2018年10月自考00162會計制度設(shè)計試題及答案含解析

會計制度設(shè)計年月真題

00162201810

1、【單選題】按照會計制度的內(nèi)容，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》屬于（）

會計人員制度

企業(yè)內(nèi)部會計制度

A:

綜合性會計制度

B:

內(nèi)部控制制度

C:

答D:案：C

解析：本題考核會計制度的分類及特點。綜合性會計制度是指規(guī)范全國會計工作的法律、

法規(guī)和制度，如《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。故C選項正確。P2

2、【單選題】企業(yè)會計制度的總體設(shè)計是（）

會計不相容崗位進(jìn)行總體設(shè)計

會計制度設(shè)計的內(nèi)容進(jìn)行全面安排及規(guī)劃

A:

會計機(jī)構(gòu)進(jìn)行總體設(shè)計

B:

企業(yè)的風(fēng)險控制制度進(jìn)行總體設(shè)計

C:

答D:案：B

解析：本題考核企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容。會計制度總體設(shè)計就是提出解決問題的方

案，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃。故B選項正確。

3、【單選題】下列選項中，不屬于會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計原則的是（）

權(quán)責(zé)對等原則

信息化原則

A:

控制性原則

B:

適應(yīng)性原則

C:

答D:案：B

解析：本題考核企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計。設(shè)計企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制時，應(yīng)

遵循下列原則：（一）適應(yīng)性原則，（二）系統(tǒng)性原則，（三）權(quán)責(zé)對等原則，（四）控

制性原則，（五）效率性原則。故B選項正確。

4、【單選題】數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)計適用于（）

收入類賬戶

A:

存貨類賬戶

費用類賬戶

B:

應(yīng)收、應(yīng)付類賬戶

C:

答D:案：B

解析：本題考核會計賬簿設(shè)計范圍。數(shù)量金額式賬簿設(shè)置了數(shù)量和金額雙重記錄，適用于

既要核算金額，又要核算數(shù)量的存貨類賬戶。故B選項正確。

5、【單選題】在下列崗位中，屬于不相容崗位要求分離的是（）

出納員和會計稽核人員

現(xiàn)金支出審批人員和會計部門負(fù)責(zé)人

A:

財產(chǎn)登記和財產(chǎn)保管人員

B:

制作會計憑證的人員和登記賬簿的人員

C:

答D:案：A

解析：本題考核不相容崗位相分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生

錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)，如出納員與會計稽核人員。出納

人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

6、【單選題】企業(yè)在設(shè)計發(fā)出存貨實際成本計價方法時，可以選擇的方法是（）

定額法

后進(jìn)先出法

A:

加權(quán)平均法

B:

經(jīng)驗法

C:

答D:案：C

解析：本題考核存貨成本的后續(xù)計量。發(fā)出存貨實際成本計價有許多方法，如先進(jìn)先出

法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。故C選項正確。

7、【單選題】以公允價值計量且其變動計入企業(yè)當(dāng)期損益的項目是（）

持有至到期投資

長期股權(quán)投資

A:

投資性房地產(chǎn)

B:

交易性金融資產(chǎn)

C:

答D:案：D

解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)會計處理。交易性金融資產(chǎn)采用公允價值計量，且其價值

的變動計入當(dāng)期損益。故D選項正確。

8、【單選題】固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計不包括（）

規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件

固定資產(chǎn)的分類

A:

固定資產(chǎn)計價

B:

固定資產(chǎn)的維修方法

C:

答D:案：D

解析：本題考核固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計。固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計包括：規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成

條件設(shè)計，固定資產(chǎn)的分類設(shè)計，固定資產(chǎn)計價設(shè)計、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、固定資

產(chǎn)的后續(xù)支出等處理方法等。故D選項正確。

9、【單選題】企業(yè)在籌集股本過程中，收到投資者購買普通股款項，對股價超出面值的部

分，用于核算的會計科目是（）

股本

盈余公積

A:

資本公積

B:

利潤分配

C:

答D:案：C

解析：本題考核資本公積的核算內(nèi)容。企業(yè)在籌集股本過程中，收到投資者購買普通股款

項，對股價超出面值的部分，用于核算的會計科目為資本公積。故C選項正確。

10、【單選題】若企業(yè)大批量單步驟生產(chǎn)同類產(chǎn)品，月末一般沒有在產(chǎn)品，并且產(chǎn)品的品種

為兩種，那么該企業(yè)的產(chǎn)品成本核算應(yīng)該選擇（）

定額法

品種法

A:

分批法

B:

變動性

C:

答D:案：B

解析：本題考核成本核算方法。品種法適用于大批大量單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者大批大量

但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。故B選項正確。

11、【單選題】企業(yè)在設(shè)計銷售業(yè)務(wù)會計控制制度時，退貨、銷售折讓應(yīng)遵循的要求是

（）

退貨和銷售折讓的執(zhí)行，必須有授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)

A:

設(shè)立獨立于銷售部門的退貨爭議處理機(jī)構(gòu)

對退貨方和享受折讓方考慮附加條件

B:

對責(zé)任人實行退貨損失懲罰

C:

答D:案：A

解析：本題考核銷售折讓與退回的制度設(shè)計。針對退貨、銷售折讓，企業(yè)在設(shè)計銷售業(yè)務(wù)

會計控制制度時，一定要檢查其理由是否恰當(dāng)、金額是否正確，保證折讓和退回的手續(xù)完

備，并在相關(guān)會計資料上予以體現(xiàn)。企業(yè)的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。故

A選項正確。

12、【單選題】在下列會計報表中，對報表的基本格式、編制時間、編報方法、計量單位有

統(tǒng)一規(guī)定的是（）

資產(chǎn)負(fù)債表

采購日報表

A:

管理費用分析表

B:

銷貨日拫表

C:

答D:案：A

解析：本題考核對外會計報表的設(shè)計。企業(yè)對外會計報表的編制要求、基本格式、編制時

間、編報方法、計量單位等內(nèi)容，在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中都作了明確的規(guī)定，包括資產(chǎn)負(fù)

債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。故A選項正確。

13、【單選題】我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》屬于（）

會計行政法規(guī)

會計規(guī)章制度

A:

會計法律

B:

會計職業(yè)道德

C:

答D:案：B

解析：本題考核會計規(guī)范體系層次。會計規(guī)章制度內(nèi)容主要包括：《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、

《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《民間非盈利組織會計制度》等；故B選項正

確。

14、【單選題】企業(yè)選擇會計政策，從短期看可能會影響（）

國家的財政收入以及投資者和員工的收益

企業(yè)文化發(fā)展

A:

企業(yè)對外投資

B:

企業(yè)的銷售規(guī)模

C:

D:

答案：A

解析：本題考核會計政策的影響。任何企業(yè)在選擇會計政策時,從短期看,可能會影響國家

的財政收入以及投資者和企業(yè)員工的收益,但從長遠(yuǎn)來看,企業(yè)將因此而保存財務(wù)實力,改

善經(jīng)營環(huán)境,提高經(jīng)濟(jì)效益,會為國家、為社會提供更多的財源,投資者、經(jīng)營者、國家、

職工也會獲得更多的收益。故A選項正確。

15、【單選題】按照我國《會計法》規(guī)定，必須設(shè)置總會計師的是（）

所有股份制企業(yè)

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)

A:

所有大、中型民營企業(yè)

B:

所有凈資產(chǎn)規(guī)模在1億以上的生產(chǎn)性企業(yè)

C:

答D:案：B

解析：本題考核大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計。我國《會計法》規(guī)定：“國有的和國有

資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。”故B選項正確。

16、【單選題】所有者權(quán)益類會計科目不包含（）

實收資本

資本公積

A:

本年利潤

B:

長期股權(quán)投資

C:

答D:案：D

解析：本題考核所有者權(quán)益科目體系。所有者權(quán)益類會計科目包括實收資本、資本公積、

盈余公積和未分配利潤。故D選項正確。

17、【單選題】在設(shè)計內(nèi)部支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程時，正確的流程順序應(yīng)為（）

出納部門→會計部門→業(yè)務(wù)部門→出納和會計部門

業(yè)務(wù)部門→會計部門→出納部門→出納和會計部門

A:

出納部門→銀行→業(yè)務(wù)部門→銀行

B:

會計部門→業(yè)務(wù)部門→出納部門→出納和會計部門

C:

答D:案：B

解析：本題考核支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計。支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程：（1）業(yè)務(wù)部門將

外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后送會計部門。（2）會計部門經(jīng)審核后交

出納部門支付。（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（4）出納部門和會計

部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。故B選項正確。

18、【單選題】在設(shè)計原材料發(fā)往生產(chǎn)部門的發(fā)料業(yè)務(wù)流程時，正確的流程順序應(yīng)為（）

領(lǐng)用部門→倉庫→供應(yīng)部門→會計部門

倉庫→領(lǐng)用部門→供應(yīng)部門→會計部門

A:

出納部門→供應(yīng)部門→會計部門→倉庫

B:

會計部門→領(lǐng)用部門→出納部門→倉庫

C:

答D:案：A

解析：本題考核材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序。材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程。

包括：（1）領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；（2）倉庫發(fā)料后登記

材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；（3）供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登

記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報；（4）會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)

部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總

賬。故A選項正確。

19、【單選題】長期股權(quán)投資核算可選擇的方法是（）

變動法和吸收法

成本法和權(quán)益法

A:

直接法和間接法

B:

成本法和利潤法

C:

答D:案：B

解析：本題考核長期股權(quán)投資的會計核算。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，長期股權(quán)投資的初始計量

和后續(xù)計量等核算可以選擇的方法包括成本法和權(quán)益法。故B選項正確。

20、【單選題】固定資產(chǎn)報廢時，企業(yè)必須根據(jù)固定資產(chǎn)報廢單以及相關(guān)的憑證作清理業(yè)務(wù)

會計處理，結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)賬面價值的會計分錄為（）

借：營業(yè)外支出

借：固定資產(chǎn)清理

A:

借：營業(yè)外支出

B:

借：本年利潤

C:

答D:案：B

解析：本題考核固定資產(chǎn)清理。根據(jù)固定資產(chǎn)報廢單以及相關(guān)的憑證，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理

業(yè)務(wù)時，編制如下分錄：將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊

貸：固定資產(chǎn)故B選項正確。

21、【多選題】會計信息系統(tǒng)的設(shè)計包括（）

會計核算指標(biāo)體系的設(shè)計

會計信息載體的設(shè)計

A:

會計信息處理程序的設(shè)計

B:

會計內(nèi)部控制制度的設(shè)計

C:

資金和物資管理流程的設(shè)計

D:

答E:案：ABC

解析：本題考核會計信息系統(tǒng)設(shè)計。會計是一個以提供會計信息為主的信息系統(tǒng)。會計信

息系統(tǒng)的設(shè)計就是規(guī)劃提供會計信息的諸多方面，包括：（1）會計核算指標(biāo)體系的設(shè)

計；（2）會計信息載體的設(shè)計；（3）會計信息處理程序的設(shè)計。故ABC選項正確。

22、【多選題】會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容包括（）

會計機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計

會計核算形式的設(shè)計

A:

財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計

B:

成本費用核算及其管理制度的設(shè)計

C:

其他會計管理制度的設(shè)計

D:

答E:案：ABCDE

解析：本題考核企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容。會計制度總體設(shè)計，即事先有一個提綱性

規(guī)劃和指南，應(yīng)包括以下具體內(nèi)容：（1）提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計；（2）會計

機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計；（3）會計核算形式的設(shè)計；（4）財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)

計；（5）成本費用核算及其管理制度的設(shè)計；（6）其他會計管理制度的設(shè)計。故ABCDE

選項正確。

23、【多選題】出納崗位職責(zé)應(yīng)包括（）

負(fù)責(zé)會計稽核和財產(chǎn)清查

登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿

A:

保管庫存現(xiàn)金和有價證券

B:

負(fù)責(zé)填制記賬憑證

C:

辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算

D:

答E:案：BCE

解析：本題考核出納崗位基本職責(zé)和要求。出納崗位基本職責(zé)和要求：（1）辦理庫存現(xiàn)

金收付銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；（2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)；（3）登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行

存款日記賬和票據(jù)備查簿；（4）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；（5）填寫支票、本票和

匯票，并在會計主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；（6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票

等有關(guān)資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；

（7）具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務(wù)；（8）其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的

業(yè)務(wù)。故BCE選項正確。

24、【多選題】原始憑證的要素包括（）

填制原始憑證的單位名稱

原始憑證的名稱

A:

涉及的相關(guān)會計科目

B:

原始憑證的編號及填制日期

C:

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要

D:

答E:案：ABDE

解析：本題考核原始憑證的基本要素。原始憑證的基本要素包括:（1）填制原始憑證的單

位名稱；（2）原始憑證的名稱；（3）接受憑證的單位(或個人)名稱；（4）原始憑證的

編號及填制憑證的日期；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和

金額；（7）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。故ABDE選項正確。

25、【多選題】下列選項中，屬于不相容崗位必須相互分離的有（）

固定資產(chǎn)登賬和原材料登賬

貨幣資金的保管與盤點清算

A:

貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督

B:

貨幣資金支付的審批與執(zhí)行

C:

總分類賬簿登記和明細(xì)分類賬薄登記

D:

答E:案：BCD

解析：本題考核不相容崗位相分離。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與

執(zhí)行是不相容崗位；貨幣資金的保管與盤點清查是不相容崗位；貨幣資金的會計記錄與審

計監(jiān)督是不相容崗位。故BCD選項正確。

26、【多選題】收料單一式多聯(lián)，一般由材料保管部門在驗收入庫時填制，必須留有一聯(lián)的

部門包括

倉庫（保管）部門

總經(jīng)理辦公室

A:

會計部門

B:

投資管理部門

C:

銷售部門

D:

答E:案：AC

解析：本題考核收料單的保管部門。收料單一般由保管部門于材料運達(dá)并驗收入庫時填

制。收料單可設(shè)置一式三聯(lián)或一式四聯(lián)（保管部門，供應(yīng)部門，財務(wù)部門，統(tǒng)計部門各一

聯(lián)）。故AC選項正確。

27、【多選題】下列選項中，應(yīng)視為企業(yè)投資業(yè)務(wù)的包括

從二級市場購入的某上市公司股票

購入銀行發(fā)行的兩年期債券

A:

投資購買無形資產(chǎn)

B:

投資其它企業(yè)法人取得的股權(quán)

C:

購買基金

D:

答E:案：ABDE

解析：本題考核投資的范圍。投資，指企業(yè)的對外投資，是企業(yè)單位為了通過分配來增加

財富，或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。如購買股票、債

券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等，不包括企業(yè)內(nèi)部購買固定資

產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對內(nèi)投資。故ABDE選項正確。

28、【多選題】固定資產(chǎn)的特點包括

風(fēng)險性較大

流動性較強(qiáng)

A:

資金耗費的緩慢性與價值補償?shù)娜我庑?/p>

B:

盈利性較強(qiáng)

C:

占資產(chǎn)總額的比重大

D:

答E:案：ACDE

解析：本題考核固定資產(chǎn)的特點。固定資產(chǎn)的特點：（1）占資產(chǎn)總額的比重大；（2）風(fēng)

險性較大；（3）盈利性較強(qiáng)；（4）資金耗費的緩慢性與價值補償?shù)娜我庑浴９蔄CDE選

項正確。

29、【多選題】籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)包括

保證籌資渠道的暢通

明確籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工

A:

建立健全籌資業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)制度

B:

保資信息的真實性和完整性

C:

實行籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算、會計核算和審批控制

D:

答E:案：BCDE

解析：本題考核籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)?；I資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)：（1）實

行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；（2）實行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制；（3）正確對籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行

會計核算；（4）建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；（5）定期清理籌資款項，

保持賬戶記錄的正確性；（6）保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務(wù)報表上的正確

披露。故BCDE選項正確。

30、【多選題】在工業(yè)企業(yè)成本項目設(shè)計中，下列應(yīng)作為產(chǎn)品成本項目的有

直接材料

直接人工

A:

管理費用

B:

制造費用

C:

銷售費用

D:

答E:案：ABD

解析：本題考核產(chǎn)品成本項目的內(nèi)容。工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計“直接材料”、“直接人工”和

“制造費用”三個成本項目。故ABD選項正確。

31、【問答題】會計憑證

答案：【參考答案】會計憑證，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，

并據(jù)以登記賬簿的書面文件

32、【問答題】會計核算制度

答案：【參考答案】會計核算制度，是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進(jìn)行確認(rèn)、計

量、記錄和報告的各種規(guī)范。如企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度等

33、【問答題】責(zé)權(quán)對等原則

答案：責(zé)權(quán)對等原則是指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時,必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職

責(zé),并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)力,做到有職必有權(quán),有權(quán)必有責(zé),權(quán)責(zé)對等。

34、【問答題】賬簿體系

答案：【參考答案】賬薄體系是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系

35、【問答題】對內(nèi)會計報表

答案：對內(nèi)會計報表是為企業(yè)管理部門提供的報表，其作用在于為管理部門及時提供預(yù)

測、決策所需要的會計信息，也是會計報表體系的重要組成部分。

36、【問答題】貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的具體目標(biāo)有哪些？

答案：【參考答案】貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)，具體包括以下幾點（1）保證貨

幣資金的安全性和完整性；（2）保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；（3）保證貨幣資金業(yè)務(wù)

會計核算資料準(zhǔn)確和可靠性；（4）保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。

37、【問答題】存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)是什么？

答案：【參考答案】存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)（1）提供存貨的各種真實、完整、有用

信息；（2）保證存貨的安全；（3）控制存貨的流動；（4）監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)

任；（5）加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。

38、【問答題】會計制度總體設(shè)計的作用有哪些？

答案：【參考答案】會計制度總體設(shè)計的作用：（1）總體設(shè)計是進(jìn)行具體設(shè)計的基礎(chǔ)；

（2）保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性；（3）保證會計制度的具體設(shè)計有序進(jìn)

行。

39、【問答題】某公司為一小型企業(yè)，其會計科設(shè)有一名出納李某。審計人員在對該公司進(jìn)

行審計時，發(fā)現(xiàn)其存在以下情況：（1）李某負(fù)責(zé)公司的貨幣資金收、付款業(yè)務(wù)，收、付款原

始憑證的復(fù)核和收、付款記賬憑證的編制；（2）公司的支票及用于簽發(fā)支票的相關(guān)印鑒都

由李某一人保管；（3）某日，公司銷售人員需現(xiàn)金3000元應(yīng)急，向李某借款，李某讓其寫

了一張欠條，充作現(xiàn)金放入公司保險箱中；（4）李某逐日登記庫存現(xiàn)金日記賬，同時登記庫

存現(xiàn)金總分類賬。要求：請指出該公司在貨幣資金內(nèi)部控制制度方面存在哪些問題？在指出

問題的同時，請一一說明處理這些問題的正確做法。

答案：【參考答案】出現(xiàn)的問題有（1）出納不能負(fù)責(zé)收付款原始憑證的復(fù)核和收、付款

憑證的編制。上述工作應(yīng)由會計人員負(fù)責(zé)，由分管會計根據(jù)審核后的原始憑證，填制收款

憑證或付款憑證，簽章后通知出納辦理現(xiàn)金收支事項。（2）支票及印鑒管理不健全。支

票、印鑒不能全部由出納人員保管，票據(jù)和印鑒必須由兩人分管。其中，財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)

由專人（非出納）保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付

款項所需的全部印章。（3）借款手續(xù)不規(guī)范，不得用“白條”抵庫。企業(yè)借出款項必須

執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。（4）出納不得登記庫存現(xiàn)金

總分類賬。這項工作應(yīng)由其他人員擔(dān)任。

40、【問答題】某公司董事會的投資權(quán)限為3000萬元，董事會授權(quán)總經(jīng)理負(fù)責(zé)投資，總經(jīng)

理把這一權(quán)力授權(quán)給公司證券部經(jīng)理。該股份公司另外規(guī)定，公司劃入證券公司賬戶的資金

由公司證券部申請，會計部審核，證券部經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入該公司在證券公司開立的資金賬

戶。經(jīng)證券部經(jīng)理批準(zhǔn),公司證券部直接從證券公司資金賬戶支取款項。證券買賣、資金存取

的會計記錄由公司會計部處理。公司為測試投資的內(nèi)部控制制度了解到：公司證券部在證券

公司開戶的