項目1-1納稅籌劃基礎(chǔ)認(rèn)知

項目一稅收籌劃基礎(chǔ)認(rèn)知納稅籌劃概述PART01一、稅收籌劃含義的認(rèn)知二、稅收籌劃特點的認(rèn)知稅收籌劃主要形式的劃分PART02節(jié)稅籌劃是指企業(yè)在不違背法律本身且不違背法律立法精神的前提下，在國家法律及稅收法規(guī)許可并鼓勵的范圍內(nèi)，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，來對各種涉稅事項進(jìn)行策劃和安排，通過減輕稅負(fù)來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。節(jié)稅籌劃是在企業(yè)不違背法律本身且不違背法律立法精神的前提下進(jìn)行的，籌劃活動本身及其后果與稅法的本意相一致，這有利于加強(qiáng)稅法的地位，從而使政府更加有效地利用稅法來進(jìn)行宏觀調(diào)控，是政府提倡的行為。一、節(jié)稅籌劃避稅籌劃強(qiáng)調(diào)的是不違背法律本身但違背了法律立法精神，是指企業(yè)利用法律的空白、漏洞或缺陷，來對各種涉稅事項進(jìn)行策劃和安排，通過規(guī)避稅收來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。避稅籌劃不違背法律本身，但違背了法律立法精神，遵循“法無明文不為罪”的原則，當(dāng)然不符合政府的政策導(dǎo)向和意圖，是政府所不提倡的。二、避稅籌劃稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價格的調(diào)整和變動，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。典型的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是在商品流通過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)者。這便導(dǎo)致納稅人和負(fù)稅人分離，納稅人是法律意義上的納稅主體，負(fù)稅人（購買者或供應(yīng)者）是經(jīng)濟(jì)上的承擔(dān)主體，而國家的稅收收入并不受到影響，因此政府對此一般持中立態(tài)度。三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃涉稅零風(fēng)險籌劃是指企業(yè)通過努力來做到會計賬目清楚，會計核算健全，納稅申報正確，業(yè)務(wù)流程規(guī)范、合理，繳納稅款及時、足額，使其一般不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面是處在幾乎零風(fēng)險的狀態(tài)中，或者是處在風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)中。涉稅零風(fēng)險籌劃雖然不能為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)利益的增加額，但卻能夠為企業(yè)創(chuàng)造出一定的間接經(jīng)濟(jì)利益。涉稅零風(fēng)險籌劃有利于形成良好的稅收征納環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會和諧發(fā)展，因此政府對此是鼓勵的。四、涉稅零風(fēng)險籌劃稅收籌劃與偷（逃）稅、抗稅、騙稅的界定PART03偷（逃）稅是指納稅人采取偽造、變造、隱藏、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出，不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。騙稅是指納稅人以假報出口，騙取國家出口退稅款的行為。一、偷（逃）稅、抗稅、騙稅含義的認(rèn)知二、偷（逃）稅、抗稅、騙稅與稅收籌劃的區(qū)別3.承擔(dān)責(zé)任不同4.政府的態(tài)度不同1.性質(zhì)不同2.使用的手段不同三、相關(guān)概念之間的比較稅收籌劃成本與收益的分析PART04稅收籌劃成本是指因企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃而失去或放棄的資源。稅收籌劃成本包括以下幾個方面內(nèi)容：1.制定和執(zhí)行稅收籌劃方案而新增的成本稅收籌劃方案的制定和執(zhí)行成本是指稅收籌劃方案的在制定和執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的支出。2.因進(jìn)行稅收籌劃而新增的納稅成本納稅成本是指納稅人在納稅過程中所發(fā)生的直接或間接費(fèi)用，包括經(jīng)濟(jì)、時間等方面的損失。3.稅收籌劃的心理成本心理成本是指與納稅人因擔(dān)心稅收籌劃失敗而產(chǎn)生的焦慮相關(guān)的損失。一、稅收籌劃成本的認(rèn)知4.稅收籌劃的機(jī)會成本稅收籌劃的機(jī)會成本，也就是稅收籌劃的隱性成本，是指納稅人由于采用擬訂的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益。5.稅收籌劃的風(fēng)險成本稅收籌劃的風(fēng)險成本是指由于稅收籌劃風(fēng)險的存在而發(fā)生的成本。6.稅收籌劃的非稅成本稅收籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┒愂栈I劃所產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟(jì)行為的經(jīng)濟(jì)后果，它是一個內(nèi)涵豐富的概念，有可量化的內(nèi)容，也有不能量化的內(nèi)容。稅收籌劃收益指因企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃而獲得的各種利益。稅收籌劃收益包括以下幾個方面內(nèi)容：1.因進(jìn)行稅收籌劃而新增的收入2.因進(jìn)行稅收籌劃而減少的納稅成本3.因進(jìn)行稅收籌劃而新增的貨幣時間價值4.由于涉稅零風(fēng)險籌劃而帶給企業(yè)的利益5.由于稅收籌劃提高了企業(yè)整體管理水平和核算水平而使企業(yè)增加的收益二、稅收籌劃收益的認(rèn)知稅收籌劃的“成本與收益分析法”，是指在稅收籌劃方案的制定和執(zhí)行過程中，要比較稅收籌劃方案帶來的收益與其耗費(fèi)的成本，只有稅收籌劃方案的成本小于取得的收益時，該稅收籌劃方案才是可行的，反之，不可行。在進(jìn)行成本收益分析時，可以把能夠量化的稅收籌劃成本和收益進(jìn)行折算，然后進(jìn)行大致比較，具體步驟如下：1.確定比較期限。2.將稅收籌劃成本折現(xiàn)。3.將稅收籌劃收益折現(xiàn)。4.比較成本和收益值的大小。三、稅收籌劃成本與收益分析法的應(yīng)用三、稅收籌劃成本與收益分析法的應(yīng)用三、稅收籌劃成本與收益分析法的應(yīng)用稅收籌劃目標(biāo)的分析PART05厚德博學(xué)崇實去浮一、稅收籌劃目標(biāo)種類的認(rèn)知企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)注意稅收籌劃目標(biāo)相互之間的聯(lián)系。企業(yè)價值最大化目標(biāo)是稅收籌劃中的最高目標(biāo)，是企業(yè)長期發(fā)展必須關(guān)注的目標(biāo)，在很多時候應(yīng)該包含其他幾個目標(biāo)。在具體的稅收籌劃中，如果企業(yè)在實現(xiàn)其它幾個目標(biāo)的過程中違背了企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，那么也就違背了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，該項稅收籌劃方案應(yīng)該進(jìn)行修