任務(wù)一增值稅基礎(chǔ)知識

任務(wù)一增值稅基礎(chǔ)知識增值稅概述增值稅的稅率與征收率增值稅的計(jì)算方法增值稅的稅收優(yōu)惠增值稅的征收管理增值稅的改革與發(fā)展趨勢contents目錄01增值稅概述03增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。01增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。02增值稅實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。增值稅的定義與特點(diǎn)

增值稅的征收范圍一般范圍增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。特殊項(xiàng)目貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)等。特殊行為視同銷售貨物行為；混合銷售行為；兼營行為等。年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，以及個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。增值稅的納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人02增值稅的稅率與征收率基本稅率為17%，適用于大部分商品和勞務(wù)的銷售；低稅率為13%，適用于部分生活必需品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的銷售。一般納稅人稅率統(tǒng)一稅率為3%，適用于小規(guī)模納稅人的所有應(yīng)稅銷售行為。小規(guī)模納稅人稅率增值稅的稅率一般納稅人征收率根據(jù)納稅人的不同行業(yè)和經(jīng)營情況，征收率分為6%、11%和17%三檔。小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一征收率為3%，與稅率相同。增值稅的征收率在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，根據(jù)具體商品或勞務(wù)的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并在購進(jìn)商品或接受勞務(wù)時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。一般納稅人按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人對于某些特定行業(yè)或商品，如出口貨物、農(nóng)產(chǎn)品等，增值稅的稅率和征收率有特殊規(guī)定。特殊規(guī)定稅率與征收率的適用03增值稅的計(jì)算方法進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。銷售額的確定納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額作為應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般計(jì)稅方法適用范圍小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，以及一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。特定應(yīng)稅銷售行為的計(jì)稅方法對于一般納稅人銷售自己使用過的物品等特定應(yīng)稅銷售行為，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。簡易計(jì)稅方法境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人的確定扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?？劾U義務(wù)發(fā)生時(shí)間扣繳義務(wù)人計(jì)稅方法04增值稅的稅收優(yōu)惠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品避孕藥品和用具古舊圖書免稅政策02030401免稅政策直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品銷售的自己使用過的物品納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物的，稅率為13%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為17%減稅政策對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，實(shí)行增值稅即征即退政策即征即退政策05增值稅的征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。一般規(guī)定采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。特殊規(guī)定納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅期限與地點(diǎn)納稅人需要使用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。發(fā)票領(lǐng)購單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。發(fā)票開具發(fā)票管理與使用06增值稅的改革與發(fā)展趨勢通過營改增改革，將營業(yè)稅改為增值稅，避免了在商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征稅問題，降低了企業(yè)稅負(fù)。消除重復(fù)征稅營改增改革有利于推動第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化增值稅實(shí)行價(jià)外稅，使稅收更加透明化，有利于加強(qiáng)稅收監(jiān)管和防止偷稅漏稅行為。提高稅收透明度營改增改革背景與意義營改增改革將納稅人范圍擴(kuò)大到所有提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。納稅人范圍改革后，增值稅稅目包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等，稅率根據(jù)不同行業(yè)和項(xiàng)目而有所不同。稅目和稅率允許納稅人將其購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等支付的增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。抵扣政策營改增改革的主要內(nèi)容數(shù)字化與智能化發(fā)展隨著科技的進(jìn)步，增值稅的征收管理將更加數(shù)字化和智能化，如電子發(fā)票的普及和稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用等。國際稅收合作與協(xié)調(diào)