中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法試題及答案(三)

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱-經(jīng)濟(jì)法試題及答案-企業(yè)所得稅法律制度5.居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2018年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：40（不含稅）10（40入，按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷售收入。422（3）4600102（已抵扣）51050008000萬(wàn)元，評(píng)估增值3000萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期收益。5110要求：根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。『正確答案』甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精銷售收入的確認(rèn)不正確。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。洗滌劑每件應(yīng)確認(rèn)收入＝40×40÷（40＋10）＝32（元）；每瓶洗潔精應(yīng)確認(rèn)收入＝40×10÷（40＋10）＝8（元）?！赫_答案』可以加計(jì)扣除的金額＝（42－2）×75%＝30萬(wàn)元?！赫_答案』允許扣除的折舊＝600÷10×（8÷12）＝40（萬(wàn)元）。企業(yè)提取的折舊＝600÷5×（8÷12）＝80（萬(wàn)元）。需要納稅調(diào)增＝80－40＝40（萬(wàn)元）。10本題中，以土地使用權(quán)對(duì)外投資，賬面價(jià)值5000萬(wàn)元，評(píng)估后的公允價(jià)值8000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得3000萬(wàn)元?！赫_答案』①罰款計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除根據(jù)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不得扣除。②訴訟費(fèi)用計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除根據(jù)規(guī)定，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。『正確答案』甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除?！颈绢}考點(diǎn)提要】）（））（）88005000845，2018140280。7001409007007%，6%。50金10萬(wàn)元。5001051047.525%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題?！赫_答案』發(fā)生額的60%＝140×60%＝84（萬(wàn)元）。銷售營(yíng)業(yè)收入5‰＝8800×5‰＝44（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（140－44）＝96（萬(wàn)元）『正確答案』研發(fā)費(fèi)用調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝280×75%＝210（萬(wàn)元）。15%＝8800×15%＝1320（）＝700＋140＝840（）2018『正確答案』財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝700÷7%×（7%－6%）＝100（萬(wàn)元）『正確答案』①年度利潤(rùn)總額的12%＝845×12%＝101.4（萬(wàn)元）公益性實(shí)際發(fā)生額＝50（萬(wàn)元）201810綜上所述營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。＝500×14%＝70（105105－70＝35（）。＝500×2%＝10（10③職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝500×8%＝40（萬(wàn)元），實(shí)際支出額為47.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額47.5－40＝7.5（萬(wàn)元）?！颈绢}考點(diǎn)提要】1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（二）練習(xí)題1.（），20205000600業(yè)外收入48萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元；會(huì)計(jì)利潤(rùn)為350萬(wàn)元。其他有關(guān)情況如下：85050100180016122691005040580要求：根據(jù)上述資料及所得稅法律制度的規(guī)定回答下列問(wèn)題?！赫_答案』廣告費(fèi)支出稅前扣除限額＝（5000＋600）×15%＝840（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出850萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝850－840＝10（萬(wàn)元）。②＝50×60%＝30（2850＝50－28＝22（萬(wàn)元）?！赫_答案』借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝100×50%＝50（萬(wàn)元）?！赫_答案』工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝800×2%＝16（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為16萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝800×14%＝112（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為122萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝122－112＝10（萬(wàn)元）；＝800×8%＝64（）69＝69－64＝5（）。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝10＋5＝15（萬(wàn)元）?！赫_答案』資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除?！赫_答案』投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，國(guó)債利息收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬(wàn)元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限