2015稅務師考試涉稅服務實務真題及答案

試卷科目：稅務師考試涉稅服務實務2015稅務師考試涉稅服務實務真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2015稅務師考試涉稅服務實務真題及答案第1部分：單項選擇題，共20題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內設置賬簿B)納稅人聘請專業(yè)機構財會人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務機關審批確認C)納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿D)賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年答案:D解析:選項A：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿；選項B：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或財會人員代為建賬和辦理賬務，不需要主管稅務機關審批確認；選項C：納稅人、扣繳義務會計制度健全，能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿?！局R點】其他[單選題]2.實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請，停業(yè)期限不超過（）。A)三個月B)60天C)180天D)一年答案:D解析:【知識點】其他[單選題]3.甲地稅務局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復議，復議機關是（）。A)甲地稅局B)甲地稅局上級稅務機關C)乙保險公司D)乙保險公司上級機構答案:B解析:納稅人對乙保險公司代征稅款行為不服，甲地稅局為被申請人，所以，復議機關為甲地稅局上級稅務機關或本級人民政府?！局R點】其他[單選題]4.稅務復議申請人提出行政復議的期限是在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內。A)15B)60C)90D)30答案:B解析:申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請?！局R點】其他[單選題]5.稅務師在2015年4月對某公司2014年度納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2014年度決算報表已編制，對該項費用調整的會計分錄為（）。A)借：長期待攤費用30000貸：管理費用30000B)借：長期待攤費用30000貸：以前年度損益調整30000C)借：長期待攤費用30000貸：利潤分配--未分配利潤30000D)借：長期待攤費用30000貸：本年利潤30000答案:B解析:以前年度損益調整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目。【知識點】其他[單選題]6.關于稅務師權利和義務的說法，錯誤的是（）。A)稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕B)稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務C)稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議D)稅務師有權以個人名義承接業(yè)務答案:D解析:稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務?！局R點】其他[單選題]7.鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)不可以采取的方法是（）。A)審閱書面材料B)檢查和盤點實物C)詢問或函證事項D)偷拍偷攝答案:D解析:鑒證人可以采取下列方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)：（1）審閱書面材料；（2）檢查和盤點（監(jiān)盤）實物；（3）詢問或函證事項；（4）觀察活動或程序；（5）重新執(zhí)行程序；（6）分析程序；（7）其他方法。【知識點】其他[單選題]8.個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）。A)支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B)業(yè)主家庭支出C)固定資產(chǎn)盤虧凈損失D)實際消耗的外購半成品答案:B解析:個體工商戶用于個人和家庭的支出不得扣除?！局R點】其他[單選題]9.某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A)從出版社取得稿酬2000元B)咨詢費收入1000元C)家教收入3000元D)從原單位取得的退休金4000元答案:D解析:按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資，免征個人所得稅。【知識點】其他[單選題]10.納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，向主管稅務機關申請（）。A)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》B)辦理注銷稅務登記C)辦理停業(yè)稅務登記D)辦理變更稅務登記答案:A解析:納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證到主管稅務機關開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》?！局R點】其他[單選題]11.關于一般程序的稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A)采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準B)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之內C)有人居住的住房不適用稅收保全措施D)納稅人在規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施答案:C解析:個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之內，對于豪華住宅或者一處以外的住房不屬于所稱的個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品?！局R點】其他[單選題]12.關于延期納稅的說法正確的是（）。A)經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期納稅B)延期納稅最長不得超過60日C)特殊困難包括當期貨幣資金和扣除應付賬款，應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D)經(jīng)稅務機關批準延期納稅的，在批準的期限內不予加收滯納金答案:D解析:選項AB：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月；選項C：特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。【知識點】其他[單選題]13.下列情形中，屬于委托方在代理期限內可以單方終止代理行為的是（）。A)稅務師發(fā)生變化B)稅務師未按照協(xié)議要求提供服務C)客觀原因導致委托代理內容發(fā)生變化D)稅務師事務所代理人變更答案:B解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：（1）稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；（3）稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散。【知識點】其他[單選題]14.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務，屬于可以抵扣進項稅額的是（）。A)購進職工食堂的專用設備B)購進生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設備C)購進用于發(fā)放職工福利的食品D)購進用于廠房建設的中央空調答案:B解析:選項AC：屬于外購貨物用于職工福利，不得抵扣進項稅額；選項D：屬于外購貨物用于非增值稅應稅項目，不得抵扣進項稅額?！局R點】其他[單選題]15.某增值稅一般納稅人支付稅控系統(tǒng)專用設備的技術服務費660元，取得增值稅專用發(fā)票注明，金額564.1、稅額95.9元，按規(guī)定可以抵減增值稅應納稅額的會計核算為（）。A)借：應交稅費--應交增值稅（減免稅款）660貸：管理費用660B)借：應交稅費--未交增值稅600貸：管理費用660C)借：應交稅費--應交增值稅（進項稅額）660貸：管理費用660D)借：管理費用564.1應交稅費--應交增值稅（進項稅額）95.9貸：銀行存款660答案:A解析:企業(yè)發(fā)生的技術維護費，按照實際支付的金額，借記?管理費用?等科目，貸記?銀行存款?等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記?應交稅費-應交增值稅（減免稅款）?科目，貸記?管理費用?等科目。【知識點】其他[單選題]16.下列由付款方向收款方開具發(fā)票的情況是（）。A)向茶農(nóng)收購茶葉B)銷售折讓C)現(xiàn)金折扣D)購貨方退貨答案:A解析:選項A：收購農(nóng)產(chǎn)品，是由收購企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；選項BD：銷售折讓，購貨方退貨都是由銷售方開具紅字發(fā)票進行沖銷；選項C：現(xiàn)金折扣不得扣減銷售額，所以現(xiàn)金折扣雙方都不需要開具發(fā)票?！局R點】其他[單選題]17.關于涉稅鑒證業(yè)務報告的說法，錯誤的是（）。A)涉稅鑒證業(yè)務報告根據(jù)審核鑒證的情況不同，分為鑒證結論和鑒證意見B)受托的涉稅鑒證業(yè)務完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業(yè)務報告C)對不能獲取充分證據(jù)、無法對涉稅事項發(fā)表審核意見的鑒證事項，稅務師應出具否定意見的鑒證業(yè)務報告D)出具含有鑒證結論的書面報告，包括無保留意見和保留意見兩種鑒證業(yè)務報告答案:C解析:【知識點】其他[單選題]18.關于稅務師可提供涉稅服務的說法，錯誤的是（）。A)可以接受委托代收代繳消費稅B)可以開展稅收籌劃業(yè)務C)可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證D)可以接受委托代理記賬答案:C解析:選項C：屬于涉稅鑒證業(yè)務，并不是屬于非涉稅鑒證業(yè)務?！局R點】其他[單選題]19.對2014年1月1日以后新購進的固定資產(chǎn)，可享受加速折舊的六大行業(yè)不包括（）。A)鐵路運輸設備制造B)房地產(chǎn)開發(fā)C)專業(yè)設備制造D)生物藥品制造答案:B解析:六大行業(yè)指的是：生物藥品制造業(yè)，專業(yè)設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)?！局R點】其他[單選題]20.對委托加工應稅消費品業(yè)務進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。A)受托加工的是否為應稅消費品B)消費稅的計稅依據(jù)是否準確、有無少扣繳消費稅C)委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格D)是否按規(guī)定代收代繳了消費稅答案:A解析:選項A：屬于受托方的審核項目，并非委托方?！局R點】其他第2部分：多項選擇題，共10題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]21.某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A)食品B)酒C)勞保用品D)化妝品E)煙答案:ABDE解析:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票?！局R點】其他[多選題]22.下列原則中，屬于稅務師從事涉稅服務必須遵循的原則有（）。A)依法涉稅服務原則B)獨立、公正原則C)委托人利益最大化原則D)按照稅務機關要求開展業(yè)務原則E)自愿委托原則答案:ABE解析:稅務師從事涉稅服務活動必須遵循以下原則：自愿委托原則；依法涉稅服務原則；獨立、公正原則；維護國家利益和保護委托人合法權益的原則?！局R點】其他[多選題]23.關于納稅評估結果的處理，下列說法正確的有（）。A)稅務約談的對象限于企業(yè)財務會計人員，不得約談企業(yè)其他相關人員B)對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正C)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務機關約談納稅人D)對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，應移交稅務稽查部門處理E)稅務約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加答案:BC解析:選項A：稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員，因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關人員的，應經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務部門進行安排；選項D：應經(jīng)所在地稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實；選項E：納稅人可以委托稅務代理人進行稅務約談?！局R點】其他[多選題]24.稅務師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應并入銷售額計征消費稅的有（）。A)承運部門將發(fā)票開具給購貨方而由酒廠收取的代墊運費B)因購買方延期付款收取的違約金C)向購買方收取的品牌使用費D)因采用新包裝材料收取的包裝費E)向購買方收取的增值稅答案:BCD解析:選項BCD：屬于價外費用，應并入銷售額計征消費稅；選項E：消費稅的計稅銷售額不包括應向購買方收取的增值稅稅額?！局R點】其他[多選題]25.行政復議期間，導致行政復議終止的情形有（）。A)案件涉及法律適用問題，需要有權機關作解釋或確認的B)申請人、被申請人，因不可抗力不能參加行政復議C)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的D)申請人與被申請人依規(guī)定經(jīng)行政復議機構準許達成和解的E)申請人張云死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復議權利的答案:CDE解析:選項AB：屬于行政復議?中止??！局R點】其他[多選題]26.非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增值額時，準予扣除的與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金包括（）。A)教育費附加B)城市維護建設稅C)營業(yè)稅D)房產(chǎn)稅E)印花稅答案:ABCE解析:選項D：在計算土地增值稅時，不得扣除房產(chǎn)稅；選項E：房產(chǎn)企業(yè)銷售新建房時，印花稅計入?管理費用?中扣除，不在稅金中單獨扣除，但非房產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)時，是可以在稅金中單獨扣除?！局R點】其他[多選題]27.關于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有（）。A)稅務機關應對納稅人的欠稅情況保密B)稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時，稅款優(yōu)先于各類債權執(zhí)行C)欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前，應向稅務機關報告D)尚有欠稅的納稅人出境時，稅務稽查部門可以直接阻止其出境E)納稅人欠繳稅款同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款答案:CDE解析:選項A:稅務機關應對納稅人的欠稅情況定期公告；選項B：稅收優(yōu)先于無擔保債權、罰款、沒收違法所得?！局R點】其他[多選題]28.納稅人的抗稅行為，情節(jié)輕微，未構成犯罪的，正確的處理有（）。A)進行稅務約談B)處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款C)處2000元以上5000元以下的罰款D)責令限期改正E)由稅務機關追繳拒繳的稅款、滯納金答案:BE解析:納稅人抗稅，情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款?！局R點】其他[多選題]29.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應稅銷售額的劃分標準為（）。A)工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額50萬元B)商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額180萬元C)商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額80萬元D)?營改增?的應稅服務年應稅銷售額500萬元E)工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額100萬元答案:ACD解析:增值稅一般納稅人的劃分標準：從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，劃分標準為年銷售額50萬元，商業(yè)企業(yè)的劃分標準為年銷售額80萬元，提供營改增應稅服務的企業(yè)，劃分標準為年銷售額500萬元。【知識點】其他[多選題]30.納稅人不服稅務機關的具體行政行為，應當先依法申請行政復議，不能直接向人民法院起訴的有（）。A)稅務機關作出的不予減免稅決定B)稅務機關作出的征稅決定C)稅務機關作出的罰款決定D)稅務機關作出的不予抵扣稅款決定E)稅務機關作出的不依法確認納稅擔保決定答案:ABD解析:必須經(jīng)過行政復議才能申請行政訴訟的行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。【知識點】其他第3部分：問答題，共7題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]31.某企業(yè)因涉稅問題與主管稅務機關發(fā)生爭議，擬提請稅務行政復議，現(xiàn)向稅務師事務所咨詢，作為稅務師，請告知該企業(yè)負責人如果書面申請稅務行政復議的，應在復議申請書中載明哪些事項？答案:申請人書面申請行政復議的，應當在行政復議申請書中載明下列事項：（1）申請人的基本情況，包括公民的姓名、性別、年齡、出生年月、身份證號碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負責人的姓名、職務；（2）被申請人的名稱；（3）行政復議請求、申請行政復議的主要事實和理由；（4）申請人的簽名或者蓋章；（5）申請行政復議的日期。解析:[問答題]32.某高新技術企業(yè)從當?shù)卣鞴懿块T取得200萬元研發(fā)費用專項撥款，當年全部用于新產(chǎn)品設計費支出，在?管理費用--研發(fā)費用?科目單獨核算歸集，企業(yè)財務人員咨詢該項撥款相關問題，假如您是負責該業(yè)務的稅務師，請回答財務人員提出的如下問題：該項撥款如果要作為不征稅收入處理，按現(xiàn)行政策規(guī)定應該同時符合哪些條件？2.該項撥款作為應稅收入與不征稅收入哪個對企業(yè)更為有利，為什么？答案:1.企業(yè)取得的專項用途的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。2.作為應稅收入更為有利。作為應稅收入：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，可以加計50%扣除。如果作為應稅收入，確認收入200萬元，允許稅前扣除=200×（1+50%）=300（萬元）?？梢詼p少企業(yè)應納稅所得額100萬元。作為不征稅收入：根據(jù)規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除，形成的資產(chǎn)不得計算折舊、攤銷在稅前扣除。如果作為不征稅收入，對企業(yè)應納稅所得額的影響為零。綜上所述，作為應稅收入對企業(yè)更為有利。解析:[問答題]33.誠信稅務師事務所在2015年4月全國稅法宣傳月期間，免費為廣大納稅人提供稅務咨詢服務，現(xiàn)有企業(yè)財務人員咨詢下列問題，請分別予以回答。問題：為了促進企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務總局出臺了固定資產(chǎn)加速折舊政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應該選擇加速折舊？哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。2.企業(yè)采用股權激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權的員工，應在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅？應按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅？3.企業(yè)（非保險企業(yè)）在向中介機構或個人支付手續(xù)費或傭金時，在稅前扣除的限額如何確定？支付方式和憑證資料有哪些具體要求？答案:①對于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定都應該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應當選擇加速折舊政策；②如果是不可公開交易的股票期權，授權時不計征；行權前轉讓，轉讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若行權前未轉讓，在行權時按工資薪金所得計稅；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權后轉讓股票，按財產(chǎn)轉讓所得計稅。如果是可公開交易的股票期權，在授權時按工資薪金所得計稅。行權前轉讓，按財產(chǎn)轉讓所得計稅；行權時不計稅；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權后轉讓，按財產(chǎn)轉讓所得計稅。③按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。傭金一般應以轉賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。解析:[問答題]34.甲、乙、丙三公司均為境內居民企業(yè)。甲公司分別持有乙、丙公司20%和30%的股份，按企業(yè)會計準則要求，甲公司對這兩項長期股權投資采用權益法核算。2014年，乙公司經(jīng)營凈虧損500萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司?投資收益?賬戶確認損失100萬元（500×20%），確認收益300萬元（1000×30%），另外，丙公司實際宣告分配股息800萬元，甲公司按照持股比例確認?應收股利?240萬元。假如您是受托進行企業(yè)所得稅審核的稅務師，請對該業(yè)務的會計處理提出納稅調整建議，并簡要說明理由。答案:根據(jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對長期股權投資采用的是權益法核算。甲對乙的投資：會計上確認投資損失100萬，稅收上不確認投資損失，只有當投資損失實際發(fā)生的時候，才可以稅前扣除。所以應調增所得額100萬元。甲對丙的投資：會計上確認投資收益300萬；稅法上應確認投資收益240萬元，調減所得額60萬元；此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調減240萬。解析:[問答題]35.2015年5月，中國居民李某準備投資設立一家小型公司，備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿易，二是小五金生產(chǎn)。李某想了解我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠政策，作為稅務師，請您回答李某咨詢的下列問題：（1）企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件是什么？（2）作為新辦企業(yè)，能否在預繳時享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策？如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標準、不符合小型微利企業(yè)條件時，應如何處理？（3）小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應經(jīng)稅務機關審批還是報稅務機關備案？如何履行手續(xù)？答案:（1）所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：①工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；②其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。（2）①符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。②企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。（3）不需要專門備案小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表?從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額?等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。解析:[問答題]36.甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造，原材料及產(chǎn)品適用稅率17%。該企業(yè)執(zhí)行會計準則，原材料采用實際成本法核算。2015年9月30日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務會計資料。請根據(jù)相關資料回答有關問題。（金額單位為元，保留小數(shù)點后兩位，如果需要做紅字分錄，可將分錄中金額加方框，或在分錄中金額前加?-?，或在分錄中金額后標明?（紅字）?。）資料19月3日，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于廠房改建，已知該批產(chǎn)品市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程117000貸：庫存商品100000應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）17000資料29月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為數(shù)月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸：原材料4000借：管理費用3000其他應收款--張某1000貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢4000資料39月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應付款--B公司押金10000貸：其他業(yè)務收入10000資料47月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票標明銷售款20000元、增值稅額3400元，當月發(fā)出貨物并收到貨款，因質量原因對方要求退貨，甲公司接受對方要求。9月15日，按照有關規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，并將款項退還C公司，當天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進行會計處理。資料5假設經(jīng)過正確的賬務處理調整和會計處理后，甲公司當月?應交稅費--應交增值稅?科目借方欄目（進項稅額）發(fā)生額合計為358000元，貸方欄目（銷項稅額、進項稅額轉出）發(fā)生額合計為256000元。已知甲公司8月份應納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計入?應交稅費--未交增值稅?貸方，該企業(yè)8月末?應交稅費--應交增值稅?科目余額為0。（1）根據(jù)資料1，請回答：該業(yè)務的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。（2）根據(jù)資料2，請回答：該業(yè)務的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。（3）根據(jù)資料3，請回答：該項業(yè)務的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。（4）根據(jù)資料4，請寫出9月份對該業(yè)務處理的會計分錄。（5）根據(jù)資料5，請寫出9月末對?應交稅費--應交增值稅?科目應進行有關核算的會計分錄（不考慮其他因素）。答案:（1）不正確賬務調整分錄如下：借：庫存商品30000貸：在建工程30000（2）不正確賬務調整分錄如下：借：管理費用680貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）680（3）該業(yè)務賬務處理不正確沒收包裝物押金應計銷項稅額=10000÷（1＋17%）×17%=1452.99（元）賬務調整分錄如下：借：其他業(yè)務收入1452.99貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1452.99（4）借：銀行存款-23400貸：主營業(yè)務收入-20000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）-3400借：主營業(yè)務成本-15000貸：庫存商品-15000（5）調整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000（元），小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅，會計分錄如下：借：應交稅費-應交增值稅-102000貸：應交稅費-未交增值稅-102000向稅務機關繳納剩余欠稅時：借：應交稅費-未交增值稅8000貸：銀行存款8000解析:[問答題]37.甲工業(yè)企業(yè)（居民企業(yè)，增值稅一般納稅人）2015年度全年收入、成本費用、營業(yè)外收支、利潤總額等數(shù)據(jù)詳見企業(yè)所得稅年度納稅申報表A100000，期間費用有關數(shù)據(jù)詳見期間費用明細表A104000，職工薪酬有關數(shù)據(jù)詳見職工薪酬納稅調整明細表A105050中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）A100000表第11行?營業(yè)外收入?1200000元，系收到政府部門發(fā)放的專項補助資金。已知2015年初收到3600000元，受益期三年，不符合不征稅收入條件，企業(yè)會計處理為：年初收到政府補助時：借：銀行存款3600000貸：遞延收益360