作，就會增加稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)開展風(fēng)險，所以稅務(wù)師事務(wù)所需要積極地敦促客戶落實這些稅收政策并進行依法納稅，如果相對應(yīng)的情況都能夠引起重視，那么就能夠使法律風(fēng)險有效降低[2]。(一)主要涉稅風(fēng)險在現(xiàn)下稅務(wù)師事務(wù)所具體工作的過程當(dāng)中，進行合理的稅收管理是重要的工作內(nèi)容，稅務(wù)師事務(wù)所可以結(jié)合稅收事務(wù)的具體規(guī)劃，在過程當(dāng)中有效躲避相關(guān)的風(fēng)險，并根據(jù)稅收籌劃的根本定義對具體的稅收工作進行更加合理的操作和分析，提前為客戶做好相應(yīng)的稅收管理，幫助客戶促進稅收風(fēng)險的控制和管理。同時，稅務(wù)師事務(wù)所在進行相關(guān)的稅收籌劃工作過程當(dāng)中，會受到經(jīng)濟大環(huán)境的影響，也會受到客戶的管理和人員素養(yǎng)等微觀的環(huán)境影響，在進行稅收籌劃工作過程中，任何一個環(huán)節(jié)或者因素發(fā)生問題，就會引發(fā)一系列的涉稅風(fēng)險[3]。其中，對稅務(wù)師事務(wù)所的稅收籌劃的涉稅風(fēng)險進行分析，就會發(fā)現(xiàn)稅務(wù)師事務(wù)所進行稅收籌劃的涉稅風(fēng)險主要有三類，第一類是經(jīng)濟風(fēng)險，因為我國目前正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的發(fā)展階段，所以我國的經(jīng)濟形勢是在不斷變化的，為了應(yīng)對不同階段的具體形勢的變化，并進一步推動經(jīng)濟的增長，政府部門會對稅收的相關(guān)政策進行不斷的調(diào)整，比如，稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策以及相關(guān)要求等等，如果在稅收籌劃工作過程中稅務(wù)師事務(wù)所對于宏觀經(jīng)濟環(huán)境和政策法規(guī)的認識不全面，并且在工作過程當(dāng)中缺乏風(fēng)險控制的意識，就可能會導(dǎo)致宏觀經(jīng)濟發(fā)展與涉稅事項相脫節(jié)，這不僅會增加客戶的經(jīng)濟負擔(dān)，還可能會引發(fā)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險。第二類是法律風(fēng)險，根據(jù)上文分析，我們可以發(fā)現(xiàn)進行稅收籌劃工作必須要遵循相關(guān)的稅收法律和稅收政策，在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)師事務(wù)所需要對涉稅事項進行不斷的調(diào)整。另外，在具體工作過程當(dāng)中，稅務(wù)師事務(wù)所在進行涉稅籌劃調(diào)整時，可能會出現(xiàn)一些與相關(guān)的稅收政策法規(guī)不相符的問題，從而導(dǎo)致客戶在經(jīng)營活動中出現(xiàn)違反法律規(guī)范的問題，這就需要其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第三類是管理風(fēng)險，因為稅務(wù)師事務(wù)所的相關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所的稅收籌劃人員是客戶公司進行稅收劃工作的開展主體，所以稅務(wù)師事務(wù)所和相關(guān)的稅收籌劃工作人員對于稅收籌劃的管理理念和方法，一定會影響到具體公司開展稅收籌劃的涉稅風(fēng)險，同時，管理問題還是影響稅收籌劃涉稅風(fēng)險的主要因素，如果稅務(wù)師事務(wù)所對于相關(guān)人員的管理不夠有效，且稅收籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)缺乏或者客戶本身制定的稅收籌劃制度不夠合理，都會導(dǎo)致稅務(wù)師事務(wù)所的稅收籌劃工作出現(xiàn)問題，使客戶的發(fā)展和管理無法滿足宏觀經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢，同時也無法滿足稅收的相關(guān)政策法規(guī)要求，使得客戶的稅風(fēng)險增加投入增加，甚至?xí)霈F(xiàn)違法行為[4-5]。(二)涉稅風(fēng)險出現(xiàn)的原因在稅務(wù)師事務(wù)所對客戶進行稅收籌劃的過程中，會出現(xiàn)上述風(fēng)險的原因具體有以下幾種。1.客戶管理人員的籌劃理念相對滯后在進行稅收籌劃工作的過程當(dāng)中，因為部分企業(yè)中一些管理人員對于稅收籌劃不夠重視，所以沒有設(shè)置相關(guān)的崗位去開展專門的稅務(wù)工作，導(dǎo)致客戶就無法更加合理有效地用國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策來降低客戶的稅收負擔(dān)。另外，一些客戶的財務(wù)人員獨立性過低，受到上級領(lǐng)導(dǎo)的影響太大，甚至可能會在上級領(lǐng)導(dǎo)的指示下做出一些違法違規(guī)的行為，比如，為了在短期內(nèi)提升客戶的經(jīng)濟效益，這最終一定會阻礙客戶的長久發(fā)展。2.籌劃信息不充分客戶的稅收籌劃工作和政策法規(guī)息息相關(guān)，此外，還涉及到客戶的財務(wù)管理和客戶的經(jīng)營管理等專業(yè)內(nèi)容，一些客戶的稅收籌劃人員缺乏專業(yè)性，無法全面地了解和掌握稅收籌劃的相關(guān)信息，就會導(dǎo)致在進行稅收籌劃的過程中，對于一些政策法規(guī)的利用不夠到位，以及對于相關(guān)的客戶財務(wù)管理和經(jīng)營管理的制度相對落后，導(dǎo)致最終制定的稅收籌劃方案不夠合理，很難實現(xiàn)稅收籌劃的工作目標，甚至還會面臨涉稅風(fēng)險。3.客戶的工作人員專業(yè)性太低客戶要進行稅收籌劃工作，工作人員必須要有較高的專業(yè)素養(yǎng)，但是在現(xiàn)下的工作當(dāng)中，工作人員的素質(zhì)普遍偏低，這也是導(dǎo)致客戶管理風(fēng)險增加的重要因素之一。因為有一部分客戶的稅收籌劃人員對于客戶的財務(wù)管理和稅務(wù)管理的相關(guān)認知不準確，也不了解稅收籌劃的具體工作要點和方法，就會導(dǎo)致客戶的稅收籌劃工作出現(xiàn)問題，面臨涉稅風(fēng)險[6]。總體來說，客戶在進行稅收籌劃的過程中，選擇將自身的稅收籌劃工作交付給相關(guān)的資質(zhì)齊全的稅務(wù)師事務(wù)所來進行是非常明智的。但是對于一些中小型客戶而言，一方面專門聘請相關(guān)的團隊或者是工作人員是較為復(fù)雜的一項工作，另一方面專業(yè)素質(zhì)過硬的稅務(wù)師成本也是比較高的，這就需要稅務(wù)師事務(wù)所實行有效的策略去進行工作的推進。二、稅務(wù)師事務(wù)所進行稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的具體規(guī)避措施在明確了稅收籌劃涉稅風(fēng)險的具體內(nèi)容以及出現(xiàn)這些風(fēng)險的具體原因之后，稅務(wù)師事務(wù)所就要對客戶的稅收籌劃管理制定相應(yīng)的措施，以此加強客戶的涉稅風(fēng)險管控，并合理開展稅收籌劃，有效降低客戶的稅收，提高客戶的利潤[7]。(一)提高對稅收籌劃的重視程度提高客戶管理層對稅收籌劃的重視程度，主要是為了幫助客戶規(guī)避經(jīng)濟風(fēng)險，當(dāng)客戶進一步提高了對稅收籌劃的重視程度以后，面對自身缺乏專業(yè)管理人員的狀況，最好的方式就是選擇合適的稅務(wù)師事務(wù)所進行合作，由稅務(wù)師事務(wù)所派出相關(guān)的人員對客戶進行稅收籌劃。相關(guān)的工作人員在入住相關(guān)的客戶以后，首先要收集客戶的相關(guān)信息，然后探究問題，加強對客戶的內(nèi)部和外部環(huán)境的管控。事務(wù)所的管理人員對于客戶的風(fēng)險管理工作主要有兩個方面，第一個方面就是在開展稅收籌劃工作的時候，要做好風(fēng)險評估工作，還要出具相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)控報告，明確客戶可能會出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險和概率，必要時做好審計工作，對稅收籌劃的各個事項實施全面的監(jiān)控，確保整個流程和內(nèi)容都符合規(guī)章制度的要求，提高客戶稅收籌劃的合法性[8]。第二方面就是相關(guān)工作人員需要將稅收籌劃工作和客戶的具體業(yè)務(wù)整合起來，滲透到客戶的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中去，并要協(xié)調(diào)處理各項稅收籌劃的影響因素，從而實現(xiàn)更加綜合性的稅收籌劃。市場經(jīng)濟繁榮，納稅人不只是傳統(tǒng)觀念中的企業(yè)，還有參與生產(chǎn)經(jīng)營的村集體經(jīng)濟組織、網(wǎng)紅經(jīng)濟下的自然人等等，制定更加完善的風(fēng)險防控機制，確?？蛻舻亩愂栈I劃的合理性、綜合性以及有效性。(二)合理制定稅收籌劃方案制定更加合理的稅收籌劃方案，主要是為了規(guī)避客戶進行稅收籌劃時的涉稅風(fēng)險，所以必須要對相關(guān)的政策法規(guī)以及客戶所處的內(nèi)外部環(huán)境、財務(wù)管理、經(jīng)營管理等各方面的信息進行全面的收集和整理，為后續(xù)的稅收籌劃方案提供參考[9]。事務(wù)所在開展具體的客戶稅收籌劃方案撰寫之前，需要收集的信息主要有以下三個方面，第一個方面就是要對客戶的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行全面的了解，整理收集客戶的性質(zhì)、組織以及財務(wù)指標、客戶風(fēng)險偏好性等內(nèi)容。第二方面是要對相關(guān)的稅收政策和法規(guī)進行綜合分析，并且要持續(xù)的關(guān)注相關(guān)的政策法規(guī)的立法和修訂狀況，進行針對性的開展稅收籌劃工作。第三方面就是需要加強和稅務(wù)機關(guān)以及當(dāng)?shù)卣畽C關(guān)的交流，事務(wù)所必須要定期和稅務(wù)機關(guān)以及當(dāng)?shù)卣畽C關(guān)的工作人員進行交流，及時了解稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)稅收標準和政府政策，并明確當(dāng)?shù)刎斦蛻粲袩o稅收、企業(yè)成長型、研發(fā)等要求，從而對客戶的稅收籌劃方案進行及時的調(diào)整，有序地開展客戶的稅收籌劃工作，幫助客戶樹立誠信納稅、健康成長的良好形象，從而推動客戶的可持續(xù)發(fā)展。(三)加強稅收籌劃統(tǒng)籌管理加強稅收籌劃統(tǒng)籌管理是為了有效規(guī)避管理風(fēng)險，加強客戶的統(tǒng)籌管理，進一步加強相關(guān)稅收籌劃工作人員的專業(yè)能力培訓(xùn)，以及對客戶內(nèi)部影響以及稅收統(tǒng)籌規(guī)劃各項因素的管理。在進行稅收籌劃制度的制定過程中，稅務(wù)師事務(wù)所的相關(guān)工作人員其實是相對獨立于客戶管理的，所以只需要客戶將相關(guān)的權(quán)利直接劃撥給相關(guān)工作人員，就可以很好地避免稅收籌劃人員受上級的領(lǐng)導(dǎo)影響，出現(xiàn)違規(guī)行為[10]。事務(wù)所也可以和客戶聯(lián)合起來對相關(guān)的稅收籌劃人員的具體工作進行考評制度的設(shè)置，通過此項工作，一方面可以約束相關(guān)工作人員的工作行為，讓工作人員在工作過程當(dāng)中持續(xù)的精進自己的專業(yè)素養(yǎng)，為客戶提供更加優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃方案，有效降低客戶的稅負，提高客戶的效益，另一方面也可以通過獎懲激發(fā)工作人員的工作積極性，更加設(shè)身處地為客戶著想。除此之外，事務(wù)所為了進一步提高工作人員對于相關(guān)客戶的稅收籌劃工作，可以讓事務(wù)所當(dāng)中的優(yōu)秀骨干對相關(guān)的工作人員進行培訓(xùn)，尤其是關(guān)于新出現(xiàn)的各類稅收政策，不僅要進行政策的分析，更要帶領(lǐng)工作人員進行實戰(zhàn)應(yīng)用，進一步強化工作人員在客戶的稅收籌劃過程中對于新的政策的理解，避免客戶的稅收籌劃工作觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。以時下網(wǎng)紅經(jīng)濟為例，是建議客戶成立個人獨資企業(yè)、個體工商戶，還是以自然人為主體進行申報納稅，如何合理合規(guī)地納稅并做到節(jié)稅，這需要綜合考慮分析。三、結(jié)語納稅人通過和相關(guān)的稅務(wù)師事務(wù)所進行合作，能夠有效幫助自身降低稅收負擔(dān)，這意味著市場競爭力的提高，也意味著成本在一定程度上的降低。稅務(wù)師事務(wù)所在