【淺談企業(yè)應收賬款管理：以S公司為例8000字（論文）】

PAGE7PAGE8淺談企業(yè)應收賬款管理—以S公司為例TOC\o"1-2"\h\z\u5739一、引言 129939二、應收賬款管理的重要性 110369（一）能夠擴充融資規(guī)模 11748（二）便于減少產品庫存 23479（三）利于增添銷售份額 211780（四）能夠促進利潤增長 28393（五）助于提升企業(yè)形象 213768三、S公司的應收賬款管理簡介 212948（一）S公司運營現(xiàn)狀 215816（二）S公司應收賬款現(xiàn)狀 214488（三）S公司應收賬款的賬齡分析 320307（四）S公司應收賬款的周轉率分析 38274（五）S公司應收賬款的回款率分析 311702四、S公司應收賬款管理中存在的問題 41170（一）風險管理意識不足 416980（二）績效考核標準不合理 417342（三）催款收賬制度不完善 419034（四）銷售計劃合理性不足 49512（五）財務管理規(guī)范度不高 423370（六）對客戶信用的考察不夠 528148五、完善S公司應收賬款管理的對策 515540（一）提高風險應對意識 52668（二）完善內部激勵機制 518639（三）建立日常催收制度 522192（四）制定合理銷售方案 621211（五）強化財務管理能力 610787（六）健全信用管理機制 618787六、結語 68966參考文獻 7淺談企業(yè)應收賬款管理摘要：近年來，隨著市場經濟的迅速發(fā)展、供給側改革的不斷深入，煤炭市場迎來了蓬勃的發(fā)展。然而，由于煤炭產品較為單一、煤炭企業(yè)數量較多，而當市場處于不斷的上升狀態(tài)時，對各大煤炭企業(yè)的競爭能力也提出了新的要求，銷售環(huán)節(jié)的內部管理就顯得尤為重要。通過對煤炭企業(yè)應收賬款管理的淺析，尤其是對其銷售收款現(xiàn)狀的分析，可以識別S公司影響應收賬款的經營風險，可以獲知S公司銷售貨款、應收賬款的真實性、完整性，可以體現(xiàn)S公司在應收賬款管理方面的效果，促進企業(yè)內控能力的提升、擴大企業(yè)經濟收入。因此，為了探究實務中煤炭企業(yè)銷售貨款、應收賬款管理的方面，本文以煤炭行業(yè)中的S公司為例，對其銷售貨款應收賬款管理的現(xiàn)狀進行詳細的分析，探究其存在的問題以及形成原因、導致的不利影響等，針對問題提出進一步加強應收賬款的內控措施，提升煤炭企業(yè)內部管理綜合水平。關鍵詞：煤炭企業(yè)內部管理應收賬款一、引言煤炭企業(yè)在山西的經濟發(fā)展中起著支柱性的作用，為了進一步助力煤炭企業(yè)提升內部控制管理水平，探究提高企業(yè)財務報表質量的方法，本文對煤炭企業(yè)的銷售貨款、應收賬款的管理進行研究淺析。銷售收入是企業(yè)收益能力、經營成果、競爭能力的重要體現(xiàn)，由于行業(yè)特殊性，煤炭企業(yè)銷售收入的確認不同于一般商品流通企業(yè)，往往需要確認價格、商議合作細節(jié)，回收款項等多個環(huán)節(jié)來組成整個合作閉環(huán)。是否存在大量的賒銷外銷等多種因素綜合確認，這使得煤炭企業(yè)銷售收入的確認沒有規(guī)律可循，一定程度上加大了銷售收入、應收賬款循環(huán)管理在實務中的難度。因此本文以S集團為例，由點及面，梳理分析企業(yè)銷售貨款、簡介營收賬款的重要性、分析S企業(yè)在應收賬款中存在的問題、并針對企業(yè)提高營業(yè)收入、加強應收賬款管理及煤炭企業(yè)進一步提升內控管理水平提出建議。二、應收賬款管理的重要性（一）能夠擴充融資規(guī)模企業(yè)在進行融資貸款時，需要有多種憑據，來證明企業(yè)的綜合運營能力，或展示企業(yè)的現(xiàn)有資本水平，才能夠融到自身所需的現(xiàn)金流。應收賬款就是企業(yè)現(xiàn)有資本規(guī)模的一部分，所以在向銀行申請流動資金貸款時，該塊賬本是被銀行所承認的資本憑據。企業(yè)在向銀行申請貸款后，銀行會對企業(yè)的應收賬款名目進行核查，檢查應收賬款的真實性以及應收賬款來源的給付能力。在進行綜合考量后，便會向企業(yè)提供一定量的現(xiàn)金，為企業(yè)的經營發(fā)展提供融資貸款保障。（二）便于減少產品庫存當企業(yè)產品生產出來但又尚未進行及時銷售后，就需要入庫倉儲，進行庫存保留，此時往往需要加大人員管理費、倉儲租用費及貨物保險費等資金投入，但是企業(yè)如果有適當的應收賬款額度，就可以將產成品進行賒銷，面向信用度良好的客戶，將為其提供的貨品用賒賬的方式結算，就能把堆積的貨物變成待收的貨款，減少倉儲壓力。（三）利于增添銷售份額在運營過程中，很多企業(yè)往往沒有及時的現(xiàn)金流來進貨，或者在面臨其他大額現(xiàn)金流需求的業(yè)務上無法保障某塊產品的進貨。此時如果待售產品的企業(yè)有良好的應收賬款管理，就能給合作對象提供賒賬的結算方式。賒銷在面向客戶時，實質上是提供了兩項服務，一方面是為客戶企業(yè)提供了充足貨品，另一方面是為客戶保障了其資金運營的穩(wěn)定。所以賒銷在銷售市場中，非常受到客戶歡迎。（四）能夠促進利潤增長應收賬款管理指的是公司采用賒銷的方式開展業(yè)務時采用科學、系統(tǒng)的方法對應該收的賬款從債權到賬款收回所進行的管理。應收賬款能為意向用戶提供這種不使用企業(yè)現(xiàn)金資本就能進貨的方式，由于這種方式能為客戶企業(yè)保障其現(xiàn)金流，讓其有更多資金用于其他投資或收購，所以在市場中極受歡迎，從而在加大銷售份額的同時便有利于進一步打開市場，促進企業(yè)利潤增長。（五）助于提升企業(yè)形象應收賬款的管理十分復雜，如果能夠處理得當，將能夠很好地維護客戶關系、及時發(fā)現(xiàn)逾期付款、及時發(fā)現(xiàn)投訴、減少未結余額、防止應收帳款的壞賬等。所以能將應收賬款管理得當的企業(yè)，就表明著這個企業(yè)擁有可持續(xù)的生命力，從而為企業(yè)形象加分。企業(yè)需要從未收賬款中檢視自身，反思是沒有提供產品或服務還是發(fā)票中存在管理錯誤。在自檢之后有針對性地進行改正，將能夠很好地提升企業(yè)管理的規(guī)范程度。三、S公司的應收賬款管理簡介（一）S公司運營現(xiàn)狀S公司是以煤炭為核心，通過眾多板塊相輔相成來獲得收入賺取利潤的綜合性集團，目前已形成煤、化、氣、電相互關聯(lián)的產業(yè)格局，解決了數萬人的就業(yè)問題。該公司位于山西省晉城市，屬于地方經濟的支柱性產業(yè)。經分析其主要收入來源集中在貿易、煤炭、煤化工三部分。2019年貿易收入751.82億元，煤炭收入297.61億元，煤化工收入534.50億元；縱觀十二五，S公司在此期間利潤達到了200億元。響應2019年經濟提質降速，傳統(tǒng)行業(yè)轉型的國家發(fā)展號召，傳統(tǒng)煤化工行業(yè)整體業(yè)態(tài)不佳。煤炭、煤炭制品等價格的整體下降，導致了營業(yè)總收入出現(xiàn)了下滑。同時2020年新冠疫情的爆發(fā)導致煤炭制品需求量降低嚴重影響了煤炭行業(yè)整體營業(yè)收入。所以企業(yè)更應注重應收賬款的管理，保障自身營運資金。（二）S公司應收賬款現(xiàn)狀S公司所處的煤炭行業(yè)利潤可觀，其特殊的行業(yè)性質，使得企業(yè)不僅會對內銷售而且還會對外進行國際貿易。因此S公司會采用賒銷政策來進行銷售，且賒銷金額巨大，由圖3能夠看出，近兩年S企業(yè)的應收賬款總體呈遞增趨勢。這不僅體現(xiàn)出S企業(yè)的運營規(guī)模的擴大，還反映出了背后的一些問題。圖3應收賬款變化分析圖（三）S公司應收賬款的賬齡分析拖欠款項的時長叫做“賬齡”。賬齡越長，企業(yè)應收貨款越久，表明企業(yè)收回賬款的可能性越低，壞賬幾率越大。所以在用賬齡分析辦法為壞賬做防范時，要能從客觀實際出發(fā)，對合作對象賬齡進行計算。可以清楚的看到壞賬準備金額大小，從而采取有力的加緊催收制度。通過了解，拖過S集團的發(fā)展，財力的提升也讓其賬齡劃分不斷在變。S公司針對不同的賬齡，相應有著不同的計提比例，如圖4所示。圖42019年S公司應收賬款賬齡情況雖說從上圖中能看到S公司所能承受的賬齡度較高，但應收賬款一旦無法盡快內收回，則經過拖欠形成慣性后，收回的可能性就更較低，還是存在一定的安全風險，因此，企業(yè)應該對三年以上的長期掛賬采取專門措施，以加強企業(yè)應收賬款的管理。（四）S公司應收賬款的周轉率分析應收賬款的周轉率是指掛賬和已收回的賬目比例。通過表2-1可以看出S企業(yè)2017-2019年的應收賬款周轉率。表2-12017-2019年S企業(yè)應收賬款周轉率201720182019應收賬款的周轉率15.6411.0510.8按照企業(yè)應收賬款周轉率公式可得：2017年至2019年S公司的應收賬款周轉率分別為15.64、11.05、10.8，應收賬款周轉天數分別為23.34、33.03、33.80，周轉率總體呈下降趨勢。這表明近三年來，S企業(yè)的銷售收入不斷增加，但應收賬款回款率卻不高，款項收回較慢，抵御風險的能力有待加強。（五）S公司應收賬款的回款率分析應收賬款回款率是指在一個期段內，企業(yè)回收金額與應收賬款總額之間的比值。反映著掛賬款的收回情況。比率越高，說明對應客戶付款越及時，企業(yè)資金利用效率越高。按照計算可得：S公司2017年至2019年的應收賬款回款率分別為88.5%，88%，87%，都未達到90%以上的回款率，總體回款效率較低。不難看出，S公司近年來面臨應收賬款收回較為困難的問題，賒銷客戶償付貨款的效率較低，企業(yè)承擔的財務壓力較大，很有可能會影響企業(yè)資金流動，產生經營風險。四、S公司應收賬款管理中存在的問題（一）風險管理意識不足應收賬款的管理是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，然而大部分企業(yè)管理者并不注重對應收賬款風險程度的分類，并不了解對方的經營現(xiàn)狀、經濟實力、資信評級等從而導致大量應收賬款逾期收不回。企業(yè)管理者缺乏風險意識，隨意審批銷售單，在很大程度上加大了應收賬款收回的風險。又因煤炭行業(yè)市場競爭激烈，多年來為買方市場，為擴大市場份額，部分企業(yè)在進入市場初期，并沒有對客戶做應收賬款能否按時收回的評估，而一味只追求表面高額的收入，加大了應收賬款的風險，使得企業(yè)貨幣資金無法及時回籠，嚴重影響企業(yè)自身的生產運營。（二）績效考核標準不合理企業(yè)對員工績效考核比較呆板單一，往往只是將工資報酬與銷售業(yè)績掛鉤，而忽略了銷售回款的可能性。因此，銷售人員以自己的利益為中心，擴大銷售，只追求業(yè)績高低，同客戶達成“合作”，致使應收賬款大幅上升，影響了企業(yè)擴大再生產，限制了企業(yè)發(fā)展，造成惡性循環(huán)。在深入企業(yè)的調查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在日常經營中為了調動員工的工作積極性，往往將工資報酬與工作業(yè)績掛鉤，而忽視了因此可能產生應收賬款和壞賬，未將應收賬款的收回納入考核體系。因此，員工為了個人的利益，片面地追求業(yè)績，特別是產品銷售人員，只管擴大銷售量，多銷售產品，而沒有考慮貨款能否及時全額收回，因此導致了應收賬款的大幅度上升。（三）催款收賬制度不完善應收賬款的及時催收是企業(yè)銷售收款環(huán)節(jié)中重要的一環(huán)，但S公司近幾年的應收賬款的催收，從周轉率來看，并未引起管理層較大的關注。實際數據直觀地表明S的催賬制度存在漏洞。使得賬款無法及時收回，增加了企業(yè)資金負擔，容易形成爛賬壞賬、造成資金鏈斷鏈，長遠來看，將會限制企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)埋下經濟隱患。（四）銷售計劃合理性不足依上圖可知，自2019年起，由于煤炭產業(yè)市場整體價格下降，所以營業(yè)總收入、營業(yè)凈利率有所下降，2020年不僅受到市場整體價格下降的影響還受到新冠疫情的影響，同樣也使總營業(yè)收入、營業(yè)凈利率下降。從S公司收入來看，主要通過貿易、煤化工、煤炭營收，其余板塊作為配套產業(yè)收入較少主要為輔助作用，對企業(yè)整體收入影響不大。綜合毛利率來看，貿易板塊雖收入占比最大，但是其毛利率很低，對公司盈利能力貢獻極弱，而煤炭板塊雖收入占比不是最大但其毛利率最高，對公司盈利能力做出巨大貢獻。所以，S公司應該依照現(xiàn)在的情況及時調整主營業(yè)務板塊，改善現(xiàn)有的銷售計劃，使得企業(yè)能夠獲得更多收入，實現(xiàn)利潤最大化的經營目標。（五）財務管理規(guī)范度不高首先，財務管理的規(guī)范程度體現(xiàn)在對賬的時效性上，而S公司該點做得并不好。在和其他公司開展合作的過程中，因為和每個公司的結算方式都不同，有時是貨到付款，有時是定金先行，這就導致財務人員在處理公司賬務的過程中，必須對各種賬目進行核對，但S公司業(yè)務面廣、涉及到的賬目紛繁復雜，財務人員每天需要處理的事務非常多，從而使其在對賬環(huán)節(jié)疏于著手。其次，財務管理的規(guī)范與否還體現(xiàn)在對財務工作的監(jiān)督方面，公司在該方面也較為欠缺。因為財務工作的繁瑣，所以對財務人員設立專門的監(jiān)管部門十分重要，尤其是對于像S這樣的集團企業(yè)來說。S雖說給財務設立了相應的監(jiān)管人員，但是監(jiān)管人員過于相信其財務人員的專業(yè)程度，對于自身企業(yè)的人員素質水平盲目自信，再加上在工作中面對復雜的財務工作的懈怠思想，從而對財務工作疏于核查。（六）對客戶信用的考察不夠客戶的信用度對于結算周期影響非常深刻，因為無論是任何公司，都需要良好現(xiàn)金流來保障自身的運營，而S公司身為一個集團性的企業(yè)，其多數主要客戶也像S公司一樣營運范圍廣、所需的現(xiàn)金流十分巨大，這就導致其很多客戶在合作的過程中很容易產生拖欠行為，以拉長結算周期的行為來保障自身現(xiàn)金流的運轉。但是S公司在與新客戶的合作過程中，首先是往往對于自身強悍形象過于自信，盲目相信自身企業(yè)會給予客戶以結算的壓力，而忽略了對象客戶以利潤第一來保障其運營現(xiàn)金、從而拖欠賬款的巨大可能。其次是對于新老客戶一視同仁，出于對老客戶結算自覺的信任慣性，往往也沿用到新客戶身上，同時忽略對新客戶的信用審查。再次，由于S公司機構繁多/人員冗雜，這就使得企業(yè)員工在開展各種業(yè)務時往往會利用職務之便傾向于選擇私人關系較好的對象企業(yè)，或者在一定利益的驅使下，以達成合作為上，從而放松了在合作之前對于合作對象的信用考察。五、完善S公司應收賬款管理的對策（一）提高風險應對意識長期以來煤炭企業(yè)通過客戶所發(fā)出的訂單，確定是否簽訂銷售合同、是否同意賒銷時，缺乏健全的銷售合同機制，沒有風險應對意識，使得企業(yè)存在大量應收賬款。因此，企業(yè)應該要結合自身特點，若遇到客戶有賒購的需求，則應該通過專門的信用審批部門來對客戶的資信評級、過往交易情況、經濟現(xiàn)狀等全方位分析來進行信用審批，確定是否可以同意賒銷給該客戶或者可以允許賒銷多大的信用額度給對方，職責分離環(huán)環(huán)相扣，確保銷售合同的規(guī)范性、保證應收賬款收回的及時性，而不是隨意審批通過銷售單，加大回收風險。（二）完善內部激勵機制由于內部激勵機制的不健全加大了應收賬款的回收難度，因此，在為銷售人員制定業(yè)績的考核標準時，還應將應收賬款的實際回款額這項指標加入到考核指標當中。首先，可以將人員工資與合同約定中金額里實際到賬的比例掛鉤，讓企業(yè)員工的日常收入與應收賬款的到賬額度相關聯(lián)，而不僅僅是與合同約定的數額掛鉤。其次，還可以將應收賬款的到賬速率與員工獎金相結合，合作完成后的幾日內能夠到款的，對于負責本次合作的，企業(yè)工作人員給予嘉獎，用獎金的激勵來推動人員主動催收賬款。這樣一來，銷售人員一定會注重回款的可能性以及回款額度的大小，也會激發(fā)銷售人員在銷售過程當中的熱情，通過對客戶認真的考察以更好的實現(xiàn)合作共贏，可以更好的保證銷售合同的質量，讓資金能夠加速回流，讓應收賬款能夠得以及時結算。（三）建立日常催收制度由于煤炭行業(yè)特殊的性質，經常會有賒銷交易產生應收賬款，因此企業(yè)必須建立日常固定頻次的催賬制度，定期定量的對于拖欠賬款進行催收。比如以周或旬為單位，由專門的財務人員與拖欠賬款的合作對象聯(lián)系，確定清賬的時間金額。必要時可以在口頭協(xié)議的基礎上，讓缺乏信用或屢次拖欠的合作對象簽署書面承諾，讓應收賬款有固定的清賬周期。及時了解企業(yè)是否有長期掛賬的應收賬款，實時跟蹤，明確雙方權利和義務。通過及時溝通了解對方沒能及時足額還款的原因，來調整信用政策和催款收賬制度，及時派專人負責催款，加速應收賬款的回收，盡可能地減少合作對象因故意拖欠或經濟困難等情況導致的壞賬。（四）制定合理銷售方案因為任何應收款的催收，都會讓財務人員和管理人員的精力分散，所以同樣都是催收應收賬款，那么不如把該部分的精力時間人員分配給能為集團帶來更多利益的銷售項目上，從而使得公司的利潤能夠提升乃至最大化。而要想達到該目的，就必須在銷售方案上有所側重，有所舍棄，才能留出人員精力給盈利更大的銷售項目。S公司主營業(yè)務收入來源于眾多板塊，不同板塊所帶來的主營業(yè)務收入不同，毛利率不同，為了企業(yè)能更好的發(fā)展，不斷提升企業(yè)綜合實力，合理制定企業(yè)的銷售方案就顯得很有必要。企業(yè)應該選擇盈利能力強的，能給企業(yè)帶來更多利潤的板塊，像煤炭、煤化工板塊應大力發(fā)展。減少微利板塊，讓更多的資源、精力投入到最有價值的板塊，來盡可能多的獲得收入，豐富企業(yè)貨幣資金，提升整體盈利能力。（五）強化財務管理能力強化企業(yè)財務管理能力能夠從本質上對企業(yè)應收賬款起到作用，所以應從優(yōu)化財務管理人員隊伍，健全財務監(jiān)管制度，提升財務管理水準三方面入手。首先，要完善財務人員招聘的科學性，提升財務用人標準，在財務人員招聘考核中增加嚴格的專業(yè)筆試環(huán)節(jié)，要求應聘者在有限時間內完成與財務崗位相關的試卷，從而篩選出能力強、工作高效的財管人員。其次，要制定明確的企業(yè)財務管理監(jiān)管制度，由主要監(jiān)管部門對財務的各項工作制定規(guī)范與細則，在制定監(jiān)管內容的同時要牢記“提升企業(yè)財務管理的規(guī)范程度”的監(jiān)管目標，將日常工作中發(fā)現(xiàn)的財務管理問題及時反饋給相關領導，從而促進危機的化解和效率的提升。再次，可以邀請財務管理的相關專家到企業(yè)對財務管理人員開展教學與指導，不僅要教管理者如何制定財務管理方案，還要教財務管理人員如何提升工作效率，還應當向有關專家積極請教本企業(yè)在應收賬款方面的問題，并有針對性地改正。（六）健全信用管理機制由于S集團的企業(yè)規(guī)模大、業(yè)務范圍極為廣泛，所以面向的客戶十分之多，單靠企業(yè)相關銷售人員是無法對合作企業(yè)的信用程度考察透徹的，所以健全信用管理機制確有必要。而要想健全信用管理機制，可以從以下幾個方面入手：第一，建立客戶信用檔案。對開展過合作的用戶，將合作過程結款的時間以及各項合作的行為進行記錄，以便給下次合作留出參考，通過以往的合作記錄來評判合作對象的信用程度。必要時還可以為存檔對象客戶的信用度進行打分機制，從而通過量化的指標，為下次合作的開展和選擇提供參考。第二，合作時參考合作公司主要領導人的社會信用檔案。因為一個公司是在該公司的主要負責人帶領下運行的，所以合作公司的行為慣性，與該公司領導人的行為習慣息息相關。所以公司領導人的社會信用評級，也能夠從側面反映其帶領公司的信用程度。第三，建設信用管理人員隊伍。在建立了相關信用管理方案的基礎上，必須有可靠的人手，才能夠保障信用管理方案的實施。如果有了良好的信用管理檔案或者參考依據，但卻沒有人來在合作過程中查詢檔案并進行記錄，或者選用的人員并不積極從事該項工作，那么為企業(yè)應收賬款建立的信用管理方案將成為空中樓閣。六、結語隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)涉及到的業(yè)務范圍非常廣泛，而應收賬款對于企業(yè)現(xiàn)金的回流保障，企業(yè)的持續(xù)運營具有非常重要的意義。要想使企業(yè)實現(xiàn)更近一步的發(fā)展，甚至實現(xiàn)企業(yè)的二次騰飛，銷售與收款環(huán)節(jié)是企業(yè)管理者解決問題的重要環(huán)節(jié)。因此，建立相對完善健全的內部控制制度、提高銷售額、加速應收賬款的收回是煤炭企業(yè)增加企業(yè)利潤帶來財富的主要途徑。所以，本文結合銷售貨款應收賬款的相關理論，并結合S公司銷售收款現(xiàn)狀，首先分析了企業(yè)現(xiàn)狀，其次挖掘咯企業(yè)應收賬款存在的問題，最后提出了解決問題的對策為論證邏輯，在文末提出了建立健全銷售合同管理機制，提高風險應對意識；增加績效考核指標，完善內部激勵機制；加強應收款項的日常管理工作，及時進行催收；制定合理的銷售計劃的解決對策等等有現(xiàn)實參考意義的結論，最終形成本文。筆者通過對S公司銷售收款的淺析，希望能夠在審計實務中做出一點貢獻。但是限于所獲資料不足以及筆者能力水平有限，對這些問題也只停留在初級階段、不盡深入詳細的部分，還需要日后不斷思考挖掘提升研究能力。參考文獻[1]楊興群.如何加強制造業(yè)企業(yè)應收賬款管理[J].財會學習,2021(12):97-98.[2]許建水.淺析企業(yè)應收賬款風險管理對策[J].行政事業(yè)資產與財務,2021(07):92-93.[3]蘇柳.關于優(yōu)化企業(yè)應收賬款風險管理的思考[J].經濟管理文摘,