商品流通企業(yè)財務管理制度樣本

商品流通公司財務制度第一章總則第一條為了適應社會主義市場經(jīng)濟需要，規(guī)范商品流通公司財務行為，增進商品流通公司公平競爭，依照《公司財務通則》制定本制度。

第二條本制度合用於在中華人民共和國境內從事商品流通活動獨立核算所有公司（如下簡稱公司）。涉及各種經(jīng)濟性質和組織形式商業(yè)、糧食、外貿、供銷合伙社、圖書發(fā)行、物資供銷公司以及以從事商品流通活動為主營業(yè)務其她公司。

第三條公司應當在辦理工商登記之日起３０日內，向主管財政機關提交批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文本復印件。

公司發(fā)生遷移、合并、分立以及其她變更事項，應當在依法辦理變更手續(xù)后３０日內，向主管財政機關提交變更文獻復制件。公司終結清算后，應向主管財政機關提供注銷手續(xù)復制件。

第四條公司應當建立健全內部財務管理制度，做好財務管理基本工作，如實反映財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者權益，并接受主管財政機關監(jiān)督檢查。

第五條公司財務部門應履行財務管理職責，做好各項財務收支預測、籌劃、控制、核算、分析和考核工作，有效運用公司各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。第二章資金管理第六條公司設立時必要有法定資本金。法定資本金即注冊資金，涉及國家、法人個人和外商等投入資本金。

國家資本金為有權代表國家投資部門或機構以國有資產(chǎn)投入形成資本金。

法人資本金為其她法人單位以其依法可以支配資產(chǎn)投入公司形成資本金。

個人資本金為社會個人或本公司職工以其合法財產(chǎn)投入公司形成資本金。

外商資本金為國外投資者以及國內香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入資本金。

第七條公司依照國家法律法規(guī)規(guī)定，可以采用吸取貨幣資金、實物和無形資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式籌集資本金。

公司資本金可以一次或分期籌集。一次籌集，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月內籌足；分期籌集，第一次籌集資金不得低於投資者認繳出資１５％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內繳清。

由於投資者在出資過程中違約，致使公司無法按期足額籌集資本金，公司應當依法追究投資者違約責任。

第八條公司籌集資本金應當符合下列規(guī)定：

以無形資產(chǎn)（不涉及土地使用權）投資，其所占比例普通不得超過注冊資金２０％。因狀況特殊，需超過２０％，應由中華人民共和國注冊會計師驗資并經(jīng)工商行政管理部門審查批準，但最高不得超過注冊資金３０％。

公司不得吸取投資者已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)出資。

第九條公司籌集資本金應當聘請中華人民共和國注冊會計師驗資，出具驗資報告。

第十條公司對資本金依法享有經(jīng)營權，可用於流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其她資產(chǎn)占用和對外投資等。

第十一條在經(jīng)營期內，投資者對其投入公司資本金，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。中外合伙公司按合同中商定在合伙期內一方先行收回投資，必要按照法律規(guī)定或合同商定承擔公司債務責任。在繳納所得稅前收回投資，須報經(jīng)主管部門財政機關審批。

第十二條公司投資者對公司凈資產(chǎn)所有權即為所有者權益，涉及資本金、

公積金、未分派利潤等。

投資者對公司凈資產(chǎn)按其出資比例或合同、合同規(guī)定享有所有權并分享利潤和分擔風險及虧損。

第十三條公司公積金涉及資本公積金和盈余公積金。

資本公積金涉及：在籌集資本金過程中，投資者繳付出資額超過其認繳資本金差額，涉及股份有限公司發(fā)行股票溢價凈收入及可轉換為股本溢價凈收入等；資本金匯率折算差額；公司因分立、合并、變更和投資時資產(chǎn)評估或者合同、合同商定資產(chǎn)價值與原帳面凈值差額；接受捐贈鈔票、其她資產(chǎn)以及按國家規(guī)定應計入資本公積金其她款項。

盈余公積金涉及公司從稅后利潤中提取法定盈余公積金和任意盈余公積金等。

資本公積金按照法定程序轉增資本金。盈余公積金按規(guī)定可用於彌補公司虧損，也可轉增資本金。盈余公積金轉增資本金后留存公司某些以不少於注冊資金２５％為限。法律法規(guī)另有規(guī)定從其規(guī)定。

第十四條公司負債涉及長期負債和流動負債。

（一）長期負債是指償還期限在１年或超過１年一種營業(yè)周期以上債務，涉及長期借款、應付長期債券、應付長期款項等。

（二）流動負債是指在１年內或超過１年一種營業(yè)周期內償還債務，涉及短期借款、應付票據(jù)、應付短期債券、應付帳款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、預提費用、其她應付款等。

第十五條各項長期負債和流動負債均應按實際發(fā)生額核算。已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額尚未擬定負債，應當依照關于憑證合理預測，待實際數(shù)額擬定后再行調節(jié)。

第十六條長期負債應計利息支出，籌建期間，計入開辦費；經(jīng)營期間，計入財務費用；清算期間，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)關于利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)價值。

流動負債應計利息支出，計入財務費用。第三章流動資產(chǎn)第十七條流動資產(chǎn)涉及鈔票、各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

第十八條公司應當建立健全鈔票及各種存款內部控制制度。鈔票收入做到日清月結，保證鈔票帳面余額與庫存金額核對相符，銀行存款與銀行對帳單金額核對相符。

第十九條應收及預付款項涉及應收票據(jù)、應收帳款、預付貨款、待攤費用、應收政策性補貼、其她應收款項等。

應收及預付款項應當按實際發(fā)生額計價。其中，應收票據(jù)按照面值計價，發(fā)生貼現(xiàn)利息支出，計入財務費用。

第二十條公司可按月預提壞帳準備金，於年度終了再按年末應收帳款余額３━５‰清算，計入當期費用。未提壞帳準備金公司，發(fā)生壞帳損失，據(jù)實計入當期費用。

公司當年發(fā)生壞帳損失，超過上一年計提壞帳準備金某些，計入當期費用；少於上一年計提壞帳準備金某些和收回已核銷壞帳時，沖減當期費用。

壞帳準備金詳細提取比例，由公司依照預測浮現(xiàn)壞帳狀況在規(guī)定范疇內自定。

第二十一條存貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷售、耗用而儲備商品、材料物資、低值易耗品、包裝物等。公司委托其她單位代銷、儲備或加工商品、材料物資等視為公司存貨；公司代其她單位銷售、儲備或加工商品、材料物資等不作為公司存貨。存貨按下列原則計價：

購入，商品按獲得時實際成本即商品進價成本計價；材料物資、低值易耗品、包裝物等按原始進價加由公司承擔可直接認定運雜費等計價；

自制，按照制造過程中各項實際凈支出計價；

委托外單位加工，按照實際耗用原材料或半成品加運送費、裝卸費、保險費、加工費、繳納稅金以及扣除加工過程中關于收入后計價；

投資者投入，按照評估確認價值或合同、合同商定價值計價；

盤盈，按照同類存貨實際成本計價；沒有同類存貨，按照市價計價；

接受捐贈，按照發(fā)票、報關單等所列金額加公司承擔運送費、保險費、繳納稅金等計價；無發(fā)票帳單，按照關于合同或按市價計價。

各種存貨銷售或領用時，公司可分別選用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法、毛利率法等擬定其成本。公司可依照存貨特點，選用不同計價辦法，同一種存貨計價辦法一經(jīng)擬定，年度內不得隨意變更。

第二十二條存貨應當定期或不定期盤點，年度終了前必要進行一次全面盤點清查。對於盤盈、盤虧及毀損、報廢存貨應及時查明因素，分別狀況解決：盤盈存貨，沖減管理費用；盤虧和毀損存貨，扣除過錯人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用；存貨毀損屬於非常損失某些，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

第二十三條公司可按月預提商品削價準備金，年末再按庫存商品余額３━５‰清算，計入當期商品銷售成本。

商品削價準備金專項用於彌補商品削價損失（指商品銷價低於進價損失）。使用時作抵扣削價商品進價解決。第四章固定資產(chǎn)第二十四條公司固定資產(chǎn)是指有效期限在１年以上房屋、建筑物、機器、機器、設備、器具、工具等；不屬於經(jīng)營主管設備物品，單位價值在２０００元以上，并且有效期限超過２年，也應作為固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)應劃分經(jīng)營性與非經(jīng)營性分別核算。

第二十五條公司固定資產(chǎn)計價：

購入固定資產(chǎn)，以購入價加由公司承擔運送、裝卸、安裝、調試、保險等費用計價，國外購入還涉及進口稅金。

自制、自建固定資產(chǎn)，應按建造過程中實際凈支出計價。

在原有固定資產(chǎn)基本上進行改建、擴建，按固定資產(chǎn)原值，加上改擴建發(fā)生實際凈支出計價。

投資者投入固定資產(chǎn)，按評估確認價值或按合同、合同商定價格計價。

以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，按租賃合同規(guī)定價款加公司承擔運送、裝卸、保險等費用計價。

接受捐贈、從境外調入或引進固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)擬定金額加上由公司承擔運送費、保險費、安裝調試費、繳納稅金等計價；無所附單據(jù)，按照同類固定資產(chǎn)市場價格計價。

盤盈固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)重置完全價值計價。

公司購建固定資產(chǎn)交納固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。

公司可依法對固定資產(chǎn)進行有償轉讓、出租、變賣、抵押借款、對外投資。公司兼并、投資、變賣、租賃、清算時，固定資產(chǎn)應依法進行評估。

第二十六條在建工程支出是指為購建固定資產(chǎn)或對固定資產(chǎn)進行技術改造在尚未交付使用前發(fā)生支出，涉及工程設備、材料等專用物資、預付工程價款、未竣工程支出等。在建工程支出按實際成本計價。

雖已交付使用但尚未辦理竣工決算工程，估價轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按決算數(shù)調節(jié)原估價和已提折舊。

在建工程竣工此前因試營業(yè)發(fā)生營業(yè)收支，計入當期損益。

第二十七條公司在建工程發(fā)生報廢或毀損，在扣除殘料價值和過錯人或保險公司賠款后凈損失，計入未竣工程支出。單項工程報廢或毀損凈損失，在籌建期間發(fā)生，計入開辦費；在投入使用后發(fā)生計入營業(yè)外支出。

第二十八條公司下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用機器、儀器儀表、運送工具；季節(jié)性停用、修理停用設備；融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不提折舊：未使用、不需用機器設備；以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)；在建工程項目交付使用此前固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊其她固定資產(chǎn)。

第二十九條固定資產(chǎn)折舊辦法普通應采用平均年限法，即直線法或工作量法。商品檢測設備、電子計算機及經(jīng)財政部批準某些設備也可選用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。

公司應在固定資產(chǎn)折舊年限表（附后）基本上制定詳細固定資產(chǎn)目錄和折舊年限。

第三十條固定資產(chǎn)應提折舊額普通按照固定資產(chǎn)原值、預測殘值率和分類年折舊率計算。固定資產(chǎn)預測殘值率為固定資產(chǎn)原值３━５％。法律法規(guī)另有規(guī)定從其規(guī)定。

（一）平均年限法固定資產(chǎn)折舊率和折舊額計算辦法：

１━預測凈殘值率

年折舊率＝━━━━━━━━━×１００％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

（二）工作量法固定資產(chǎn)折舊額計算辦法：

１．按照行駛里程計算折舊：

原值×（１━預測殘值率）

單位里程折舊額＝━━━━━━━━━━━━━

總行駛里程

２．按照工作小時計算折舊：

原值（１━預測殘值率）

每工作小時折舊額＝━━━━━━━━━━━━━

總工作小時

３．按照臺班計算折舊：

原值（１━預測殘值率）

每臺班折舊額＝━━━━━━━━━━━━━

總工作臺班數(shù)

（三）雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)折舊率和折舊額計算辦法：

２

年折舊率＝━━━━━━×１００％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)，應當在固定資產(chǎn)折舊年限到期此前２年內，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。

（四）年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊率和折舊額計算辦法：

折舊年限━已使用年數(shù)

年折舊率＝━━━━━━━━━━━━━━━×１００％

折舊年限×（折舊年限＋１）÷２

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值━預測凈殘值）月折舊率

固定資產(chǎn)折舊辦法和折舊年限一經(jīng)擬定，不得隨意變更。

第三十一條固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份次月起，按月計提。停止使用固定資產(chǎn)，從停用月份次月起，停止計提。

第三十二條公司要定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查，年度終了前必要進行一次全面盤點清查。

固定資產(chǎn)有償轉讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費用后凈收入與其帳面凈值（固定資產(chǎn)原值減合計折舊）差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。毀損、報廢損失較大，可分期攤銷，攤銷期限不得超過２年。第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其她資產(chǎn)第三十三條公司無形資產(chǎn)涉及專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十四條無形資產(chǎn)按下列原則計價：

投資者作為資本金或合伙條件投入無形資產(chǎn)，按評估確認或合同、合同及公司申請書商定金額計價。

購入無形資產(chǎn)，按實際支付價款計價。

自行開發(fā)按法律程序承認無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中發(fā)生實際凈支出計價。

接受捐贈、從境外引進無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照市場同類無形資產(chǎn)價格經(jīng)評預計價。

無形資產(chǎn)在計價時，須備詳細資料，涉及所有權或使用權證書復制件、作價根據(jù)和原則等。其中非專利技術、商譽計價，應經(jīng)法定評估機構評估擬定。商譽只有在公司合并或接受商譽投資時才干評預計價。

第三十五條無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照國家法律法規(guī)、有效合同、合同或公司申請書規(guī)定期限及有效使用年限分期攤銷。有效使用年限按下列原則擬定：

法律法規(guī)、合同或公司申請書分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限，按照法定有效期限與合同或公司申請書規(guī)定使用年限孰短原則擬定。

法律法規(guī)無規(guī)定有效期限，公司合同或公司申請書中規(guī)定使用年限，按照合同或公司申請書規(guī)定使用年限擬定。

法律法規(guī)、合同或公司申請書均未規(guī)定法定有效期限或使用年限，按預測有效期限擬定。

有效期限難以預測，按照不少於１０年期限擬定。

第三十六條公司轉讓或出售無形資產(chǎn)獲得凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入公司其她業(yè)務收入。

第三十七條遞延資產(chǎn)涉及開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝璜凈支出等。開辦費是指公司在籌建期間發(fā)生費用，涉及在籌建期間人員工資、培訓費、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本匯兌凈損失、利息等支出。

公司籌建期間下列費用不得列入開辦費：應當由投資者承擔費用；為獲得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生支出；籌建期間應當計入工程成本利息支出等。

開辦費自投產(chǎn)營業(yè)之日起分期攤入管理費用，攤銷期不得短於５年。

以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短原則分期攤銷。

固定資產(chǎn)裝修、裝璜凈支出按裝修、裝璜后固定資產(chǎn)耐用年限分期攤銷。

第三十八條其她資產(chǎn)涉及特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、國外凍結財產(chǎn)、待解決財產(chǎn)等。

特準儲備物資是指有專門用途、不參加生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)國家批準特種物資。第六章對外投資第三十九條對外投資指公司依照國家法律法規(guī)規(guī)定，在境內外以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)向其她單位投資或者購買其她單位股票、債券等有價證券。對外投資分為長期投資和短期投資。

長期投資涉及公司向其她單位投出在１年以上資金和持有在１年內不準備變現(xiàn)各種有價證券。

短期投資涉及公司購入期限在１年以內可以隨時變現(xiàn)各種有價證券以及不超過１年其她投資。

第四十條公司應當在保證能及時足額向國家繳納各種稅利和國家專項資金專項運用前提下對外投資，但下列資產(chǎn)不得用於對外投資：國家指令經(jīng)營或專項儲備物資；申領進出口允許證、配額；其她按國家規(guī)定不得用於投資資產(chǎn)。

第四十一條公司對外投資，按下列原則計價：

以貨幣資金向其她單位投資，按實際支付金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)向其她單位投資，按投出時合同、合同商定價值或者評估確認金額計價。資產(chǎn)評估確認價值與帳面凈值差額，計入資本公積金。

公司認購股票，按實際支付款項計價。實際支付款項涉及已宣布發(fā)放股利，按實際支付款項扣除應收股利后差額計價。

公司購入債券溢價或折價差額，即實際支付款項扣除應計利息后與債券面值差額，在債券存續(xù)期內分期計入投資損益或投資損失。

公司以自有外匯投資，應按劃撥外匯日國家外匯調劑市場實際價格作價。自有外匯投資作價與帳面價值差額列入當期損益（以購入外匯投資應扣除原待轉外匯價差）。

第四十二條公司以補償貿易方式從國外引進設備和技術作價投資，所作價格與引進價格差額，計入資本公積金。以分享產(chǎn)品用於償還引進設備價款，按實際發(fā)生額計入出口銷售收入。

第四十三條公司以聯(lián)營方式對外投資，必要與聯(lián)營方訂立合同或合同。公司（不涉及私營公司）向境外投資，不得以私人名義注冊公司或購買房地產(chǎn)和開設帳戶，特殊狀況需以私人名義進行，必要經(jīng)投資公司董事會批準，辦理“股份聲明書”、“委托代理聲明書”、“股權轉讓書”等具備法律效力產(chǎn)權歸屬手續(xù)。

第四十四條公司對外投資沒有控制權，采用成本法核算；擁有控制權，采用權益法核算。

采用權益法核算，被投資單位所有者權益變動時，公司要按其所占比例調節(jié)長期投資。公司收到分來投資收益時，應相應減少長期投資。

第四十五條公司集團核心公司在實現(xiàn)與緊密層公司財務從屬關系統(tǒng)一過程中，如采用投資入股并實行控股，要采用購買法合并緊密層公司產(chǎn)權和損益；如采用成建制劃轉財務關系進行合并，要采用股權結合法合并緊密層公司產(chǎn)權和損益。

第四十六條公司對外投資分回利潤、股利、債券利息等計入投資收益，并入公司利潤總額。

公司對外投資到期收回或半途轉讓對外投資實收款項；與投出時帳面凈值之間差額，計入投資收益或投資損失，按規(guī)定應繳納營業(yè)稅股票買賣等投資收益在納稅后并入投資收益。

公司對外投資分享產(chǎn)品，應按購銷關系照價付款；如以分享產(chǎn)品抵作投資分利，應按分享產(chǎn)品同類商品市價或其銷售收入計入投資收益。第七章成本和費用第四十七條公司成本和費用指公司在經(jīng)營活動中發(fā)生與經(jīng)營活動關于支出。涉及商品進價成本和為經(jīng)營商品或提供勞務而發(fā)生商品流通費。

第四十八條公司商品進價成本分為國內購進商品進價成本和國外購進商品進價成本。

（一）國內購進商品進價成本涉及國內購進商品原始進價和購入環(huán)節(jié)繳納稅金。稅金是指公司收購不含稅農副產(chǎn)品時支付稅金。出口商品退稅款抵扣當期出口銷售商品進價成本。

（二）國外購進商品進價成本是指進口商品在到達目港口此前發(fā)生各種支出。涉及：

１．進價。即進口商品按對外承付貨款日國家外匯牌價結算到岸價（Ｃ．Ｉ．Ｆ）。如進口合同價格不是到岸價，在商品到達目港口此前由公司以外匯支付運費、保險費、傭金等，加入進價。

２．進口稅金。即商品進口報關時應繳納稅金，涉及進口關稅、進口產(chǎn)品稅或增值稅。

３．購進外匯價差。即公司以購入外匯或有償使用政府留成外匯用於進口，按規(guī)定結轉待轉外匯價差。

４．委托其她單位代理進口還涉及支付給受托單位關于費用。

公司購進商品發(fā)生購進折扣、退回和折讓及購進商品發(fā)生經(jīng)確認索賠收入沖減商品進價成本。發(fā)生能直接認定出口傭金調節(jié)商品進價成本。

第四十九條公司商品流通費涉及經(jīng)營費用、管理費用和財務費用。

第五十條經(jīng)營費用是指公司在整個經(jīng)營環(huán)節(jié)所發(fā)生各種費用，涉及由公司承擔運送費、裝卸費、整頓費、包裝費、保險費、差旅費、展覽費、保管費、檢查費、中轉費、勞務手續(xù)費、廣告費、商品損耗、進出口商品合計傭金、經(jīng)營人員工資及福利費等。

第五十一條管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織商品經(jīng)營活動而發(fā)生各項費用，涉及由公司統(tǒng)一承擔管理人員工資及職工福利費、職工待業(yè)保險費、業(yè)務招待費、技術開發(fā)費、董事會會費、工會經(jīng)費、職工教誨經(jīng)費、勞動保險費、涉外費、租賃費、征詢費、訴訟費、商標注冊費、技術轉讓費、低值易耗品攤銷、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷（不含自行開發(fā)無形資產(chǎn)）、修理費、開辦費攤銷、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、審計費、壞帳準備金等。其中：

（一）業(yè)務招待費是指公司為業(yè)務經(jīng)營合理需要而支付費用。業(yè)務招待費在如下范疇內據(jù)實開支：

全年營業(yè)收入在１５００萬元（不含１５００萬元）如下，不超過年營業(yè)收入５‰；全年營業(yè)收入在１５００萬元━５０００萬元（不含５０００萬元）某些，不得超過營業(yè)收入３‰；全年營業(yè)收入在５０００萬元━１億元（不含１億元）某些，不得超過營業(yè)收入２‰；全年營業(yè)收入在１億元以上某些，不得超過營業(yè)收入１‰。

（二）工會經(jīng)費指按職工工資總額２％計提撥交工會經(jīng)費。

（三）職工教誨經(jīng)費指公司為職工學習先進技術和提高文化水平而支付費用，按職工工資總額１．５％計提。

（四）職工福利費按職工工資總額１４％提取。國家另有規(guī)定，從其規(guī)定。

（五）低值易耗品攤銷原則上實行一次性攤銷辦法，數(shù)額較大可實行分期攤銷法。

（六）公司發(fā)生修理費用普通計入當期管理費用，固定資產(chǎn)修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大，可以采用待攤或預提辦法。實行待攤辦法，發(fā)生修理費用在２年內平均攤銷；實行預提辦法，預提修理費用列入當期管理費用，發(fā)生修理費用從預提費用中列支，局限性某些列入當期管理費用，超過某些沖減當期

管理費用。一種公司只能采用一種辦法。

（七）訴訟費是指公司因起訴或應折而發(fā)生各項費用。

（八）技術開發(fā)費是指公司研究開發(fā)新技術等而發(fā)生各項費用。

（九）董事會會費是指公司最高權力機構及其成員為履行職能而發(fā)生各項費用，涉及差旅費、會議費等。

（十）勞動保險費是指離退休職工離退休金、價格補貼、醫(yī)藥費、易地安家補貼費、職工退職金、憮恤費、按規(guī)定支付給離休職工各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法公司按規(guī)定提取退休統(tǒng)籌基金。

（十一）審計費是指公司聘請中華人民共和國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生各項費用。

第五十二條財務費用是指公司為籌集資金而發(fā)生各項費用，涉及公司經(jīng)營期間發(fā)生利息凈支出、外匯調劑手續(xù)費、加息、支付金融機構手續(xù)費籌。

公司發(fā)行可轉換債券，在轉換為股本之前只付利息；在轉換成股本之后，只付股利，不再計付利息。

第五十三條下列支出不得列入成本、費用：為購買、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其她資產(chǎn)發(fā)生支出；對外投資支出；贊助和捐贈支出；支付補償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收財產(chǎn)；國家規(guī)定不得列入成本、費用其她支出。第八章營業(yè)收入、利潤及其分派第五十四條營業(yè)收入是指公司從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所獲得各項收入，涉及營業(yè)務收入和其她業(yè)務收入。

公司普通應當在發(fā)出商品、提供勞務時收訖價款或獲得收款貨款憑證后確以為營業(yè)收入實現(xiàn)。

第五十五條公司主營業(yè)務收入是指屬於公司從事商品流通活動所獲得各種收入，涉及商品銷售收入、代購代銷業(yè)務收入等。

代購代銷業(yè)務收入是指代購代銷商品手續(xù)費收入。代購代銷商品關于直接費用，依照合同或合同向委托方收取；定額結算費用差額或者預收費用與實際支付費用差額中無法辨認某些，計入代購代銷業(yè)務收入。

第五十六條商品銷售收入按下列原則確認：

采用直接受款方式銷售，以貨款已經(jīng)收到或獲得收取貨款憑證、發(fā)票帳單和提貨單已交給購貨方（無論商品與否發(fā)出）作為銷售收入實現(xiàn)。

采用分期付款方式銷售，以本期收到價款或以合同商定本期應收款日期作為本期銷售收入實現(xiàn)。

預收貨款，銷售商品時作為銷售收入實現(xiàn)。

采用托收承付和委托銀行收款結算方式銷售，以商品已經(jīng)發(fā)出并辦妥托罷手續(xù)作為銷售收入實現(xiàn)。

采用委托其她單位代銷，以代銷商品已經(jīng)售出，并收到代銷單位代銷清單后，作為銷售收入實現(xiàn)。

出口商品銷售。出口商品銷售陸運以獲得承運貨品收據(jù)或鐵路聯(lián)運運單、海運以獲得出口裝船提單、空運以獲得運單并向銀行辦理交單作為銷售收入實現(xiàn)。出口商品銷售價格一律以離岸價（Ｆ．Ｏ．Ｂ）為準。如果出口合同擬定價格不是離岸價，在出口商品離岸后來支付運費、保險費、傭金，沖減出口銷售收入。收到傭金，增長當期出口銷售收入。

進口商品銷售。進口商品直接銷售某些：實行貨到結算，在貨船到達國內港口獲得船舶到港告知向訂貨單位開出結算憑證后（陸運、空運結算辦法同海運）作為銷售收入實現(xiàn)；實行單到結算，憑國外帳單向訂貨單位開出結算憑證后作為銷售收入實現(xiàn)；轉入庫存后來銷售某些，比照本條第二至六款規(guī)定執(zhí)行。

第五十七條公司銷售商品發(fā)生銷售折讓、退回和折扣支出，相應沖減當期銷售收入。發(fā)生出口傭金調節(jié)當期銷售收入。

銷售商品發(fā)生已經(jīng)確認索賠款，如對供貨方有索賠權，沖減銷售收入；如對供貨方無索賠權，計入營業(yè)外支出。

第五十八條公司利潤總額涉及營業(yè)利潤、投資凈收益、匯兌損益、營業(yè)外收支凈額以及國家補貼收入等。

公司按規(guī)定獲得減免稅退回稅金也并入利潤總額。

第五十九條營業(yè)利潤涉及主營業(yè)務利潤和其她業(yè)務利潤。

（一）主營業(yè)務利潤是指主營業(yè)務收入扣除商品進價成本、經(jīng)營費用、管理費用、財務費用和營業(yè)稅金及附加后凈額。

（二）其她業(yè)務利潤是指公司其她業(yè)務收入減其她業(yè)務支出和其她業(yè)務繳納稅金后凈額。

公司其她業(yè)務收入是指公司從事商品流通以外生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得各種收入，涉及公司發(fā)生材料物資銷售收入、出租固定資產(chǎn)收入、無形資產(chǎn)轉讓收入、廢舊物資出售收入、下腳料出售收入、儲運業(yè)務收入、出租出借包裝物業(yè)務收入等。

其她業(yè)務支出為公司從事其她業(yè)務活動所發(fā)生關于成本和費用支出。

第六十條投資凈收益是指公司投資收益減投資損失后凈額。

投資收益是指公司對外投資分回利潤、股利和債券利息以及公司對外投資到期收回或半途轉讓獲得款項高於實際投資數(shù)額或帳面凈值差額等。

投資損失是指公司投資到期收回或半途轉讓獲得款項低於實際投資額或帳面凈值差額等。

第六十一條匯兌損益是指公司在經(jīng)營過程中開展外幣業(yè)務，不同外幣折算發(fā)生價差以及匯率變動發(fā)生折合為記帳本位幣差額。外幣業(yè)務較少公司，也可將匯兌損益并入財務費用核算。

第六十二條營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后凈額。

營業(yè)外收入涉及固定資產(chǎn)盤虧和變賣收益、罰款收入、的確無法支付按規(guī)定轉作營業(yè)外收入應付款項、物資及鈔票溢余收入、援外收入等。

營業(yè)外支出涉及固定資產(chǎn)盤虧或變賣損失、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)因自然災害等導致非正常損失（扣除保險公司補償款后）、公司非季節(jié)性停工損失、技術學校經(jīng)費、援外費用支出、補償金、違約金、公益救濟性捐贈等。

第六十三條國家補貼收入是指公司按國家規(guī)定經(jīng)營某類商品獲得補貼，涉及國家財政撥補專項儲備商品、特準儲備物資、暫時儲備商品補貼以及其她補貼收入。

第六十四條公司發(fā)生年度虧損，可以用下一年度利潤彌補；下一年度利潤局限性彌補，可以在５年內延續(xù)彌補；５年內局限性彌補，應當用稅后利潤彌補。公司發(fā)生年度虧損以及超過用利潤抵補期限可用公司公積金彌補。

第六十五條公司納稅利潤以第五十八條所列利潤總額為基本，按財政部規(guī)定扣減或增長關于收支后，依法繳納所得稅。公司集團由核心公司按規(guī)定集中依法繳納所得稅。

第六十六條公司繳納所得稅后利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序分

配：

（一）被沒收財物損失、支付違背稅法滯納金和罰款。

（二）彌補超過用所得稅前利潤抵補期限按規(guī)定用稅后利潤彌補虧損。

（三）按稅后利潤扣除前兩項后１０％提取法定盈余公積金，法定盈余公積金超過資本金總額５０％時，可不再提取。

（四）提取公益金。公益金重要用於公司職工集體福利設施支出。

（五）向投資者分派利潤。公司此前年度未分派利潤，可以并入本年度向投資者分派。其中，股份有限公司按下列順序分派：

１．支付優(yōu)先股股利。

２．按公司章程或股東會議決策提取任意盈余公積金。

３、支付普通股股利。

第六十七條公司當年無利潤時，不得向投資者分派利潤，但股份有限公司在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東大會特別決策，可按不超過股票面值６％比率用盈余公積金分派股利。分派股利后，公司法定盈余公積金不得低於注冊資金２５％。第九章外幣業(yè)務第六十八條公司外幣業(yè)務是指不同外幣折算以及用記帳本位幣以外貨幣進行款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。

第六十九條公司普通應以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主公司，也可以外幣為記帳本位幣。

第七十條公司發(fā)生匯兌損益按下列原則核算：

公司銷售商品、提供勞務等業(yè)務發(fā)生，計入當期損益。

為購建固定資產(chǎn)發(fā)生，在購建期間列入固定資產(chǎn)價值；在固定資產(chǎn)辦理竣工決算后來發(fā)生，計入當期損益。

為購入無形資產(chǎn)發(fā)生，所有計入無形資產(chǎn)價值。

公司籌建期間發(fā)生，并入開辦費，自公司投產(chǎn)營業(yè)之日起，按不短於５年期限分期計入損益。

公司接受外匯投資時發(fā)生，計入待轉外匯價差。

對外投資及收回投資時發(fā)生，計入當期損益。

公司支付投資者利潤發(fā)生，計入當期損益。

公司內部外幣轉帳業(yè)務發(fā)生折合記帳本位幣差額，以及外幣現(xiàn)鈔存入外幣存款戶，或從外幣存款戶支取外幣現(xiàn)鈔發(fā)生折合記帳本位幣差額，計入當期損益。

公司終結清算期間發(fā)生，計入清算損益。

第七十一條公司在進出口業(yè)務中，相應收、應付外匯帳款，可采用逐筆結轉方式計算匯兌損益，即每結匯一次，計算一筆，到年終再將應收、應付外匯帳款原幣余額按當天國家外匯牌價進行調節(jié)；也可以采用集中結轉方式計算匯兌損益，即平時結匯按當時國家外匯牌價核銷應收、應付外匯帳款，月末再將應收、應付外匯帳款原幣余額按當天國家外匯牌價進行調節(jié)，集中一筆計算匯兌損益。一種公司只能選取一種辦法，擬定后，年度內不得變更。

對現(xiàn)匯存款、現(xiàn)鈔及外匯借款折合辦法，應與往來結算帳款折合辦法相一致。

第七十二條公司自有外匯是指公司按規(guī)定獲得或留成歸公司支配和使用外匯，涉及購入、借入外匯、接受投資外匯、上級撥入等外匯。自有外匯應按國家規(guī)定使用，并按國家外匯牌價折合人民幣金額計價。自有外匯用於調劑所得人民幣收入與國家外匯牌價折合人民幣金額差額及按規(guī)定有償上交國家所得人民幣收入，作為匯兌損益，計入當期損益。

自有外匯用於支付進口商品價款、歸還外匯借款、出口商品經(jīng)營管理及貿易從屬費用，除本制度另有規(guī)定者外，按國家外匯牌價折合人民幣金額計價。

第七十三條公司從外匯調劑市場購入外匯，實際支付金額與國家外匯牌價之間差額以及接受外匯投資所作價格與國家外匯牌價之間差額，作為待轉外匯價差，并依照購入外匯不同用途，及時按下述辦法解決：

購入外匯用於進口商品，待轉外匯價差計入進口商品進價成本。

購入外匯用於歸還外匯借款，待轉外匯價差計入?yún)R兌損益。

購入外匯用於對外投資，待轉外匯價差計入投資成本。

公司結轉待轉外匯價差，可以選用逐筆辨認法或加權平均法，選用某種辦法后，年度內不得變更。第十章公司清算第七十四條公司按照國家法律法規(guī)和公司章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其她因素經(jīng)批準宣布終結時，應對公司財產(chǎn)、債權、債務全面清算。

第七十五條公司自宣布終結之日起，應按國家及公司章程關于規(guī)定構成當清算機構，負責對公司財產(chǎn)清算尋常工作：編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權、債務清單，收取公司債權、償還公司債務，向投資者收取已認繳而未繳納出資，清結納稅事宜，提出財產(chǎn)作價根據(jù)，將清算意見提請公司投資者通過后處置公司剩余財產(chǎn)。

第七十六條清算財產(chǎn)涉及宣布清算時公司所有財產(chǎn)以及清算期間獲得財產(chǎn)。

已作為擔保物財產(chǎn)相稱於擔保債務某些，不屬於清算財產(chǎn)，擔保物價款超過所擔保債務數(shù)額某些，屬於清算財產(chǎn)。

第七十七條清算財產(chǎn)作價普通以帳面凈值為根據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為根據(jù)。

第七十八條公司清算完結此前，除支付清算費用以外，不得以任何方式處置公司財產(chǎn)。

第七十九條清算期間發(fā)生財產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣，無力歸還債務或無法收回債權，以及清算期間經(jīng)營收益或損失等，計入清算損益。

第八十條清算期間發(fā)生清算機構人員工資、差旅費、辦公費、公示費等，計入清算費用，由公司既有財產(chǎn)優(yōu)先支付。

第八十一條公司在宣布終結前６個月至宣布終結之日，下列行為無效，清算機構有權追回其財產(chǎn)作為清算損益入帳：

（一）免費轉讓財產(chǎn)；

（二）非正常壓價解決財產(chǎn)；

（三）對本來沒有財產(chǎn)擔保債務提供財產(chǎn)擔保；

（四）對未到期債務提前清償；

（五）放棄應屬自己債權。

第八十二條公司清算終了，清算收益大於清算損失和清算費用某些，依法繳納所得稅。

第八十三條公司剩余財產(chǎn)，按照下列順序清償債務：

（一）應付未付職工工資、勞動保險費；

（二）應繳未繳國家稅金；

（三）尚未償付債務。

公司清算后財產(chǎn)局限性同一順序清償規(guī)定，按比例清償。

第八十四條公司清算終了后剩余財產(chǎn)，按照下列原則解決：

國有公司剩余財產(chǎn)所有上交國家財政。私營公司剩余財產(chǎn)歸個人投資者。

有限責任公司、外商投資公司及集體公司，除國家法律法規(guī)或公司章程另有規(guī)定外，應按投資各方出資比例分派。

股份有限公司，應按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分派，如不能全額償還優(yōu)先股股金時，應按各優(yōu)先股股東所持比例分派。優(yōu)先股股東分派后剩余某些，按普通股股持股比例進行分派。

第八十五條清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表。清算報告和收支報表必要經(jīng)中華人民共和國注冊會計師驗證，向工商行政管理部門和主管財政機關辦理注銷登記。第十一章財務報告與財務評價第八十六條財務報告是指反映公司財務狀況和經(jīng)營成果總結性書面文獻，涉及資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表、關于附表和財務狀況闡明書。

第八十七條財務狀況闡明書重要闡明下列內容：

（一）經(jīng)營狀況：利潤實現(xiàn)和分派、彌補虧損、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動、出口退稅等狀況。

（二）某些重要項目采用財務會計辦法及變動狀況和因素；對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響事項；資產(chǎn)負債表日后至報出期內發(fā)生對公司財務狀況有重大影響事項；為便於對的理解財務報告需要闡明其她事項。

第八十八條公司應當建立健全財務報告制度。按月度、季度、年度向主管財政機關及公司重要投資者等提供財務報告。公司年度財務報告應由中華人民共和國注冊會計師審查簽字后，報送主管財政機關。

第八十九條公司在辦理年度財務決算前，應當對各種存貨、債權、債務等進行實地盤點或清查，并編制盤存表。對盤點或清查發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、報廢、毀損等，應按本制度規(guī)定及時進行解決，列入當年決算。

第九十條公司總結、考核及評價財務狀況和經(jīng)營成果財務指標涉及償還能力指標、流動資產(chǎn)周轉狀況指標和賺錢能力指標，詳細涉及公司流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、應收帳款損失率、存貨周轉率、經(jīng)營利潤率等。

（一）反映償債能力比率

１．流動比率。指公司流動資產(chǎn)與流動負債比率。其計算公式為：

流動資產(chǎn)

流動比率＝━━━━━━×１００％

流動負債

２．速動比率。指公司速動資產(chǎn)與流動負債比率。其中速動資產(chǎn)是流動資

產(chǎn)減去存貨和預付費用后金額。其計算公式為：

速動資產(chǎn)

速動比率＝━━━━━━×１００％

流動負債

３．資產(chǎn)負債率。指公司負債總額與公司所有資產(chǎn)比率。其計算公式為：

負債總額

資產(chǎn)負債率＝━━━━━━━━×１００％

資產(chǎn)總額

（二）反映流動資產(chǎn)周轉狀況比率

１．應收帳款損失率。指公司壞帳損失與應收帳款余額比率。其計算公式

為：

壞帳損失

應收帳款損失率＝━━━━━━━━━×１００％

應收帳款余額

２．存貨周轉率。指銷貨成本與存貨平均余額比率。其計算公式為：

銷貨成本

存貨周轉比率＝━━━━━━━━×１００％

存貨平均余額

銷貨成本是指本期銷售商品進價成本。

存貨平均余額為期初余額與期末余額之和半數(shù)。

１年與存貨周轉比率比值為存貨周轉天數(shù)。

（三）反映賺錢能力比率

１．營業(yè)利潤率。指公司營業(yè)利潤與營業(yè)收入比率。其計算公式為：