【S化妝品公司流動(dòng)資產(chǎn)管理探究11000字（論文）】

S化妝品公司流動(dòng)資產(chǎn)管理研究目錄TOC\o"1-3"\h\u69501企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理概述 企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理概述所謂的流動(dòng)資產(chǎn)是指在企業(yè)里能夠在一年時(shí)間或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)或者可以被企業(yè)運(yùn)用的資產(chǎn)。而對(duì)于中小而來(lái)講，往往企業(yè)的規(guī)模和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容相對(duì)較小，所以指的就是一年時(shí)間內(nèi)可以被企業(yè)運(yùn)用的資產(chǎn)。例如：貨幣資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不管什么原因始終保持貨幣形態(tài)的資金；應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款，指企業(yè)沒(méi)有按照預(yù)定時(shí)間將其賬款收回或者出于某種目的已經(jīng)對(duì)其他企業(yè)采取了應(yīng)付的賬款；存貨，是企業(yè)在生產(chǎn)中日常準(zhǔn)備的可以隨時(shí)出售的產(chǎn)成品或者在產(chǎn)品，包括一些企業(yè)中的原材料、企業(yè)包裝材料用的包裝物、一些機(jī)器的修理備用件等一些外購(gòu)產(chǎn)品。當(dāng)然流動(dòng)資產(chǎn)還包括其他會(huì)計(jì)科目：短期借款、短期債券、待攤費(fèi)用、應(yīng)收項(xiàng)款等。2流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容2.1貨幣資金管理貨幣資金顧名思義就是指貨幣形態(tài)的資金，被大家接受為一種支付手段，具有流動(dòng)性。主要存在形式有下面幾種，第一種是現(xiàn)金，第二種是賬戶存款，是指企業(yè)在銀行等其他形式的金融機(jī)構(gòu)賬戶上的資金；第三種是信用卡存款，是指企業(yè)在辦理信用卡過(guò)程中，按照國(guó)家制度在銀行中的存款；第四種是外埠存款，是指企業(yè)在進(jìn)行原材料及設(shè)備等的采購(gòu)時(shí)，將資金存在外地金融機(jī)構(gòu)；第五種是銀行本票存款，第六種是信用證保證金存款，第七種是銀行匯票存款等等。貨幣資金總的來(lái)說(shuō)包括現(xiàn)金以及存款，要科學(xué)地制定貨幣資金的管理計(jì)劃，具體管理要求：（1）做好現(xiàn)金管理，遵守國(guó)家法律；（2）做好轉(zhuǎn)賬結(jié)算管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高自身利益。同時(shí)需要對(duì)貨幣貶值有著具體規(guī)劃，做好收支預(yù)測(cè)，優(yōu)化資金持有數(shù)額，做到收支平衡。2.2應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款指的是企業(yè)向銷售商或者是某企業(yè)輸出勞務(wù)向而收取的貨款或者是服務(wù)費(fèi)等。在流動(dòng)資金中，應(yīng)收賬款也占有較大比例，是其重要組成部分。企業(yè)對(duì)于那些信譽(yù)較好的銷售商提供賒賬或者是其他付款方式，這樣做的好處是可以提高銷售數(shù)額，增加利潤(rùn)。但風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)總是如影隨形，這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一個(gè)方面是應(yīng)收賬款增加會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)壞賬的可能性，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多損失；第二個(gè)方面是應(yīng)收賬款增加導(dǎo)致流動(dòng)資金減少，企業(yè)受益下降，嚴(yán)重的會(huì)帶來(lái)企業(yè)虧損，目前的市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)激烈，對(duì)于那些資金不足的銷售商來(lái)說(shuō)，賒賬可以擺脫資金的困難，因此企業(yè)采取這樣方式對(duì)他們具有很大的吸引力，可以增加企業(yè)的銷售額，提高市場(chǎng)占有率，進(jìn)而提高收益，增加與其他同類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的能力。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好、銷售不良、新產(chǎn)品需要占領(lǐng)市場(chǎng)的情況下，這樣方式的作用就凸現(xiàn)出來(lái)。要科學(xué)地制定應(yīng)收賬款的計(jì)劃，這樣才能既發(fā)揮其好處，又可以避免其不良影響。計(jì)劃主要由三部分組成，第一部分就是成本核算，第二部分就是編制賬齡分析課，第三部分就是壞帳和準(zhǔn)備金估計(jì)。2.3存貨管理存貨主要是指企業(yè)為生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以及銷售而存儲(chǔ)的資產(chǎn)。對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，通常是指下面幾種：原料、易耗品、半成品、包裝材料、產(chǎn)品等。存貨在生產(chǎn)全過(guò)程中都存在，是保證企業(yè)不間斷運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，在流動(dòng)資金中占有很大的比例，其直接決定著公司的收益情況。存貨是企業(yè)管理中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，不僅要能維持企業(yè)正常生產(chǎn)，同時(shí)也不能存儲(chǔ)數(shù)量過(guò)大，占用企業(yè)大量資金，影響收益，為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)就需要制定好詳細(xì)而周全的計(jì)劃，為儲(chǔ)備資金的科學(xué)安排提供依據(jù)。同時(shí)需要加強(qiáng)存貨產(chǎn)品管理，要增加投入產(chǎn)出比例，提高利潤(rùn)率。任何一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，流動(dòng)資產(chǎn)都是其中一個(gè)重要的領(lǐng)域。因此，在財(cái)務(wù)管理中，其管理工作具有重要地位，要想做好此項(xiàng)工作，有三點(diǎn)要求：第一點(diǎn)要求是從生產(chǎn)活動(dòng)出發(fā)，即要維持其不間斷運(yùn)行；第二點(diǎn)要求是從占有比例角度出發(fā)，即要維持最低比例，否則會(huì)影響公司的收益；第三點(diǎn)要求是從周轉(zhuǎn)速度角度出發(fā)，即要維持最快速度，減少資金占有率，提高公司收益。3尚美源化妝品有限公司流動(dòng)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀3.1公司簡(jiǎn)介尚美源化妝品有限公司（下文簡(jiǎn)稱尚美源公司）辦公室地址位于距首都近的省會(huì)城市，河北省省會(huì)石家莊，石家莊橋西區(qū)中華南大街516號(hào)，祥云國(guó)際東區(qū)底商北段4層，于2008年07月23日在橋西區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局注冊(cè)成立，注冊(cè)資本為50萬(wàn)人民幣（萬(wàn)元），在公司發(fā)展壯大的9年里，尚美源公司始終以為客戶提供好的產(chǎn)品和技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)為宗旨。尚美源公司主要經(jīng)營(yíng)化妝品的銷售；化妝品信息咨詢。公司有著優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、專業(yè)的銷售和技術(shù)團(tuán)隊(duì)。3.2尚美源公司流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀3.2.1尚美源公司現(xiàn)金管理情況尚美源公司的現(xiàn)金管理，設(shè)有虛擬內(nèi)部銀行，雖然是一種虛擬銀行，但是其管理模式卻與商業(yè)銀行的管理模式是一樣的。虛擬銀行內(nèi)部有出納和會(huì)計(jì)崗位，銀行與公司各部分的財(cái)務(wù)往來(lái)都需要經(jīng)過(guò)規(guī)范的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行。公司內(nèi)部的資金，都集中到虛擬銀行，減少了各部門閑散資金的浪費(fèi)，提高了資金的使用效率，增強(qiáng)了公司的資金流通性，增加了可使用資金量和資金周轉(zhuǎn)率。公司的資金管理已經(jīng)相當(dāng)?shù)囊?guī)范，資金收支模式也和銀行一樣。對(duì)于公司各部門受到的資金，必須及時(shí)的轉(zhuǎn)入虛擬銀行，進(jìn)行資金的統(tǒng)籌管理。而如果存在部門資金的需求，可以提前申請(qǐng)資金的用量和計(jì)劃，公司會(huì)根據(jù)資金的回收量、現(xiàn)有資金規(guī)模以及資金的需求量，對(duì)資金的申請(qǐng)進(jìn)行管理規(guī)劃，對(duì)各部門的資金需求進(jìn)行有效的安排。為了更有效地管理公司各部分的資金使用量，嚴(yán)格控制使用額度。公司根據(jù)商業(yè)貸款的額度，以及各部分的性質(zhì)和發(fā)展需求，對(duì)各部分制定每月的資金使用規(guī)模，進(jìn)行資金額度使用的限制。通過(guò)月度資金使用結(jié)算，對(duì)于資金剩余的部門，給予低利率的優(yōu)惠，對(duì)于超額使用的部門，給予高利率的懲處。通過(guò)這種方式，以及虛擬銀行的設(shè)置和收支兩條線的管理規(guī)劃，公司的資金使用效率得到了很大的提升。3.2.2尚美源公司應(yīng)收賬款管理情況為了提升公司應(yīng)收款項(xiàng)的回收率，公司采用客戶資信調(diào)查機(jī)制提高客戶的質(zhì)量，采用分級(jí)授權(quán)審批機(jī)制提升管理程序的規(guī)范性，采用收款管理機(jī)制提升收款成功率。在客戶資信調(diào)查方面，客戶的資料的采集，是業(yè)務(wù)員從市場(chǎng)上收集得到的。但是，對(duì)于客戶資料，需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理保存，一般由專門的保管人員管理，確?？蛻糍Y料的保密性以及完整性。如果出現(xiàn)離職等人員崗位變動(dòng)的情況，就要進(jìn)行資料的交接事宜。而且，交接是非常重要的，在交接完成前，不可辦理離職等。在分級(jí)授權(quán)方面，由客戶的資金額度劃分分級(jí)授權(quán)。劃分額度分別為：5萬(wàn)元以下、5—20萬(wàn)元、20—100萬(wàn)元以及100萬(wàn)元以上四個(gè)檔次。而授權(quán)的審批由小到大分別為部門經(jīng)理或者渠道經(jīng)理、事業(yè)部總經(jīng)理、公司總經(jīng)理以及公司董事會(huì)授權(quán)審批。為了加強(qiáng)對(duì)客戶的管理，對(duì)于新客戶，在進(jìn)行信用額度的授權(quán)時(shí)，其能夠申請(qǐng)額度需要一定的限制，額度和期限都要縮減一半。在收款方面，公司沒(méi)有設(shè)置專門的信用收款部門，因此，收款事項(xiàng)由貸款人員負(fù)責(zé)。為了提高收款的及時(shí)進(jìn)行，銷售部要提前通知期限將至的收款任務(wù)，讓收款業(yè)務(wù)員及時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤和收款的追回。應(yīng)收賬款的管理，屬于財(cái)務(wù)部職能的一部分，因此，財(cái)務(wù)部要及時(shí)的關(guān)注應(yīng)收賬款的最新動(dòng)態(tài)，及時(shí)提醒相關(guān)的業(yè)務(wù)員進(jìn)行收款的準(zhǔn)備工作。表3.1尚美源公司賒銷流程及崗位權(quán)限單位：萬(wàn)元步驟涉及人員步驟說(shuō)明額度權(quán)限第一步賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫(xiě)《欠款銷售申請(qǐng)單》，對(duì)有信用額度的客戶的信息及欠款原因、還款時(shí)間等情況做出詳細(xì)說(shuō)明；對(duì)有信用額度的客戶應(yīng)說(shuō)明是否在信用額度內(nèi)第二步財(cái)務(wù)人員根據(jù)所銷商品情況、客戶以前欠款是否結(jié)清、是否有逾期記錄、是否在信用額度范圍內(nèi)第三步部門經(jīng)理詳細(xì)審核賒銷的依據(jù)是否充分，依據(jù)不充分不得審核通過(guò)，依據(jù)充分在權(quán)限范圍內(nèi)審核通過(guò)對(duì)賒銷依據(jù)作重點(diǎn)審核，無(wú)充分把握不得審核通過(guò)，在額度權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)客戶超額度出貨進(jìn)行審核，對(duì)超過(guò)信用期限的客戶繼續(xù)出貨進(jìn)行審核?！?第四步事業(yè)部經(jīng)理或授權(quán)人對(duì)賒銷依據(jù)作重點(diǎn)審核，無(wú)充分把握不得審核通過(guò)，在額度權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)客戶超額度出貨進(jìn)行審核。5-20第五步總經(jīng)理或其授權(quán)人對(duì)賒銷依據(jù)作重點(diǎn)審核，無(wú)充分把握不得審核通過(guò)，在額度權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)客戶超額度出貨進(jìn)行審核。20-100第六步董事會(huì)上面5個(gè)步驟全部通過(guò)后既可發(fā)貨≥100第七步庫(kù)管查驗(yàn)上述流程是否順利通過(guò)，通知銷售、物流準(zhǔn)備裝貨出庫(kù)，詳細(xì)記錄出庫(kù)單后上交財(cái)務(wù)。3.2.3尚美源公司存貨管理情況公司對(duì)于存貨的管理，主要是通過(guò)加速存貨周轉(zhuǎn)，減少長(zhǎng)期積壓存貨造成的損失。為了提高公司存貨管理的能力，在存貨管理上采用ERP系統(tǒng)，保證了貨物進(jìn)、銷、存的信息即時(shí)可靠性，保證了存貨的實(shí)時(shí)管理。但是在采購(gòu)方面，公司仍然有待進(jìn)一步完善，發(fā)展出一套完整的授權(quán)管理體制。對(duì)于存貨的管理，由相關(guān)各方的經(jīng)理負(fù)責(zé)，而倉(cāng)庫(kù)的存在，只是為了貨物的存取方便以及貨物的安全管理。相關(guān)經(jīng)理對(duì)于存貨的轉(zhuǎn)運(yùn)和使用保存有著較大的管理責(zé)任。產(chǎn)品經(jīng)理是公司的重要崗位，對(duì)于公司貨物的存儲(chǔ)和銷售有著關(guān)鍵性的作用。通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查，以及公司的發(fā)展規(guī)劃，產(chǎn)品經(jīng)理科學(xué)的銷售產(chǎn)品，保證產(chǎn)品的銷售符合市場(chǎng)的需求，能夠設(shè)計(jì)出合理的銷售計(jì)劃，保證存貨在公司承受的范圍內(nèi)，合理控制可能出現(xiàn)的存貨風(fēng)險(xiǎn)。為了提高產(chǎn)品存貨的管理能力，減少不必要的存貨風(fēng)險(xiǎn)和損失，財(cái)務(wù)部門運(yùn)用會(huì)計(jì)核算等手段，對(duì)存貨定期核實(shí)，確保賬實(shí)相符，保證相關(guān)財(cái)務(wù)信息的正確性和準(zhǔn)確性。另外，部門要定期為產(chǎn)品經(jīng)理提供產(chǎn)品存貨信息，督促產(chǎn)品經(jīng)理對(duì)存貨的管理和處理，加快存貨的周轉(zhuǎn)速度，降低可能存在的存貨風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于化妝品行業(yè)，產(chǎn)品的價(jià)格都是隨時(shí)變動(dòng)的，也就提升了存貨的損失風(fēng)險(xiǎn)。為此，產(chǎn)品經(jīng)理要嚴(yán)格控制存貨，確保存貨的定期更新。對(duì)于化妝品，即使是在有效的周轉(zhuǎn)情況下，仍然可能出現(xiàn)跌價(jià)損失的風(fēng)險(xiǎn)，一旦沒(méi)有控制存貨，造成的損失將是非常大的。為此，公司根據(jù)前幾年的存貨損失程度和情況，制定了更加嚴(yán)格的會(huì)計(jì)政策和計(jì)提存貨標(biāo)準(zhǔn)：（1）對(duì)于常備存貨，其價(jià)格的5‰作為跌價(jià)準(zhǔn)備提??；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金計(jì)提基數(shù)=月末庫(kù)存商品余額－月末應(yīng)付賬款余額（2）對(duì)于超期庫(kù)存，補(bǔ)提方法如下表所示：表3.2超期庫(kù)存補(bǔ)提辦法表存貨庫(kù)存時(shí)間（月）超期庫(kù)存產(chǎn)品計(jì)提基數(shù)比例1-2個(gè)月庫(kù)存總價(jià)值3%2-3個(gè)月庫(kù)存總價(jià)值6%3-6個(gè)月庫(kù)存總價(jià)值15%6-12個(gè)月庫(kù)存總價(jià)值25%12個(gè)月以上庫(kù)存總價(jià)值40%（3）對(duì)于超過(guò)半年的積壓貨物，實(shí)行強(qiáng)制限時(shí)清理。公司對(duì)于存貨的管理，以及存貨跌價(jià)的計(jì)提，有效的降低了庫(kù)存積壓帶來(lái)的損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在會(huì)計(jì)的管理模式上，符合謹(jǐn)慎性原則。實(shí)行這種管理，也能夠成為員工業(yè)績(jī)考核的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，提高管理人員對(duì)存貨周轉(zhuǎn)的重視，從思想認(rèn)識(shí)上減少可能出現(xiàn)的存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。4尚美源公司流動(dòng)資產(chǎn)管理問(wèn)題分析4.1尚美源公司貨幣資金管理問(wèn)題4.1.1資金使用效率低現(xiàn)金資產(chǎn)屬于流動(dòng)性資產(chǎn)中，實(shí)用性最強(qiáng)，流動(dòng)最好的資產(chǎn)，但是，現(xiàn)金資產(chǎn)無(wú)法獲得利益收獲，屬于資產(chǎn)中增值能力最弱的資產(chǎn)。對(duì)于尚美源公司，現(xiàn)金資產(chǎn)的管理存在很大的缺陷，需要加大完善和管理，才能保證公司的發(fā)展。公司在財(cái)務(wù)方面，人員素質(zhì)不高、專業(yè)程度低，并且財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)不健全，缺少相關(guān)的專業(yè)性人才，這些都導(dǎo)致公司對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)沒(méi)有嚴(yán)格的管理，無(wú)法規(guī)劃一個(gè)有效的現(xiàn)金使用額度。所以，在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，可能會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金不足或現(xiàn)金過(guò)剩的現(xiàn)象。對(duì)現(xiàn)金管理的缺失，也造成資產(chǎn)管理出現(xiàn)混亂，降低了公司的資產(chǎn)利用效率，主要體現(xiàn)在：（1）沒(méi)有資金使用計(jì)劃，缺少資金的使用安排。（2）對(duì)于貨幣資產(chǎn)，收支計(jì)劃不明確，沒(méi)有設(shè)置收支明細(xì)賬目。（3）應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)方面，沒(méi)有專業(yè)人員負(fù)責(zé)。在表4.1中，列舉了公司2014—2016年的財(cái)務(wù)及資金情況：表4.1尚美源公司貨幣資金情況表單位：萬(wàn)元2014年2015年2016年現(xiàn)金3.274.164.79銀行存款1231.461298.211367.98貨幣資金合計(jì)1234.731302.371372.77從上表可以發(fā)現(xiàn)，在公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，貨幣資金存在較大的余額，也就是說(shuō)，公司存在較大的閑置資金，一是因?yàn)楣镜馁Y金周轉(zhuǎn)率過(guò)低，影響了資金的使用效率。二是因?yàn)楣緵](méi)有設(shè)置合理的資金使用額度，造成資金的過(guò)剩，產(chǎn)生資金閑置，造成浪費(fèi)。總體來(lái)說(shuō)，公司沒(méi)有合理的安排使用資金，出現(xiàn)大量的資金閑置，降低了公司的經(jīng)營(yíng)效率，影響了公司的發(fā)展。4.1.2缺乏完善的資金管理控制方案通過(guò)實(shí)際調(diào)查，發(fā)現(xiàn)尚美源公司沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，缺少專業(yè)的人才從事財(cái)務(wù)工作。另外，公司財(cái)務(wù)內(nèi)部的制度不健全，導(dǎo)致記賬程序不完整，記賬憑證零散不清，記賬隨意性比較大，導(dǎo)致長(zhǎng)期下來(lái)整個(gè)賬目混亂，會(huì)計(jì)信息失真，價(jià)值低下。另外，由于人員的缺失，經(jīng)常出現(xiàn)出納負(fù)責(zé)記賬等身兼多職的情況，違反了“職責(zé)分離”，造成公司人員結(jié)構(gòu)混亂。對(duì)于公司的現(xiàn)金管理，存在著較大的缺陷，一是公司的現(xiàn)金額度過(guò)高，沒(méi)有按照正常的程序存入銀行，造成現(xiàn)金留存在公司內(nèi)部。二是公司將現(xiàn)金收支留在公司內(nèi)部，不通過(guò)收支程序，公司私存現(xiàn)金明顯。而且，公司雖然設(shè)置了現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，但是卻僅僅限于形式，很少真正的執(zhí)行。這種不良現(xiàn)象的存在，就成為了私挪公款等違法行為發(fā)生的溫床。公司制度不健全，形成了公司資金的流失。雖然公司在授權(quán)審核方面建立了比較全面的分級(jí)授權(quán)制度，但是在實(shí)際的實(shí)行過(guò)程中，審批并沒(méi)有按正規(guī)程序，審批超權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致授權(quán)制度成為形式。由于公司規(guī)模的限制，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利集中，領(lǐng)導(dǎo)的決定就是公司的決定，導(dǎo)致其他管理人員的職權(quán)虛化，領(lǐng)導(dǎo)隨意性的審批，將個(gè)人的開(kāi)支劃歸到公司開(kāi)支中得到報(bào)銷，這種違反公司利益的情況時(shí)有發(fā)生。另外，即使面對(duì)同一業(yè)務(wù)，報(bào)銷額度不同，也能夠得到審批，造成審批權(quán)利濫用，無(wú)法真正發(fā)揮對(duì)公司賬務(wù)的管理，給公司帶來(lái)?yè)p失。4.2尚美源公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題分析4.2.1應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)且壞賬比例高在企業(yè)的賬務(wù)中，為了核實(shí)公司的賬目，確定壞賬的額度，需要對(duì)每年的應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，并預(yù)計(jì)可能存在的壞賬額度。尚美源公司雖然很少進(jìn)行賒銷，應(yīng)收賬款比較小，但是，其中的壞賬卻很高。從表4.2可以看出，截止2016年12月31日，尚美源公司的應(yīng)收賬款為34,008.80萬(wàn)元，較2015年同期的28,929.80元，增加了5,079.00萬(wàn)元，增幅為17.56%。2016年的應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的10.34%，2015年的應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的14.6%，應(yīng)收賬款2016年較2015年增加5,079萬(wàn)元，增幅為17.56%，且其賬齡都較長(zhǎng)。本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為296.18萬(wàn)元。表4.2應(yīng)收賬款賬齡情況明細(xì)表單位：萬(wàn)元賬齡（年）應(yīng)收賬款余額占總應(yīng)收賬款的比例（%）一年以內(nèi)5,781.5017一至二年9,182.3827二至三年7,822.0223三年以上11,222.9033合計(jì)34,008.80100.00應(yīng)收賬款中前四名客戶占應(yīng)收賬款的95%，其中第一名為子公司，占應(yīng)收賬款的33%；應(yīng)收賬款的關(guān)聯(lián)交易占應(yīng)收賬款總額的33%；應(yīng)收賬款賬齡情況是：一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占17%，一至二年的占27%，二至三的占23%，三年以上的占33%，從表4.3中可以看出，該公司三年以上賬齡的賬款占總額的較大比重，可見(jiàn)，該公司的應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性很大，應(yīng)引起高度的重視。表4.3尚美源公司應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況單位：元單位名稱賬面余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例%計(jì)提理由第一名2,600,944.42,600,944.4100發(fā)生壞賬可能性大第二名93,129.8393,129.83100發(fā)生壞賬可能性大第三名68,000.0068,000.00100發(fā)生壞賬可能性大金額較小的多個(gè)客戶199,711.07199,711.07100發(fā)生壞賬可能性大合計(jì)2,961,785.362,961,785.36企業(yè)應(yīng)定期或于每年年末全面檢查應(yīng)收款項(xiàng)，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬金額進(jìn)行精確的預(yù)計(jì)，并對(duì)沒(méi)把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行計(jì)提。尚美源公司的賒銷比例雖然較小，但是壞賬的比例較大。表4.3顯示，截止至2016年末，尚美源公司已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額巨大，以致面臨著重大的虧損。4.2.2應(yīng)收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生，在很大程度上取決于對(duì)客戶信用的審核，由于公司的信用審核機(jī)制不健全，篩選的客戶信用狀況得不到保證，雖然找到了產(chǎn)品的銷售客戶，但是，成本和利潤(rùn)卻很難收回。通常為了收回應(yīng)收賬款，需要花更多的精力進(jìn)行事后的債務(wù)追償，但是，如果事前對(duì)客戶信用進(jìn)行嚴(yán)格的審核，就能夠在前期控制壞賬發(fā)生的可能性，減少壞賬的產(chǎn)生。所以說(shuō)，對(duì)客戶有效監(jiān)管的缺失，是造成應(yīng)收賬款壞賬比例較高的根本原因。4.3尚美源公司庫(kù)存管理問(wèn)題分析4.3.1采購(gòu)成本高隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，以及資源的有限，生產(chǎn)原材料的價(jià)格不斷地上升，造成生產(chǎn)成本加大。另外，經(jīng)濟(jì)的全球化以及新企業(yè)的不斷加入，帶來(lái)了強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。為了能夠獲得更大的市場(chǎng)，贏取更多的利潤(rùn)，就需要加快再生產(chǎn)速度。而尚美源公司規(guī)模較小，為了占領(lǐng)更多的市場(chǎng)，一方面加快再生產(chǎn)，一方面不斷地購(gòu)入原材料。這種生產(chǎn)給公司帶來(lái)了巨大的生產(chǎn)生本，采購(gòu)成本和原材料成本的升高，而產(chǎn)生的效益卻無(wú)法提升，形成了一個(gè)成本漏洞，公司沒(méi)有更多的效益來(lái)彌補(bǔ)，阻礙了公司的繼續(xù)發(fā)展。表4.4尚美源公司采購(gòu)成本費(fèi)用（萬(wàn)元）采購(gòu)項(xiàng)目分類2014年2015年2016年金屬類101.291.289.1炸藥類213223216.7木箱類192.419.45187.5儀器儀表121118.6119.2玻璃鋼板73.569.872.1工具類10.917.918.4運(yùn)輸費(fèi)用7070.369.1采購(gòu)相關(guān)其他費(fèi)用41.241.340.6合計(jì)712767793從表4.4可以看出，公司材料成本不斷升高，2014年，材料成本為712萬(wàn)，而隨后兩年，材料成本都在升高，分別達(dá)到了767萬(wàn)和793萬(wàn)。成本的提高，一方面是采購(gòu)成本沒(méi)有控制好，另一方面是材料成本的上升和競(jìng)爭(zhēng)的加劇。4.3.2缺乏科學(xué)合理的存貨管理模式雖然目前的研究，已經(jīng)出現(xiàn)了不少有效的存貨管理模式，但是尚美源公司卻沒(méi)有嘗試合理的利用這種模式，造成存貨缺乏科學(xué)的管理。由于沒(méi)有使用有效的存貨管理模式，公司在存貨方面出現(xiàn)了不少的問(wèn)題，主要問(wèn)題表現(xiàn)在：第一，登記存貨程序不規(guī)范。在存貨驗(yàn)收時(shí)，僅僅注重單據(jù)上的數(shù)據(jù)資料，而忽略了實(shí)際貨物的檢驗(yàn)。第二，沒(méi)有明確的存貨的分類。對(duì)于登記存儲(chǔ)的貨物，登記員沒(méi)有進(jìn)行貨物的分類，對(duì)于已存在的相同類貨物，沒(méi)有進(jìn)行歸類，造成存貨庫(kù)位的混亂。第三，沒(méi)有對(duì)存貨進(jìn)行合理的盤點(diǎn)清查，導(dǎo)致貨物存放混亂，獲取貨物信息困難。尚美源公司對(duì)存貨可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度不夠，缺乏對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。可能因?yàn)閷?duì)市場(chǎng)產(chǎn)品生產(chǎn)的計(jì)算失誤，導(dǎo)致采購(gòu)的產(chǎn)品數(shù)量超出了計(jì)劃，造成產(chǎn)品的積壓帶來(lái)跌價(jià)損失，也可能由于產(chǎn)品的存放不合理，管理不當(dāng)，造成產(chǎn)品的損壞而帶來(lái)?yè)p失?；蛘呖赡艹霈F(xiàn)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)價(jià)值的判斷失誤，導(dǎo)致購(gòu)買產(chǎn)品和材料的存貨，形成一定的損失。在尚美源公司的存貨中，由于產(chǎn)品和材料種類多樣的特點(diǎn)，存貨的種類也非常的多，這就使得存貨的管理非常的困難，也就會(huì)間接提升了存貨可能出現(xiàn)的損失的風(fēng)險(xiǎn)。5尚美源公司流動(dòng)資產(chǎn)管理問(wèn)題的建議5.1尚美源公司資金管理問(wèn)題建議5.1.1提高資金使用效率營(yíng)運(yùn)資金對(duì)公司而言至關(guān)重要，因此需要加強(qiáng)對(duì)其的管理力度,只有這樣才能從根本上最大效率的利用資金，為公司創(chuàng)造收益，降低公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。資金的使用效率關(guān)乎企業(yè)是否能夠最大程度的獲取收益，為了能使資金流的管理更加清晰明了，加大對(duì)資金使用效率的管控極為重要，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金的長(zhǎng)期均衡發(fā)展。企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格與產(chǎn)品銷售量有著直接的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展的動(dòng)向適時(shí)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整產(chǎn)品的價(jià)格，另外加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品的宣傳和推銷力度，這些都將會(huì)在很大程度上緩解資金流的壓力，增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。5.1.2完善資金管理的控制體制目前，就尚美源公司而言，在資金管理制度方面還存在著一定的不足。第一，應(yīng)當(dāng)制定合理完善的資金計(jì)劃。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的原則上來(lái)考慮，只有對(duì)資金的需求量進(jìn)行一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，才能從根本上確定企業(yè)所需要的實(shí)際的資金量，這也是企業(yè)資金管理中的第一步。目前，現(xiàn)存的資金需求量的預(yù)測(cè)方法比較多，其中最為典型的只要有：趨勢(shì)預(yù)測(cè)法、定性預(yù)測(cè)法等。每個(gè)企業(yè)在資金需求分析時(shí)都必須建立在企業(yè)自身實(shí)際情況，只有這樣才能做到科學(xué)合理的預(yù)測(cè)。當(dāng)然，資金需求預(yù)測(cè)的前提是必須要保證企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)。第二，對(duì)于資金的籌集可以建立一個(gè)資金籌集系統(tǒng)。眾所周知，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，大多數(shù)私人企業(yè)都是自主經(jīng)營(yíng)，企業(yè)對(duì)于盈虧需要自己負(fù)責(zé)，正是由于這種情況使得很多企業(yè)會(huì)出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象。針對(duì)這一現(xiàn)象企業(yè)自身需要積極采取措施，加強(qiáng)自身管理，在銷售額、產(chǎn)品價(jià)格、生產(chǎn)規(guī)模上做好統(tǒng)籌管理，只有這樣才能從根本上保證資金鏈不會(huì)出現(xiàn)中斷。第三，加強(qiáng)對(duì)資金管理系統(tǒng)的建設(shè)。資金的合理高效使用能夠最大程度上獲取利潤(rùn)。因此對(duì)于尚美源公司而言應(yīng)當(dāng)合理的調(diào)配資金，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部資金管理結(jié)構(gòu)。對(duì)于尚美源公司而言，只有找到適合自身發(fā)展的產(chǎn)品并借助科學(xué)合理的資金管理方案，在資金流充裕的情況下，才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化?？梢愿鶕?jù)以下公式有條件的確定現(xiàn)金持有量：現(xiàn)金持有成本：目標(biāo)現(xiàn)金持有量：如果現(xiàn)金擁有量與目標(biāo)擁有量相等則：總成本最低：5.2尚美源公司應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)方案5.2.1強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理（1）注重合同管理企業(yè)收賬管理中十分重視合同簽單，一般非現(xiàn)金收款一定要做好相關(guān)的合同手續(xù)。合同手續(xù)事宜一定要按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，尤其是各種清晰有效的交接形式，包括延期付款、付款方式和賬期。簽訂的合同要建立相應(yīng)的備份，并移送財(cái)務(wù)管理部門存檔，使之起到一定的監(jiān)督作用。（2）建立賒銷申報(bào)制度企業(yè)銷售部門有必要不斷深化賬款回收問(wèn)題的研究，并加強(qiáng)相應(yīng)職責(zé)管理。企業(yè)本身要不斷完善賬款的賒銷體制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。有關(guān)的監(jiān)督部門在進(jìn)行賒銷售申報(bào)時(shí)有必要根據(jù)信用管理對(duì)客戶進(jìn)行相關(guān)流程的必要審核?？蛻粜庞迷u(píng)分體制的制定，可以通過(guò)以下方法：信用評(píng)分基本公式：首先進(jìn)行信用質(zhì)量的評(píng)分，再通過(guò)權(quán)數(shù)加權(quán)平均，計(jì)算客戶的整體信用分?jǐn)?shù)，以這樣的方式作出信用評(píng)價(jià)。（3）加強(qiáng)對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡管理企業(yè)在賬款賬齡管理方面，大于一年賬齡的收繳達(dá)到31%，大于兩年賬齡的收繳達(dá)到16%。賬款賬齡的回繳情況直接反映出當(dāng)時(shí)的賬目問(wèn)題。因此企業(yè)一定要認(rèn)真研究賒款賬齡問(wèn)題，仔細(xì)觀察應(yīng)繳賒賬款的有關(guān)事項(xiàng)，加強(qiáng)賬齡的把握，使相關(guān)部門工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)工作賬目周轉(zhuǎn)正常，盡量把相關(guān)的賬款盡可能全部回繳。（4）建立壞賬準(zhǔn)備金制度因?yàn)樯虡I(yè)信用本身存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，賬款回收情況很多時(shí)候不能完全做到盡善盡美。因此公司會(huì)計(jì)方面要加大賬目管理工作力度，對(duì)產(chǎn)生的壞賬要依時(shí)做好相關(guān)清算工作。盡量把財(cái)務(wù)控制權(quán)交由企業(yè)內(nèi)部掌控。對(duì)于壞賬問(wèn)題的出現(xiàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)部門應(yīng)設(shè)立相關(guān)的制度措施，加強(qiáng)這方面的賬款管理，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。（5）建立審批制度對(duì)于企業(yè)的賬目回收情況，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的收繳體制，對(duì)款項(xiàng)加強(qiáng)審批管理，從企業(yè)財(cái)務(wù)情況出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)員工的銷售培訓(xùn)，企業(yè)銷售員工的權(quán)力界定，便于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施合適的管理。這樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)收款風(fēng)險(xiǎn)可大大減小。（6）建立應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度現(xiàn)在相當(dāng)部分的企業(yè)銷售者以加大銷售額度為目的，在銷售的過(guò)程中，常常不具正確的銷售目的，給企業(yè)造成相應(yīng)的銷售風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這種問(wèn)題，企業(yè)有必要加強(qiáng)收賬工作責(zé)任制度的建設(shè)。通過(guò)合理的員工績(jī)效體制，給員工的銷售工作作出一定的考核標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在工作考核上，就每個(gè)員工的銷售情況實(shí)施一定的考核管理，要求銷售人員以負(fù)責(zé)任的態(tài)度進(jìn)行銷售工作，并在工作過(guò)程中及時(shí)向上級(jí)反映出現(xiàn)的問(wèn)題。這樣，企業(yè)銷售員工的銷售意識(shí)不斷加強(qiáng)，賬目風(fēng)險(xiǎn)也就能夠得到有效的控制。5.2.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)收賬款日常管理指客戶和企業(yè)所建立的業(yè)務(wù)聯(lián)系，在回繳賬款時(shí)要重視對(duì)回繳款項(xiàng)的控制管理，特別是企業(yè)的內(nèi)部控制方面。這樣做使存在問(wèn)題得以盡快發(fā)現(xiàn)，企業(yè)方面可以及時(shí)做出控制預(yù)警，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上主要從體制和監(jiān)管及收款情況上進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督。這樣可以監(jiān)督企業(yè)員工做好自己的本職工作，杜絕內(nèi)部弄虛作假，使賬款因此難以返賬。國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)目前還是一種僅把精力用在銷售效益方面的審計(jì)上。但這相對(duì)于整個(gè)審計(jì)工作而言，對(duì)于嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)員工的工作態(tài)度方面，這些工作還是不足的。內(nèi)部審計(jì)工作跟款項(xiàng)的回收和收發(fā)貨的整個(gè)程序，都要嚴(yán)格控制。產(chǎn)品的銷售程序遵循授權(quán)審批和職責(zé)分享及憑證記錄、編號(hào)出單等。款項(xiàng)回收的程序包括了對(duì)款項(xiàng)回收記錄的分析和研究賬款賬齡，核對(duì)應(yīng)對(duì)賬款和合理性，向債務(wù)人函證等。5.3尚美源公司存貨管理問(wèn)題的改進(jìn)方案5.3.1降低采購(gòu)成本原材料價(jià)格影響著企業(yè)的生產(chǎn)成本，同時(shí)也是一個(gè)重要的影響因素。針對(duì)尚美源公司，原材料特別是大宗原料的進(jìn)購(gòu)價(jià)格對(duì)整個(gè)企業(yè)有著非常大的影響。尚美源公司對(duì)原材料的進(jìn)購(gòu)價(jià)格較比行業(yè)平均進(jìn)購(gòu)價(jià)略高。這樣對(duì)企業(yè)的發(fā)展是具有負(fù)面影響的。如何解決當(dāng)前這個(gè)問(wèn)題，主要有兩方面的措施。第一,加強(qiáng)原材料進(jìn)購(gòu)和使用制度的建設(shè)。在原材料進(jìn)購(gòu)時(shí)，盡量在其價(jià)格低廉時(shí)大宗購(gòu)進(jìn)，使用倉(cāng)儲(chǔ)的方式使原材料得到合理的保存。當(dāng)前企業(yè)要進(jìn)購(gòu)的原材料價(jià)格較高，降低這方面的成本，有利于公司更好地做好財(cái)務(wù)分配工作。第二，合理使用運(yùn)輸渠道，降低成本。物流的運(yùn)輸成本主要由中途的距離決定，運(yùn)輸?shù)某杀緦?duì)原材料成本也有著重要的意義。所以，企業(yè)對(duì)運(yùn)輸環(huán)境的建設(shè)也是一項(xiàng)重要的投資。5.3.2制定科學(xué)合理的存貨管理制度針對(duì)A類物料來(lái)講，從公司總庫(kù)里獲得每天所要求的生產(chǎn)物資，減少生產(chǎn)單位的存放數(shù)量，公司加大力度控制與監(jiān)管存貨物資。領(lǐng)料單的規(guī)格是一式三聯(lián)，即倉(cāng)儲(chǔ)聯(lián)、領(lǐng)料員、領(lǐng)料單位聯(lián)，需要準(zhǔn)確地寫(xiě)清領(lǐng)用日期、領(lǐng)用物料的稱號(hào)、作用、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)，經(jīng)主管確認(rèn)，報(bào)至財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)需要存檔領(lǐng)料財(cái)務(wù)聯(lián)用于存貨會(huì)計(jì)的審核與統(tǒng)計(jì)，領(lǐng)料的依據(jù)在于倉(cāng)儲(chǔ)聯(lián)，用于在倉(cāng)儲(chǔ)中心領(lǐng)料，同時(shí)給倉(cāng)儲(chǔ)中心備案，領(lǐng)取物料的宗旨在于“先進(jìn)先出”，領(lǐng)料單位保留好領(lǐng)料單位聯(lián)。假設(shè)并沒(méi)有在領(lǐng)料單上規(guī)定的時(shí)間去領(lǐng)取物料，那么領(lǐng)料單將失效，領(lǐng)料工作者依靠倉(cāng)儲(chǔ)聯(lián)能夠從財(cái)務(wù)中心里獲得財(cái)務(wù)聯(lián)，同時(shí)三聯(lián)領(lǐng)料單即失效。每天都要清理與結(jié)算領(lǐng)料記錄，倉(cāng)儲(chǔ)中心工作者每一天都需要拿著領(lǐng)料單與財(cái)務(wù)部門核對(duì)。若C類與B類的存貨被判定是非重點(diǎn)管理物料，則無(wú)須要每天都領(lǐng)取與結(jié)算，可是也要求做好領(lǐng)用限額。對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨與管理需要以合理設(shè)計(jì)的地域?yàn)榛A(chǔ)，在廠房里增添暫存區(qū)域，同作業(yè)區(qū)進(jìn)行隔離，存貨放置區(qū)需要增添半成品放置區(qū)、原材料存放區(qū)、廢品存放區(qū)、廢棄材料存料存區(qū)等。生產(chǎn)單位接受原材料后，理應(yīng)把原材料妥善安置在存放區(qū)里面，生產(chǎn)工人領(lǐng)用數(shù)量的多少都需要做好記載。6總結(jié)本文抓取的尚美源公司流動(dòng)資產(chǎn)管理方面所面臨的幾個(gè)主要問(wèn)題，在行業(yè)其他企業(yè)中也是較為典型的問(wèn)題，通過(guò)抓取現(xiàn)實(shí)問(wèn)題、借鑒成功案例、總結(jié)類比分析、提出解決方法等過(guò)程梳理出較為詳細(xì)的可供借鑒的思路。就某企業(yè)來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)管理項(xiàng)目的改革應(yīng)著眼于以下幾點(diǎn)：首先是公司的財(cái)務(wù)方面，人員素質(zhì)不高、專業(yè)程度低，并且財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)不健全，缺少相關(guān)的專業(yè)性人才，這些