【預(yù)算管理】高級(jí)財(cái)務(wù)管理第四章管理控制一預(yù)算管理-newmicrosoft-powerpoint-演

高級(jí)財(cái)務(wù)管理張偉新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)研究中心高級(jí)財(cái)務(wù)管理張偉1第四章財(cái)務(wù)預(yù)算管理財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述預(yù)算管理模式預(yù)算編制與控制方法預(yù)算管理中的相關(guān)問(wèn)題第四章財(cái)務(wù)預(yù)算管理財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述2財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

管理控制含義：戰(zhàn)略——與管理活動(dòng)直接相關(guān)的工具、要素、程序管理控制分類：制度控制、預(yù)算控制、考評(píng)控制、激勵(lì)控制+風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

管理控制含義：3財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

預(yù)算管理概念：計(jì)劃與任務(wù)目標(biāo)—定量過(guò)程控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略決策與執(zhí)行聯(lián)結(jié)機(jī)制—戰(zhàn)略決策機(jī)制戰(zhàn)略保障財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

預(yù)算管理概念：4財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述預(yù)算管理的主要內(nèi)容：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算損益預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算資本預(yù)算采購(gòu)與生產(chǎn)預(yù)算融資與資本結(jié)構(gòu)預(yù)算其他預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述預(yù)算管理的主要內(nèi)容：5財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述按預(yù)算管理中心點(diǎn)分類：銷售中心、成本中心、費(fèi)用中心投資中心、現(xiàn)金流中心、利潤(rùn)中心預(yù)算管理循環(huán)：戰(zhàn)略長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度預(yù)算

預(yù)算考評(píng)預(yù)算控制財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述按預(yù)算管理中心點(diǎn)分類：6財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述預(yù)算管理制度：預(yù)算權(quán)力結(jié)構(gòu)：審批預(yù)算——股東大會(huì)預(yù)算決策與監(jiān)督——董事會(huì)預(yù)算提議與執(zhí)行——總經(jīng)理預(yù)算執(zhí)行——各責(zé)任單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述預(yù)算管理制度：7財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述預(yù)算管理制度：預(yù)算組織制度預(yù)算指標(biāo)體系程序與方法

預(yù)算控制

預(yù)算報(bào)告預(yù)算考評(píng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述預(yù)算管理制度：8財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述預(yù)算指標(biāo)體系：核心指標(biāo)、約束指標(biāo)、考評(píng)指標(biāo)程序與方法：程序？增量預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、作業(yè)預(yù)算預(yù)算控制：目標(biāo)、程序、制度控制預(yù)算報(bào)告：預(yù)算考核：過(guò)程評(píng)價(jià)、結(jié)果評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述預(yù)算指標(biāo)體系：9預(yù)算管理模式以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算以成本為核心的預(yù)算以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算以目標(biāo)利潤(rùn)為核心的預(yù)算預(yù)算管理模式以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算10預(yù)算管理模式以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算:適應(yīng)特點(diǎn)：以銷定產(chǎn)、面向客戶、面向市場(chǎng)勢(shì)力分層分解銷售預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算資本預(yù)算全面預(yù)算籌資預(yù)算方法：時(shí)間序列分析、銷售人員判斷、客戶調(diào)查、模擬法預(yù)算管理模式以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算:11預(yù)算管理模式以成本為核心的預(yù)算：目標(biāo)成本=現(xiàn)實(shí)售價(jià)－期望利潤(rùn)重點(diǎn)：總成本預(yù)算、分解預(yù)算適應(yīng)特點(diǎn)：成熟、市場(chǎng)穩(wěn)定—?jiǎng)?chuàng)新模式預(yù)算管理模式以成本為核心的預(yù)算：12預(yù)算管理模式以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算：收益質(zhì)量表現(xiàn)適應(yīng)特點(diǎn)：成熟、復(fù)雜業(yè)務(wù)預(yù)算流程如下圖：銷售預(yù)測(cè)生產(chǎn)預(yù)測(cè)采購(gòu)預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)費(fèi)用預(yù)測(cè)薪酬預(yù)測(cè)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算管理模式以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算：收益質(zhì)量表現(xiàn)13預(yù)算管理模式

損益預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算銷售預(yù)算采購(gòu)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算薪酬預(yù)算

差異報(bào)告

調(diào)整方案采取修正措施預(yù)算委員會(huì)預(yù)算管理模式14預(yù)算管理模式以目標(biāo)利潤(rùn)為核心的預(yù)算：適應(yīng)特點(diǎn)：大企業(yè)、高回報(bào)資本市場(chǎng)（強(qiáng)調(diào)分配、和財(cái)務(wù)流動(dòng)性的資本市場(chǎng)）、環(huán)境高度變動(dòng)性、間接控制成本預(yù)算管理模式以目標(biāo)利潤(rùn)為核心的預(yù)算：15預(yù)算編制與控制方法預(yù)算編制前提條件：數(shù)據(jù)要求：分類要求、時(shí)間、性質(zhì)、格式具體數(shù)據(jù)提供的責(zé)任主體數(shù)據(jù)應(yīng)用總原則：關(guān)鍵參數(shù)設(shè)定：稅率、通脹率、目標(biāo)約束等預(yù)算編制與控制方法預(yù)算編制前提條件：16預(yù)算編制與控制方法預(yù)算編制技術(shù)：1、戰(zhàn)略性預(yù)算編制技術(shù)零基預(yù)算：要素：確認(rèn)目標(biāo)、評(píng)估各種活動(dòng)和方式、確定各項(xiàng)活動(dòng)的資金分配、對(duì)工作和活動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、確定項(xiàng)目?jī)?yōu)先順序適應(yīng)特點(diǎn)：環(huán)境高度不確定零基預(yù)算流程：預(yù)算編制與控制方法預(yù)算編制技術(shù)：17確立目標(biāo)評(píng)價(jià)現(xiàn)有活動(dòng)和可能替代評(píng)估新增活動(dòng)及可選方式建立優(yōu)先順序測(cè)算財(cái)務(wù)可行性項(xiàng)目權(quán)衡取舍正式預(yù)算確立目標(biāo)評(píng)價(jià)現(xiàn)有活動(dòng)和可能替代評(píng)估新增活動(dòng)及可選方式建立優(yōu)先18預(yù)算編制與控制方法滾動(dòng)預(yù)算：反映戰(zhàn)略調(diào)整意圖作業(yè)預(yù)算：成本與作業(yè)匹配消除無(wú)效業(yè)務(wù)，降低成本成本費(fèi)用可變強(qiáng)調(diào)部門合作要素：工作類型、工作數(shù)量、工作成本程序：預(yù)算編制與控制方法滾動(dòng)預(yù)算：19

戰(zhàn)略計(jì)劃大綱作業(yè)分析改進(jìn)方案預(yù)算草案資源分配順序作業(yè)成本實(shí)施計(jì)劃作業(yè)預(yù)算實(shí)際業(yè)績(jī)

20預(yù)算編制與控制方法特點(diǎn)：價(jià)值鏈方法導(dǎo)向戰(zhàn)略意圖導(dǎo)向有效分配資源業(yè)績(jī)持改進(jìn)預(yù)算編制與控制方法特點(diǎn)：21預(yù)算編制與控制方法平衡積分卡預(yù)算編制方法：戰(zhàn)略預(yù)算新業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)平衡積分卡關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)驅(qū)動(dòng)因素預(yù)算編制起點(diǎn)資源分配順序戰(zhàn)略預(yù)算預(yù)算編制與控制方法平衡積分卡預(yù)算編制方法：新業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)平衡22預(yù)算編制與控制方法預(yù)算控制：1、授權(quán)控制：預(yù)算權(quán)分配、預(yù)算內(nèi)授權(quán)、預(yù)算外授權(quán)2、重點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行控制3、預(yù)算反饋控制業(yè)績(jī)報(bào)告、預(yù)算差異分析4、預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算編制與控制方法預(yù)算控制：23預(yù)算編制與控制方法預(yù)算考評(píng)與報(bào)酬設(shè)計(jì)：考評(píng)：預(yù)算指標(biāo)考核———

核心責(zé)任中心