會計基礎(chǔ)實務項目五日常會計業(yè)務的記賬憑證的編制

會計根底實務

日常會計業(yè)務

記賬憑證的編制

工程五學習目標了解日常會計業(yè)務核算的內(nèi)容掌握資金籌集業(yè)務的核算及記賬憑證的編制掌握生產(chǎn)采購業(yè)務的核算及記賬憑證的編制掌握產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算及記賬憑證的編制掌握產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算及記賬憑證的編制掌握利潤形成與分配業(yè)務的核算及記賬憑證的編制溫璿重慶大學出版社工程五工程五籌集資金業(yè)務的記賬憑證的編制1生產(chǎn)采購業(yè)務的記賬憑證的編制2產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的記賬憑證的編制3產(chǎn)品銷售業(yè)務的記賬憑證的編制4利潤形成與分配業(yè)務的記賬憑證的編制5溫璿重慶大學出版社工程五工程五任務一籌集資金業(yè)務記賬憑證的編制投入資本業(yè)務的核算1借入資金業(yè)務的核算2籌集資金業(yè)務記賬憑證的編制33溫璿重慶大學出版社溫璿重慶大學出版社工程五前情回顧工業(yè)企業(yè)的資金運動會計確認基礎(chǔ)溫璿重慶大學出版社工程五資金投入供應階段部分資金退出生產(chǎn)階段銷售階段〔貨幣資金為主〕〔儲藏資金〕〔生產(chǎn)資金〕〔成品資金〕（貨幣資金）資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)的資金運動溫璿重慶大學出版社工程五收付實現(xiàn)制權(quán)責發(fā)生制會計確認根底

——以收入取得的權(quán)利形成為標志，而不管款項是否已經(jīng)收到——以費用承擔的責任的發(fā)生為標志，而不管款項是否已經(jīng)支付

——以收到現(xiàn)金的時間為標準

——以支付現(xiàn)金的時間為標準溫璿重慶大學出版社任務一一、投入資本業(yè)務的核算溫璿重慶大學出版社任務一一、投入資本業(yè)務的核算實收資本實收資本〔股本〕＝注冊資本資本公積資本或股本溢價主要賬戶溫璿重慶大學出版社任務一實收資本〔股本〕一、投入資本業(yè)務的核算溫璿重慶大學出版社任務一一、投入資本業(yè)務的核算資本公積核算資本公積的增減及結(jié)余情況，按資本公積的具體來源工程設(shè)置明細賬戶溫璿重慶大學出版社任務一核算存放于銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金的增減變動及其結(jié)存情況。核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原始價值。核算企業(yè)為生產(chǎn)商品,提供勞務,出租給他人或為管理目的而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。一、投入資本業(yè)務的核算銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)相關(guān)賬戶溫璿重慶大學出版社任務一一、投入資本業(yè)務的核算賬務處理③轉(zhuǎn)增資本借：資本公積

貸：實收資本溫璿重慶大學出版社任務一二、借入資金業(yè)務的核算短期借款財務費用

應付利息132主要賬戶溫璿重慶大學出版社任務一二、借入資金業(yè)務的核算短期借款核算企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)借入的期限在一年以下(含一年)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)的各種借款。按借款單位和借款幣種設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務一二、借入資金業(yè)務的核算財務費用核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。包括利息支出(利息收入)、匯兌損益及相關(guān)的手續(xù)費。按費用工程設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務一二、借入資金業(yè)務的核算應付利息核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息。溫璿重慶大學出版社任務一二、借入資金業(yè)務的核算應付利息核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息。溫璿重慶大學出版社任務一一、借入資金業(yè)務的核算賬務處理②發(fā)生利息時借：財務費用

貸：應付利息①取得借款時借：銀行存款

貸：短期借款③歸還本金、利息時借：短期借款應付利息〔已計提的利息〕財務費用〔當期利息〕貸：銀行存款溫璿重慶大學出版社任務一三、資金籌集業(yè)務記賬憑證的編制【例1】企業(yè)4月15日從銀行取得6個月的借款100萬元，年利率6%,利息按季度結(jié)算?？钜汛嫒脬y行賬戶?！纠?】承前例，預提4月份借款利息〔即計算4月份應負擔的利息〕【例3】承前例，企業(yè)在6月末用銀行存款支付利息12500元?！纠?】承前例，企業(yè)10月16日以銀行存款歸還到期的借款100萬元及未支付的利息2500元。工程一任務二生產(chǎn)采購業(yè)務記賬憑證的編制購入固定資產(chǎn)業(yè)務的核算1材料采購業(yè)務的核算2生產(chǎn)采購業(yè)務記賬憑證的編制33溫璿重慶大學出版社溫璿重慶大學出版社任務二一、購入固定資產(chǎn)業(yè)務的核算

固定資產(chǎn)是指使用期限較長、單位價值較高,并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括:房屋建筑物、機器設(shè)備和運輸設(shè)備等。溫璿重慶大學出版社任務二一、購入固定資產(chǎn)業(yè)務的核算固定資產(chǎn)入賬價值固定資產(chǎn)應按其取得時的成本作為入賬的價值,取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸保險和其他稅費等相關(guān)費用,以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。小知識溫璿重慶大學出版社任務二一、購入固定資產(chǎn)業(yè)務的核算固定資產(chǎn)不需安裝的固定資產(chǎn)在建工程需要安裝的固定資產(chǎn)主要賬戶溫璿重慶大學出版社任務二一、購入固定資產(chǎn)業(yè)務的核算固定資產(chǎn)核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原始價值，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務二一、購入固定資產(chǎn)業(yè)務的核算固定資產(chǎn)核算企業(yè)進行安裝工程等發(fā)生的實際支出(包括需要安裝設(shè)備的價值)。溫璿重慶大學出版社任務二一、購入固定資產(chǎn)業(yè)務的核算賬務處理1.對于不需要安裝的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款〔注意：固定資產(chǎn)按實際支付的買價、包裝費、運輸費等作為入賬價值?！硿丨v重慶大學出版社任務二一、購入固定資產(chǎn)業(yè)務的核算賬務處理③交付使用時借:固定資產(chǎn)貸:在建工程①購入時借:在建工程應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款②安裝過程中發(fā)生的安裝費用借:在建工程貸:原材料應付職工薪酬2.對于需要安裝的固定資產(chǎn)溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算貨幣資金儲藏資金供方發(fā)貨裝貨裝卸費庫場搬運費挑選整理費采購費用買價在途物資本錢溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算采購材料，計算采購成本（材料物質(zhì)的買價、途中運雜費、損耗費、稅金）。采購業(yè)務引起的貨款結(jié)算。倉庫收入材料的核算。123主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算主要賬戶2、原材料1、在途物資3、應交稅費5、應付票據(jù)4、應付賬款6、預付賬款溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算在途物資核算采用實際本錢法購進材料等物資時,貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的實際本錢.按供給單位或物資品種設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算企業(yè)購進材料的采購成本①買價,指進貨發(fā)票所開列的貨款金額。②運雜費,包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費等。③運輸途中的合理損耗。④入庫前的挑選整理費用。⑤購入材料負擔的稅費(不包括可抵扣的增值稅)和其他費用等。小知識溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算原材料核算材料的收入、領(lǐng)用及結(jié)存情況。按購入材料的品種或類別設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算應交稅費核算企業(yè)應交納的各種稅金。按稅種設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算應交稅費——應交增值稅

增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是一種價外稅。增值稅的承擔者為最終的消費者。由購買者支付，銷售者代收代交。小知識溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算應交稅費——應交增值稅供給過程〔進貨〕銷售過程〔銷貨〕……進項稅額10000元15000元增值稅=〔15000－10000〕×17%=850增值稅=15000×17%－10000×17%=85010000×17%=170015000×17%=2550銷項稅額溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算應付賬款核算企業(yè)因購置材料、商品或接受勞務供給等而應付給供給單位的款項。按單位設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算應付票據(jù)核算企業(yè)因購置材料、商品或接受勞務供給等而開出的商業(yè)匯票。按單位設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算預付賬款核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供給單位的款項。按單位設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算③歸還貨款時借：應付票據(jù)—某單位應付賬款—某單位貸：銀行存款②材料入庫時借：原材料—品名〔實際采購本錢〕貸：在途物資—品名①采購材料時借：在途物資—品名原材料—品名〔入庫〕〔實際采購本錢〕應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款應付賬款—某單位應付票據(jù)—某單位賬務處理１.現(xiàn)購、賒購業(yè)務溫璿重慶大學出版社任務二二、材料采購業(yè)務的核算③補付缺乏或退回多余款借：銀行存款貸：預付賬款—多余借：預付賬款—某單位貸：銀行存款—缺乏②采購材料時借：在途物資—品名應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕貸：預付賬款—某單位①預付款時借：預付賬款—某單位

貸：銀行存款賬務處理２.預付賬款業(yè)務溫璿重慶大學出版社任務二采購費用的處理：1.能直接對象化的采購費用，應直接計入采購材料的本錢。2.共同采購費用遵循“誰受益，誰負擔；誰收益的多，誰負擔的多〞的原那么，按分配標準〔如：買價、重量、體積等分配〕分配。3.分配步驟：〔1〕分配率=共同采購費用/分配標準的合計數(shù)?！?〕某材料應分配的采購費用=分配率×某材料的分配標準。二、材料采購業(yè)務的核算溫璿重慶大學出版社任務二三、生產(chǎn)采購業(yè)務記賬憑證的編制大華公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%，發(fā)生的采購業(yè)務如下：【例1】12月3日，向黃河廠購入A材料5000kg，@50元，共計買價250000元，支付運費3000元，貨款及運費已用銀行存款支付?！纠?】12月4日，上述A材料已驗收入庫?！纠?】12月10日，向黃河廠購入B材料2000kg，@30元，共計買價60000元，另發(fā)生運費1200元，貨款運費未付。溫璿重慶大學出版社任務二三、生產(chǎn)采購業(yè)務記賬憑證的編制【例４】12月12日，上述B材料已驗收入庫?！纠怠?2月20日，用銀行存款歸還前欠黃河公司的欠款。【例６】12月22日，向前進工廠購入：A材料1500kg，@50元，價款75000元；B材料1000kg，@30元，價款30000元；運費共計2500元，按重量比例分配運費。貨款及運費共107500元，已用銀行存款支付50000元，開出一張銀行承兌匯票?！纠贰?2月24日，上述A、B材料已驗收入庫。溫璿重慶大學出版社任務二三、生產(chǎn)采購業(yè)務記賬憑證的編制【例８】12月25日，向東風工廠預付10,000元購置A材料，已用銀行存款支付?！纠埂?2月28，收到東風工廠發(fā)運來的A材料500kg，@50元的發(fā)貨票，價稅共計29,250元。余款19,250元，立即用銀行存款支付?！纠保啊?2月30日，上述材料運到企業(yè)，已驗收入庫。工程五任務三產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務記賬憑證的編制產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算1產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務記賬憑證的編制2溫璿重慶大學出版社溫璿重慶大學出版社任務三勞動對象：材料勞動資料：固定資產(chǎn)等其他支出：如水電費……活勞動：人工一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算溫璿重慶大學出版社任務三加工車間原材料倉庫產(chǎn)成品倉庫一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容材料費用的歸集與分配工資及福利費的歸集與分配制造費用的歸集與分配完工產(chǎn)品本錢的計算與結(jié)轉(zhuǎn)溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算主要賬戶生產(chǎn)本錢庫存商品制造費用應付職工薪酬原材料累計折舊溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算生產(chǎn)本錢核算企業(yè)為進行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的一切生產(chǎn)費用,并計算各種產(chǎn)品生產(chǎn)本錢。應設(shè)置“根本生產(chǎn)本錢〞和“輔助生產(chǎn)本錢〞兩個二級賬戶進行分類核算。溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算制造費用核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。按按不同的車間、部門設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算應付職工薪酬核算企業(yè)應付給職工的工資、福利。按工資、福利等工程設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算庫存商品核算已完工入庫的產(chǎn)成品的實際本錢。按品名,規(guī)格設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算累計折舊核算固定資產(chǎn)在使用中價值的磨損情況。按固定資產(chǎn)類別或工程設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算原始價值損耗價值★“累計折舊〞賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶〔反映的經(jīng)濟內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān)〕?！飪蓚€賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計算固定資凈值。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值—固定資產(chǎn)折舊溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算借:生產(chǎn)本錢〔生產(chǎn)產(chǎn)品〕制造費用〔生產(chǎn)車間〕管理費用〔行政管理部門〕銷售費用貸:原材料賬務處理１.材料費用的歸集與分配溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算③發(fā)放工資借:應付職工薪酬貸:庫存現(xiàn)金②提取現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金貸:銀行存款①分配工資、提取福利費借:生產(chǎn)本錢制造費用管理費用銷售費用貸:應付職工薪酬賬務處理2.工資及福利費的歸集與分配溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算③制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)借:生產(chǎn)本錢貸:制造費用②辦公等費用的核算借:制造費用管理費用貸:銀行存款〔庫存現(xiàn)金〕①計提固定資產(chǎn)折舊的核算借:制造費用管理費用銷售費用貸:累計折舊賬務處理3.制造費用的歸集與分配溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算新準則下固定資產(chǎn)修理費的處理新準則規(guī)定，不滿足固定資產(chǎn)準則第四條規(guī)定確認條件的固定資產(chǎn)修理費等，應當在發(fā)生時計入當期損益，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，在“管理費用”科目核算。小知識溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算③制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)借:生產(chǎn)本錢貸:制造費用②辦公等費用的核算借:制造費用管理費用貸:銀行存款〔庫存現(xiàn)金〕①計提固定資產(chǎn)折舊的核算借:制造費用管理費用銷售費用貸:累計折舊賬務處理3.制造費用的歸集與分配溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算制造費用的分配分配的標準：生產(chǎn)工時、機器工時、生產(chǎn)工人工資等。分配的公式：在實際工作中通過“制造費用〞明細賬資料匯總而來溫璿重慶大學出版社任務三一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算②完工產(chǎn)品本錢的結(jié)轉(zhuǎn)借:庫存商品—品名貸:生產(chǎn)本錢—品名賬務處理4.完工產(chǎn)品本錢的計算與結(jié)轉(zhuǎn)①完工產(chǎn)品本錢的計算完工產(chǎn)品本錢=月初在產(chǎn)品本錢+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用—月末在產(chǎn)品本錢溫璿重慶大學出版社任務三二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務記賬憑證的編制【例1】企業(yè)根據(jù)當月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表。生產(chǎn)產(chǎn)品耗用：A產(chǎn)品耗用甲材料1000千克，單價2.00元；B產(chǎn)品耗用乙材料4000千克，單價1.10元；車間一般耗用乙材料600千克，單價1.10元?！纠?】企業(yè)本月應付職工工資如下：制造A產(chǎn)品工人工資700元，B產(chǎn)品工人工資1000元，制造部門管理人員工資300元?！纠?】以銀行存款發(fā)放工資2000元。溫璿重慶大學出版社任務三二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務記賬憑證的編制【例４】企業(yè)計提制造部門固定資產(chǎn)折舊費700元。【例5】月末按照A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費用?！纠?】企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品50件，已全部完工，并已驗收入庫。【例7】企業(yè)本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，本錢1060元，月末完工B產(chǎn)品100件全部完工，并已驗收入庫。工程五任務四產(chǎn)品銷售業(yè)務記賬憑證的編制產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算1產(chǎn)品銷售業(yè)務記賬憑證的編制2溫璿重慶大學出版社溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算主營業(yè)務：如銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務等。其他業(yè)務：如銷售材料、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租等。主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算企業(yè)購置方現(xiàn)金、票據(jù)等產(chǎn)品溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算

2

1資金的收回，即銷售收入。與銷售收入配比的銷售本錢、銷售稅金以及銷售費用等資金的消耗。兩個需要考慮的方面溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算主營業(yè)務收入核算成本費用稅金的賬戶其他業(yè)務收入主營業(yè)務本錢營業(yè)務稅金及附加銷售費用其他業(yè)務本錢核算業(yè)務收入的賬戶主要賬戶溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算相關(guān)賬戶應交稅費—應交增值稅〔銷項〕預收賬款應收票據(jù)應收賬款溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算主營業(yè)務收入核算企業(yè)銷售商品、提供勞務等日?；顒又挟a(chǎn)生的收入。按產(chǎn)品的品種或主營業(yè)務的種類設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算主營業(yè)務本錢核算企業(yè)銷售商品、提供勞務等日?；顒佣a(chǎn)生的實際本錢。按產(chǎn)品的品種或主營業(yè)務的種類設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算營業(yè)稅金及附加核算日?；顒討摀亩惤鸺案郊?包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅等賬戶。溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算其他業(yè)務收入核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入。如,材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務收入。按其他業(yè)務種類設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算其他業(yè)務本錢核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務的支出。包括:銷售、提供勞務而發(fā)生的相關(guān)本錢、費用,以及營業(yè)稅金及附加等。應按其他業(yè)務種類設(shè)置明細賬戶。溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算賬務處理１.現(xiàn)銷業(yè)務②結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢已銷產(chǎn)品本錢=銷售數(shù)量×產(chǎn)品的單位生產(chǎn)本錢借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品—品名①銷售時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算賬務處理2.賒銷業(yè)務③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品—品名①銷售時借：應收賬款—某單位應收票據(jù)—某單位貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕②收回貨款時借：銀行存款

貸：應收賬款—某單位

應收票據(jù)—某單位溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算賬務處理3.預收賬款業(yè)務③收到補付貨款時借：銀行存款

貸：預收賬款②發(fā)出商品時：借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕①收到貨款時：

借：銀行存款

貸：預收賬款①結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品—品名溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算賬務處理4.計算城建稅和教育費附加②賬務處理借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交城建稅(應交教育費附加)①計算應交城建稅=〔增值稅+營業(yè)稅+消費稅〕×7%〔5%、1%〕應交教育費附加=〔增值稅+營業(yè)稅+消費稅〕×3%溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算賬務處理5.材料銷售(參考商品銷售〕②結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售本錢時：借：其他業(yè)務本錢貸：原材料—××材料①發(fā)生材料銷售時：借：銀行存款〔應收賬款、應收票據(jù)等〕貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕溫璿重慶大學出版社任務四一、產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算期間費用管理費用、財務費用和銷售費用期間費用是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的直接計入當期損益的各項費用。溫璿重慶大學出版社任務四二、產(chǎn)品銷售業(yè)務記賬憑證的編制【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價300元，按規(guī)定計算應交增值稅1020元，價稅合計7020元，已收到存入銀行?！纠?】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本錢，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均本錢法計算A產(chǎn)品的單位平均本錢為230元?！纠?】企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售B產(chǎn)品40件，每件售價250元，按照規(guī)定計算應交增值稅1700元，產(chǎn)品已發(fā)出，企業(yè)已向銀行辦妥托收手續(xù)?！纠?】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品本錢，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均本錢法計算B產(chǎn)品的單位平均本錢為200元。溫璿重慶大學出版社任務四二、產(chǎn)品銷售業(yè)務記賬憑證的編制【例5】企業(yè)收回銷售B產(chǎn)品的貨款11700元。【例6】企業(yè)銷售A產(chǎn)品30件，每件售價300元，按規(guī)定計算應交增值稅1530元，產(chǎn)品已發(fā)出并收到購貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張?！纠?】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本錢，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均本錢法計算A產(chǎn)品的單位平均本錢為230元?！纠?】60天后，企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元。溫璿重慶大學出版社任務四二、產(chǎn)品銷售業(yè)務記賬憑證的編制【例9】根據(jù)合同規(guī)定，預收南方公司購置B產(chǎn)品價稅款5850元存入銀行?！纠?0】企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，向南方公司發(fā)出B產(chǎn)品10件，每件售價250元，按規(guī)定計算應交增值稅425元，價稅合計2925元?！纠?1】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品本錢，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算B產(chǎn)品的單位平均本錢為200元?！纠?2】按稅法規(guī)定計提本月應交城市維護建設(shè)稅620元，教育費附加費180元。溫璿重慶大學出版社任務四二、產(chǎn)品銷售業(yè)務記賬憑證的編制【例13】企業(yè)對外向新華公司銷售一批甲材料1000千克，每千克售價15元，計15000元，增值稅銷項稅額2550元，貨款收到存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的銷售本錢，甲材料單位本錢為11元?！纠?4】企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務招待費400元?！纠?5】企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理業(yè)務的手續(xù)費300元?！纠?6】企業(yè)計提由本月負擔的短期借利息1200元?！纠?7】企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費300元，裝卸費200元。溫璿重慶大學出版社工程五任務五利潤形成與分配業(yè)務記賬憑證編制利潤的構(gòu)成與利潤的分配1利潤形成業(yè)務的核算2利潤分配業(yè)務的核算3利潤形成與分配業(yè)務記賬憑證的編制4溫璿重慶大學出版社溫璿重慶大學出版社任務五一、利潤形成業(yè)務的核算利潤的形成1.營業(yè)利潤2.利潤總額3.凈利潤主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容溫璿重慶大學出版社任務五一、利潤形成業(yè)務的核算凈利潤=利潤總額-所得稅費用溫璿重慶大學出版社任務五一、利潤形成業(yè)務的核算營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤所得稅費用主要賬戶溫璿重慶大學出版社任務五營業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種收入。包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得等。一、利潤形成業(yè)務的核算溫璿重慶大學出版社任務五營業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。一、利潤形成業(yè)務的核算溫璿重慶大學出版社任務五一、利潤形成業(yè)務的核算溫璿重慶大學出版社任務五本年利潤核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤(或虧損)。年度終了,應將本年收入和支出相抵結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤總額或虧損總額全部轉(zhuǎn)入“利潤分配〞科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。一、利潤形成業(yè)務的核算溫璿重慶大學出版社任務五所得稅費用核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入。如,材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務收入。按其他業(yè)務種類設(shè)置明細賬戶。一、利潤形成業(yè)務的核算溫璿重慶大學出版社任務五

賬務處理１.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤業(yè)務②月末費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借:本年利潤貸:主營業(yè)務本錢其他業(yè)務本錢營業(yè)外支出管理費用財務費用銷售費用營業(yè)稅金及附加一、利潤形成業(yè)務的核算溫璿重慶大學出版社任務五

特別提示表結(jié)法：較為簡單，但卻不能直觀反映利潤或虧損。賬結(jié)法：可以直觀反映利潤或虧損，但工作量較大。表結(jié)法：只需要年末進行上述結(jié)賬處理，月末不需對損益類賬戶作轉(zhuǎn)賬處理，而是通過編制利潤表進行結(jié)算。一、利潤形成業(yè)務的核算賬結(jié)法：每月